Приказ ГHC № 763 от 07-09-2011

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.23

Являются ли объектом налогообложения НДС операции по передаче имущества в залог (ипотеку) кредитору и/или в обеспечение по другому действительному требованию кредитора, возврат такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу после окончания действия соответствующего договора?
     Согласно положениям статьи 95 НК объектом обложения является поставка товаров.
    Под поставкой пункт 3 статьи 93 определяет передача праву собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре, реализации заложенных товаров от имени залогодателя, передачи товаров на основе контракта финансового лизинга; передачу товаров комитентом комиссионеру, комиссионером покупателю, поставщиком комиссионеру и комиссионером комитенту при реализации договора комиссии.         
    В связи с тем, что передача имущества в залог и его высвобождение из-под залога не отвечают приведенным выше признакам поставки, НДС по ним не применяется.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.2

Включается ли стоимость возвратной тары в базу налогообложения НДС?

            Передача товара, по которому не передается право собственности, не является объектом обложения НДС (ст.93 ч.3), ст.95 ч.(1) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.8

Включаются ли в базу налогообложения средства, полученные как сумма штрафа за задержку оплаты или предоставления услуг и т.п.?

          Штраф не является объектом обложения НДС (ст.95 ч.(1)) Налогового кодекса). В связи с этим его величина не включается в базу налогообложения поставки.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.7

Как корректируются суммы налогового обязательств и зачет по НДС, если после поставки товаров (услуг) происходит увеличение их цены?

           При увеличении цен на поставленные товары, услуги, корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки осуществляется путем выписки поставщиком налоговой накладной на разницу в цене со знаком плюс по перечню товаров, по которым произошло увеличение цены. Она отражается покупателем в Регистре покупок и влияет на величину отнесенной в зачет суммы НДС и налогового обязательства.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.12

Как определяется база налогообложения НДС при поставке товаров (работ, услуг) субъекта предпринимательской деятельности, который не зарегистрирован как плательщик НДС?

             Поставки товаров, услуг осуществленные субъектом, который не является плательщиком НДС, не облагается НДС.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.9

Как определяется облагаемая стоимость в случае, когда в условиях договора не указано, включен или нет НДС в стоимость поставки?

             Независимо от факта указания в оговоренной в договоре цене, облагаемая стоимость облагаемой поставки определяется из стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС (ст.97 ч.(1)) Налогового кодекса), то есть подлежащая к уплате по договору сумма включает в себя НДС, так как НДС не выделен отдельно в договоре.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.1

По какой стоимости товаров, импортируемых в РМ - таможенной или фактурной начисляется НДС?

      Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС (ст.100 ч.(1) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.4

Включается ли сбор за размещение рекламы в базу налогообложения при оказании рекламных услуг клиенту?

              Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС (ст.97ч.(3) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.11

Какие налоги и сборы (обязательные платежи) включаются в базу налогообложения НДС?

           Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС (ст.97 ч.(3)) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.10

Как определяется база налогообложения НДС по поставке товаров (работ, услуг)?

                Облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС (ст.97 ч.(1)) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.14

Включается ли в базу налогообложения стоимость возвратной тары, если покупателем эта тара была испорчена (утраченная), но покупатель желает возместить ее стоимость?

            Возвратная тара, стоимость которой возмещается поставщику, представляет собой состоятельный объект обложения НДС, облагаемой стоимостью которого является оплаченная или подлежащая оплате стоимость, без НДС (ст.97 ч.(1)) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.6

Как корректируются покупателем отнесенная в зачет сумма НДС и налоговое обязательство, если после поставки товаров (услуг) происходит уменьшение цены по ним?

        При уменьшении цен на поставленные товары, услуги, корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки осуществляется путем выписки поставщиком налоговой накладной на разницу в цене со знаком минус по перечню товаров, по которому произошло уменьшение цены, которая отражается покупателем в Регистре покупок и влияет на величину отнесенной в зачет суммы НДС и налогового обязательства.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.8 Облагаемая стоимость

28.8.13

Как определяется база налогообложения НДС при поставке товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости в пределах бартерных (товарообменных) операций?

