Mărfurile, pentru care nu se transmite dreptul de proprietate nu reprezintă obiect al impunerii cu TVA (art. 93 pct. 3 si art. 95 alin. (1) din Codul fiscal).

          Amenda nu reprezintă obiect al impunerii cu TVA (art. 95 alin. (1) din Codul fiscal), şi respectiv mărimea acesteia nu se include în valoarea impozabilă a livrării impozabile.

        În cazul majorării preţurilor la livrarea de mărfuri, servicii ajustarea valorii impozabile a livrării impozabile are loc prin eliberarea de către furnizor a unei facturi fiscale, în care suma se va indica cu semnul "+" (plus) în corespundere cu modificarea preţului şi lista de produse la care au fost majorate preţurile, care se reflectă de cumpărător în registrul de procurări şi influenţează mărimea trecerii în cont a TVA şi a obligaţiei fiscale.

            Livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiectul care nu este plătitor al TVA, nu reprezintă obiect al impunerii (art. 95 alin. (1) din Codul fiscal.)

          Indiferent de reflectarea în contract a preţului, valoarea impozabilă a livrării impozabile, reprezintă valoarea livrării achitate sau care urmează a fi achitată (fară TVA) (art.97 alin.(1) din Codul fiscal, adică suma destinată achitării în baza contractului include TVA, deoarece TVA nu este prezentată).

     Valoarea impozabilă a mărfurilor importate constituie valoarea lor vamală, determinată în conformitate cu legislaţia vamală, precum şi impozitele şi taxele care urmează a fi achitate la importul acestor mărfuri, cu excepţia TVA (art. 100 alin, (1) din Codul fiscal).

          Valoarea impozabilă a livrării impozabile include suma totală a tuturor impozitelor şi taxelor care urmează a fi achitate, cu excepţia TVA (art. 97 alin. (3) din Codul fiscal).

           Valoarea impozabilă a livrării impozabile include suma totală a tuturor impozitelor şi taxelor care urmează a fi achitate, cu excepţia TVA (art. 97 alin. (3) din Codul fiscal).

            Valoarea impozabilă a livrării impozabile, reprezintă valoarea livrării achitate sau care urmează a fi achitată (fară TVA) (art. 97 alin. (1) din Codul fiscal).

         Ambalajul multicirculant, valoarea căruia nu se restituie furnizorului, reprezintă obiect al impunerii cu TVA, iar valoarea impozabilă a acestuia reprezintă valoarea livrării achitate sau care urmează a fi achitată fară TVA(art. 97 alin. (1) din Codul fiscal).

      În cazul micşorării preţurilor la livrarea de mărfuri, servicii ajustarea valorii impozabile a livrării impozabile are loc prin eliberarea de către furnizor a unei facturi fiscale, în care suma se va indica cu semnul "-" (minus) în corespundere cu modificarea preţului şi lista de produse la care au fost micşorate preţurile, care se reflectă de cumpărător în registrul de procurări şi influentează marimea trecerii în cont a TVA şi a obligaţiei fiscale.

             Valoarea impozabilă a livrării cu transmiterea cu titlu gratuit sau plată parţială constituie valoarea ei de piaţă. (art. 99 alin. (1) din Codul fiscal).

    În conformitate cu art.176 alin.(1) din Codul fiscal, cu excepţia cazurilor cînd legislaţia fiscală prevede altfel, restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită contribuabilului, se face în modul şi în termenele stabilite la art.175 numai dacă acesta nu are restanţe.

În cazul în care la momentul procurării furnizorul deţinea statutul de plătitor TVA, atunci suma TVA aferentă acestei procurări participă la aprecierea sumei TVA spre restituire, cu condiţia respectării celorlalte cerinţe stabilite de modalitatea de restituire a TVA.

Prevederile legislaţiei în vigoare nu conţin careva restrictii în partea ce ţine de termenul de deţinere a statutului de plătitor TVA la aprecierea dreptului la restituirea TVA.

          Potrivit prevederilor art. 95 alin. (1) lit. a) din CF, prestarea serviciului reprezintă obiect al impunerii, pentru care TVA se aplică în modul general stabilit.

     Efectuarea plăţilor sub forma de royalty, ar putea necesita percepere a TVA de la cumpărator în cazul în care are lоc importul de servicii în conformitate cu prevederile pct. 9 art. 93 din Codul fiscal.

        În cazul în care locul prestării serviciilor este în afara teritoriului Republicii Moldova, potrivit prevederilor art. 111 din CF livrarea în cauză nu este importată şi, respectiv, nu se va impozita cu TVA.

