0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Налогообложение нерезидентов

Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты, в случае, когда юридическое лицо - резидент пользуется международными автотранспортными услугами предоставляемыми нерезидентом (Румыния), для транспортировки товаров и пассажиров?
Приказ 179, от 17.02.2017
     В соответствии с положениями п. m) часть 1 статьи 71 Налогового кодекса, доходы от международных морских, воздушных, железнодорожных или автомобильных перевозок, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова, считаются доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова.
      Coгласно разъяснениям Министерства финансов № 14/3-13/412 от 12.09.2015, доход нерезидента от международных транспортных услуг, будет облагаться налогом в Республике Молдове, только если начальная точка или конечный пункт назначения находится на территории Республики Молдова, принимая во внимание договоры, к которым присоединилась Республика Молдова, независимо если услуга осуществляется транзитом через одну или несколько стран.
     Одновременно, согласно положениям статьи 8 часть 1, Конвенции между Правительством Республики Молдова и Правительством Румынии об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 21.02.95 ратифицированной Положением Парламента № 628-XIII от 03.11.95, доходы предприятия одной Страны контрактанта, полученные в ходе эксплуатации в международном трафике морских судов и воздушных судов, железнодорожного и дорожного транспорта, будут облагаться налогом только в этой стране.
    Таким образом, для резидента Республики Молдова, которому оказывает международные транспортные услуги нерезидент (резидент Румынии), не возникают какие либо налоговые обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты.
     В то же время отмечаем что, согласно части (2) статьи 793 Налогового кодекса, для получения налоговых льгот в соответствии с международными договорами, нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме по каждому календарному году, в котором выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода.
      В случае, непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий календарный год, применяются положения налогового законодательства Республики Молдова, изложенные в часть (1) ст.91 Налогового кодекса, согласно которым лица, указанные в статьи 90, удерживают и уплачивают налог в размере 12 процентов с платежей, направленных на выплату нерезиденту, по доходам, предусмотренным в статье 71 Налогового кодекса.
[Изменения внесены в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16.12.2016 ; Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015 ]

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

(Изменен в соответствии с положениями ст. 793 ч. (2), ст. 90 и 91 Налогового кодекса, в редакции Закона № 267 от 23.12.2011  апубликованого в M.O. №. 13-14/32 din 13.01.2012). Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты, в размере 15%, в случае, когда резидент юридическое лицо пользуется автотранспортными услугами предоставляемыми нерезидентом (Румыния), для транспортировки товаров в Румынию по маршруту: точка погрузки Молдова – точка разгрузки Румыния? Согласно положениям статьи 8 часть 1, Конвенции между Правительством Республики Молдова и Правительством Румынии об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 21.02.95 ратифицированной Положением Парламента № 628-XIII от 03.11.95, доходы предприятия одной Страны контрактанта, полученные в ходе эксплуатации в международном трафике морских судов и воздушных судов, железнодорожного и дорожного транспорта, будут облагаться налогом только в этой стране. Таким образом, для резидента Республики Молдова, которому оказывают международные транспортные услуги нерезидент (резидент Румынии), не возникают какие либо налоговые обязательства по подоходному налогу на территории Республики Молдова. В то же время отмечаем что, согласно части (2) статьи 793 Налогового кодекса, для получения налоговых льгот в соответствии с международными договорами нерезиденты, имеющие право на получение дохода, должны представить лицу, выплачивающему доход, до даты его выплаты подтверждение о том, что данные нерезиденты имеют постоянное местонахождение в государстве, с которым Республика Молдова заключила международный договор, регулирующий налогообложение или содержащий нормы, регулирующие налогообложение, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на молдавский язык. В случае, непредставления данного подтверждения применяются положения статьи 91 часть (1) Налогового кодекса. Так, согласно положениям статьи 91 часть (1) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, налог из суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента), в размере 15 процентов.

Дата архивирования ответа - 17.02.2017
Приказ ГНС 163, от 18.05.2023

   Доходы нерезидента, полученные из Республики Молдова, в отношении которых возникает обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, установлены в части (1) статьи 71 Налогового кодекса.
      В части, относящейся к доходам нерезидента не указанным в части (1) статьи 71 Налогового кодекса (членские взносы в пользу нерезидента - международного объединения), подоходный налог не удерживается у источника выплаты.

Дата добавления ответа - 19.05.2023

Приказ 478, от 14.09.2018

        Согласно лит. а) ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).         
         Также, в соответствии с положениями лит. а) часть (2) ст. 70 Налогового кодекса, при определении облагаемого дохода нерезидентов учитывается только доход, полученный в Республике Молдова.         
         Согласно положениям пкт. 2 Положения о подоходном налоге нерезидентов, утвержденного Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., доход нерезидента считается полученным на территории Республики Молдова только в случае, если он связан с предпринимательской деятельностью, осуществляемой на территории Республики Молдова. Доход, полученный за пределами Республики Молдова в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства, не считается объектом обложения подоходным налогом в Республике Молдова.         
       Так как выплаты в виде членских взносов в пользу нерезидента-международной ассоциации, не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности международной ассоциации на территории республики, к нему не применяются положения ст.91 Налогового кодекса. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 693 от 11.07.2018
(опубликованному в Monitorul Oficial № 295-308/834 от 10.08.2018) и аннулированием Постановления Правительства № 77 от 30.01.2018г.]

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        Согласно ст. 70 ч. (1) лит. а) Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).         Также, в соответствии с положениями ст. 70 часть (2) лит. а) Налогового кодекса, при определении облагаемого дохода нерезидентов учитывается только доход, полученный в Республике Молдова.         В то же время, согласно положения пункта 19 Положения об удержании подоходного налога у источника выплаты из других выплат, отличных от заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства № 77 от 30.01.2008 года, доход нерезидента считается полученным на территории Республики Молдова только в случае, когда он связан с осуществлением предпринимательской деятельности на территории республики. Доходы, полученные за пределами Молдовы в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства, не являются объектом налогообложения подоходным налогом (у источника выплаты) в Республике Молдова.         Таким образом, выплаты в виде членских взносов в пользу нерезидента-международной ассоциации, не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности на территории республики, в этом случае к нему не применяются положения ст.91 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 18.09.2018
Приказ ГНС 141, от 01.04.2024

   Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса.
    В соответствии с положениями лит. с) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частью (7) статьи 40, полученные физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова, от указанных в статье 39 капитальных активов, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова.
    Согласно положениям лит. d) ч. (1) указанной статьи, доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частями (1)–(4) статьи 40, полученные юридическими лицами–нерезидентами от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова являются доходами нерезидента, полученными в Республике Молдова.
     В то же время согласно положениям ч. (1) ст. 91 Налогового кодекса лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в ст. 71 Налогового кодекса, за исключением платежей, указанных в пункте a) части (1) статьи 71, а также указанных в под абзацах втором, третьем и четвертом настоящей части, налог из суммы выплат, осуществлённых в пользу нерезидента, в размере установленной ставки в данной статье.
   Таким образом, при приобретении у нерезидента недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Молдова, юридическому лицу резиденту следует определить прирост капитала и удержать подоходный налог у источника выплаты с суммы, уплаченной по частям в пользу нерезидента юридического или физического лица.

Дата добавления ответа - 02.04.2024

      Согласно положениям ч. (2) ст. 70 Налогового кодекса, при определении облагаемого дохода нерезидентов учитывается только доход, полученный в Республике Молдова.          
      В соответствии с положениями лит. с) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова, являются доходы в виде прироста капитала, полученные физическими лицами–нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова, определенные согласно статьям 39–41 Налогового кодекса.
      Согласно положениям лит. d) ч.(1) указанной статьи, доходы, полученные юридическими лицами–нерезидентами, в виде прироста капитала, определенные согласно частям (1)–(4) статьи 40, от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в части (1) статьи 39 Налогового кодекса, являются доходами нерезидента, полученными в Республике Молдова.          
      В то же время согласно положениям ч. (1) ст. 91 Налогового кодекса лица, указанные в ст. 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в ст. 71, налог из суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента, в размере установленной ставки в данной статье.
    Таким образом, при приобретении у нерезидента недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Молдова, юридическому лицу резиденту следует определить прирост капитала согласно ст. 39–41 Налогового кодекса и удержать подоходный налог у источника выплаты с суммы, уплаченной по частям в пользу нерезидента юридического или физического лица. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты в случае, когда юридическое лицо резидент Республики Молдова, приобретает у нерезидента недвижимое имущество, расположенное на территории Республики Молдова и выплаты в пользу нерезидента производятся по частям?           Согласно положениям статьи 70 часть (2) Налогового кодекса, при определении облагаемого дохода нерезидентов учитывается только доход, полученный в Республике Молдова. В соответствии с положениями статьи 71 пункта с) Налогового кодекса, доход нерезидентов, полученный в Республике Молдова, являются доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, определенные согласно статьям 37-39 Налогового кодекса.         В то же время согласно положениям статьи 91 часть (1) Налогового кодекса лица, указанные в статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, налог из суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента, в размере установленной ставки в данной статьи.         Таким образом, налогоплательщику следует определить прирост капитала согласно статье 37-39 Налогового кодекса и удержать подоходный налог у источника выплаты с суммы уплаченной по частям в пользу нерезидента.         Также следует отметить что режим налогообложения данной операции, согласно типовой Конвенции по налогу на доход и капитал, является анологичным режиму предусмотреным Налоговым кодексом.

Дата архивирования ответа - 11.03.2020

Приказ 163, от 18.05.2023
   Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса.
    В соответствии с положениями лит. с) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частью (7) статьи 40, полученные физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова, от указанных в статье 39 капитальных активов, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова.
    Согласно положениям лит. d) ч.(1) указанной статьи, доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частями (1)–(4) статьи 40, полученные юридическими лицами–нерезидентами от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова являются доходами нерезидента, полученными в Республике Молдова.
     В то же время согласно положениям ч. (1) ст. 91 Налогового кодекса лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в ст. 71 Налогового кодекса, налог из суммы выплат, осуществлённых в пользу нерезидента, в размере установленной ставки в данной статье.
   Таким образом, при приобретении у нерезидента недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Молдова, юридическому лицу резиденту следует определить прирост капитала и удержать подоходный налог у источника выплаты с суммы, уплаченной по частям в пользу нерезидента юридического или физического лица.

Дата архивирования ответа - 02.04.2024
Приказ ГНС 170, от 14.02.2017

       В соответствии со п. 1) ст. 12 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи) – платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.          
Для целей настоящего понятия не составляют роялти:          
а) платежи при полном приобретении любой собственности или любого права собственности на все вышеперечисленные элементы;       
b) платежи при приобретении программного обеспечения, предназначенного исключительно для работы этого программного обеспечения, включая установку, внедрение, хранение, настройки или обновление;          
c) платежи при полном приобретении авторского права на программное обеспечение или ограниченного права его копирования исключительно с целью его использования пользователем или с целью его продажи в рамках договора распространения;          
d) платежи за получение прав распространения продукта или услуги без предоставления права воспроизведения;          
e) платежи за доступ к спутникам путем аренды транспондеров либо за использование кабелей или трубопроводов для транспортировки энергии, газа или нефти, если клиент не является владельцем транспондеров, кабелей, труб, оптических волокон или подобных технологий;          
f) платежи за использование услуг электронных коммуникаций в соглашениях о роуминге, радиочастот, электронных коммуникаций между операторами.          
        Следовательно, в случае, когда резидент не приобретает право собственности на программные обеспечения, но приобретает права его копирования исключительно с целью его использования, то плата, осуществленная нерезиденту, не квалифицируется роялти (периодические платежи) и соответственно не применяется положения ст. 91 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 14.02.2017

        Должен ли удерживаться налог у источника выплаты с доходов нерезидента, полученных от передачи в пользование нематериальных активов (программного обеспечения), в случае, если с соответствующим государством – Республикой Молдова – не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения?          В соответствии со ст. 12 п. 1) Налогового кодекса №. 1163-XIII 24 апреля 1997, Роялти (периодические платежи) - регулярное вознаграждение (выплата), получаемое от предоставления в пользование нематериальных активов или от права на пользование ими, плата, полученная в виде авторского вознаграждения в каждом случае реализации авторского права и смежных прав, а также от права на пользование природными ресурсами.          Согласно ст. 71, п. j) Налогового кодекса, доход нерезидента, полученный в Республике Молдова в форме роялти, считается налогооблагаемым источником дохода.          При этом, согласно ст. 91 ч. (1) Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90 ч. (1) Налогового кодекса удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71 Налогового кодекса, налог из суммы выплат в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента) в размере 15 % с других доходов.          Следовательно, в случае, когда резидент не располагает правом собственности на программный продукт и согласно договору передает право пользования лицензией на этот продукт, доходы, полученные от использования продукта будут считаться роялти, облагаемым по ставке 15% согласно ст. 91 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 14.02.2017

