Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.2 Не облагаемые источники дохода

29.2.2.12

Какой налоговый режим применяется к доходам полученным от участия в программах утвержденных Правительством ?

Согласно пункта z²) ст. 20 Налогового кодекса, денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением, не являются источником дохода, облагаемым налогом.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.7 Пожертвование на благотворительные цели и спонсорскую поддержку (ч. (1) (3) ст. 36 НК )

29.1.3.7.4

Каков порядок подтверждения пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку?

В соответствии с положениями ч. (2) и (3) ст. 36 Налогового кодекса, могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52, а также детских домов семейного типа, подтверждённые согласно Положению об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденной Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.

Согласно п. 63 указанного Положения, основанием для предоставления благотворительных пожертвований или спонсорской поддержки является договор дарения и письменное заявление организации, желающей получить такую помощь и имеющей на это право в рамках Кодекса.

Одновременно, в соответствии с п. 65 Положения, в случае, когда пожертвования имеют неденежную форму, подтверждение пожертвования осуществляется на основании следующих документов:

1) договор о благотворительной помощи/договор о спонсорской поддержке, заключенный между благотворителем/спонсором и получателем благотворительной помощи/спонсорской поддержки в простой письменной форме, а в случае дарения недвижимого имущества на благотворительные цели/спонсорской поддержки, удостоверяемый нотариально, с перечислением каждой пожертвованной ценности (товары и материалы) и с указанием цели или назначения пожертвований;

2) заключенный договор, полномочия от получателя и, в случае наличия решения руководства организации, предоставляющей благотворительную помощь/спонсорскую поддержку, имущество передается получателю на основании первичного документа строгой отчетности – налоговой накладной.

Также, согласно п. 66 данного Положения, в случае, если пожертвования на благотворительные цели или спонсорская поддержка были сделаны в денежной форме, то помимо договора дарения/спонсорства, подтверждающим документом является платежное поручение в адрес получателя.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 418 от 24.06.2020, в действии с 10.07.2020 ]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.1 Облагаемые источники дохода

29.2.1.1

Какой порядок налогообложения доходов от выигрышей в азартных играх?

Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в соответствии с ч. (3³) ст. 90¹ Налогового кодекса, от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.

Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрышeм является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме. Выигрыш, полученный через сети электронных коммуникаций, представляет собой общую сумму, снятую с игрового счета.

В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино, в игровых автоматах, в пари на спортивные соревнования/мероприятия представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 60 от 23.04.2020, в действии с 01.05.2020, Законом № 257 от 16.12.202 , в действии с 01.01.2021]

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 174 от 30-03-2021