             Облагаемой стоимостью поставки без оплаты или с частичной оплатой является ее рыночная стоимость (ст.99 ч.(1)) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.14 Налоговый период

28.14.2

Имеет ли возможность налогоплательщик вернуть излишне уплаченный в бюджет НДС, если такая переплата возникла в результате ошибочного заполнения платежного документа, но при этом показатели декларации по НДС заполнялись верно?

   Согласно положениям статьи 176 ч.(1) Налогового кодекса, за исключением случаев, когда налоговое законодательство предусматривает иное, возмещение сумм переплат и сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством, осуществляется в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 175, только в случаях, если у него нет недоимок.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.22 Возмещение НДС

28.22.2

Имеет ли субъект право на возмещение НДС, в случае если продавцу была аннулирована регистрация в качестве плательщика НДС?

Если на момент приобретения продавец являлся плательщиком НДС, то сумма НДС по данному приобретению участвует при определении НДС к возмещению, при условии соблюдения иных требований установленных действующим порядком возмещения НДС.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.22 Возмещение НДС

28.22.3

Имеет ли право на возмещение НДС вновь зарегистрированный субъект НДС в течение первых 12 месяцев с момента регистрации?

Действующее законодательство не содержит каких либо ограничений касающихся продолжительности наличия статуса плательщика НДС при определении права на возмещение НДС из бюджета.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.24 Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату налога в бюджет

28.24.3

Какие лица ответственны за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет?
Ответственность за правильность определения сумм налога, а также своевременность уплаты в бюджет возлагается на руководителя и бухгалтера налогоплательщика.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.24 Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату налога в бюджет

28.24.1

Какой орган осуществляет контроль над уплатой НДС, в случае ввоза (импорта) товаров на таможенную территорию РМ?
В соответствии c положениями ст. 155 Налогового кодекса, контроль по уплате НДС на импорт товаров в Республике Молдова осуществлеятся таможенным органом.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.9

Являются ли объектом налогообложения НДС поставка услуг по продвижению товаров на рынке РМ?

           Согласно ст.95 ч.(1) п. а) НК поставка услуг является объектом обложения в соответствии с общими положениями.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.22

Являются ли объектом налогообложения НДС операции по выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг?

        Выплата роялти может вызвать необходимость начисления НДС у покупателя в случае, когда имеет место импорт услуг в соответствии с понятием, установленным пунктом 9 статьи 93 НК.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.3

Лояльным клиентам предоставляются денежные бонусы. Возникает ли в данном случае обязанность по начислению НДС на предоставленные бонусы?
    В соответствии со ст. 95 часть (1) буква а) Налогового кодекса, объектом налогообложения является поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
    Учитывая, что получение бонусов субъектом налогообложения не является объектом налогообложения и не подпадает под действие ст.95 часть (1) Налогового кодекса, нет необходимости начислять НДС на бонусы.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.24

Нужно ли начислять НДС за оказанные услуги за пределами РМ нерезидентом предприятию-резиденту, плательщику НДС?

     В случаи, если место поставки такой услуги в соответствии с требованиями статьи 111 НК находится за пределами РМ, эта услуга не является импортируемой, то есть облагаемой.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.27

Начисляются ли налоговые обязательства по НДС в связи с отчуждением основных средств по решению суда (передача кредитору имущества должника)?

      Поставка осуществляется по решению суда по отчуждению имущества должника (передача кредитору имущества должника), является поставкой, осуществленной самим должником, у которого возникает обязательство по исчислению НДС.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.26

Являются ли объектом налогообложения НДС операции по принятию ставок, в том числе путем обмена средств на жетоны или иные заменители лей, предназначенные для использования в игровых автоматах и другом игровом оборудовании?

            Согласно ст.103 ч.(1) п.14) Налогового кодекса указанные услуги освобождены от НДС.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.7

Являются ли объектом налогообложения НДС операции налогоплательщиков по поставке товаров и услуг с местом поставки на таможенной территории РМ?
        Согласно ст.95 ч.(1) п. а) НК объектом налогообложения является поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
        Следовательно, данные операции являются объектами обложения НДС.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.10

Являются ли объектом налогообложения НДС операции по финансированию текущих расходов филиала?