Каков порядок налогообложения доходов, полученных нерезидентом согласно договору о предоставлении услуг посредством интернета?
Приказ 288, от 24.08.2017
    В соответствии со ст. 70 ч. (1) Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика - нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
     Таким образом, доход нерезидента считается полученным на территории Республики Молдова только в случае, если он связан с предпринимательской деятельностью, осуществляемой на территории Республики Молдова. Доход, полученный за пределами Республики Молдова в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства, не считается объектом обложения подоходным налогом в Республике Молдова.
    В случае, если услуги, предоставленные нерезидентом, осуществляются посредством интернета по месту нахождения нерезидента, которое находится за пределами Республики Молдова, это считается предпринимательской деятельностью, осуществляемой за пределами Республики Молдова и, соответственно, нет необходимости в удержании налога у источника выплаты согласно ст. 91 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        Каков порядок налогообложения доходов, полученных нерезидентом согласно договору о предоставлении услуг посредством электронной почты?          В соответствии со ст. 70 ч. (1) Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика - нерезидента делится на доход, полученный: а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению); b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению). Так, доход нерезидента считается полученным на территории Республики Молдова только в случае, если он связан с предпринимательской деятельностью, осуществляемой на территории Республики Молдова. Доход, полученный за пределами Республики Молдова в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства, не считается объектом обложения подоходным налогом в Республике Молдова. В случае, если услуги, предоставленные нерезидентом, осуществляются посредством электронной почты по месту нахождения нерезидента, которое находится за пределами Республики Молдова, это считается предпринимательской деятельностью, осуществляемой за пределами Республики Молдова и, соответственно, нет необходимости в удержании налога у источника выплаты согласно ст. 91 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 26.09.2017
Приказ ГНС 521, от 01.07.2011

      В соответствии со ст. 4 ч.(1) Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.          
     При этом согласно ст. 793 ч.(2), для получения налоговых льгот в соответствии с международными договорами нерезиденты, имеющие право на получение дохода, должны представить лицу, выплачивающему доход, до даты его выплаты подтверждение о том, что данные нерезиденты имеют постоянное местонахождение в государстве, с которым Республика Молдова заключила международный договор.          
       Так, согласно п.4 ст.13 „Прирост капитала” Конвенции между Республикой Молдова и Республикой Чехия об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов, доходы, полученные от отчуждения любого другого имущества, не указанного в пунктах 1, 2 и 3, будут облагаться только в договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.          
     Таким образом, доход (прибыль), полученный от продажи акций резидентом Республики Чехия, должен быть обложен только в Республике Чехия (при наличии сертификата о резиденции), резидентом которой является лицо, осуществляющее продажу.          
      Соответственно, возмещение излишне удержанного подоходного налога из указанного дохода будет осуществляться в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства №.9 от 19 января 2010 г. (Monitorul Oficial № 11-12/52 от 26.01.2010).

Дата добавления ответа - 25.08.2017

Как облагается доход нерезидента, полученный в Республике Молдова, в рамках договора простого товарищества?
     В соответствии со ст. 47 Налогового кодекса, доход, полученный от общей собственности, учитывается как доход, полученный совладельцами пропорционально доле каждого.
     Согласно положениям ст. 73 ч. (1) Налогового кодекса, доходы юридических лиц-нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.
     Следовательно, в соответствии со ст. 91 ч. (1) Налогового кодекса, лица, указанные в статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренные в статье 71 лит. u), налог в размере 12 процентов.
     Также, в соответствии со ст. 4 ч.(1) Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        Как облагается доход нерезидента, полученный в Республике Молдова, в рамках договора простого товарищества?          В соответствии со ст. 47 Налогового кодекса, доход, полученный от общей собственности, учитывается как доход, полученный совладельцами пропорционально доле каждого.          Согласно положениям ст. 73 ч. (1) Налогового кодекса, доходы юридических лиц-нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.          Следовательно, в соответствии со ст. 90 ч. (1) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренные в статье 71 лит. u), налог в размере 15 процентов.          Также, необходимо отметить, что в соответствий со ст. 4 ч.(1) Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата архивирования ответа - 20.04.2016
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

     В соответствии с пунктом 51 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденного Постановлением Правительства № 693/2018, к представительским расходам, связанным с предпринимательской деятельностью предприятия, относятся только расходы на прием делегаций как на территории Республики Молдова, так и за пределами Республики Молдова, которые способствуют развитию предпринимательской деятельности и включают:
1) расходы на официальный прием делегаций, в том числе зарубежных, по заключению различных договоров, контрактов и т. д.;
2) расходы на посещение культурно-зрелищных мероприятий и театральных представлений во время проведения деловых переговоров, связанных с предпринимательской деятельностью;
3) расходы на транспорт во время приема делегаций согласно установленной программе;
4) расходы на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия;
5) расходы на обслуживание во время и на месте проведения деловых переговоров и соответствующих культурных мероприятий;
6) подарки/сувениры в размере, не превышающем 2% суммы годового личного освобождения, полученные во время делегации/командировки каждым лицом, согласно программе.        
     Таким образом, согласно положениям указанного Постановления, расходы на жилье и питание нерезидентов не относятся к представительским расходам.

 

Дата добавления ответа - 02.09.2024

    

По приглашению предприятия в Республику Молдова приезжают иностранные специалисты, которые оказывают различные услуги (консультации в части производственного процесса, качества продукции, подписание договоров, аудит фирмы и.т.д.). Предприятие оплачивает нерезидентам плату за жилье и питание за свой счет. Считаются ли выплаты, осуществленные в пользу нерезидентов представительскими расходами?

Приказ 616, от 09.11.2018

  В соответствии с пунктом 51 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденного Постановлением Правительства № 693 от 11.07.2018, к представительским расходам, связанным с предпринимательской деятельностью предприятия, относятся только расходы на прием делегаций как на территории Республики Молдова, так и за пределами Республики Молдова, которые способствуют развитию предпринимательской деятельности и включают:
1) расходы на официальный прием делегаций, в том числе зарубежных, по заключению различных договоров, контрактов и т. д.;
2) расходы на посещение культурно-зрелищных мероприятий и театральных представлений во время проведения деловых переговоров, связанных с предпринимательской деятельностью;
3) расходы на транспорт во время приема делегаций согласно установленной программе;
4) расходы на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия;
5) расходы на обслуживание во время и на месте проведения деловых переговоров и соответствующих культурных мероприятий;
6) подарки/сувениры в размере, не превышающем 2% суммы годового личного освобождения, полученные во время делегации/командировки каждым лицом, согласно программе.         
     Таким образом, согласно положениям указанного Постановления, расходы на жилье и питание нерезидентов не относятся к представительским расходам.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024

В соответствие с пунктом 1 Положения о предельных нормах представительских расходов, разрешаемых к вычету из валового дохода, утвержденного Постановлением Правительства № 130 от 06.02.1998, к представительским расходам, связанным с предпринимательской деятельностью предприятия, относятся: расходы на официальный прием делегаций, в том числе зарубежных, на посещение культурно-зрелищных мероприятий и театральных представлений, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятий, а также прочее обслуживание во время и на месте проведения деловых переговоров, посещение культурных мероприятий, а также другие расходы. Таким образом, согласно положениям указанного Постановления, расходы на жилье и питание нерезидентов не относятся к представительским расходам. Также, согласно части (1) статьи 24 Налогового кодекса, расходы на жилье и питание нерезидентов не разрешены на вычеты. Кроме того, согласно положениям части (1) статьи 91 Налогового кодекса, следует удержать налог в размере 15% из платежей, направленных на выплату нерезиденту, как в денежной, так и в неденежной форме, сумма которых не вычитается в налоговых целях. Одновременно, сообщаем что, при уплате сумм в пользу нерезидентов следует также руководствоваться положениями части (1) статьи 4 Налогового кодекса, которая предусматривает, что если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата архивирования ответа - 09.11.2018

Какой порядок налогообложения доходов физического лица- нерезидента, в результате осуществления деятельности за пределами Республики Молдова, согласно, индивидуального трудового договора?
Приказ 763, от 07.09.2011
     Согласно положение ст. 70 части (1) Налогового Кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
      Все доходы полученные нерезидентами в Республике Молдова отражены в положение ст. 71 Налогового Кодекса.
      Следует отметить, что согласно пкт. n) ч.(1) ст. 71 Налогового Кодекса, доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица - резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц, подлежат налогообложению подоходным налогом у источника выплаты.
       Учитывая положение ст. 73 части (4) Налогового Кодекса, доходы физических лиц-нерезидентов, определенные пунктами n) и o) ч.(1) ст. 71 Налогового Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88 Налогового Кодекса, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.
      Следовательно, учитывая положение законодательство, в случае когда работодатель заключает с физическим лицом-нерезидентом индивидуальный трудовой договор, то данные доходы подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной статьей 88 Налогового Кодекса, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, по ставкам согласно статье 15 пункт а ) Налогового Кодекса.
      При выплате доходов нерезиденту, следует учитывать и положение части (1) ст.4 Кодекса, где если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023
Приказ ГНС 163, от 18.05.2023

   Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса.
   В соответствии с положениями лит. b) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются доходы от оказания управленческих или консультационных услуг в любой области, если эти доходы получены от резидента или если соответствующие доходы являются расходами постоянного представительства в Республике Молдова независимо от места их оказания.
    В то же время согласно положениям ч. (1) ст. 73 Налогового кодекса, доходы юридических лиц – нерезидентов, определённые статьёй 71, за исключением определённых пунктом, а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчётов.
    Следовательно, в случае, описанном в вопросе, доход нерезидента попадает под действие лит. b) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса и подлежит налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса.
    Одновременно, отмечаем, что в соответствии c ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата добавления ответа - 19.05.2023

Приказ 763, от 07.09.2011
       В соответствие с положениями пункта b) части (1) статьи 70  Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика –нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
      Таким образом, доход  нерезидента считается, полученным на территории Республики Молдова только в том случае если он связан с предпринимательской деятельностью, осуществленной на территории Республики Молдова.
     В случае, когда нерезидент получает доходы от предпринимательской деятельности по месту нахождения нерезидента, которое находится за пределами Республики Молдова, эти доходы не являются объектом налогообложения подоходным налогом в Республике Молдова.
      Следовательно, услуги оказанные нерезидентом посредством интернета по месту нахождения нерезидента, который находится на территории другой страны, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности за пределами Республики Молдова.
     Соответственно, в случае, описанном в вопросе,  доходы нерезидента подпадают под действие  пункта b) части (1) статьи 70 Налогового кодекса и хозяйствующий субъект (резидент Республики Молдова) не имеет обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023
Приказ ГНС 141, от 01.04.2024

     Согласно п. j) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, в качестве доходов нерезидента, полученного из Республики Молдова считается роялти (периодические платежи), получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства.
    Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
   В соответствии со ч.(1) ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статьи 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают с платежей, направленных на выплату нерезиденту, предусмотренных в статье 71 Налогового кодекса, за исключением платежей, указанных в пункте a) части (1) статьи 71, а также указанных в под абзацах втором, третьем и четвертом настоящей части, налог в размере 12 процентов.
  В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
   Таким образом, при наличии международного договора, участницей которого является Республика Молдова, применяются правила и положения международного договора при условии соблюдения положений ст. 793 п. (2) Налогового кодекса.
   В то же время отмечаем, что в случае непредставления сертификата о резидентстве или отсутствует договор об избежании двойного налогообложения, стороной которого является Республика Молдова, будет применяться установленный общий режим налогообложения.