        Livrarea de mărfuri, efectuată în baza deciziei judecătoreşti, privind înstrăinarea bunurilor debitorului (transmiterea creditorului a bunului debitorului) constituie livrare efectuată de debitor, care respectiv are şi obligaţiunea de a calcula TVA aferentă.

            Potrivit prevederilor art. 103 alin.(1) p.14) din Codul fiscal, serviciile în cauză sunt scutite de TVA.

        Potrivit prevederilor art. 95 alin. (1) lit, a) CF, obiect al impunerii este livrarea de mărfuri şi servicii. Dat fiind faptul că, finanţarea cheltuielilor curente ale filialei nu reprezintă livrare, operaţiunea respectivă nu se impozitează cu TVA.

          Activitatea de filantropie în formă monetară nu se impozitează cu TVA, dat fiind fapt că lipseşte obiectul impunerii.

            Acordare ajutorului financiar nu se impozitează cu TVA, dat fiind faptul că lipseşte obiectul impunerii.

             Luînd în considerare, că filiala nu reprezintă o entitate aparte, astfel de transmiteri reprezintă operaţii interne, şi nu reprezintă obiect al impunerii cu TVA.

            Persoanele juridice şi fizice care sunt înregistrate în calitate de plătitori ai TVA la efectuarea unei livrări impozabile sunt obligate de a plica TVA pe principii generale.

        Asigurarea lucrătorilor cu alimentaţie specială, precum şi cu alte valori materiale necesare desfăşurării activităţii de producţie nu constituie obiect al impunerii cu TVA.

         Bunurile care trec în proprietatea băncii reprezintă bunuri livrate de către debitor băncii. TVA se calculează de catre debitor pe principii generale.

         TVA se va calcula conform regulilor generale.

             Obligaţiunea de înregistrare în calitate de plătitor al TVA, potrivit prevederilor art. 112 CF, şi respectiv obligaţiunea de plată şi de calculare a TVA nu se rasfrînge asupra autorităţilor şi instituţiilor publice enumerate la art. 51 din Codul fiscal.

           Pentru aprecierea plafonului livrărilor impozabile vor fi precăutate livrările efectuate de subiectul activităţii de întreprinzător, inclusiv şi ale filialelor sau subdiviziunilor acestuia.

           Blancheta cererii privind înregistrarea în calitate de contribuabil al TVA, precum şi Certificatul privind înregistrarea în calitate de contribuabil al TVA sunt oferite gratuit.

      Livrarea mărfurilor, serviciilor de către un contribuabil care nu este plătitor al TVA, inclusiv şi comitent, nu reprezintă obiect al impunerii (art. 95 alin. (1) din Codul fiscal), iar livrarea de către comisionar beneficiarului se impozitează pe principii generale.

     Transmitea mărfurilor de către comisionar cumpărătorului, în cadrul realizării contractului de comision reprezintă livrare (art.93 alin.6) Cod fiscal), valoarea impozabilă a căreia este valoarea achitată sau care urmează a fi achitată (fară TVA) pentru această livrare (art.97 alin.(1) Cod fiscal).

     Prestarea serviciul de către mandatar în numele mandantului , constituie livrare efectuată de mandant, potrivit prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal, şi obligaţiunea de calculare a TVA o are mandantul.

      Comercializarea mărfurilor de către comisionar cumpărătorului, în cadrul realizării contractului de comision reprezintă livrare (art.93 alin.6) Cod fiscal), pentru care TVA se va aplica reieşind din regimul fiscal stabilit pentru această livrare de Codul fiscal.

    Dat fiind faptul că executarea de către mandatar a însarcinării mandantului privind procurarea mărfurilor, serviciilor constituie livrare efectuată de către furnizor mandantului (art.93 alin.3) Cod fiscal), obligaţia fiscală pe livrarea în cauză apare la furnizorul de mărfuri, iar la mandatar apare obligaţia fiscală pe serviciul prestat, data careia se determină conform art.108 alin.(4) Cod fiscal.

     Nu se include, deoarece la realizarea contractului de comision, transmiterea mărfurilor de la comitent comisionarului, precum şi de la comisionar cumpărătorului, şi acordare serviciilor pentru livrarea mărfurilor în cadrul realizării contractului de comision reprezintă livrări independente. (art. 93 pct. 3) si 4) din Codul fiscal).

      Pentru aprecierea volumului de livrări impozabile pentru înregistrarea în calitate de subiect al impunerii cu TVA, subiectul care efectuează operaţiunilor de procurare a mărfurilor (serviciilor) pe contul altei persoane în cadrul contractului de mandat, este obligat în baza prevederilor art. 112 alin. (1) din Codul fiscal de a include în valoarea impozabilă valoarea serviciile acordate mandantului.

