Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.4 Прирост и потери капитала

29.2.4.12

Как исчисляется подоходный налог в случае отчуждения земельного участка физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность?

Частная собственность (земля), не используемая в предпринимательской деятельности является капитальным активом согласно п. c) ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса.

В то же время, согласно п. e) ст. 18 Налогового кодекса, прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40 Кодекса является источником дохода, облагаемый подоходным налогом, который включается в валовой доход.

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 40 Налогового кодекса, величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.

Одновременно, согласно ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис приобретенных капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет стоимость приобретенных капитальных активов, подтвержденную документально. В случае отсутствия подтверждающих документов, стоимостной базис равен нулю.

Следует отметить, что сумма прироста капитала в налоговом периоде исчисляется в размере 50 % от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода ( ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса).

Таким образом, физические лица отчуждающие земельный участок, исчисляют подоходный налог, исходя из суммы прироста капитала, применяя ставку, установленную пкт. а) статьи 15 Налогового кодекса.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.5 Декларация по подоходному налогу

29.2.5.15

Как необходимо заполнить Декларацию физического лица о подоходном налоге в ситуации, когда физическое лицо желает отчислять процентную долю установленных ст. 152 Налогового кодекса суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления?

В соответствии с Положением о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге информация, касающаяся отчисления процентной доли от суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления, отражается в пятой части «Факультативная» Декларации физического лица о подоходном налоге.

Таким образом, в позиции „M1” указывается фискальный код получателя, в пользу которого производиться процентное отчисление.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.5 Декларация по подоходному налогу

29.2.5.9

Возникает ли у физического лица обязательство по представлению Декларации о подоходном налоге, в случае если оно получает налогооблагаемый доход от заработной платы лишь с единственного места работы и на протяжении года продал капитальный актив (частная собственность) по цене, не превышающая покупную или по цене ниже покупной стоимости?

Согласно положениям лит. а) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, физическое лицо имеющие обязательства по уплате налога обязано представить Декларацию о подоходном налоге.

При этом, в соответствии с лит. е) ст. 18 сумма прироста капитала которая исчисляется из суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода в размере, установленном в ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса, является налогооблагаемым доходом.

При продаже капитального актива (частной собственности) по цене закупки или по цене ниже закупочной цены актива, физическое лицо не получает налогооблагаемый доход, тогда не возникает обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге.

Однако, в случае если были допущены ошибки при расчете и удержании подоходного налога с заработной платы, у физического лица возникает обязанность уплаты налога и представление Декларации физического лица о подоходном налоге в соответствии с положениями п. а) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 506 от 28-09-2018