Дата добавления ответа - 02.04.2024

Приказ 473, от 02.06.2015
       Согласно п. j) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, в качестве дохода нерезидента полученного в Республике Молдова считается роялти, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства.         
      Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.         
       В соответствии со ч.(1) ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, налог из суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента), в размере 12 процентов.         
       В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.  
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст.91 и ст. 90 Налогового кодекса согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267 от 23.12.2011 (опубликованные в Monitorul Oficial № 13-14/32 от 13.01.2012), № 324 от 23.12.2013 (опубликованные в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.12.2013)]

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        Согласно ст. 71 лит. j) Налогового кодекса, в качестве дохода нерезидента полученного в Республике Молдова считается роялти, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства. Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права и/или смежных прав на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование или предоставление права использования любых патентов на изобретения, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, компьютерных программ, секретной формулы или процесса либо использование или предоставление права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта В соответствии со ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, налог из суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента), в размере 15 процентов. В тоже время, согласно ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата архивирования ответа - 14.02.2017

Приказ 163, от 18.05.2023
     Согласно п. j) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, в качестве доходов нерезидента, полученного из Республики Молдова считается роялти (периодические платежи), получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства.
    Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
   В соответствии со ч.(1) ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статьи 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают с платежей, направленных на выплату нерезиденту, предусмотренных в статье 71 Налогового кодекса, налог в размере 12 процентов.
  В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата архивирования ответа - 02.04.2024
Приказ ГНС 141, от 01.04.2024

   Согласно п. f) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, в качестве доходов нерезидента, полученного из Республики Молдова считаются процентные начисления, выплачиваемые резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства.
    Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают налог в размере 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71 Налогового кодекса, за исключением платежей, указанных в пункте a) части (1) статьи 71, а также указанных в под абзацах втором, третьем и четвертом настоящей части.
    Таким образом, если нерезидент Республики Молдова получил кредит от нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова и процентные начисления по долговым обязательствам являются расходами постоянного представительства, при выплате дохода в виде процентов в пользу нерезидента удерживается налог в размере 12% от суммы процентов, согласно пункту f) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса.
   Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
  Для того, чтобы воспользоваться положениями международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, согласно статье 793 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 02.04.2024

Приказ 2302, от 26.11.2013
        В соответствии с положениями пункта f) ч.(1) ст. 71 НК, процентные начисления по долговым обязательствам государства либо резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства, считаются доходами нерезидента, полученными в Республике Молдова.         
        Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 91 НК, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают налог в размере 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом указанной части.  
       Таким образом, если нерезидент Республики Молдова получил кредит от нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова и процентные начисления по долговым обязательствам являются расходами постоянного представительства, при выплате дохода в виде процентов в пользу нерезидента удерживается налог в размере 12% от суммы процентов, согласно пункту f) ч.(1) ст. 71 НК.         
       Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 4 НК, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.         
       Для того, чтобы воспользоваться положениями международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, согласно статье 793 НК.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

Приказ 163, от 18.05.2023
Имеет ли нерезидент, располагающий постоянным представительством в Республике Молдова, обязательство по удержанию налога у источника выплаты из доходов нерезидента, полученных в виде процентов по долговым обязательствам, в случае договора по займу?
    Согласно п. f) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, в качестве доходов нерезидента, полученного из Республики Молдова считаются процентные начисления, выплачиваемые резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства.
     Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают налог в размере 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71 Налогового кодекса, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом указанной части.
      Таким образом, если нерезидент Республики Молдова получил кредит от нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова и процентные начисления по долговым обязательствам являются расходами постоянного представительства, при выплате дохода в виде процентов в пользу нерезидента удерживается налог в размере 12% от суммы процентов, согласно пункту f) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса.
    Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
   Для того, чтобы воспользоваться положениями международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, согласно статье 793 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 02.04.2024
Приказ ГНС 160, от 10.03.2020

        В соответствии с положениями части 15) статьи 5 НК, постоянным представительством или постоянной базой является постоянное место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, непосредственно или через агента с зависимым статусом, включая: 
a) место управления, подразделение, офис, фабрику, завод, мастерскую, а также шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или выращивания сельскохозяйственных культур; 
b) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанную с ними деятельность по техническому надзору, обслуживанию и эксплуатации оборудования только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность продолжаются в течение периода, превышающего шесть месяцев; 
c) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Молдова и принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов; 
d) оказание иных услуг, ведение иной деятельности в течение периода, превышающего три месяца, за исключением квалифицируемой в пункте 151), а также работы по трудовому договору (соглашению) и независимой профессиональной деятельности, если настоящим кодексом не предусмотрено иное; 
e) осуществление в Республике Молдова любой деятельности, отвечающей хотя бы одному из признаков, предусмотренных в подпунктах а)–d), через агента с зависимым статусом либо содержание этим агентом в Республике Молдова запасов товаров или изделий, из которых он поставляет товары или изделия от имени нерезидента.          
       Таким образом, если компания - резидент Республики Болгария осуществляла работы по установке оборудования в течение периода более 6-ти месяцев, тогда согласно вышеуказанным положениям пункта b), части 15), статьи 5 НК, следует зарегистрировать в Республике Молдова постоянное представительство.          
        Также, согласно положениям части (1) статьи 4 НК, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.          
       Соответственно, согласно положениям пункта 3 статьи 5 "Постоянное представительство" Конвенции между Республикой Молдова и Республикой Болгария об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, строительная площадка или строительный или монтажный проект является постоянным представительством, но только в том случае, когда такая деятельность осуществляется в течение периода, превышающего 12 месяцев.          
      Таким образом, учитывая положения данной Конвенции, если работы по установке оборудования осуществлялись в течение периода до 12-ти месяцев, болгарская компания не имеет обязательство зарегистрировать постоянное представительство в Республике Молдова.          
       Для того, чтобы воспользоваться положениями международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода, представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, согласно статье 793 НК. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 , в действии с 01.01.2021]

Дата добавления ответа - 11.03.2020

Обязана ли компания - резидент Республики Болгария зарегистрировать постоянное представительство в Республике Молдова, если работы по установке оборудования на промышленном предприятии Республики Молдова осуществлялись в течение более 9-ти месяцев?          В соответствии с положениями части 15) статьи 5 НК, постоянным представительством или постоянной базой является постоянное место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, непосредственно или через агента с зависимым статусом.         Согласно вышеуказанному положению постоянное представительство предполагает: a) место управления, филиал, представительство, отдел, офис, фабрику, завод, магазин, мастерскую, а также шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или выращивания сельскохозяйственных культур; b) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанную с ними деятельность по техническому надзору, обслуживанию и эксплуатации оборудования только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность продолжаются в течение периода, превышающего шесть месяцев; c) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Молдова и принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов; d) оказание иных услуг, ведение иной деятельности в течение периода, превышающего три месяца, за исключением квалифицируемой как представительство согласно пункту 20) этой статьи, а также работы по трудовому договору (соглашению) и независимой профессиональной деятельности, если настоящим кодексом не предусмотрено иное; e) осуществление в Республике Молдова любой деятельности, отвечающей хотя бы одному из признаков, предусмотренных в подпунктах а)–d), через агента с зависимым статусом либо содержание этим агентом в Республике Молдова запасов товаров или изделий, из которых он поставляет товары или изделия от имени нерезидента.         Таким образом, если компания - резидент Республики Болгария осуществляла работы по установке оборудования в течение периода более 6-ти месяцев, тогда согласно вышеуказанным положениям пункта b), части 15), статьи 5 НК, следует зарегистрировать в Республике Молдова постоянное представительство.           Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 4 НК, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.           Соответственно, согласно положениям пункта 3 статьи 5 "Постоянное представительство" Конвенции между Республикой Молдова и Республикой Болгария об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, строительная площадка или строительный или монтажный проект является постоянным представительством, но только в том случае, когда такая деятельность осуществляется в течение периода, превышающего 12 месяцев.         Таким образом, учитывая положения данной Конвенции, если работы по установке оборудования осуществлялись в течение периода до 12-ти месяцев, болгарская компания не имеет обязательство зарегистрировать постоянное представительство в Республике Молдова.         Для того, чтобы воспользоваться положениями международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, согласно статье 793 НК.

Дата архивирования ответа - 11.03.2020

Чтобы воспользоваться положениями Соглашения между Правительством Республики Молдова и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов при осуществлении проектных работ компанией резидентом Российской Федерации, сертификат о резиденстве был представлен резиденту Республики Молдова в 20XX году. Учитывая тот факт, что проектные работы, согласно контракту, начались в другом налоговом периоде, отличным от 20XX года, может ли данный сертификат использоваться для будущих налоговых периодов?
Приказ 12, от 03.04.2017
     Согласно положениям ч.(2) ст. 793 Налогового Кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме по каждому календарному году, в котором выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода. Порядок подтверждения резидента при предоставлении сертификатов в электронной форме установлен Министерством финансов.
      В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий налоговый период применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.
     Таким образом, для того чтобы воспользоваться положениями Соглашения между Правительством Республики Молдова и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов, до выплаты доходов, полученных от проектных работ, нерезидент должен представить по каждому налоговому периоду, в которые имеют место платежи, сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Российской Федерации.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

     Для того чтобы воспользоваться положениями Соглашения между Правительством Республики Молдова и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов, в случае осуществления проектных работ компанией резидентом Российской Федерации, сертификат о резиденстве был представлен резиденту Республики Молдова в 2013 году. Учитывая тот факт, что проектные работы, согласно контракту, начались с 01 ноября 2012 года, может ли данный сертификат использоваться для налоговых периодов 2012 и 2013?          Согласно положениям части (2) статьи 793 НК, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется в оригинале по каждому налоговому периоду, в котором выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода. В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий налоговый период применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.  Таким образом, для того чтобы воспользоваться положениями Соглашения между Правительством Республики Молдова и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов, до выплаты доходов, полученных от проектных работ, должен представляться по каждому налоговому периоду 2012 и 2013, соответственно, сертификат о резиденстве (в оригинале), выданный компетентным органом Российской Федерации.  В случае, если сертификат о резидентстве не будет представлен за соответствующие налоговые периоды (2011г. и 2012г.), будут применяться положения статьи 91 НК.

Дата архивирования ответа - 04.04.2017
Приказ ГНС 141, от 01.04.2024

    Согласно ст. 91 часть (1) Налогового кодекса, лица указанные в статье 90, удерживают и уплачивают налог в размере:
- 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в пункте a) части (1) статьи 71, а также указанных в под абзацах втором, третьем и четвертом настоящей части;
- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;
- 15 процентов – с сумм, указанных в под абзаце третьем части (31) статьи 901;
- 6 процентов – с дивидендов, указанных в пункте е) статьи 71.
    Таким образом, с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды иные чем прямо указанные, удерживается и уплачивается налог в размере 6%.
     В то же время, налогоплательщик который выплачивает дивиденды, обязан, при совершении этих выплат в пользу нерезидента, руководствоваться положениями ст. 4 часть (1) Налогового кодекса, согласно которым - если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата добавления ответа - 02.04.2024

Приказ 134, от 24.02.2015
      Согласно ст. 91 часть (1) Налогового кодекса, лица указанные в статье 90, удерживают и уплачивают налог в размере:         
- 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом настоящей части;          
- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;          
- 15 процентов – с сумм, указанных в подабзаце третьем части (31) статьи 901;          
- 6 процентов – с дивидендов, указанных в пункте е) статьи 71.          
       Таким образом, с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды иные чем прямо указанные, удерживается и уплачивается налог в размере 6%.          
       В то же время, налогоплательщик который выплачивает дивиденды, обязан, при совершении этих выплат в пользу нерезидента, руководствоваться положениями ст.4 часть (1) Налогового кодекса, согласно которым - если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата архивирования ответа - 02.04.2024

        Какая ставка налога должна применяться к дивидендам, выплаченным в пользу физического или юридического лица, резидентом государства, с которым Республика Молдова заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, в случае, если дивиденды относятся к нераспределенной прибыли 2007 года?          В соответствии с положениями части (31) статьи 901 НК, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:         - 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;         - 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;     - 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале;            - 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.         Учитывая тот факт, что НК предусматривает общую ставку в размере 6% и несколько специальных ставок (12%, 15%), дивиденды, включая дивиденды в форме акций или долей участия, из нераспределенной прибыли, относящихся к налоговым периодам до 2007 года (включительно), будут облагаться налогом у источника выплаты по ставке 6%.

Дата архивирования ответа - 25.08.2017
Приказ ГНС 163, от 18.02.2014

      Согласно положениям ст. 71 части (2) Налогового кодекса, доходы нерезидентов, за исключением имеющих постоянное представительство в Республике Молдова, от международных воздушных перевозок, полученные при осуществлении регулярных авиарейсов, не считаются доходом, полученным в Республике Молдова, являются источниками дохода не облагаемые налогом.

