Передача товара, по которому не передается право собственности, не является объектом обложения НДС (ст.93 ч.3), ст.95 ч.(1) Налогового кодекса).

          Штраф не является объектом обложения НДС (ст.95 ч.(1)) Налогового кодекса). В связи с этим его величина не включается в базу налогообложения поставки.

           При увеличении цен на поставленные товары, услуги, корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки осуществляется путем выписки поставщиком налоговой накладной на разницу в цене со знаком плюс по перечню товаров, по которым произошло увеличение цены. Она отражается покупателем в Регистре покупок и влияет на величину отнесенной в зачет суммы НДС и налогового обязательства.

             Поставки товаров, услуг осуществленные субъектом, который не является плательщиком НДС, не облагается НДС.

             Независимо от факта указания в оговоренной в договоре цене, облагаемая стоимость облагаемой поставки определяется из стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС (ст.97 ч.(1)) Налогового кодекса), то есть подлежащая к уплате по договору сумма включает в себя НДС, так как НДС не выделен отдельно в договоре.

      Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС (ст.100 ч.(1) Налогового кодекса).

              Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС (ст.97ч.(3) Налогового кодекса).

           Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС (ст.97 ч.(3)) Налогового кодекса).

                Облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС (ст.97 ч.(1)) Налогового кодекса).

            Возвратная тара, стоимость которой возмещается поставщику, представляет собой состоятельный объект обложения НДС, облагаемой стоимостью которого является оплаченная или подлежащая оплате стоимость, без НДС (ст.97 ч.(1)) Налогового кодекса).

        При уменьшении цен на поставленные товары, услуги, корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки осуществляется путем выписки поставщиком налоговой накладной на разницу в цене со знаком минус по перечню товаров, по которому произошло уменьшение цены, которая отражается покупателем в Регистре покупок и влияет на величину отнесенной в зачет суммы НДС и налогового обязательства.

             Облагаемой стоимостью поставки без оплаты или с частичной оплатой является ее рыночная стоимость (ст.99 ч.(1)) Налогового кодекса).

   Согласно положениям статьи 176 ч.(1) Налогового кодекса, за исключением случаев, когда налоговое законодательство предусматривает иное, возмещение сумм переплат и сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством, осуществляется в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 175, только в случаях, если у него нет недоимок.

Если на момент приобретения продавец являлся плательщиком НДС, то сумма НДС по данному приобретению участвует при определении НДС к возмещению, при условии соблюдения иных требований установленных действующим порядком возмещения НДС.

Действующее законодательство не содержит каких либо ограничений касающихся продолжительности наличия статуса плательщика НДС при определении права на возмещение НДС из бюджета.

           Согласно ст.95 ч.(1) п. а) НК поставка услуг является объектом обложения в соответствии с общими положениями.

        Выплата роялти может вызвать необходимость начисления НДС у покупателя в случае, когда имеет место импорт услуг в соответствии с понятием, установленным пунктом 9 статьи 93 НК.

     В случаи, если место поставки такой услуги в соответствии с требованиями статьи 111 НК находится за пределами РМ, эта услуга не является импортируемой, то есть облагаемой.

      Поставка осуществляется по решению суда по отчуждению имущества должника (передача кредитору имущества должника), является поставкой, осуществленной самим должником, у которого возникает обязательство по исчислению НДС.

            Согласно ст.103 ч.(1) п.14) Налогового кодекса указанные услуги освобождены от НДС.

        Согласно ст. 95 ч.(1) п. а) НК объектом обложения является поставка товаров, услуг. Учитывая, что финансирование расходов филиала не является поставкой, то данная операция не подлежит обложению НДС.

            Оказание благотворительной помощи денежными средствами не облагается НДС, так как отсутствует факт поставки товаров, услуг.

            Оказание финансовой помощи не облагается НДС, так как отсутствует объект обложения.

           Учитывая, что филиал не является отдельным лицом, такие передачи являются внутренними операциями и не являются объектами обложения.

            Юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, при осуществлении облагаемых поставок, обязаны применять НДС на общих основаниях.

        Обеспечение работников спецпитанием, а также другими материальными ценностями необходимыми для осуществления производственной деятельности не является облагаемой поставкой.

         Имущество, переходящее в собственность банка является имуществом поставленным должником банку. НДС должником начисляется – на общих основаниях.

               НДС подлежит начислению – на общих основаниях.

      Требования о регистрации в качестве плательщиков НДС, согласно ст.112 НК и, следовательно, требования об уплате налога и его выставлении покупателями не распространяется на органы публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51 НК.

         Для определения объема облагаемых поставок принимаются поставки, осуществленные лицом в целом, включая все филиалы и обособленные подразделения.

           Бланк Заявления на регистрацию в качестве плательщика НДС, а также Сертификат о регистрации НДС выдаются бесплатно.

        Поставка товаров, услуг осуществленная неплательщиком НДС (комитентом), не является объектом обложения (ст.95 ч.(1) Налогового кодекса), а поставка от комиссионера покупателю облагаются на общих принципах.