        Согласно ст. 95 ч.(1) п. а) НК объектом обложения является поставка товаров, услуг. Учитывая, что финансирование расходов филиала не является поставкой, то данная операция не подлежит обложению НДС.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.16

Являются ли объектом налогообложения НДС безвозмездная передача товаров, которая имеет спонсорский характер?
   Положения ст.93 ч.(6) НК, определяют в качестве облагаемой поставки осуществленные субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.
 Исходя из целей благотворительной и спонсорской деятельности, предусмотренных Законом о благотворительности и спонсорстве №1420-XV от 31.10.2002, не предусматривается получение дохода и, соответственно, данная деятельность не рассматривается в качестве предпринимательской.         
   Следовательно, если безвозмездная передача товаров не является предпринимательской деятельностью, то она не является облагаемой поставкой.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.11

Являются ли объектом налогообложения НДС благотворительная помощь, полученная денежными средствами?

            Оказание благотворительной помощи денежными средствами не облагается НДС, так как отсутствует факт поставки товаров, услуг.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.13

Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС при получении налогоплательщиком безвозвратной финансовой помощи денежными средствами?

            Оказание финансовой помощи не облагается НДС, так как отсутствует объект обложения.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.6

Согласно распоряжению головного предприятия филиал передает головному предприятию (другой филиала) или получает от головного предприятия (другого филиала) товары (услуги), основные средства. Возникает ли объект налогообложения НДС по такой операции?

           Учитывая, что филиал не является отдельным лицом, такие передачи являются внутренними операциями и не являются объектами обложения.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.14

Что является объектом налогообложения НДС при осуществлении плательщиком НДС операции по поставке сельскохозяйственной продукции населению (конечному потребителю) и организациям - неплательщикам НДС, ранее приобретённой у населения и предприятий, не являющихся плательщиками НДС?

            Юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, при осуществлении облагаемых поставок, обязаны применять НДС на общих основаниях.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.17

Подлежат ли налогообложению НДС операции по обеспечению работников налогоплательщика спецпитанием (молоком)?

        Обеспечение работников спецпитанием, а также другими материальными ценностями необходимыми для осуществления производственной деятельности не является облагаемой поставкой.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.20

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.2

Каков порядок налогообложения НДС операций с заложенным имуществом, которое переходит в собственность банка согласно условиям договора залога?

         Имущество, переходящее в собственность банка является имуществом поставленным должником банку. НДС должником начисляется – на общих основаниях.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.1

Является ли объектом налогообложения НДС сделка по продаже налогоплательщиком основных средств, которые были ввезены (импортированы) нерезидентом в качестве вклада в свой уставный фонд и при ввозе которых НДС не уплачивался?

               НДС подлежит начислению – на общих основаниях.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.3 Объект налогообложения НДС

28.3.25

Являются ли объектом налогообложения НДС операции по оплате стоимости государственных платных услуг, предоставляемых физическим или юридическим лицам, органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (поставки) которых устанавливается законодательством?

      Требования о регистрации в качестве плательщиков НДС, согласно ст.112 НК и, следовательно, требования об уплате налога и его выставлении покупателями не распространяется на органы публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51 НК.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.1 Операции с товарами, предназначенными для включения в уставной капитал

28.6.1.3

Облагается ли НДС операция по возвращению основных средств, предварительно внесенных в уставный фонд юридического лица другими юридическими или физическими лицами, в случае их выхода из числа учредителей или участников этого юридического лица?
Возврат товаров (включая основные средства), предварительно внесенных в уставной капитал предприятия не освобождается от НДС и является облагаемой поставкой.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.2 Аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС

28.2.3

Может ли экономический агент, по своей инициативе аннулировать регистрацию плательщика НДС?
Такой возможностью согласно положениям статьи 113(1) НК, располагают плательщики, прекратившие осуществлять поставки, облагаемые НДС.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.19 Место поставки

28.19.8

Как определяется место поставки рекламных услуг?
Согласно пункту «е» статьи 111(1) местом поставки рекламных услуг является - место нахождения, а при отсутствии такового - место жительства или место пребывания получателя услуг.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.19 Место поставки