Дата добавления ответа - 13.03.2014

Приказ ГНС 703, от 19.05.2014

      В соответствии с положениями статьи 91 ч. (1) Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90 из Налогового кодекса, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:
- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;
- 6 процентов – с дивидендов, указанных в пункте е) статьи 71.

Дата добавления ответа - 21.05.2014

Приказ ГНС 703, от 19.05.2014

      В соответствии с положениями статьи 4 ч. (1) Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата добавления ответа - 21.05.2014

Приказ ГНС 163, от 18.05.2023

   В соответствии с положениями ч. (1) ст. 79³ Налогового кодекса, применение международных договоров, регулирующих налогообложение или содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и налогового законодательства Республики Молдова. Положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова; в случае наличия различных ставок налогообложения в международных договорах и в налоговом законодательстве Республики Молдова применяются более благоприятные ставки налогообложения. Для толкования положений международных договоров, заключенных Республикой Молдова с другими государствами, используются комментарии к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития.
     В то же время отмечаем, что согласно положениям ч. (2) ст. 79³ Налогового кодекса, для применения положений международных договоров физическое лицо–нерезидент обязано до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме. Юридическое лицо–нерезидент для подтверждения резидентства представляет плательщику дохода копию сертификата о резидентстве или документа, подтверждающего его регистрацию в стране его резидентства, либо выписку из официальной веб-страницы органа власти государства резидентства, которая подтверждает налоговое резидентство или регистрацию юридического лица. Подтверждающий резидентство документ, выданный на иностранном языке, представляется плательщику дохода в переводе на румынский язык, за исключением документов, выданных на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве действителен в течение года/годов, на который/которые он выдан, за исключением случаев изменения условий резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный за налоговый период, применим и в первые 60 дней следующего налогового периода, за исключением случаев изменения условий резидентства. В случае непредставления сертификата о резидентстве применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.
   Согласно п.13 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова (приложение №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года), Сертификат о резидентстве, представленный нерезидентом на основании ст. 793 Налогового кодекса, может быть представлен в электронной форме, в соответствии с законодательством иностранного государства. Достоверность документа в электронном виде может быть проверена на веб-странице налогового органа государства-эмитента, или при отсутствии таких возможностей – в соответствии с процедурой, установленной Государственной налоговой службой и компетентным органом иностранного государства.
     В случае непредставления сертификата о резидентстве, применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.

Дата добавления ответа - 19.05.2023

Приказ 3, от 04.01.2018
    В соответствии с положениями ч. (1) ст. 79³ Налогового кодекса, применение международных договоров, регулирующих налогообложение или содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и налогового законодательства Республики Молдова. Положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова; в случае наличия различных ставок налогообложения в международных договорах и в налоговом законодательстве Республики Молдова применяются более благоприятные ставки налогообложения. Для толкования положений международных договоров, заключенных Республикой Молдова с другими государствами, используются комментарии к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития.          
      В то же время отмечаем, что согласно положениям ч. (2) ст. 79³ Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме по каждому календарному году, в котором выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода. Порядок подтверждения резидента при представлении сертификатов в электронной форме установлен Министерством финансов.          
       Согласно п.13 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова (приложение №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года), Сертификат о резидентстве, представленный нерезидентом на основании ст. 793 Налогового кодекса, может быть представлен в электронной форме, в соответствии с законодательством иностранного государства. Достоверность документа в электронном виде может быть проверена на веб-странице налогового органа государства-эмитента, или при отсутствии таких возможностей – в соответствии с процедурой, установленной Государственной налоговой службой и компетентным органом иностранного государства.         
       В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий налоговый период применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        При каких условиях применяются нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения?           В соответствии с положениями ч. (1) ст. 79³ Налогового кодекса, применение международных договоров, регулирующих налогообложение или содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и налогового законодательства Республики Молдова. Положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова; в случае наличия различных ставок налогообложения в международных договорах и в налоговом законодательстве Республики Молдова применяются более благоприятные ставки налогообложения. Для толкования положений международных договоров, заключенных Республикой Молдова с другими государствами, используются комментарии к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития.         В то же время отмечаем, что согласно с положениям ч. (2) ст. 79³ Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме по каждому налоговому периоду, в котором выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода. Порядок подтверждения резидента при представлении сертификатов в электронной форме установлен Министерством финансов. Согласно п.13 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова (приложение №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года), Сертификат о резидентстве, представленный нерезидентом на основании статьи 793 Налогового кодекса, может быть представлен в электронной форме, в соответствии с законодательством иностранного государства. Достоверность документа в электронном виде может быть проверена на веб-странице налогового органа государства-эмитента, или при отсутствии таких возможностей - в соответствии с процедурой, установленной Государственной налоговой службой и компетентным органом иностранного государства.         В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий налоговый период применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.

Дата архивирования ответа - 12.01.2018
Приказ ГНС 703, от 19.05.2014

       Согласно положениям ст. 10 р. 1 Конвенции между Правительством Республики Молдова и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (далее - Конвенции), дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.         
      Одновременно, отмечаем что в соответствии с положениям ст. 10 р. 2 Конвенции, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на дивиденды, взимаемый налог не должен превышать 5 процентов общей суммы дивидендов, если право на дивиденды фактически имеет компания (в отличие от партнерства), и эта компания является владельцем по крайней мере 25 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды.

Дата добавления ответа - 21.05.2014

Приказ ГНС 12, от 03.04.2017

     Подтверждение статуса резидента физических и юридических лиц Республики Молдова осуществляется на основании статьи «Лица, к которым применяется Конвенция (Соглашение)» об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на имущество (капитал). Подтверждение резидентства осуществляется на основании Сертификата о резидентстве (Форма 1-DTA17), утвержденного Приказом Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года об утверждении некоторых типовых формуляров, подтверждающих резидентство и подоходный налог, уплаченный нерезидентами в Республике Молдова, который выдается управлениями налогового обслуживания и заверяется путем проставления подписи и печати.         
     Также, в особых случаях, cогласно п.23 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова (приложение №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года), подтверждение резидентства и подоходного налога, уплаченного нерезидентом в Республике Молдова, может осуществляться и на формулярах иностранных государств, с приложением перевода на государственный язык, выполненного лицензированными переводчиками согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением представленных на русском или на английском языке, и сертификата Форма 1-DTA17, которые заверяются подписью и печатью Государственной налоговой службы.

Дата добавления ответа - 04.04.2017

         Подтверждение статуса резидента физических и юридических лиц Республики Молдова осуществляется на основании статьи «Лица, к которым применяется Конвенция (Соглашение)» об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на имущество (капитал).           Подтверждение резидентства осуществляется на основании Сертификата о резидентстве (форма 1-DTA-13), утвержденного Постановлением Правительства №101 от 05.02.2013 об утверждении типовых форм, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, который выдается и заверяется Главной государственной налоговой инспекцией путем проставления подписи и печати.           Одновременно, в особых случаях, на основании Приказа ГГНИ №1170 от 01.08.2014 о подтверждении резидентства и подоходного налога, уплаченного нерезидентами в Республике Молдова, подтверждение резидентства юридических и физических лиц-граждан Республики Молдова, в том числе иностранных граждан, которые в налоговых целях приобрели статус резидента Республики Молдова (находятся на территории страны более 183-х дней в течение года), осуществляется на типовых формах, разработанных иностранными государствами в соответствии с Конвенциями (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение резидентства осуществляется посредством типовых форм иностранных государств, представленных на государственном или русском языке, заверенных подписью и печатью Главной Государственной Налоговой Инспекции.           В случае, если сертификат не переведен на государственный или русский язык, заявитель должен обеспечить перевод, заверенный нотариально на государственном языке и представить перевод вместе с сертификатом в оригинале на иностранном языке. Налоговый орган подтвердит резидентство на представленном сертификате в оригинале на основании информации с заверенной копии.

Дата архивирования ответа - 04.04.2017
Приказ ГНС 12, от 03.04.2017

      Подтверждение подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, осуществляется на основании сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного нерезидентом в Республике Молдова (Форма 3-DTA17). Сертификат выдается управлениями налогового обслуживания в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления в порядке, установленном Приказом Министерства финансов №50 от 15 марта 2017 об утверждении некоторых типовых формуляров, подтверждающих резидентство и подоходный налог, уплаченный нерезидентами в Республике Молдова,         
      Также, в особых случаях, cогласно п.42 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова (приложение №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года), засвидетельствование доходов и подоходного налога, уплаченного нерезидентом в Республике Молдова, может осуществляться и на формулярах иностранных государств, с приложением перевода на государственный язык, выполненного лицензированными переводчиками согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением представленных на русском или на английском языке, и сертификата Форма 3-DTA17, которые заверяются подписью и печатью Государственной налоговой службы.

Дата добавления ответа - 04.04.2017

        На основании какого документа подтверждается подоходный налог уплаченный в Республике Молдова нерезидентами?          Подтверждение подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, осуществляется на основании сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова (форма 3-DTA-13). Сертификат выдается Главной государственной налоговой инспекцией в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления в порядке, установленном Постановлением Правительства № 101 от 05.02.2013 об утверждении типовых форм, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова.   Одновременно, в особых случаев, на основании Приказа ГГНИ №1170 от 01.08.2014 о подтверждении резидентства и подоходного налога, уплаченного нерезидентами в Республике Молдова, подоходный налог уплаченный в Республике Молдова нерезидентами осуществляется посредством типовых форм иностранных государств, в соответствии с Конвенциями (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения.   Подтверждение подоходного налога уплаченного нерезидентами в Республике Молдова, осуществляется посредством типовых форм иностранных государств, представленных на государственном или русском языке, заверенных подписью и печатью Главной государственной налоговой инспекции.   В случае, если сертификат не содержит перевод на государственном или русском языке, заявитель должен обеспечить заверенный перевод на государственном языке и представить вместе с сертификатом в оригинале на иностранном языке. Налоговый орган подтвердит резидентство на представленном сертификате в оригинале, на основании информации с заверенной копии.

Дата архивирования ответа - 04.04.2017
Приказ ГНС 163, от 18.05.2023

  Согласно ст.793 ч.(2) Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Подтверждающий резидентство документ, выданный на иностранном языке, представляется плательщику дохода в переводе на румынский язык, за исключением документов, выданных на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме. Сертификат о резидентстве действителен в течение года/годов, на который/которые он выдан, за исключением случаев изменения условий резидентства. Порядок подтверждения резидента при предоставлении сертификатов в электронной форме установлен Министерством финансов.
 В случае непредставления сертификата о резидентстве применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.
 Таким образом, законодательство Республики Молдова дает право на применение положений международных договоров, на основании сертификата о резидентстве в электронном виде в случае, если законодательством Государства нерезидента предоставляет такую возможность выдачи документа.
 

Дата добавления ответа - 19.05.2023

      Согласно ст.793 ч.(2) Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме по каждому календарному году, в котором выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода. Порядок подтверждения резидента при предоставлении сертификатов в электронной форме установлен Министерством финансов. В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий календарный год применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.         
       Таким образом, законодательство Республики Молдова дает право на применение положений международных договоров, на основании сертификата о резидентстве в электронном виде в случае, если законодательством Государства нерезидента предоставляет такую возможность выдачи документа.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        Имеет ли право налогоплательщик Республики Молдова применять положения Конвенции (Соглашения) об избежании двойного налогообложения, заключенной между Республикой Молдова и другим государством в случае, если резидент другого государства предоставил сертификат о резидентстве в электронной форме?          Для применения положений Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения в соответствии с ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется в оригинале по каждому налоговому периоду, в котором выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода. В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий налоговый период применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.          Законодательство Республики Молдова не устанавливает каких-либо условий для формы сертификата о резидентстве, допуская предоставление и сертификата в электронном виде, если законодательство государства нерезидента предоставляет такое право.

