Приказ № 69 от 20.04.2017
П Р И К А З
об утверждении типового формуляра "Отчет о деятельности,
осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова,
и о полученных ими доходах" (Форма NER-17) и
Порядка его заполнения
№ 69 от 20.04.2017
(в силу 25.04.2017)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 133 ст. 833 от 25.04.2017
* * *
Примечание: В названии и тексте приказа текст "NER-16" заменить текстом "NER-17" согласно Приказу Мин.Фин. N 72 от 27.03.2018, в силу 11.05.2018
В целях исполнения положений статьи 76 Налогового кодекса согласно изменениям, внесенным Законом № 281 от 16 декабря 2016 г. о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 472-477, ст.947),
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить типовой формуляр "Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах" (Форма NER-17), согласно приложению № 1, и Порядок его заполнения, согласно приложению № 2.
2. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Октавиан АРМАШУ |
| № 69. Кишинэу, 20 апреля 2017 г. | |
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
№ 69 от 20 апреля 2017 г.
|
Forma/ Форма NER-17
DAREA DE SEAMĂ/ОТЧЕТ privind activitatea desfăşurată de nerezidenți în Republica Moldova și veniturile obținute de către aceștia/ о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах
P/AAAA _________________________ (Perioadă fiscală/ Налоговый период)
Secțiunea întîi / Часть первая
INFORMAȚIE GENERALĂ / ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
|
|
|
Denumirea nerezidentului/ ____________________________________________________________ Наименование нерезидента
|
|
|
Codul fiscal atribuit în Republica Moldova/________________ Фискальный код, присвоенный в Республике Молдова
|
Codul fiscal atribuit în statul străin/ ________________ Фискальный код, присвоенный в иностранном государстве
|
|
Statul de rezidență/ __________________ Государство резидентства (denumirea statului/ наименование страны)
|
Codul statului/ _______________________
Код государства |
|
Codul activităţii ______________________ Код деятельности
|
Serviciul Fiscal de Stat/ _______________ Государственная налоговая служба
|
| Secțiunea a doua/ Часть вторая
FINANȚĂRI ȘI ÎNCASĂRI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ*/ ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ И ПОСТУПЛЕНИЯ*
|
||
| Indicatorii/ Показатели | Codul/ Код |
Suma/ Сумма (lei/леев) |
| 1 | 2 | 3 |
| Soldul finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială la începutul perioadei de gestiune
Сальдо целевого финансирования и поступлений на начало отчетного периода |
010 | |
| Finanţări şi încasări cu destinaţie specială primite în perioada de gestiune
Целевые финансирование и поступления, полученные в течение отчетного периода |
020 | |
| Total/
Всего (rînd. 010+020) |
030 | |
| Cheltuieli suportate, total (rînd. 050+060+070+080+090+100)
Понесенные затраты, всего |
040 | |
| Inclusiv/ в том числе:
Retribuirea muncii/ Оплата труда |
050 | |
| Asigurări sociale și medicale/
Социальное и медицинское страхование |
060 | |
| Amortizarea/
Износ |
070 | |
| Materiale/
Материалы |
080 | |
| Servicii prestate/
Оказанные услуги |
090 | |
| Alte cheltuieli/
Другие расходы |
100 | |
| Soldul finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială la sfîrşitul perioadei de gestiune (rînd.030–040)/
Сальдо целевого финансирования и поступлений на конец отчетного периода (стр.030–040) |
110 | |
|
_______________________ *Se completează de reprezentanţa nerezidentului înregistrată în Republica Moldova/ *Заполняется представительством нерезидента, зарегистрированным в Республике Молдова |
||
| Secțiunea a treia/ Часть третья
VENITURILE OBȚINUTE DE CĂTRE NEREZIDENȚI DIN ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ ÎN REPUBLICA MOLDOVA ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕРЕЗИДЕНТАМИ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА
