Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.3 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.
29.3.1 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия

29.3.1.10

Cмотри вопрос № 29.3.1.4.

29 Подоходный налог
29.3 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.
29.3.1 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия

29.3.1.4

Следует ли удерживать, как часть налога, сумму в размере 12 процентов согласно положениям ч. (2) ст. 90 Налогового кодекса из выплат, осуществленных в пользу лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия?

Налоговый режим профессиональной деятельности в сфере правосудия регламентирован положениями главы 10¹ раздела II Налогового кодекса.

Согласно положениям ч. (3) ст.90 Налогового кодекса, подоходный налог, удерживаемый предварительно как часть налога, производится из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным им согласно статье 18 Налогового кодекса.

Таким образом, из выплат в пользу лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия (глава 10¹), не удерживается, как часть налога сумма, в размере 12 процентов.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.3 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.
29.3.2 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в области здравоохранения

29.3.2.14

Следует ли удерживать, как часть налога, сумму в размере 12 процентов согласно положениям ч. (2) ст. 90 Налогового кодекса из выплат, осуществленных в пользу лиц осуществляющих профессиональную деятельность в области здравоохранения?

Согласно пкт. 36³) ст.5 Налогового кодекса, профессиональной деятельности в области здравоохранения является самостоятельное осуществление профессиональной врачебной деятельности в одной из форм организации профессиональной деятельности, предусмотренных Законом об охране здоровья № 411/1995.

Налоговый режим профессиональной деятельности в области здравоохранения регламентирован положениями главы 10¹ раздела II Налогового кодекса.

Согласно положениям ч. (3) ст. 90 Налогового кодекса, подоходный налог, удерживаемый предварительно как часть налога, производится из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным им согласно статье 18 Налогового кодекса.

Таким образом, из выплат в пользу лиц осуществляющих профессиональную деятельность в области здравоохранения (глава 10¹), не удерживается как часть налога сумма в размере 12 процентов.

29 Подоходный налог
29.4 Налогообложение нерезидентов

29.4.13

Обязана ли компания - резидент Республики Болгария зарегистрировать постоянное представительство в Республике Молдова, если работы по установке оборудования на промышленном предприятии Республики Молдова осуществлялись в течение более 9-ти месяцев?

В соответствии с положениями части 15) статьи 5 НК, постоянным представительством или постоянной базой является постоянное место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, непосредственно или через агента с зависимым статусом, включая:

a) место управления, подразделение, офис, фабрику, завод, мастерскую, а также шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или выращивания сельскохозяйственных культур;

b) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанную с ними деятельность по техническому надзору, обслуживанию и эксплуатации оборудования только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность продолжаются в течение периода, превышающего шесть месяцев;

c) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Молдова и принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов;

d) оказание иных услуг, ведение иной деятельности в течение периода, превышающего три месяца, за исключением квалифицируемой в пункте 15¹), а также работы по трудовому договору (соглашению) и независимой профессиональной деятельности, если настоящим кодексом не предусмотрено иное;

e) осуществление в Республике Молдова любой деятельности, отвечающей хотя бы одному из признаков, предусмотренных в подпунктах а)–d), через агента с зависимым статусом либо содержание этим агентом в Республике Молдова запасов товаров или изделий, из которых он поставляет товары или изделия от имени нерезидента.

Таким образом, если компания - резидент Республики Болгария осуществляла работы по установке оборудования в течение периода более 6-ти месяцев, тогда согласно вышеуказанным положениям пункта b), части 15), статьи 5 НК, следует зарегистрировать в Республике Молдова постоянное представительство.

Также, согласно положениям части (1) статьи 4 НК, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Соответственно, согласно положениям пункта 3 статьи 5 "Постоянное представительство" Конвенции между Республикой Молдова и Республикой Болгария об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, строительная площадка или строительный или монтажный проект является постоянным представительством, но только в том случае, когда такая деятельность осуществляется в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Таким образом, учитывая положения данной Конвенции, если работы по установке оборудования осуществлялись в течение периода до 12-ти месяцев, болгарская компания не имеет обязательство зарегистрировать постоянное представительство в Республике Молдова.

Для того, чтобы воспользоваться положениями международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода, представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, согласно статье 79³ НК.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 , в действии с 01.01.2021]

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 160 от 10-03-2020