28.19.3

Как определяется место поставки услуг в случае предоставления их резидентом - плательщиком НДС?
Место поставки услуг определено статьей 111 НК.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.19 Место поставки

28.19.6

Как определяется место поставки услуг при предоставлении услуг в сфере проведения любых работ с движимым имуществом?
Согласно пункту «с» статьи 111(1) НК местом поставки услуг, связанных с движимым имуществом признается место их фактического оказания.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.19 Место поставки

28.19.4

Как определяется место поставки услуг при предоставлении услуг в сфере культурной, артистической, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или подобной им деятельности, включая деятельность организаторов (продюсеров) в таких сферах деятельности, и связанных с ними услуг?
Согласно п. «с» статьи 111(1) НК местом поставки услуг, осуществляемых в сферах культуры, искусства, науки, образования, физической культуры, развлечений или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности, признается место фактического их оказания.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.19 Место поставки

28.19.5

Как определяется место поставки услуг при предоставлении услуг в сфере вспомогательной транспортной деятельности, такой как погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды работ (включая страхование)?
Согласно пункту «с» статьи 111(1) НК местом поставки услуг, относящихся к побочной транспортной деятельности, такой как погрузка, разгрузка, перемещение, признается место их фактического оказания.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.1 Регистрация Плательщиков НДС

28.1.10

Имеет ли право филиал зарегистрироваться плательщиком НДС?
      Согласно ст.112 НК регистрации в качестве плательщиков НДС подлежат лишь субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
      Таким образом, учитывая, что филиал не является самостоятельным субъектом предпринимательства, его регистрация в качестве плательщика НДС не осуществляется.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.1 Регистрация Плательщиков НДС

28.1.6

Должен ли регистрироваться плательщиком НДС патентообладатель?
Согласно ст.112 ч.(1) НК, обладатель предпринимательского патента регистрации в качестве плательщиков НДС не подлежат.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.1 Регистрация Плательщиков НДС

28.1.17

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.1 Регистрация Плательщиков НДС

28.1.11

В какие сроки налогоплательщик должен получить свидетельство о регистрации плательщика НДС?
     Действующее законодательство не устанавливает конкретных сроков выдачи Сертификата плательщика НДС.
     Выдача Сертификата осуществляется после завершения процедуры регистрации.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.1 Регистрация Плательщиков НДС

28.1.16

Должно ли юридическое лицо, с целью регистрации плательщиком НДС, в общем объеме налогооблагаемых операций учитывать объемы операций, осуществленных филиалами, другими обособленными подразделениями, не имеющих статуса юридического лица?

         Для определения объема облагаемых поставок принимаются поставки, осуществленные лицом в целом, включая все филиалы и обособленные подразделения.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.1 Регистрация Плательщиков НДС

28.1.9

Каков порядок перерегистрации Сертификата плательщика НДС, если юридическое лицо было переименовано, а также были внесены изменения в его Устав?
    При осуществлении предпринимательской деятельности экономическими агентами могут быть произведены изменения или дополнения в учредительные документы (за исключением изменения фискального кода), обусловленные: реорганизацией организационно-правовой формы; изменением юридического адреса (включая переход в другую государственную налоговую инспекцию); изменение наименования экономического агента.
      В таких случаях Сертификат регистрации экономических агентов в качестве плательщиков НДС должен быть заменен. При внесении изменений в учредительные документы экономического агента – плательщика НДС, ему необходимо представить в государственную налоговую инспекцию, по месту регистрации и обслуживания, в 15-дневный срок, одновременно с документами, подтверждающими изменения, заявление (в произвольной форме), в котором он просит заменить Сертификат.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.1 Регистрация Плательщиков НДС

28.1.15

Какова стоимость бланков регистрационного заявления и сертификата о регистрации плательщика НДС?