|
|||
| Indicatorii/ Показатели | Codul/ Код |
Suma/ Сумма (lei/леев) |
Perioada fiscală/ Налоговый период (numărul de luni/ количество месяцев) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Veniturile din prestarea serviciilor /
Доходы, полученные от оказания услуг |
120 | ||
| Veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii imobiliare aflate în Republica Moldova şi mobiliare
Доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, и движимого имущества |
130 | х | |
| Veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul proprietăţii aflate în Republica Moldova/
Доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова |
140 | ||
| Alte venituri, specificate la art.71 din Codul fiscal/
Другие доходы, указанные в статье 71 Налогового кодекса |
150 | ||
| Venitul impozabil/
Налогооблагаемый доход (rînd./ стр.120+130+140+150) |
160 | x | |
| Cota impozitului pe venit, %/
Ставка подоходного налога, % |
170 | x | |
| Suma impozitului pe venit pe perioada declarată (rînd.160 x rînd.170/
Сумма подоходного налога в декларируемом периоде (стр.160 x стр.170) |
180 | x | |
| Secțiunea a patra/ Часть четвертая
CALCULUL CREȘTERII SAU PIERDERII DE CAPITAL – К / РАСЧЕТ ПРИРОСТА ИЛИ ПОТЕРИ KАПИТАЛА
(Notă la rîndul 130/ Примечание к строке 130)
|
|||||||
| Nr. crt. № п/п |
Codul activului de capital* / Код капитального актива |
Codul tipului de înstrăinare** / Код вида отчуждения |
Suma încasată / Полученная сумма |
Data efectuării operațiunii/ Дата заключения сделки |
Baza valorică ajustată/ Скорреки- рованный стоимостной базис |
Suma creşterii de capital / Сумма прироста капитала (K3-K5) |
Suma pierderii de capital / Cумма потерь капитала (K3-K5) |
| K1 | K2 | K3 | K4 | K5 | K6 | K7 | |
| Total / Всего | |||||||
| (K8) Total / Всего (K6-K7) | |||||||
| *Codul activului de capital / Код капитального актива |
**Codul tipului de înstrăinare / Код вида отчуждения |
|||||
| MТ | Mijloc de
transport / Транспортное средство |
IM | Imobile/
Недвижимость |
VIN | În baza contractului de vînzare-cumpărare/
На основании договора купли-продажи |
|
| TR | Teren /
Земля |
CP | Cotă-parte/
Доля участия |
DON | În baza contractului de donație /
На основании договора дарения |
|
| AT | Acțiuni /
Акции |
VMS | Valori mobiliare de stat/
Государственные ценные бумаги |
SCH | În baza contractului de schimb/
На основании договора обмена |
|
| OB | Obligațiuni/
Облигации |
AAC | Alte active de capital/
Другие капитальные активы |
AMS | Alt mod de înstrăinare /
Другой способ отчуждения |
|
| Sеmnătura declarantului /_________________
Подпись заявителя |
Data prezentării (ZZ/LL/AAAA)/ _____________
Дата представления (ДД/ММ/ГГГГ) |
|
_______________ Ștampila Serviciului Fiscal de Stat și semnătura funcționarului fiscal care a recepționat darea de seamă/ Штамп Государственной налоговой службы и подпись налогового служащего, принявшего отчет |
|
[Приложение N 1 изменено Приказом Мин.Фин. N 5 от 10.01.2020, в силу 17.01.2020]
[Приложение N 1 изменено Приказом Мин.Фин. N 115 от 22.08.2019, в силу 01.01.2020]
[Приложение N 1 изменено Приказом Мин.Фин. N 162 от 26.09.2018, в силу 01.10.2018]
Приложение № 2
к Приказу Министерства финансов
№ 69 от 20 апреля 2017 г.
ПОРЯДОК
заполнения типового формуляра "Отчет о деятельности,
осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова,
и о полученных ими доходах" (Форма NER-17)
1. Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах (в дальнейшем – Отчет) представляется:
а) представительствами юридических лиц нерезидентов; и
b) юридическими лицами-нерезидентами, которые получают доход от деятельности, осуществляемой в Республике Молдова, от других лиц, кроме предусмотренных частью (2) статьи 76, пунктами с) и d) части (1) статьи 71 и за исключением обязанности удержания подоходного налога у источника выплаты согласно статьям 88, 90, 901 и 91 Налогового кодекса.