     Serviciile comisionarului privind livrarea mărfurilor în cadrul realizării contractului de comision, se impozitează cu TVA la cota standard de 20%, indiferent de regimul fiscal al mărfurilor primite şi livrate în cadrul contractului de comision. (art. 96 lit. a) din Codul fiscal).

    În cadrul realizării contractului de comision, valoarea mărfurilor livrate de către comitent comisionarului reprezintă valoarea mărfurilor livrate de către comisionar cumpărătorului (art.107 alin.(6) Codul fiscal).

     Achiziţionarea de bunuri în numele şi pe seama unei alte persoane (mandant) constituie livrare efectuată de către furnizor mandantului (art.106 alin.(2) Cod fiscal), iar persoana (mandatarul) care achiziţionează bunuri în numele şi pe contul altei persoane efectuează o livrare de serviciu mandantului.

      Dat fiind faptul că transmitea mărfurilor de către comitent comisionarului în cadrul realizării contractului de comision reprezintă livrare (art.93 alin.(3) Codul fiscal), data obligaţiei fiscale la comitent la livrarea mărfurilor comisionarului în cadrul contractului de comision este data livrării, determinată în conformitate cu art.108 Codul fiscal.

       La vînzarea proprietăţii subiectului care are datorii faţă de buget, are loc transmiterea dreptului de proprietate asupra proprietăţii de la debitor către cumpărător, respectiv pentru ce debitorul are obligaţiunea de a calcula TVA pentru livrarea în cauză (art. 93 pct.3) din Codul fiscal).

      Ţinînd cont, că potrivit art. 93 pct. 3) din Codul fiscal, transmiterea mărfurilor de către comitent comisionarului în cadrul contractului de comision, reprezintă livrare, dreptul la trecerea în cont la comisionar,apare la data primirii facturii fiscale pentru valorile materiale procurate de comitent. (art. 118 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal)

      La aprecierea volumului de livrări impozabile pentru înregistrarea în calitate de subiect al impunerii cu TVA, în cazul realizării livrărilor în cadrul contractului de comision, comisionarul este obligat în baza prevederilor art. 112 alin. (1) din Codul fiscal de a include în valoarea impozabilă a mărfurilor transmise cumpărătorului şi valoarea serviciilor acordate comitentului.

În cazul în care potrivit art. 98 din Codul fiscal, are loc ajustarea valorii impozabile a livrării impozabile, în temeiul unor pricini obiective, atunci furnizorul şi cumpărătorul urmează să întocmească un Act, în care se reflectă faptul modificarii preţurilor. Totodată, în factura fiscală, suma respectivă se va indica cu semnul plus (+) sau semnul minus (-), în corespundere cu modificarea preţului. În acelaşi timp, furnizorul reflectă operaţia dată în Registrul de evidenţă al livrărilor cu semnul indicat în factura fiscală. Dat fiind faptul, că Declaraţia privind TVA se întocmeşte în baza datelor reflectate în Registrele de evidenţă a livrărilor şi procurărilor pentru perioada fiscală respectivă, sumele cu minus vor influenţa corespunzător asupra valorii livrărilor de mărfuri şi servicii.

     Confirmarea livrărilor respective se va efectua prin contractele încheiate între unităţile administrativ-teritoriale, agenţiile de implementare şi agenţii economici privind executarea lucrărilor finanţate din sursele FISM, precum şi prin facturile fiscale, eliberate pentru volumul de lucrări executate şi documentele în baza cărora acestea sînt eliberate (actele de îndeplinire a lucrărilor).

În conformitate cu articolul 118 alineatul (1) din Codul fiscal fiecare subiect impozabil este obligat să ţină evidenţa întregului volum de mărfuri, servicii livrate şi a valorilor materiale, serviciilor procurate.

În conformitate cu prevederile art. 97 alin. (1) din Codul fiscal, valoarea impozabilă a livrării impozabile, reprezintă valoarea livrării achitate sau care urmează a fi achitată fară TVA. Aşa cum la momentul întocmirii actului de prestare a serviciilor costul serviciilor nu este cunoscut, TVA se determină conform cursului la momentul semnării actului. Ulterior, la determinarea preţului final al serviciului prestat, suma impozitului calculat se corectează în legătură cu schimbarea sinecostului (costului de producţie) a mărfii.

În conformitate cu prevederile art. 108 din Codul fiscal, pentru furnizor data obligaţiei fiscale va fi dată primirii plati. În cazul restituirii mijloacelor financiare, suma impozitului aferent acestora urmează a fi stornată.

    Dat fiind faptul că, pentru astfel de servicii Codul fiscal nu reglementează un regim special de impozitare, atunci pentru serviciile în cauză se va aplica TVA pe principii generale.