Дата архивирования ответа - 06.02.2017

Каков порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом - нерезидентом от передачи в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова, юридическому лицу?
Приказ 197, от 11.03.2016
     С учетом положений статьи 70 ч. (2) лит. а) Налогового кодекса, при определении налогооблагаемого дохода нерезидентов учитывается только доход, полученный в Республике Молдова.
     Одновременно, в соответствии со статьей 71 ч. (1) лит. к) и к1) Налогового кодекса, доходы, полученные нерезидентами от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова, считаются доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдове.
     Согласно ст. 73 ч. (3) Налогового кодекса, доходы нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 указанного кодекса.
     Таким образом, лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102 и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103, любой нерезидентосуществляющий деятельность согласно пункту 151) статьи 5 НК , постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, из выплат, осуществленных за получение в аренду или субаренду, узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова, от нерезидента, удерживают у источника выплата, и уплачивают налог в размере 12 процентов из выплат, направленых нерезиденту.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

Считается ли доходом для нерезидента, оплата проезда и проживания в Республике Молдова, осуществлённая компанией резидентом в пользу нерезидента?
Приказ 571, от 24.10.2018
     Доходами нерезидента, полученными в Республике Молдова, считаются доходы, указанные в ст.71 Налогового кодекса.
     При этом, доходы нерезидента, полученные от оказания услуг в Республике Молдова, указываются в ст. 71 ч.(l) лит.b) Налогового кодекса. Также, доходы нерезидентов, полученные в Республике Молдова, рассматриваются как другие доходы (ст.71 ч.(l) лит.u) Налогового кодекса), не упомянутые в предыдущих пунктах данной статьи, при условии, что они не освобождены от налогообложения согласно налоговому законодательству или иным законодательным актов.
     В соответствии с положениями ст.73 ч.(3) Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные в ст.71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) этой же статьи.
    Также отмечаем, что в соответствии с ч.(5) этой же статьи, подоходный налог у источника выплаты удерживается с нерезидентов независимо от формы и места осуществления выплаты.
     Соответственно, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают налог в размере 12% с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в ст.71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом настоящей части (ст. 91 ч.(1) первый подабзац).
     В соответствии с разъяснениями Министерства финансов № 14/3-13/110 от 03.09.2016, расходы на проживание, транспорт, питание, понесенные компанией -резидентом в пользу физических лиц-нерезидентов, рассматриваются в качестве дохода в соответствии со ст.71 ч.(l) лит.u) Налогового кодекса, который независимо от формы и места выплаты дохода будет облагаться налогом в соответствии первым подабзацем ст. 91 ч. (l) Налогового кодекса.
     Согласно положениям ст.4 ч.(1) Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
      Одновременно сообщаем, что если нерезидент является резидентом одного государства, с которым Республика Молдова заключила Конвенцию (Соглашение) об избежании двойного налогообложения, то будут применяться положения международного договора.
     Для того, чтобы воспользоваться положениями соответствующей Конвенции (Соглашении), нерезидент должен представить документ подтверждающий резидентство в соответствии со ст.793 ч.(2) Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        Доходами нерезидента, полученными в Республике Молдова, считаются доходы, указанные в ст.71 Налогового кодекса.          При этом, доходы нерезидента, полученные от оказания услуг в Республике Молдова, указываются в ст. 71 ч.(1) лит.b) Налогового кодекса.         Также, доходы нерезидентов, полученные в Республике Молдова, рассматриваются как другие доходы (ст.71 ч.(1) лит.u) Налогового кодекса), не упомянутые в предыдущих пунктах данной статьи, при условии, что они не освобождены от налогообложения согласно налоговому законодательству или иным законодательным актов.          В соответствии с положениями ст.73 ч.(3) Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные в ст.71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) этой же статьи.          Также отмечаем, что в соответствии с ч.(5) этой же статьи, подоходный налог у источника выплаты удерживается с нерезидентов независимо от формы и места осуществления выплаты.          Соответственно, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают налог в размере 12% с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в ст.71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом настоящей части (ст. 91 ч.(1) первый подабзац).          В соответствии с разъяснениями Министерства финансов № 14/3-13/110 от 03.09.2016, расходы на проживание, транспорт, питание, понесенные компанией -резидентом в пользу физических лиц-нерезидентов, рассматриваются в качестве дохода в соответствии со ст.71 ч.(1) лит.u) Налогового кодекса, который независимо от формы и места выплаты дохода будет облагаться налогом в соответствии первым подабзацем ст. 91 ч. (l) Налогового кодекса.          Согласно положениям ст.4 ч.(1) Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.          Одновременно сообщаем, что если нерезидент является резидентом одного государства, с которым Республика Молдова заключила Конвенцию (Соглашение) об избежании двойного налогообложения, то будут применяться положения международного договора.          Для того, чтобы воспользоваться положениями соответствующей Конвенции (Соглашении), нерезидент должен представить документ подтверждающий резидентство в соответствии со ст.793 ч.(2) Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 26.11.2019

Какой порядок налогообложения доходов физического лица нерезидента, полученных от оказания услуг?
Приказ 511, от 28.09.2018   
      Согласно положению ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению). Все доходы, полученные нерезидентами в Республике Молдова отражены в ст. 71 Налогового кодекса.
     Согласно п. n) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходы, полученные от осуществления деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц, рассматриваются как доходы нерезидентов, полученные в Республике Молдова.
     Одновременно, согласно положениям ч. (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) ч.(1) ст. 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.
     Следовательно, в случае, когда хозяйствующий субъект выплачивает физическому лицу нерезиденту доходы согласно договору гражданско-правового характера, то данные доходы подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88 Налогового Кодекса, согласно ставке пкт. а) ст. 15 Налогового кодекса.
      Также, положения ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса устанавливают, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

          Согласно положение ч. (1) ст. 70 Налогового Кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный: а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению); b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).         Все доходы, полученные нерезидентами в Республике Молдова отражены в ст. 71 Налогового Кодекса.         Согласно п. n) ст. 71 Налогового Кодекса, доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц рассматриваются как доходы нерезидентов, полученными в Республике Молдова.         Одновременно, согласно положениям ч. (4) ст. 73 Налогового Кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.         Следовательно, в случае, когда хозяйствующий субъект выплачивает физическому лицу нерезиденту доходы согласно договору гражданско-правового характера, то данные доходы подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной статьей 88 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные п. а) ст. 15 Налогового Кодекса.         Также, согласно положениям ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

Дата архивирования ответа - 02.12.2019
Приказ ГНС 170, от 14.02.2017

       В соответствии со п. 1) ст. 12 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи) – платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.          
     Для целей настоящего понятия не составляют роялти:          
а) платежи при полном приобретении любой собственности или любого права собственности на все вышеперечисленные элементы;        
b) платежи при приобретении программного обеспечения, предназначенного исключительно для работы этого программного обеспечения, включая установку, внедрение, хранение, настройки или обновление;          
c) платежи при полном приобретении авторского права на программное обеспечение или ограниченного права его копирования исключительно с целью его использования пользователем или с целью его продажи в рамках договора распространения;          
d) платежи за получение прав распространения продукта или услуги без предоставления права воспроизведения;          
e) платежи за доступ к спутникам путем аренды транспондеров либо за использование кабелей или трубопроводов для транспортировки энергии, газа или нефти, если клиент не является владельцем транспондеров, кабелей, труб, оптических волокон или подобных технологий;          
f) платежи за использование услуг электронных коммуникаций в соглашениях о роуминге, радиочастот, электронных коммуникаций между операторами.          
     Следовательно, в случае, когда резидент не приобретает право собственности на программные обеспечения, но приобретает права его копирования исключительно с целью его использования то плата, осуществленная нерезиденту, не квалифицируется роялти (периодические платежи) и соответственно не применяется положения ст. 91 Налогового кодекса.          
     Одновременно, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.          
     Следовательно, при заключении международного договора, одной из сторон которого является Республика Молдова, применяются правила и положения международного договора.

Дата добавления ответа - 14.02.2017

Приказ ГНС 359, от 09.03.2017

        В соответствии с ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.          
      Таким образом, согласно пар. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Республики Молдовы и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, облагаются в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель является подлинным владельцем дивидендов, взимаемый налог не превышает 10 процентов валовой суммы дивидендов. Соответствующий параграф не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.          
      Согласно ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.          
     Одновременно, в соответствии с ч. (1) ст. 793 Налогового кодекса, применение международных договоров, регулирующих налогообложение или содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и налогового законодательства Республики Молдова. Положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова; в случае наличия различных ставок налогообложения в международных договорах и в налоговом законодательстве Республики Молдова применяются более благоприятные ставки налогообложения.

Дата добавления ответа - 09.03.2017

Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

     Согласно положениям лит.n) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются доходы, полученные физическими лицами–нерезидентами в виде заработной платы и других аналогичных платежей от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению), и/или любые другие выплаты, отличные от установленных в настоящей части, полученные администратором, учредителем, членом административного совета или членом органов управления резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства, независимо от места фактического исполнения административных обязанностей, возложенных на этих лиц.
     Одновременно, согласно ч.(4) ст.73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88 Налогового кодекса, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.
    Таким образом, в Декларация об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), приложение № 1 к Приказу Министерства финансов № 94/2020, по коду 11 “Заработная плата, статьи 88 Налогового кодекса” (код источника дохода „SAL”) указываются выплаченные в пользу нерезидентов доходы, указанные в пунктах n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, а также удержанный налог из этих доходов согласно положениям статьи 88 Налогового кодекса.
    Если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора (ч.(1) ст.4 Налогового кодекса).

Дата добавления ответа - 02.09.2024

Согласно положениям лит. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова, считаются доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц.           

Одновременно, согласно ч. (3) и (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) данной статьи, где указанно , что доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.           

Таким образом, в Отчете (форма IPC21) по коду 11 (код источника дохода SAL) “Заработная плата, статьи 88 Налогового кодекса” указываются выплаченные в пользу нерезидентов доходы, указанные в пунктах n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, а также удержанный налог из этих доходов согласно положениям статьи 88 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

        Физическое лицо нерезидент оказывает услуги юридическому лицу резиденту на основании трудового договора. Как будут отражаться в Отчете (форма IRV14) уплаченные нерезиденту суммы и удержанный налог?           Согласно положениям лит. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц.          Одновременно, согласно ч.(3) и (4) ст.73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) данной статьи, где указанно , что доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.          Таким образом, согласно пункту 2 приложения № 4 к Положению об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014, по коду 11 (код источника дохода SAL) “Заработная плата, статьи 88 Налогового кодекса” включительно указываются выплаченные в пользу нерезидентов доходы, указанные в пунктах n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, а также удержанный налог из этих доходов согласно положениям статьи 88 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 21.01.2019

  

Физическое лицо нерезидент оказывает услуги юридическому лицу резиденту на основании трудового договора. Как будут отражаться в Отчете (форма IPC21) уплаченные нерезиденту суммы и удержанный налог?

Приказ 163, от 18.05.2023

Согласно положениям лит. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами, считаются доходы, полученные физическими лицами–нерезидентами от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению) или иным гражданско-правовым договорам, в том числе гонорары и/или иные платежи, полученные администратором, учредителем, членом административного совета или членом органов управления резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства, независимо от места фактического осуществления этих видов деятельности.
  Одновременно, согласно ч. (3) и (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) данной статьи, где указанно , что доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.
 Таким образом, в Отчете (форма IPC21) по коду 11 (код источника дохода SAL) “Заработная плата, статьи 88 Налогового кодекса” указываются выплаченные в пользу нерезидентов доходы, указанные в пунктах n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, а также удержанный налог из этих доходов согласно положениям статьи 88 Налогового кодекса.
 

Дата архивирования ответа - 02.09.2024

Обязан ли экономический агент резидент Республики Молдова удерживать подоходный налог у источника выплаты за приобретаемый за пределами Республики Молдова товар у нерезидента?               
      Согласно положениям статьи 70 Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
      Если настоящей главой не предусмотрено иное, при определении облагаемого дохода нерезидентов:
a) учитывается только доход, полученный в Республике Молдова;
b) разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходу, указанному в пункте а), подлежащему налогообложению в Республике Молдова.
      Таким образом, сумма, уплаченная нерезиденту за приобретенный за пределами республики товар, не является доходом, полученным в Республике Молдова, и у резидента Республики Молдова нет обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты.

Дата архивирования ответа - 18.05.2023

        Согласно положениям статьи 70 Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:  а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению); b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).         Если настоящей главой не предусмотрено иное, при определении облагаемого дохода нерезидентов: a) учитывается только доход, полученный в Республике Молдова; b) разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходу, указанному в пункте а), подлежащему налогообложению в Республике Молдова.          Таким образом, сумма уплаченная нерезиденту за приобретенный товар не является доходом, полученным в Республике Молдова, а у резидента Республики Молдова нет обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты.

