Каковы мои обязанности, если я сдаю в аренду квартиру?

Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в ст.54 Налогового кодекса, а также иным лицам, кроме указанных в ст.90 Налогового кодекса, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, обязаны:

Зарегистрировать Договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности (далее – Договор) Управлениях налогового обслуживания Государственной налоговой службы (далее – УНО) в течение 3-х дней с момента заключения Договора.

В случае наличия электронной подписи, регистрация Договора осуществляется в электронном виде через модуль электронного сервиса АИС “e-Cerere” “Заявление о регистрации договора аренды недвижимой собственности физическими лицами”.
Если физическое лицо, которое передает право владения и/или пользования (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, не имеет электронной подписи для регистрации договоров, то он обязан представить в УНО Декларацию-Заявление о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности (далее – Декларация-Заявление) – Приложение № 2 к Приказу ГНС № 622/2018, с обязательным с приложением копии документа, подтверждающего личность наймодателя/арендодателя, и приложением копии договора.

В случае, если физическое лицо не имеет возможности явиться в подразделение ГНС, оно может направить подразделению ГНС заказным письмом Декларацию-Заявление с приложением подтверждающих документов. Датой регистрации будет считаться дата подачи заказного письма в почтовое отделение. Датой регистрации договора, переданного по электронной почте, будет считаться дата получения Декларации-Заявления.

Декларация-Заявление, в случае необходимости, может быть подана через представителя налогоплательщика (наймодателя/арендодателя), с обязательным приложением документа, подтверждающего полномочия представителя, в соответствии со ст.244 Налогового кодекса. Регистрация договоров в АИС “e-Cerere”, “Заявление о регистрации договора аренды недвижимой собственности физическими лицами” будет обеспечена налоговыми инспекторами Государственной налоговой службы.

Декларация-заявление подается на каждый объект недвижимого имущества отдельно и содержит следующие обязательные элементы:

Имя, фамилия, IDNP, адрес, контактные данные (телефон, e-mail) физического лица, передающего объект недвижимого имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций);
Дата передачи объекта недвижимого имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций);
Срок действия Договора;
Данные об объекте недвижимого имущества, переданного в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций (кадастровый номер, площадь м2/га, адрес места нахождения и категория объекта).

Подтверждающими документами, которые должны быть приложены к Декларации-Заявлению, являются:

копия Договора;
копия удостоверения личности арендодателя;
копия удостоверения личности арендатора.
Стоимость Договора (в национальной валюте или в иностранной валюте) за отчетный период (день/месяц/год);
Имя, фамилия, ИДНП физического лица, вступившего во владение и/или пользование (имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций).

В случае если Декларация-Заявление подается представителем налогоплательщика (наймодателем/арендодателем), заполняются и данные представителя.

В случае если налогоплательщик (наймодатель-арендодатель) передает во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) имущество без составления договора в письменной форме, в Декларации-Заявлении необходимо сделать отметку – «не составлен в письменном виде Договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций)» (Приложение № 2).

Получения Подтверждения о регистрации Договора и Информации о размере ежемесячного налога от суммы Договора, который должен быть уплачен. В результате регистрации Декларации-Заявления, в зависимости от порядка приема, лицу направляется/передается Подтверждение о регистрации Договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимости (Приложение № 3 к Приказу ГНС № 622/2018) для каждой Декларации-Заявления отдельно, и Информация о размере ежемесячного налога от суммы Договора, который должен быть уплачен (информация о сумме подоходного налога и код IBAN, на который должен быть уплачен налог) (Приложение № 4 к Приказу ГНС № 622/2018) или, в случае необходимости, Расписка об отказе в регистрации Декларации-Заявления (Приложение № 5 к Приказу ГНС № 622/2018).

Подтверждение о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества будет выдаваться не позднее второго рабочего дня с момента подачи Декларации-заявления подразделению Государственной налоговой службы. По просьбе налогоплательщика и/или с его согласия отсканированная копия подтверждения будет передана ему с корпоративного электронного адреса ответственного инспектора.

В случае, если стоимость договора передачи имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) указана в иностранной валюте, налогоплательщик (наймодатель/арендодатель) обязан уплачивать подоходный налог в национальной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком Молдовы на дату возникновения налогового обязательства.

Физические лица, которые передают во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают подоходный налог в размере 7% от ежемесячной стоимости Договора.

Налог уплачивается ежемесячно не позднее 2-го числа текущего месяца, либо авансом.

Если недвижимое имущество было передано во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций), после 2-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет следующий день с момента заключения Договора, и необходимо зарегистрировать Декларацию-Заявление в УНО в течение 3-х дней с момента заключения Договора.
- Если Договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества начинает действовать в течение месяца, налоговое обязательство будет определяться пропорционально сроку аренды.
Если последний день срока регистрации Декларации-Заявления или уплаты соответствующего налога приходится на выходной день, срок истекает в первый рабочий день, следующий за выходным.

Сумма подоходного налога перечисляется в государственный бюджет по коду ECO 111130 «Подоходный налог, связанный с передачей во владение и/или пользование недвижимого имущества», согласно следующим банковским реквизитам:

Бенефициар: Министерство финансов;

Фискальный код: 1006601000037;

Исполнитель бенефициар: Министерство финансов - Государственное казначейство;

Код IBAN: Генерируется согласно Реестру кодов IBAN, размещенному на официальной веб-странице Министерства финансов www.mf.gov.md, в зависимости от места расположения недвижимости.

Расторжение Договора

Если Договор был расторгнут, налогоплательщик (наймодатель/арендодатель) должен представить Заявление о расторжении Договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности, в УНО (Приложение № 6 к Приказу ГНС № 622/2018).

Если Договор заключен на определенный период времени, обязательство по уплате подоходного налога прекращается одновременно с его истечением.
В случае расторжения Договора до срока, предусмотренного Договором, наниматель должен уведомить Государственную налоговую службу путем подачи, в течение 3 дней со дня расторжения Договора Декларации о расторжении Договора передачи во владение и/или пользование (наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества.
Если Договор заключен на неопределенный срок, обязательство по уплате подоходного налога прекращается с момента представления Декларации о расторжении Договора передачи во владение и/или пользование (наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества.
Если Декларация о расторжении Договора представлена с превышением указанного срока, при расчете налогового обязательства учитывается период до третьего дня с даты расторжения Договора.
Декларация о расторжении Договора передачи во владение и/или пользование (наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества подается в подразделение Государственной налоговой службы в течение 3-х дней с момента расторжения Договора между сторонами.
В случае, если на момент подачи Декларации-Заявления о регистрации договора о передаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности наймодателя налоговый инспектор обнаруживает, что Декларация-Заявление не содержит обязательных для её регистрации элементов, либо законный представитель налогоплательщика не может подтвердить свой статус доверенностью, он вправе отказать в регистрации.