Serviciul Fiscal de Stat

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.13

Каков порядок применения НДС, в случае передачи юридическим лицом резидентом, юридическому лицу нерезиденту, движимого имущества для осуществления ремонта, реконструкции или модернизации, если данные услуги оказываются за пределами Республики Молдова?

Учитывая, что правовые нормы Налогового кодекса ( п.9) ст.93, п.с) ч.(1) ст.95, ч.(5) ст.105, п.f) ч.(1) ст.111, ч.(1) ст.105, ч.(2) ст.109 и ч.(2) ст.115), Таможенного кодексa (ч.(4) ст.81) и Постановления Правительства №1140 от 02.11.2005 "об утверждении Положения о введении в действие таможенных назначений, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Молдова" приводят к ситуациям двойного обложения налогом на добавленную стоимость услуг, указанных в п.f) ч.(1) ст.111 Налогового кодекса, по ремонту (переработке) товаров, оказанных нерезидентом за пределами таможенной территории Республики, налоговый режим по НДС по данным услугам, применятся следующим образом:

- в случае включения расходов по ремонту (переработке) в таможенную стоимость и обложения их НДС при импорте, повторно НДС по услугам полученным от нерезидентов не применяется;

- в случае если расходы на ремонт не включены в таможенную стоимость, НДС по услугам, полученным от нерезидентов должен применяться, и оплачиваться в соответствии со частью (2) статьи 109 и частью (2) статьи 115 Налогового кодекса.

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.15

Какой налоговый режим применяется при импорте в Республику Молдова древесной, травянистой и фруктовой биомассы, предназначенная для производства тепла и горячей воды?

Импорт древесной, травянистой и фруктовой биомассы, предназначенной для производства тепла и горячей воды, облагается по стандартной ставке НДС в размере 20 процентов, согласно ст.96 лит.b) Налогового кодекса.

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.6

Имеет ли право экономический агент включить на вычет суммы НДС, уплаченной при импорте безвозмездно полученных от нерезидента образцов товаров (ручки, кепки и т.д.) и рекламной продукции (брошюры, буклеты и т.п.) в случае их бесплатной раздачи на территории РМ?

Согласно пункту с) части (2) статьи 95 Налогового кодекса не является объектом налогообложения поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,5 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка, а для вновь созданных в течение года предприятий – ежемесячно 0,5 процента дохода от продаж, полученного в предыдущем месяце, с корректировкой в конце года соответствующей суммы.

В то же время, положения статьи 102 (5) Налогового кодекса, устанавливает что вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктом c) части (2) статьи 95 Налогового кодекса, осуществляется аналогично вычету по облагаемым поставкам.

В отношении вычета уплаченного НДС, относящегося к импорту товара, предназначенного для безвозмездной поставки, которая превышает лимит, установленный пунктом c) части (2) статьи 95 Налогового кодекса, следует отметить, что в соответствии с положениями ч.(1) ст.102 Налогового кодекса, экономический агент имеет право отнести на вычет данную сумму НДС.

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.4

Имеет ли право плательщик НДС на вычет НДС, если оплата нерезиденту осуществлена авансом за товары, которые в будущем будут импортированы?

Согласно ст.102(10) лит. b) Налогового кодекса субъект налогообложения имеет право на вычет НДС, если располагает документом подтверждающим уплату НДС на импортируемые товары, выданным таможенными органами.

Так как до момента фактического импорта отсутствуют документы, предоставляющие право на вычет НДС, вычет НДС не возможен.

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.11

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.16

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.7

Имеет ли право покупатель отнести на вычет сумму НДС, уплаченную при растаможивании повторной поставки товара, в случае, если он ввозится как замена ранее импортированного товара, по которому сумма НДС, уплаченная при таможенной очистке, уже была отнесена на вычет. Ранее импортированный товар был признан непригодным для использования в производстве и возвращен поставщику?

Право на вычет суммы НДС при импорте определено статьей 102 Налогового кодекса.

В случае если НДС по импорту товара оплачен, о чем свидетельствуют соответствующие документы, и импорт товара предназначен для осуществления облагаемой деятельности, право на вычет у плательщика имеет место, независимо от того, что данный товар был импортирован вместо ранее экспортированного товара.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 299 от 31-05-2018