Дата архивирования ответа - 13.05.2019
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

    Доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, на которые возложена обязанность по уплате налога в Республике Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами, считаются доходы, указанные в статье ст. 71Налогового Кодекса.
    В соответствии с положениями ч.(1) п.b1) ст.71 Налогового Кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются другие доходы от услуг, оказываемых на территории Республики Молдова, не предусмотренных в статье 71 Налогового Кодекса.
    Также, согласно ч.(1) ст.73 Налогового кодекса, доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.
    Следовательно, доходы юридического лица нерезидента полученных от оказания услуг на территории Республики Молдова подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной ч.(1) ст.73 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные ст. 91 Налогового Кодекса.
    Также, согласно положениям ч.(1) ст.4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
    Одновременно, в соответствии с ч.(2) ст.793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.

Дата добавления ответа - 02.09.2024

      

Каков порядок налогообложения доходов юридического лица нерезидента, полученных от оказания услуг на территории Республики Молдова?

Приказ 184, от 26.06.2017

  В соответствии с положениями ч. (1) ст. 70 Налогового Кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный: 
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению); 
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).          
  Так, доход нерезидента считается полученным на территории Республики Молдова только в случае, если он связан с предпринимательской деятельностью, осуществляемой на территории Республики Молдова. Доход, полученный за пределами Республики Молдова в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства, не считается объектом обложения подоходным налогом в Республике Молдова.  Все доходы, полученные нерезидентами в Республике Молдова отражены в ст. 71 Налогового Кодекса.          
     Согласно п. b) ч. (1) ст. 71 Налогового Кодекса, доходы, получаемые от оказания услуг, в том числе от управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических, агентских (посреднических), информационных услуг, оказываемых резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства рассматриваются как доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдове.
     Также, согласно  ч. (1) ст. 73 Налогового кодекса, доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.
     Следовательно, доходы юридического лица нерезидента полученных от оказания услуг на территории Республики Молдова подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной ч. (1) ст. 73 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные ст. 91 Налогового Кодекса.          
       Также, согласно положениям ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.          
      Одновременно, в соответствии с ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

       Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса.
       Одновременно, в соответствии со статьей 71 ч. (1) лит. к) Налогового кодекса, доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова считаются доходами нерезидентов, полученными из Республике Молдове, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами. 
     Согласно ст. 73 ч. (3) Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) указанной статьи.
      Следовательно, доходы юридического лица нерезидента полученных от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова, юридическому лицу, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной ч. (1) ст. 73 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные ст. 91 Налогового Кодекса.
      В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
      Одновременно, в соответствии с ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.
 

Дата добавления ответа - 02.09.2024

        В соответствии с положениями ч. (1) ст. 70 Налогового Кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:  а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);  b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).          Так, доход нерезидента считается полученным на территории Республики Молдова только в случае, если он связан с предпринимательской деятельностью, осуществляемой на территории Республики Молдова. Доход, полученный за пределами Республики Молдова в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства, не считается объектом обложения подоходным налогом в Республике Молдова.         Все доходы, полученные нерезидентами в Республике Молдова отражены в ст. 71 Налогового Кодекса.          Согласно п. k) ч. (1) ст. 71 Налогового Кодекса, доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова рассматриваются как доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдове.          Также, согласно ч. (1) ст. 73 Налогового кодекса, доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.         Следовательно, доходы юридического лица нерезидента полученных от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной ч. (1) ст. 73 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные ст. 91 Налогового Кодекса.          Также, согласно положениям ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.          Одновременно, в соответствии с ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

  

Каков порядок налогообложения доходов, полученных юридическим лицом - нерезидентом от передачи в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова, юридическому лицу?

Приказ 163, от 18.05.2023

Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса.
  Одновременно, в соответствии со статьей 71 ч. (1) лит. к) Налогового кодекса, доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова, считаются доходами нерезидентов, полученными из Республике Молдове, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами.  
 Согласно ст. 73 ч. (3) Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) указанной статьи.
                Следовательно, доходы юридического лица нерезидента полученных от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной ч. (1) ст. 73 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные ст. 91 Налогового Кодекса.
 В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора. 
 Одновременно, в соответствии с ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

     В соответствии с положениями ст. 793 Налогового кодекса и пункта 23 Приложения № 7 к Приказу Министерства финансов № 50/2017, в особых случаях, для применения положений Конвенций об избежании двойного налогообложения, налогоплательщики - резиденты Республики Молдова должны заполнить формы, выданные в соответствии с налоговым законодательством запрашивающих государств, приложив к ним Свидетельство о проживании Республики Молдова (Форма 1-DTA17), заверенные наложением печати Государственная фискальная служба Республики Молдова.
    Дополнительно к формуляру выданного другим государством, налогоплательщики должны представить:
1) Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
2) Копия паспорта физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства, либо копия вида на жительство (временного) или копия удостоверения личности, за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком;
3) Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год, подтверждающий присутствие физического лица иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня.

Дата добавления ответа - 02.09.2024

  

Возможно ли засвидетельствовать резидентство для иностранных граждан, которые стали резидентами в целях налогообложения в Республике Молдова на формулярах, выданными другими государствами?

    

Приказ nr. 621, от 13.11.2018

    В соответствии с положениями ст. 793 Налогового кодекса и пункта 23 Приложения № 7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017, в особых случаях к сертификату о резидентстве (Форма 1-DTA17) может быть приложена и форма иностранных государств, подтверждающих резидентство, с приложением перевода на государственный язык осуществляется профессиональными переводчиками, в порядке, установленном в Законе нет.264-XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением тех, которые представлены на русском языке и на английском языке, следуя быть заверены печатью с Государственной Налоговой Службы.    
      Дополнительно к формуляру выданного другим государством, налогоплательщики должны представить: 
1) Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17); 
2) Копия паспорта физического лица – иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства либо копия вида на жительство (временно) или копия удостоверения личности; 
3) Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год;
4) Копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве/из иностранного государства, или копия приглашения на работу либо подтверждение, выданное предприятием, в котором работает физическое лицо, с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264-XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением договоров, составленных на английском или русском языке, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024

        В соответствии с положениями ст. 79³ Налогового кодекса и пункта 23 Приложения № 7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017, засвидетельствование резидентства для иностранных граждан, которые стали резидентами в целях налогообложения в Республике Молдова, на формулярах выданными другими государствами может осуществляться и на формулярах иностранных государств, с приложением перевода на государственный язык, выполненного лицензированными переводчиками согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением представленных на русском или на английском языке, и сертификата Форма 1-DTA17, которые заверяются подписью и печатью Государственной налоговой службы.          Дополнительно к формуляру выданного другим государством, налогоплательщики должны представить:  1) Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);  2) Копия паспорта физического лица – иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства либо копия вида на жительство (временно) или копия удостоверения личности;  3) Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год;  4) Копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве/из иностранного государства, или копия приглашения на работу либо подтверждение, выданное предприятием, в котором работает физическое лицо, с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264-XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением договоров, составленных на английском или русском языке, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве.

Дата архивирования ответа - 26.11.2019
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

    Согласно положениям, ст.79³ Налогового кодекса и пункта 43 Приложения №7 к Приказу Министерства финансов №50/2017, в особых случаях к сертификату о подтверждении подоходного налога, уплаченного/ удержанного в Республике Молдова из доходов нерезидента (Форма 3-DTA17) может быть приложена и форма иностранных государств, подтверждающие подоходного налога нерезидента в Республике Молдова, с приложением перевода на государственный язык осуществляется профессиональными переводчиками, в порядке, установленном в Законе нет.264-XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением тех, которые представлены на русском языке и на английском языке, следуя быть заверены печатью с Государственной Налоговой Службы.       
     Следовательно, дополнительно к формуляру выданного другим государством, налогоплательщики должны представить Заявление о выдаче сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного/удержанного в Республике Молдова из доходов нерезидента (Форма 2-DTA17) и копии документов (с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением документов, составленных на русском и английском языках):
  1. a) подтверждающие резидентство получателя (в случае, если его доход облагается налогом согласно положениям конвенции (соглашения),
  2. b) копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в Республике Молдова, за который запрашивается сертификат о резидентстве.
    В случае необходимости при запросе Государственной налоговой службы будут представлены документы, подтверждающие уплату полученного дохода и подоходного налога.

Дата добавления ответа - 02.09.2024

      

Возможно ли засвидетельствовать доход и подоходный налог, уплаченный нерезидентами в Республике Молдова на формулярах, выданными другими государствами?

Согласно положениям ст. 79³ Налогового кодекса и пункта 43 Приложения №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017, в особых случаях к сертификату о подтверждении подоходного налога, уплаченного нерезидентом в Республике Молдова (Форма 3-DTA17) может быть приложена и форма иностранных государств, подтверждающие подоходного налога нерезидента в Республике Молдова, с приложением перевода на государственный язык осуществляется профессиональными переводчиками, в порядке, установленном в Законе нет.264-XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением тех, которые представлены на русском языке и на английском языке, следуя быть заверены печатью с Государственной Налоговой Службы.         
Дополнительно к формуляру выданного другим государством, налогоплательщики должны представить:
1)Заявление о выдаче сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного нерезидентом в Республике Молдова (Форма 2-DTA17);
2)Копии документов подтверждающие резидентство получателя (в случае, если его доход облагается налогом согласно положениям конвенции (соглашения) с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением документов, составленных на русском и английском языках);
3)Копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в Республике Молдова, с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками на основании указанного Закона, за исключением составленных на русском или английском языке, за налоговый период, за который запрашивается сертификат о резидентстве. В случае необходимости при запросе компетентного органа будут представлены документы, подтверждающие уплату полученного дохода и подоходного налога.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024

        Согласно положениям ст. 79³ Налогового кодекса и пункта 43 Приложения №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017, засвидетельствование доходов и подоходного налога, уплаченного нерезидентом в Республике Молдова, может осуществляться и на формулярах иностранных государств, с приложением перевода на государственный язык, выполненного лицензированными переводчиками согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением представленных на русском или на английском языке, и сертификата Форма 1-DTA17, которые заверяются подписью и печатью Государственной налоговой службы.          Дополнительно к формуляру выданного другим государством, налогоплательщики должны представить:          1)Заявление о выдаче сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного нерезидентом в Республике Молдова (Форма 2-DTA17);  2)Копии документов подтверждающие резидентство получателя (в случае, если его доход облагается налогом согласно положениям конвенции (соглашения) с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением документов, составленных на русском и английском языках);  3)Копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в Республике Молдова, с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками на основании указанного Закона, за исключением составленных на русском или английском языке, за налоговый период, за который запрашивается сертификат о резидентстве. В случае необходимости при запросе компетентного органа будут представлены документы, подтверждающие уплату полученного дохода и подоходного налога.

Дата архивирования ответа - 14.11.2018
Приказ ГНС 163, от 18.05.2023

    В соответствии с положениями п. m) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходы от оказания услуг по перевозке, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова считаются доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова.
 Таким образом, доход, полученный нерезидентом от международных транспортных услуг, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова, не считается доходом, полученным из Республики Молдова.
 Следовательно, юридическое лицо (резидент Республики Молдова) не производит удержания подоходного налога у источника выплаты из выплат, осуществленных в пользу нерезидента, согласно ст. 91 Налогового кодекса.     

Дата добавления ответа - 19.05.2023

        В соответствии с положениями п. m) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходы от международных морских, воздушных, железнодорожных или автомобильных перевозок, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова считаются как доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова.          
       Таким образом, полученный доход нерезидентом от международных транспортных услуг, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова, не рассматривается как доходом, полученным в Республике Молдова. Данный доход считается, как доход полученный результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства.       
     Следовательно, нерезидент не обязан представить сертификат о резидентстве. В данном случае хозяйствующий субъект (резидент Республики Молдова) не производит удержания подоходного налога у источника выплаты из выплат, осуществленных в пользу нерезидента, согласно ст. 91 Налогового кодекса.          
       Одновременно, согласно положениям ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.           
       Для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства (положения ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса).