           Бланк Заявления на регистрацию в качестве плательщика НДС, а также Сертификат о регистрации НДС выдаются бесплатно.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.1 Регистрация Плательщиков НДС

28.1.2

Должен ли обязательно экономический агент – физическое лицо, занимающийся изготовлением программных продуктов, которые в дальнейшем реализует посредством сети Интернет, регистрироваться плательщиком НДС?
         Согласно ст.112 НК обязательство по регистрации в качестве плательщика НДС относиться ко всем субъектам, осуществляющим предпринимательскую деятельность независимо от используемого способа осуществления поставок (Интернет, почта и т.д.).
        Таким образом, при достижении порога регистрации в результате осуществления предпринимательской деятельности субъект обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.14

Каков порядок налогообложения НДС по продаже товаров по договору комиссии, в случае если комитент неплательщик НДС?

        Поставка товаров, услуг осуществленная неплательщиком НДС (комитентом), не является объектом обложения (ст.95 ч.(1) Налогового кодекса), а поставка от комиссионера покупателю облагаются на общих принципах.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.2

Что является базой обложения в случае, когда комиссионер поставляет товары, полученные от неплательщика НДС?

    Передача товаров от комиссионера покупателю, в рамках реализации договора комиссии является поставкой (ст.93 п.6) НК), облагаемой стоимостью которой является стоимость данной поставки, оплаченная или подлежащая оплате (ст.97(1) НК).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.12

Каков порядок налогообложения НДС по поставке услуг по договору поручения?

      Услуга, оказанная поверенным от имени доверителя, является поставкой, осуществленной самим доверителем (ст.106 ч.(1) Налогового кодекса) и обязательство по НДС по ней исчисляется доверителем.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.10

Должен ли начислять НДС комиссионер-плательщик НДС, если товар получен от неплательщика НДС?

      Продажа товаров комиссионером покупателю является поставкой (ст.93 ч.3) Налогового кодекса), по которой НДС исчисляется исходя из налогового режима, установленного по данной поставке Налоговым кодексом.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.6

Когда наступает дата налогового обязательства у поверенного при приобретении им товаров (работ, услуг) от имени и за счёт доверителя?

     Учитывая, что выполнение поверенным поручения доверителя по приобретению товаров, услуг является поставкой, осуществлённой поставщиком доверителю (ст.93(3) НК), налоговое обязательство по данной поставке возникает у продавца товара, а у поверенного возникает обязательство в части оказанной услуги, дата возникновения которого определяется в соответствии со ст.108(4) НК.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.8

Включается ли комиссионное вознаграждение, полученное комиссионером, в базу налогообложения НДС товаров, которые поставляются в рамках договора комиссии?

     Не включается, так как при реализации договора комиссии, передача товаров комитентом комиссионеру, комиссионером покупателю, и оказание услуг по поставке товаров являются самостоятельными поставками (ст.93 ч.3) и 4) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.15

Как правильно рассчитать объем, установленный для регистрации плательщика НДС, при осуществлении операций по приобретению товаров (услуг) по поручению и за счет другого лица в рамках договоров поручения?

       При определении объема облагаемых поставок для регистрации в качестве плательщика НДС, субъект осуществляющий приобретение товаров (услуг) по поручению и за счет другого лица в рамках договора поручения (поверенный) должен в порядке, установленном ст.112 ч.(1) Налогового кодекса, включить в расчет стоимость облагаемых услуг, оказанных доверителю (ст.106 ч.(2) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.9

Каков порядок налогообложения НДС комиссионером суммы комиссионного вознаграждения в случае реализации им товаров, освобожденных от налогообложения?

      Услуги комиссионера по поставке товаров при договоре комиссии облагаются НДС по стандартной ставке в размере 20%, независимо от налогового режима, применяемого по товарам, поставляемым по договору комиссии (ст.96 лит. а) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.3

Что является базой налогообложения при поставке товаров комитентом в рамках договора комиссии?

     В рамках реализации договора комиссии стоимостью товаров поставленных комитентом комиссионеру является стоимость товаров поставленных комиссионером покупателю (ст.107(6) НК).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.1

Как применяется НДС при приобретении товаров от имени и за счёт другого лица?

      Приобретение товаров от имени и за счёт другого лица (доверителя) является поставкой, осуществлённой поставщиком доверителю (ст.106(2) НК), а лицо, которое приобретает от имени и за счёт другого лица (поверенный) осуществляет доверителю поставку услуги.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.4

Когда наступает дата налогового обязательства у комитента при поставке товаров в рамках договора комиссии?