2. Отчет представляется налоговому органу в срок, установленный в статье 76 Налогового кодекса. В случае завершения деятельности в Республике Молдова в течение отчетного года нерезиденты, которые имеют представительства в Республике Молдова, обязаны представить отчет в течение 10 дней в соответствии с частью (4) статьи 76 Налогового кодекса. Кроме того, юридические лица-нерезиденты, указанные в части (4) статьи 74 Налогового кодекса, обязаны самостоятельно представить Отчет в течение 3 дней с момента завершения деятельности в Республике Молдова.
3. Налоговый период соответствует налоговому году или другому периоду налогового года, за который представительство должно представить или представило Отчет. Налоговый период заполняется в виде кода, который имеет следующую структуру: Р/АААА, где P – код налогового периода (указывается литера A), а AAAA – год. Например, для 20XX года в позиции "Налоговый период" будет указываться A/20XX.
4. В Отчете отражается сумма целевого финансирования и поступлений, перечисленная лицами, указанными в литере а) пункта 1, согласно статье 76 Налогового кодекса, а также сумма доходов, полученных нерезидентами, указанных в литере b) пункта 1, согласно статье 71 Налогового кодекса.
5. Отчет может быть заполнен как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При заполнении Отчета на бумажном носителе исправления не допускаются, а в позициях, которые не заполняются, указывается черточка "–". Исправление информации в Отчете осуществляется путем подачи исправленных отчетов в порядке и в срок, предусмотренный в статье 188 Налогового кодекса. Отчет, представленный в электронном виде, заполняется с использованием информационных ресурсов, доступных в Информационной системе Государственной налоговой службы, в установленном порядке.
6. Отчет подписывается руководителем нерезидента или его уполномоченным представителем с указанием даты его представления.
Факт получения Отчета на бумажном носителе подтверждается налоговым органом путем проставления штампа и подписи налогового инспектора, а в электронном виде – электронной распиской, подтверждающей принятие отчета Информационной системой Государственной налоговой службы, в порядке, предусмотренном статьей 187 Налогового кодекса.
Часть первая
Общая информация
7. В позиции "Наименование нерезидента" указывается наименование нерезидента, который получает доход/ осуществляет деятельность в Республике Молдова.
8. В позиции "Фискальный код, присвоенный в Республике Молдова" указывается фискальный код нерезидента, присвоенный в Республике Молдова, на основании документов о регистрации нерезидента, выданных компетентными органами.
9. В позиции "Фискальный код, присвоенный в иностранном государстве" указывается фискальный код нерезидента, присвоенный в иностранном государстве, на основании документов о регистрации, выданных компетентными органами.
10. В позиции "Государство резидентства" указывается наименование государства нерезидента, который осуществляет деятельность в Республике Молдова.
11. В позиции "Код государства" указывается код государства нерезидента согласно приложению № 2 к Техническим правилам о порядке печатания, использования и заполнения таможенной декларации, утвержденным Приказом Таможенной службы № 346-O от 24 декабря 2009 г.
12. В позиции "Код деятельности" указывается код вида деятельности, определенный в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы, соответствующий четырехзначному коду.
13. В позиции "Государственная налоговая служба" указывается наименование Управления налогового обслуживания, в секторе обслуживания которого нерезидент или представительство имеет местонахождение (юридический адрес).
Часть вторая
Целевое финансирование и поступления целевого назначения
Настоящая часть заполняется представительством нерезидента, зарегистрированным в Республике Молдова, следующим образом:
14. В строке 010 указывается сальдо целевого финансирования и поступлений на начало отчетного периода, рассчитанное как разница между общей суммой дебиторской и общей суммой кредиторской задолженности.
15. В строке 020 указывается сумма целевого финансирования и поступлений, перечисленных нерезидентом (предприятием, интересы которого представляются в Республике Молдова), для реализации мероприятий целевого назначения.
16. В строке 030 указывается общая сумма целевого финансирования и поступлений.
17. В строке 040 указывается общая сумма всех затрат, понесенных представительством в течение отчетного периода.