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

Является ли объектом обложения подоходным налогом в Республике Молдова, доход полученный нерезидентом в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства?
Приказ 421, от 02.11.2017
      Согласно положениям ст. 70 ч. (1) и (2) Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
     Если настоящей главой не предусмотрено иное, при определении облагаемого дохода нерезидентов:
a) учитывается только доход, полученный в Республике Молдова;
b) разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходу, указанному в пункте а), подлежащему налогообложению в Республике Молдова.
     Таким образом, доход нерезидента считается полученным на территории Республики Молдова только в случае, когда он связан с осуществлением предпринимательской деятельности на территории республики. Доходы, полученные за пределами Молдовы в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории иностранного государства, не являются объектом налогообложения подоходным налогом (у источника выплаты) в Республике Молдова.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023

Следует ли юридическому лицу – резиденту Республики Молдова, на основании договора финансового лизинга, заключенного с нерезидентом, удерживать подоходный налог с выплат в его пользу?
Приказ 3, от 04.01.2018
      В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика - нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
      Если настоящей главой не предусмотрено иное, при определении облагаемого дохода нерезидентов учитывается только доход, полученный в Республике Молдова.
      Согласно положениям ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статьи 90, удерживают и уплачивают налог в размере 12% с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением доходов нерезидентов, связанных с деятельностью их постоянного представительства в Республике Молдова.
       Также, лит. k) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, предусматривает что доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова, считаются доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова.
     Таким образом, предприятие должно удержать подоходный налог с процентов по лизингу, начисленных нерезиденту.
      Также следует отметить что, в соответствии со ст. 4 ч.(1) Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора, при соблюдении положений ст. 793 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023
Приказ ГНС 130, от 15.03.2018

       Согласно пункту 16 Постановления Правительства № 235 от 19 апреля 2017 об утверждении Положения о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств, лица – нерезиденты представляют заявление о возмещении сумм переплат подоходного налога, удержанного из источников, находящихся на территории Республики Молдова, в порядке, установленном Министерством финансов.          
       В соответствии с пунктом 45 Приказа Министерством финансов № 50 от 15 марта 2017 года об утверждении некоторых типовых формуляров, подтверждающих резидентство и подоходный налог, уплаченный нерезидентами Республики Молдова, заявление о возмещении подоходного налога, излишне удержанного у источников, находящихся в Республике Молдова, используется для возмещения суммы подоходного налога, удержанного при выплате дохода из источников, находящихся в Республике Молдова, которая превышает сумму подоходного налога, рассчитанную согласно ставкам, предусмотренным конвенциями (соглашениями) об избежании двойного налогообложения, заключенными между Республикой Молдова и другими государствами.          
      Таким образом, согласно пункту 47 и пункту 48 вышеуказанного Приказа, заявление (типовой формуляр Форма 5- DTA17) заполняется и представляется получателем дохода или плательщиком дохода на основании заявления получателя дохода в Государственную налоговою службу по месту обслуживания плательщика доходов. В случае, если плательщик дохода был ликвидирован или реорганизован, заявление представляется получателем дохода или лицом, уполномоченным получателем дохода в общеустановленном порядке.          
      Возмещение осуществляется заявителю на банковский счет, указанный в заявлении, в национальной валюте. В случае, если возмещение осуществляется лицу, уполномоченному получателем дохода, возмещение осуществляется получателю дохода в иностранной валюте по официальному курсу молдавского лея, установленному на дату исполнения платежного документа.          
      Получатель дохода или плательщик дохода, в зависимости от обстоятельств, запрашивает Государственную налоговою службу по месту обслуживания плательщика дохода сопроводительным письмом, составленным в произвольной форме, об осуществлении контроля и возмещении излишне удержанного подоходного налога, приложив документы указанные в пункте 50 Приказа Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года.

Дата добавления ответа - 15.03.2018

Каков порядок налогообложения доходов физического лица нерезидента, полученных от оказания услуг на территории иностранного государства?
Приказ 162, от 27.03.2018
      В соответствии со ст. 70 ч. (1) Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика - нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
       Таким образом, доход нерезидента считается полученным на территории Республики Молдова только в случае, если он связан с предпринимательской деятельностью или с трудовой деятельностью, осуществляемой на территории Республики Молдова. Доход, полученный за пределами Республики Молдова в результате осуществления предпринимательской деятельности или трудовой деятельностью на территории иностранного государства, не считается объектом обложения подоходным налогом в Республике Молдова.
       В случае, если услуги, предоставленные физическим лицом нерезидентом, осуществлены на территории иностранного государства, которое находится за пределами Республики Молдова, то данные услуги считаются трудовой деятельностью, осуществляемой за пределами Республики Молдова и, соответственно, нет необходимости в удержании налога у источника выплаты согласно ст. 91 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 19.05.2023
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

    В соответствии с положениями ч.(1) ст.4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
    В этой связи, ч.(9) ст. 793 Налогового кодекса, предусматривает что порядок удостоверения и подтверждения резидентства Республики Молдова в целях пользования положениями конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами, устанавливается Министерством финансов.
    Следовательно, согласно п.18-211 из Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, приложения №7 к Приказу Министерства финансов №50/2017, сертификат о резидентстве используется заявителями, физическими или юридическими лицами для подтверждения статуса резидента на территории Республики Молдова. Статус резидента в отношении заявителя подтверждается подразделением Государственной налоговой службы, в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Сертификат о резидентстве выдается один раз в год, независимо от количества, регулярности и вида выплаченных доходов, на основании заявления согласно Форме CCR17, поданного заявителем.
    Также, ч.(1)-(2) ст.3 Закона № 173/2005 об основных положениях особого правового статуса населенных пунктов левобережья Днестра (Приднестровья), постановляет, что в составе Республики Молдова учреждается автономно-территориальное образование с особым правовым статусом – Приднестровье. Приднестровье является неотъемлемой составной частью Республики Молдова и в пределах полномочий, определенных Конституцией и другими законами Республики Молдова, решает вопросы, отнесенные к его ведению.
    В то же время, согласно ст.1 Постановления Правительства № 815/2005 о регулировании трафика грузов и услуг, являющихся предметом внешнеторговой деятельности экономических агентов Приднестровья, а также предоставлении ими сетей и услуг электронных коммуникаций, государственному учреждению "Агентство государственных услуг" вести учет экономических агентов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) приднестровского региона, осуществляющих экспортно-импортные операции, оказывающих автотранспортные услуги и предоставляющих сети и/или услуги электронных коммуникаций, с присвоением им кода IDNO и временным внесением их данных в Государственный регистр правовых единиц (далее - Государственный регистр) с 25 января 2006 года.
    Следует отметить, что конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенного РМ, используют в качестве Договаривающегося Государства понятия "Молдова", который означает Республику Молдова и, применяемый в географическом смысле, означает ее территорию, которая состоит из ее почвы, вод и воздушных пространств над землей и вод, над которыми РМ осуществляет свой полный и исключительный суверенитет и юрисдикцию в соответствии со своим внутренним законодательством и международным правом.
    Таким образом, экономический агент территориального административно-территориального образования левобережья Днестра может запросить Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) только в том случае, если он зарегистрирован в АГУ, имея код IDNO, введя предварительные данные в Государственный регистр предприятий и Государственный регистр организаций.

Дата добавления ответа - 02.09.2024

      

Выдаётся ли Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) экономическим агентам территориальнго административного образования левобережья Днестра?

Приказ 265, от 14.06.2019

 В соответствии с положениями ч.(1) ст.4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.           
      В этой связи, ч.(9) ст. 793 Налогового кодекса, предусматривает что порядок удостоверения и подтверждения резидентства Республики Молдова в целях пользования положениями конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами, устанавливается Министерством финансов.         
     Следовательно, согласно п.18-21 из приложения №. 7 Приказа Министерства финансов об утверждении некоторых типовых формуляров, подтверждающих резидентство и подоходный налог, уплаченный нерезидентами Республики Молдова №. 50 от 15 марта 2017, сертификат о резидентстве используется заявителями, физическими или юридическими лицами для подтверждения статуса резидента на территории Республики Молдова. Статус резидента в отношении заявителя подтверждается Государственной налоговой службой в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Сертификат о резидентстве представляется плательщику дохода иностранного государства в оригинале и выдается один раз в год для каждого физического или юридического лица – резидента, независимо от количества, регулярности и вида выплаченных доходов, на основании заявления согласно Форме CCR17, поданного заявителем, к которому прилагается копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве из иностранного государства, с переводом на государственный язык, за исключением договоров, заключенных на русском и английском языках, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве.          
      Также, ч.(1)-(2) ст.3 Закона об основных положениях особого правового статуса населенных пунктов левобережья Днестра (Приднестровья) № 173 от 22 июля 2005, постановляет, что в составе Республики Молдова учреждается автономно-территориальное образование с особым правовым статусом – Приднестровье. Приднестровье является неотъемлемой составной частью Республики Молдова и в пределах полномочий, определенных Конституцией и другими законами Республики Молдова, решает вопросы, отнесенные к его ведению.          
      В то же время, согласно ст.1 Постановления Правительства о регулировании трафика грузов и услуг, являющихся предметом внешнеторговой деятельности экономических агентов Приднестровья, а также предоставлении ими сетей и услуг электронных коммуникаций № 815 от 2 августа 2005, предусматривает что Государственное учреждение «Агентство государственных услуг» (АГУ) ведёт учет экономических агентов Приднестровья, осуществляющих экспортно-импортные операции, оказывающих автотранспортные услуги и предоставляющих сети и/или услуги электронных коммуникаций, с присвоением им кода IDNO и временным внесением их данных в Государственный регистр предприятий и Государственный регистр организаций с 25 января 2006 года.          
     Следует отметить, что конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенного РМ, используют в качестве Договаривающегося Государства понятия "Молдова", который означает Республику Молдова и, применяемый в географическом смысле, означает ее территорию, которая состоит из ее почвы, вод и воздушных пространств над землей и вод, над которыми РМ осуществляет свой полный и исключительный суверенитет и юрисдикцию в соответствии со своим внутренним законодательством и международным правом.          
      Таким образом, экономический агент территориального административно-территориального образования левобережья Днестра может запросить Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) только в том случае, если он зарегистрирован в АГУ, имея код IDNO, введя предварительные данные в Государственный регистр предприятий и Государственный регистр организаций.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024
Приказ ГНС 388, от 30.07.2020

      Согласно ч.(2) ст. 793 Налогового кодекса, устанавливает что для применения положений международных договоров, юридическое лицо–нерезидент для подтверждения резидентства представляет плательщику дохода копию сертификата о резидентстве или документа, подтверждающего его регистрацию в стране его резидентства, либо выписку из официальной веб-страницы органа власти государства резидентства, которая подтверждает налоговое резидентство или регистрацию юридического лица.     
      В соответствии с положениями ч. (1) ст.4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.       
      Кроме этого, парагр.1 ст. 7 Типовой конвенции ОЭСР о подоходных налогах и налогах на капитал предусматривает, что прибыль от предпринимательской деятельности, полученная предприятием одного Договаривающегося Государства, облагается налогом только в этом Государстве, если только это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся в нем постоянное учреждение (представительство).       
      Таким образом, в целях применения конвенциях об избежании двойного налогообложения, нерезидент юридическое-лицо вправе представить документ, подтверждающего его регистрацию в стране его резидентства в любое время календарного года и на любой предыдущий налоговый период, учитывая, что его основная экономическая деятельность происходит в его государстве, что подтверждает его налоговое резидентство.

Дата добавления ответа - 30.07.2020

Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

     В соответствии с положением п. 211 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной Приказом Министерства финансов №50/2017, Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) выдается каждой категории налогоплательщиков, соответственно:
  1. Для юридических лиц и предприятий со статусом физического лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17).
  1. Для физических лиц граждан Республики Молдова:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
- Копия удостоверения личности или любого другого документа, удостоверяющего личность и место жительства физического лица, за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком.
  1. Для физических лиц иностранных граждан, а также для лиц без гражданства, которые в налоговых целях получили статус резидента Республики Молдова:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
- Копия паспорта физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства, либо копия вида на жительство (временного) или копия удостоверения личности, за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком;
- Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год, подтверждающий присутствие физического лица иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня.
     При исчислении периода, равного 183 дням, включаются следующие дни:
- все дни физического присутствия, в том числе дни прибытия и отбытия; и
- дни, проведенные за пределами государства деятельности, а также субботы и воскресенья, национальные праздники, праздники и служебные командировки, напрямую связанные с деятельностью получателя в данном государстве, по прошествии которых деятельность на территории соответствующего государства была возобновлена.