      Исходя из того что передача товаров от комитента комиссионеру в рамках договора комиссии является поставкой (ст.93 ч. (3) НК), датой возникновения налогового обязательства у комитента при поставке товаров комиссионеру в рамках договора комиссии является дата поставки, определенная в соответствии со ст.108 НК.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.13

Каков порядок применения НДС при продаже через специализированное предприятие арестованного государственными исполнителями имущества субъекта имеющего задолженности перед бюджетом?

       При продаже имущества субъекта, имеющего задолженности перед бюджетом, имеет место передача права собственности на имущество от должника к покупателю, вследствие чего у должника возникает обязанность по исчислению НДС по данной поставке (ст.93 ч..(3) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.7

Как определяется дата возникновения права на зачёт НДС у комиссионера пи поставке товаров в рамках договора комиссии?

    Учитывая, что согласно п. 3) ст.93 Налогового кодекса передача товаров комитентом комиссионеру при реализации договора комиссии является поставкой, право на зачет у комиссионера возникает на дату получения налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности от комитента (ст.118 ч.(2) лит. b) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.9 Налогообложение поставок товаров полученных в рамках договора комиссии, поручения, доверительного управления

28.9.11

Как правильно рассчитать объем, установленный для регистрации плательщика НДС при осуществлении операций по поставке товаров, полученных комиссионером в рамках договоров комиссии (консигнации)?

      При определении объема облагаемых поставок для регистрации плательщика НДС, при осуществлении поставок в рамках договоров комиссии, комиссионер должен в порядке, установленном ст.112 ч.(1) Налогового кодекса, включить в расчет общей стоимости поставок как стоимость облагаемых поставок товаров переданных покупателю, так и стоимость услуг оказанных комитенту.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения

28.23.21

Как указывается в Декларации по НДС, НДС со знаком минус?

В случае, когда согласно ст. 98 Налогового кодекса, производится корректировка облагаемая стоимость облагаемой поставки, на основании объективным принципам, то поставщик и покупатель должны составить Акт, в котором указывается факт изменения цен. Так же, в налоговой накладной, данная сума указывается со знаком минус в соответствии с изменением цены. В то же время, поставщик указывает данную операцию в Реестре учета продаж со знаком согласно накладной. Так как, Декларация по НДС, составляется на основании данных из Реестров учета продаж и покупок за данный налоговый период, отрицательные сумы повлияют соответственно на стоимость продаж товаров и услуг.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.11 Проекты технической помощи / инвестиционные

28.11.4

Каким образом будут подтверждены поставки субподрядчика в адрес подрядчика для осуществления строительных работ для ФСИМ?

    Подтверждение данных поставок будет осуществляться при наличии договоров, заключенных между административно-территориальными единицами и хозяйствующими субъектами, финансируемыми за счет средств ФСИМ, также и налоговых накладных по поставкам, выписанным на объём выполненных работ и документов, на основе которых они были выписаны (акты выполненных работ).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.15 Налоговая накладная

28.15.7

При поставке товаров, упакованных в тару многократного использования, есть обязанность по выписке накладной на данною тару?
   При поставке товаров, упакованных в тару многократного использования (многооборотную), на которую установлены залоговые цены и существует соглашение об обязательном ее возврате, в облагаемую стоимость товаров стоимость тары не включается.
   Данные по этой таре – количество и ее стоимость отдельной строкой отражаются в выписываемой налоговой накладной. При этом стоимость, включая НДС, отражается в графах 10.8 и 10.10 налоговой накладной, в остальных графах делаются прочерки.
   Покупатель товара согласно такой записи не имеет права на зачет НДС по таре.
 В случае, когда тара возвращена поставщику товаров в поврежденном состоянии, в меньшем количестве и т.д., при осуществлении расчета за ранее переданную с поставляемым товаром тару, это рассматривается как поставка тары, подлежащей обложению НДС.
   Предприятие-поставщик должно выписать налоговую накладную по невозвращенной (испорченной) таре.
  Таким образом, выписка накладной для тары многократного использования не является необходимым, учитывая, что количество тары, указанна в налоговый накладной на момент доставки материальных ценностей.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.15 Налоговая накладная