    Передача товаров от комиссионера покупателю, в рамках реализации договора комиссии является поставкой (ст.93 п.6) НК), облагаемой стоимостью которой является стоимость данной поставки, оплаченная или подлежащая оплате (ст.97(1) НК).

      Услуга, оказанная поверенным от имени доверителя, является поставкой, осуществленной самим доверителем (ст.106 ч.(1) Налогового кодекса) и обязательство по НДС по ней исчисляется доверителем.

      Продажа товаров комиссионером покупателю является поставкой (ст.93 ч.3) Налогового кодекса), по которой НДС исчисляется исходя из налогового режима, установленного по данной поставке Налоговым кодексом.

     Учитывая, что выполнение поверенным поручения доверителя по приобретению товаров, услуг является поставкой, осуществлённой поставщиком доверителю (ст.93(3) НК), налоговое обязательство по данной поставке возникает у продавца товара, а у поверенного возникает обязательство в части оказанной услуги, дата возникновения которого определяется в соответствии со ст.108(4) НК.

     Не включается, так как при реализации договора комиссии, передача товаров комитентом комиссионеру, комиссионером покупателю, и оказание услуг по поставке товаров являются самостоятельными поставками (ст.93 ч.3) и 4) Налогового кодекса).

       При определении объема облагаемых поставок для регистрации в качестве плательщика НДС, субъект осуществляющий приобретение товаров (услуг) по поручению и за счет другого лица в рамках договора поручения (поверенный) должен в порядке, установленном ст.112 ч.(1) Налогового кодекса, включить в расчет стоимость облагаемых услуг, оказанных доверителю (ст.106 ч.(2) Налогового кодекса).

      Услуги комиссионера по поставке товаров при договоре комиссии облагаются НДС по стандартной ставке в размере 20%, независимо от налогового режима, применяемого по товарам, поставляемым по договору комиссии (ст.96 лит. а) Налогового кодекса).

     В рамках реализации договора комиссии стоимостью товаров поставленных комитентом комиссионеру является стоимость товаров поставленных комиссионером покупателю (ст.107(6) НК).

      Приобретение товаров от имени и за счёт другого лица (доверителя) является поставкой, осуществлённой поставщиком доверителю (ст.106(2) НК), а лицо, которое приобретает от имени и за счёт другого лица (поверенный) осуществляет доверителю поставку услуги.

      Исходя из того что передача товаров от комитента комиссионеру в рамках договора комиссии является поставкой (ст.93 ч. (3) НК), датой возникновения налогового обязательства у комитента при поставке товаров комиссионеру в рамках договора комиссии является дата поставки, определенная в соответствии со ст.108 НК.

       При продаже имущества субъекта, имеющего задолженности перед бюджетом, имеет место передача права собственности на имущество от должника к покупателю, вследствие чего у должника возникает обязанность по исчислению НДС по данной поставке (ст.93 ч..(3) Налогового кодекса).

    Учитывая, что согласно п. 3) ст.93 Налогового кодекса передача товаров комитентом комиссионеру при реализации договора комиссии является поставкой, право на зачет у комиссионера возникает на дату получения налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности от комитента (ст.118 ч.(2) лит. b) Налогового кодекса).

      При определении объема облагаемых поставок для регистрации плательщика НДС, при осуществлении поставок в рамках договоров комиссии, комиссионер должен в порядке, установленном ст.112 ч.(1) Налогового кодекса, включить в расчет общей стоимости поставок как стоимость облагаемых поставок товаров переданных покупателю, так и стоимость услуг оказанных комитенту.

В случае, когда согласно ст. 98 Налогового кодекса, производится корректировка облагаемая стоимость облагаемой поставки, на основании объективным принципам, то поставщик и покупатель должны составить Акт, в котором указывается факт изменения цен. Так же, в налоговой накладной, данная сума указывается со знаком минус в соответствии с изменением цены. В то же время, поставщик указывает данную операцию в Реестре учета продаж со знаком согласно накладной. Так как, Декларация по НДС, составляется на основании данных из Реестров учета продаж и покупок за данный налоговый период, отрицательные сумы повлияют соответственно на стоимость продаж товаров и услуг.

    Подтверждение данных поставок будет осуществляться при наличии договоров, заключенных между административно-территориальными единицами и хозяйствующими субъектами, финансируемыми за счет средств ФСИМ, также и налоговых накладных по поставкам, выписанным на объём выполненных работ и документов, на основе которых они были выписаны (акты выполненных работ).

Согласно положениям статьи 118 часть (1) Налогового кодекса каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг.

В соответствии со статьей 97(1) НК облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС. Поскольку в момент составления акта выполненных работ стоимость работ неизвестна, то исчисляется НДС по курсу на день подписания акта. В последующем, при определении окончательной стоимости услуги, сумма начисленного налога корректируется в связи с изменением себестоимости поставки.

В соответствии со статьей 108 у продавца сохраняется налоговое обязательство по факту наличия предварительной оплаты. В случае возврата денежных средств, сумма налога по ним должна быть отсторнирована.

    Так как по данным услугам Налоговым кодексом не установлен особый режим обложения, то по ним НДС применяется на общих основаниях.