18. В строках 050-100 указывается состав расходов, понесенных в течение отчетного периода и отраженных в финансовых отчетах.
19. В строке 110 отражается сальдо целевого финансирования и поступлений на конец отчетного периода, рассчитанное как разница между строкой 030 и строкой 040.
Часть третья
Доходы, полученные нерезидентами от осуществления
деятельности в Республике Молдова
В настоящей части отражаются доходы, полученные юридическими лицами-нерезидентами от физических и юридических лиц резидентов и нерезидентов Республики Молдова, согласно статье 71 Налогового кодекса.
Также раздел заполняется юридическими лицами-нерезидентами в случае, если представительство нерезидента получит доходы от продажи, обмена или иного отчуждения (выбытия) капитальных активов или другого имущества, находящегося в его распоряжении, в соответствующем отчетном периоде.
В зависимости от наличия источников налогооблагаемого дохода от осуществления деятельности нерезидентами в Республике Молдова (статья 71 Налогового кодекса), указанных в строках 120-150 таблицы, налогоплательщики будут заполнять графу 3 следующим образом:
20. В строке 120 указывается сумма доходов, получаемая от оказания услуг, в том числе от управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических, агентских (посреднических), информационных услуг, оказываемых резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (пункт b) статьи 71 Налогового кодекса).
21. В строке 130 указывается сумма доходов в виде прироста капитала, полученная от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, или движимого имущества, определяется в соответствии со ст.40 ч.(1)-(4) от продажи, обмена или другой формы отчуждения капитальных активов, указанных в ч.(1) ст.39. Строка 130 заполняется на основании части четвертой, позиции K8.
[Пкт.21 изменен Приказом Мин.Фин. N 5 от 10.01.2020, в силу 17.01.2020]
[Пкт.21 изменен Приказом Мин.Фин. N 115 от 22.08.2019, в силу 01.01.2020]
22. В строке 140 указывается сумма доходов от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова (пункты k) и k1) статьи 71 Налогового кодекса).
23. В строке 150 отражается сумма других доходов, указанных в статье 71 Налогового кодекса, не упомянутых в предыдущих строках.
24. В строке 160 отражается сумма налогооблагаемого дохода, соответствующая общей сумме полученного валового дохода, указанная в строках 120-150 таблицы.
25. В строке 170 указывается ставка подоходного налога, предусмотренная в статье 91 Налогового кодекса.
26. В строке 180 отражается сумма подоходного налога, которая рассчитывается путем умножения суммы налогооблагаемого дохода на ставку подоходного налога, указанную в строке 170.
27. При заполнении четвертой графы "Налоговый период" указывается количество месяцев деятельности нерезидента в Республике Молдова в налоговом периоде.
Часть четвертая
Расчет прироста или потери капитала – K
28. В позиции K1 указывается код капитального актива согласно кодификации, представленной в этой позиции.
29. В позиции К2 указывается код вида отчуждения капитального актива согласно кодификации, представленной в этой позиции.
30. В позиции К3 отражается сумма, полученная от отчуждения капитального актива, в результате продажи, обмена или отчуждения их иным способом (статья 40 Налогового кодекса).
31. В позиции К4 указывается дата заключения сделки.
32. В позиции К5 указывается сумма скорректированного стоимостного базиса (увеличенного или уменьшенного), которая определяется согласно ст.42 Налогового кодекса.
33. В позиции К6 указывается сумма прироста капитала, которая определяется как положительная разница между стоимостью, указанной в позиции К3 любого кода капитальных активов, и соответствующим значением К5 (К3 – К5).
34. В позиции К7 отражается сумма потерь капитала, которая определяется как отрицательная разница между стоимостью, указанной в позиции К3 любого кода капитальных активов, и соответствующим значением К5 (К3 – К5).
35. В позиции К8 указывается общая сумма прироста капитала К6 – К7 согласно ст.40 Налогового кодекса.
[Пкт.36 исключен Приказом Мин.Фин. N 5 от 10.01.2020, в силу 17.01.2020]
[Пкт.36 изменен Приказом Мин.Фин. N 162 от 26.09.2018, в силу 01.10.2018]