28.15.4

Каков порядок выписки налоговых накладных налогоплательщиком, который осуществляет поставку товаров (работ, услуг) покупателям, не зарегистрированным плательщиками НДС?
  При поставке субъектом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, товаров (работ, услуг) покупателям, не зарегистрированным плательщиками НДС, порядок выписки налоговых накладных является общим принятым.  
  Так, согласно части (1) статьи 117 Налогового кодекса представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных статьи 117¹ настоящего кодекса.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.5 Импортные операции

28.5.8

Являются ли объектом налогообложения НДС операции налогоплательщиков по ввозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта?
   Согласно ст. 95 ч. (1) п. b) Налогового Кодекса, объектом обложения НДС является импорт товаров в Республику Молдова.    
   Реимпортируемые товары не подлежат обложению НДС в соответствии с действием статьи 103 ч. (2) в случае, если они ранее были вывезены, а в последующем в течение 3 лет после вывоза были ввезены в неизменном состоянии.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.2 Финансовые операции

28.6.2.4

Каков порядок обложения НДС операций по передаче в уставный фонд новообразованного предприятия корпоративных прав (доли в уставном фонде другого предприятия) в обмен на корпоративные права?
   Объектами обложения НДС, согласно статье 95 НК являются поставка товаров услуг на территории РМ, импорт товаров, услуг.
   Действия по обмену (продаже) корпоративных прав не входят в указанные объекты обложения.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.2 Финансовые операции

28.6.2.2

Облагаются ли НДС операции по обмену корпоративных прав на ценные бумаги?
    Объектами обложения НДС, согласно статье 95 НК являются поставка товаров услуг на территории РМ, импорт товаров, услуг.
    Действия по обмену (продаже) корпоративных прав не входя в указанные объекты обложения.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.2 Финансовые операции

28.6.2.6

Каков порядок налогообложения НДС операции по бесплатному предоставлению юридическим лицом - плательщиком НДС доли корпоративных прав другому юридическому лицу?
    Объектами обложения НДС, согласно статье 95 НК являются поставка товаров услуг на территории РМ, импорт товаров, услуг.
    Действия по обмену (продаже) корпоративных прав не входя в указанные объекты обложения.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.16 Регистры учета покупок и продаж

28.16.2

В обязательном ли порядке плательщик НДС должен вести регистры полученных и выданных налоговых накладных?

Согласно положениям статьи 118 часть (1) Налогового кодекса каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.20 Дата возникновения налоговых обязательств

28.20.5

Подлежат ли корректировке налоговые обязательства по НДС, начисленные плательщиком по первому из событий - дата составления акта выполненных работ, в случае если в договоре предусмотрено, что стоимость услуги, указанные в долларах США, пересчитывается по курсу НБМ на день осуществления оплаты?

В соответствии со статьей 97(1) НК облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС. Поскольку в момент составления акта выполненных работ стоимость работ неизвестна, то исчисляется НДС по курсу на день подписания акта. В последующем, при определении окончательной стоимости услуги, сумма начисленного налога корректируется в связи с изменением себестоимости поставки.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.20 Дата возникновения налоговых обязательств

28.20.1

Как определяется дата возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг)?
Дата налогового обязательства определяется в соответствии со статьей 108 НК. Эта статья устанавливает дату возникновения налогового обязательства в зависимости от имеющей место ситуации (случая).
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.20 Дата возникновения налоговых обязательств

28.20.4

Возникает ли налоговое обязательство по НДС, если покупатель вернул часть товара, а средства, полученные за товар, остаются у продавца и зачислены в счет оплаты за другой поставкой товаров?

В соответствии со статьей 108 у продавца сохраняется налоговое обязательство по факту наличия предварительной оплаты. В случае возврата денежных средств, сумма налога по ним должна быть отсторнирована.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.7

Освобождаются ли от обложения НДС услуги по проведению токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других исследований относительно безопасности продукции для здоровья человека по заявке заказчика?

    Так как по данным услугам Налоговым кодексом не установлен особый режим обложения, то по ним НДС применяется на общих основаниях.

news-events