Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.25

Как удерживается налог при выплате юридическими лицами, иными чем указанными в ч.(3⁷) ст.90¹ Налогового кодекса, процентных начислений в пользу физического лица, по договору займа?

Согласно положениям ст.89 Налогового кодекса, каждый указанный в ст. 90 Налогового кодекса плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.10

Каким образом осуществляется налогообложение вознаграждений в виде бонусов (которые не попадают под понятие рекламная кампания) предоставляемых физическим лицам?

Согласно п.b) части (1) ст.14 Налогового кодекса, объектом налогообложения подоходным налогом является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность.

В соответствии со ст. 20 и п. о) ст. 18 Налогового кодекса вознаграждения в виде бонусов определяются как источники дохода облагаемым налогом.

Таким образом, если данные выплаты не производятся в целях рекламных кампании, тогда они облагаются согласно ч.(2) и (3) ст. 90 Налогового кодекса, с предварительным удержанием как части налога суммы в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главе 10¹ ,10² и 10³Налогового кодекса .

Физическое лицо, из дохода которого был удержан предварительно налог в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса, по окончании налогового периода, обязано декларировать полученный доход, предоставив Декларацию физического лица о подоходном налоге, если нормативные требования п. а), a²) и b) ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса имеют место.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г, в действии с 01.01.2021г]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.7

Какой порядок налогообложения дохода, полученного при имущественном найме транспортного средства юридическим лицом у физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью?

Согласно ч. (3) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 12 % от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.

Таким образом, в случае имущественного найма транспортного средства у физического лица, предприятие удерживает подоходный налог в размере 12% от уплаченного дохода.

Физическое лицо, из дохода которого был удержан окончательный налог согласно ч. (3) ст. 90¹ Налогового кодекса, по окончании налогового периода не имеет обязательств по декларированию данного дохода (ч. (4) ст. 90¹ Налогового кодекса).

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020г , в действии с 01.01.2021г]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.13

Какой порядок налогообложения процентных начислений, выплачиваемых в пользу физического лица, не банковскими кредитными организациями по полученным от этого лица займам?

Каждый указанный в ст. 90 Налогового кодекса плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, указанную в ст.89 Налогового кодекса.

Физическое лицо, получатель процентных начислений включает полученный доход в состав валового дохода, при предоставлении Декларации физического лица о подоходном налоге, в случае, когда он отвечает требованиям пп. а), a²) и b) ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г, в действии с 01.01.2021г]

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 191 от 02-04-2021