Согласно ч.(1) ст.83 Налогового кодекса декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.

       В соответствии с ч.(1) ст.33 Налогового кодекса каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹ Налогового кодекса, имеет право на личное освобождение в размере 27000 леев в год.

     Резидентом является любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

- имеет постоянное местожительство в Республике Молдова;

- находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года (ст.5 пнк.5) лит.a), лит.i) и ii) Налогового кодекса).

    Таким образом, при соблюдении вышеназванных положений физическое лицо, резидент Республики Молдова при подаче Декларации по подоходному налогу может указать годовую сумму личного освобождения.

     Согласно положениям ч.(1) ст.33 Налогового кодекса (в силе с 01.01.2021), каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹, имеет право на личное освобождение при определение подоходного налога.

     В соответствии с Положением, утверждённым Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., право на предоставление или отмена освобождений предоставляется только по заявлению работника.

    Согласно п. 20 указанного Положения, работник, который не меняет место работы, не должен ежегодно представлять работодателю заявление и копии (выписки) соответствующих документов, за исключением случаев, когда он приобретает право на дополнительные освобождения либо теряет право на определенные виды освобождений. Копии (выписки) документов, представленных работником раньше, сверяются работодателем к началу каждого налогового года с оригиналами с целью проверки, не появились ли в них какие-либо изменения.

     Без подачи заявления работник должен ежегодно представлять документы, имеющие ограниченный срок действия (например, подтверждение неиспользования супругом (супругой) освобождения на основании части (2) статьи 34 Налогового кодекса), и т.д.

     Следовательно, если работник предприятия зарегистрировал, в течении отчетного года, налогооблагаемый доход превышающий 360 000 леев, согласно ч.(1) ст.33 Налогового кодекса, он теряет право на личное освобождение, и, соответственно, должен предоставить работодателю заявление, посредством которого запрашивается непредоставление личного освобождения за последующие месяцы, в том месяце, в котором потерял право на данное освобождение. Работодатель, согласно п.18 указанного Положения, аннулирует личное освобождение. начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.

     В то же время, физические лица, утратившие право на личное освобождение в течение отчетного года, должны представить до 30 апреля следующего за отчетным годом, Декларацию физического лица о подоходном налоге (Форма CET18), без применения годового личного освобождения, и определить обязательства по подоходному налогу.

     Право и величина личного освобождения по подоходному налогу предоставленного физическому лицу установлена в ст.33 Налогового кодекса.

     Согласно, пкт. 9, 17, 30 и 32 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22.08. и ч.(1), (2) ст.33 Налогового кодекса, В целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику, последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог, на которые он имеет право, приложив к нему документы которые подтверждают статус резидента Республики Молдова, который подтверждается следующими документами:

1) копия документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: удостоверение личности, временное удостоверение личности, вид на жительство, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или

2) копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства;

3) сертификат о резидентстве – для иностранных граждан.

   При требовании личного освобождения согласно ч. (2) ст. 33 Налогового кодекса, одновременно с документами которые подтверждают статус резидента Республики Молдова, представляются следующие документы, соответствующими категориями граждан:

a) для лиц, перенесших лучевую болезнь вследствие участия в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС - удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и справка о степени ограничения возможностей и трудоспособности, выданная Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами;

b) для лиц, в отношении которых установлена причинная связь наступившего ограничения возможностей с аварией на Чернобыльской АЭС, для лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, для лиц с ограниченными возможностями с детства, для лиц с тяжелыми или выраженными ограничениями возможностей, для лиц с ограниченными возможностями, наступившими вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан - пенсионное удостоверение с указанием причины инвалидности и справка об ограничении возможностей и трудоспособности, выданная Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами ;

c) для родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан - удостоверение, подтверждающее право на льготы;

d) для пенсионеров - жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных - пенсионное удостоверение и справка о реабилитации.

     Следует отметить что, положения ч. (1) - (2) ст. 3 Закона об основных положениях особого правового статуса населенных пунктов левобережья Днестра (Приднестровья) № 173 от 22.07.2005 устанавливают, что в составе Республики Молдова учреждается автономно-территориальное образование с особым правовым статусом – Приднестровье. Приднестровье является неотъемлемой составной частью Республики Молдова и в пределах полномочий, определенных Конституцией и другими законами Республики Молдова, решает вопросы, отнесенные к его ведению.

    Исходя из вышеизложенного, справка, выданная Министерством здравоохранения и социальной защиты, Государственным социальным фондом левобережья Днестра (Приднестровья), которые не являются территориальными структурами Национального консилиума установления ограничения возможностей и трудоспособности, не может являться подтверждающим документом, разрешающим предоставление личного освобождения, установленного ч. (2) ст.33 Налогового кодекса.

    Таким образом, для подтверждения права на личное освобождение, указанное в ч. (2) ст.33 Налогового кодекса, работник должен обратиться в Национальный консилиум установления ограничения возможностей и трудоспособности для получения соответствующей справки.

       Согласно п. 20 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства №697 от 22 августа 2014 г., работник, который не меняет место работы, не должен ежегодно представлять работодателю заявление и копии (выписки) соответствующих документов, за исключением случаев, когда он приобретает право на дополнительные освобождения либо теряет право на определенные виды освобождений. Копии (выписки) документов, представленных работником раньше, сверяются работодателем к началу каждого налогового года с оригиналами с целью проверки, не появились ли в них какие-либо изменения.

      Без подачи заявления работник должен ежегодно представлять документы, имеющие ограниченный срок действия (например, подтверждение неиспользования супругом (супругой) освобождения, согласно части (2) статье 34 Налогового кодекса, и т.д.

      Таким образом, в случае если работник, вернувшийся из декретного отпуска не претендует на освобождение на иждивенца, согласно ст.35 Налогового кодекса, то необходимости подавать новое заявление работодателю не возникает, но появляется обязанность представить документы, имеющие ограниченный срок действия.

        Но, если работник, вернувшийся из декретного отпуска, желает использовать личное освобождение, а также освобождение на иждивенца, тогда ему необходимо подать новое заявление работодателю, которое будет содержать информацию о затребованных освобождениях, на которые он имеет право. Освобождение предоставляется с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление.

     В то же время, при предоставлении Декларации о подоходном налоге физического лица, налогоплательщик может использовать в полном размере предусмотренную сумму освобождения, на которое он имеет право.