Дата добавления ответа - 02.09.2024

 

Какие документы требуются для получения сертификата о резидентстве (форма 1 -DTA17)?

Приказ 214, от 24.05.2022

   В соответствии с положением п. 21 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной Приказом Министерства финансов №50 от 15 марта 2017г., сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) выдается каждой категории налогоплательщиков, соответственно:
    1.Для юридических лиц и предприятий со статусом физического лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность:
a) Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
b)Копия договора/ документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве из иностранного государства, с переводом на государственный язык, за исключением договоров, заключенных на русском и английском языках, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве.
     2. Для физических лиц – граждан Республики Молдова:
a) Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
b)Копия удостоверения личности или любого другого документа, удостоверяющего личность и место жительства физического лица;
c)Копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве/из иностранного государства, или копия приглашения на работу либо подтверждение, выданное предприятием, в котором работает физическое лицо, с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264 -XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением договоров, составленных на английском или русском языке, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве;
d) Копии выписки из реестра акционеров и выписки из протокола собрания акционеров, а в случае обществ с ограниченной ответственностью – копия выписки из протокола собрания учредителей, в случае получения дивидендов.
     3. Для физических лиц – иностранных граждан или лиц без гражданства, находящихся в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня:
a)Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
b)Копия паспорта физического лица – иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства либо копия вида на жительство (временно) или копия удостоверения личности;
c)Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год;
d)Копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве/из иностранного государства, или копия приглашения на работу либо подтверждение, выданное предприятием, в котором работает физическое лицо, с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264-XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением договоров, составленных на английском или русском языке, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

   Для получения Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) налогоплательщик имеет возможность подать Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17) в:
- в подразделение Государственной налоговой службы;
- на адрес электронной почты Государственной налоговой службы (mail@sfs.md), с соблюдением требований к электронной подписи документа в соответствии с Законом об электронной об электронной идентификации и доверительных услугах № 124/2022;
- доступ в АИС «Личный кабинет налогоплательщика», раздел «Услуги физическим лицам» или «Услуги юридическим лицам», модуль «Сертификат о резидентстве». Результат рассмотрения заявки автоматически отправляется системой на указанный в ней адрес электронной почты.

Дата добавления ответа - 02.09.2024

Куда подаются документы на получение сертификата о резидентстве (Форма 1-DTA17)?

Приказ 214, от 24.05.2022

   В соответствии с Приказом Государственной налоговой службы № 5 от 1 апреля 2017г., заявления на получение сертификата о резидентстве (Форма 1-DTA17) и предлагающиеся документы подаются в управления налогового обслуживания по месту обслуживания налогоплательщика или, по случаю - в Главное управление по администрированию крупных налогоплательщиков.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

    В соответствии с положением п.19 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной приложением №7 Приказа Министерства финансов №50/2017, сертификат резидентства (Форма 1-DTA17) выдается заявителю в течение 3-х рабочих дней с даты подачи заявления.

Дата добавления ответа - 02.09.2024

В течение какого периода выдается сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17)?

Приказ 214, от 24.05.2022

 В соответствии с положением п.19 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной Приказом Министерства финансов №50 от 15 марта 2017г., сертификат резидентства (Форма 1-DTA17) выдается заявителю в течение 3-х рабочих дней с даты подачи заявления.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024
Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

    Согласно Приказу Министерства финансов № 50/2017, Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) используются заявителями, физическими и юридическими лицами чтобы засвидетельствовать резидентство на территории Республики Молдова, чтобы извлечь выгоду из положений конвенций об избежании двойного налогообложения, заключенных между Молдовой и другими государствами.
    Засвидетельствование резидентства заявителя осуществляется Государственной налоговой службой на основании заявления в соответствии с Формой CCR17, представленной заявителем, к которой прилагаются документы, указанные в пкт.211 Приложения № 7 упомянутого Приказа.
    Таким образом, Налоговая cлужба вправе отказать заявителю в выдаче сертификата резидентства в случае отсутствия Соглашения/Конвенции об избежании двойного налогообложения между государствами, либо представления неполного комплекта документов.

Дата добавления ответа - 02.09.2024

     В каких случаях Государственная налоговая служба имеет право отказать в выдаче сертификата о резидентстве?

Приказ 214, от 24.05.2022

Согласно Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017, Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) используются заявителями, физическими и юридическими лицами чтобы засвидетельствовать резидентство на территории Республики Молдова, чтобы извлечь выгоду из положений конвенций об избежании двойного налогообложения, заключенных между Молдовой и другими государствами.
     Засвидетельствование резидентства заявителя осуществляется Государственной Налоговой Службой на основании заявления в соответствии с Формой CCR17, представленной заявителем, к которой прилагаются документы, указанные в пкт.21 Приложения № 7 упомянутого Приказа.
     Таким образом, Налоговая Служба вправе отказать заявителю в выдаче сертификата резидентства в случае отсутствия Соглашения/Конвенции об избежании двойного налогообложения между государствами, либо представления неполного комплекта документов.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024
Приказ ГНС 163, от 18.05.2023

  В соответствии с ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
  В соответствии с положениями ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров, юридическое лицо–нерезидент, для подтверждения резидентства, представляет плательщику дохода копию сертификата о резидентстве или документа, подтверждающего его регистрацию в стране его резидентства, либо выписку из официальной веб-страницы органа власти государства резидентства, которая подтверждает налоговое резидентство или регистрацию юридического лица. Подтверждающий резидентство документ, выданный на иностранном языке, представляется плательщику дохода в переводе на румынский язык, за исключением документов, выданных на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве действителен в течение года/годов, на который/которые он выдан, за исключением случаев изменения условий резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный за налоговый период, применим и в первые 60 дней следующего налогового периода, за исключением случаев изменения условий резидентства. В случае непредставления сертификата о резидентстве применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.
   При получении в качестве документа, подтверждающего резидентство в виде выписки с официальной веб-страницы органа в стране-резидента, плательщик доходов резидент Республики Молдова, в целях подтверждения права на применение положений международных договоров, под свою ответственность проверяет достоверность данных на официальном сайте государственного органа, указанного в документе.
  Отметим, что аналогичная проверка проводится и налоговым инспектором при исполнении им своих обязанностей.
(Основание: разъяснения Министерства финансов №15/2-12/201 от 13.05.2022 г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2023

    В соответствии с ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
    В соответствии с положениями ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров, юридическое лицо–нерезидент для подтверждения резидентства представляет плательщику дохода копию сертификата о резидентстве или документа, подтверждающего его регистрацию в стране его резидентства, либо выписку из официальной веб-страницы органа власти государства резидентства, которая подтверждает налоговое резидентство или регистрацию юридического лица. Подтверждающий резидентство документ, выданный на иностранном языке, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением документов, выданных на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве, выданный за налоговый период, применим и в первые 60 дней следующего налогового периода, за исключением случаев изменения условий резидентства. В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий календарный год применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.
     При получении в качестве документа, подтверждающего резидентство в виде выписки с официальной веб-страницы органа в стране-резидента, плательщик доходов резидент Республики Молдова, в целях подтверждения права на применение положений международных договоров, под свою ответственность проверяет достоверность данных на официальном сайте государственного органа, указанного в документе.
    Отметим, что аналогичная проверка проводится и налоговым инспектором при исполнении им своих обязанностей.
(Основание: разъяснения Министерства финансов №15/2-12/201 от 13.05.2022 г.)

Дата архивирования ответа - 19.05.2023
Приказ ГНС 163, от 18.05.2023

    В соответствии с положениями ч.(1) ст.70 и п. a) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдовы, обязаны уплачивать налог, определения которого устанавливается 11 Главой II Раздела Налогового кодекса.
       Доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдовы, независимо от того, получены они в Республике Молдова или за её пределы, считаются доходами от реализации товаров.
   Согласно ч.(1) ст.73 Налогового кодекса, доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.
   В соответствии с положениями ч. (1) ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают налог в размере 12 процентов с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом указанной части. 
   Таким образом, учитывая, что статья 73 Налогового кодекса, определяет спектр доходов физических и юридических лиц нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, из выплат, направленных на выплату нерезиденту от реализаций товаров в Республике Молдова, налогоплательщики, указанные в статье 90 Налогового кодекса, не имеют обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты в соответствии со ст. 91 Налогового кодекса.
  В случае нерезидентов, имеющих постоянное представительство согласно пункту 15) статьи 5 Налогового кодекса, данное постоянное представительство рассматривается в налоговых целях как хозяйствующий субъект – резидент, но только в отношении полученного из Республики Молдова дохода согласно части (1) ст.75 Налогового кодекса и документально подтверждённых расходов, непосредственно относящихся к этому доходу согласно положениям раздела II Налогового кодекса (части (2) ст.75 Налогового кодекса).
 Следует отметить, что доходы, полученные нерезидентами, имеющими постоянное представительство в Республике Молдова, от реализации товаров на территории Республики Молдова и/или за её пределы, следуют включаться в состав полученного валового дохода.
 (Основания: разъяснения Министерства финансов № 15/2-14/39 от 19.01.2023)
 
 

Дата добавления ответа - 19.05.2023

Приказ ГНС 163, от 18.05.2023

 Доходами нерезидента полученными в Республике Молдова, по которым возникает обязательство по уплате подоходного налога в Республике Молдова, независимо от того, получены они в Республике Молдова или за её пределами, считаются доходы, указанные в статье 71 Налогового кодекса.
 Согласно п. b) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами, полученными нерезидентами из Республики Молдова, считаются доходы от оказания управленческих или консультационных услуг в любой области, если эти доходы получены от резидента или если соответствующие доходы являются расходами постоянного представительства в Республике Молдова независимо от места их оказания.
 В то же время, в соответствии с положениями п. b1) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидента, полученными из Республики Молдова являются другие доходы от услуг, оказываемых на территории Республики Молдова, не предусмотренные в указанной статье.
 Доходы, полученные от услуг, указанных в п. b) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, облагаются налогом у источника выплаты независимо от того, были указанные услуги фактически оказаны на территории Республики Молдова или за её пределами (например, через онлайн-платформы).
 Относительно доходов, полученных от услуг, указанных в п. б1) ч. (1) статьи 71 Налогового кодекса, сообщаем, что обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты возникает только в случае фактического предоставления услуг нерезидентом, на территории Республики Молдова.
 В то же время, в соответствии с положениями ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если нерезидент является резидентом страны, с которой Республика Молдова заключила Конвенцию/Соглашение об избежании двойного налогообложения, применяются правила и положения международного договора.
 Таким образом, чтобы воспользоваться положениями Конвенции/Соглашения, нерезидент должен предоставить документ, подтверждающий его налоговое резидентство, согласно положениям ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса.
 (Основание: разъяснения Министерства финансов № 15/2-14/83 от 09.03.2023)
 

Дата добавления ответа - 19.05.2023

Приказ ГНС 221, от 28.06.2023

        Совместным приказом Министерства финансов Республики Молдова и Национального бюро статистики № 88/106 от 06.10.2008 г. введена инструкция об типовой форме первичного документа строгой отчетности "Акт закупки услуг по сдаче в наем имущества и связанных с ними расходов», где представлен порядок оформления акта закупки.
     Так, согласно инструкции, акт составляется в случае закупки услуг по сдаче внаем имущества и рефактурирования надлежащих услуг от физических лиц, незарегистрированных в качестве предпринимателей, без указания, является ли физическое лицо резидентом или нерезидентом.

Дата добавления ответа - 29.06.2023

Приказ ГНС 491, от 26.12.2023

   Согласно части (1) статьи 70 Налогового кодекса № 1163/1997, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны уплачивать налог, определяемый в порядке, установленном главой 11 раздела II Налогового кодекса, а их доходы, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за рубежом, считаются доходами, указанными в пункте (1) статьи 71 Налогового кодекса.
   Также, подоходный налог у источника выплаты удерживается с нерезидентов независимо от формы и места осуществления выплаты дохода (пункт (5) статьи 73 Налогового кодекса).
    Таким образом, если выплаты, произведённые экономическим агентом-резидентом в пользу физического лица-нерезидента в виде выплат на проживание, транспорт, питание, ассоциированы с генерирующие доходы деятельностью, согласно пункта (1) статьи 71 Налогового кодекса, за исключением определённых пунктом а) части (1) вышеуказанной статьи, к ним применяется общеустановленный налоговый режим, при этом плательщик обязан удержать и уплатить подоходный налог.
(Основание: разъяснения Министерства финансов №15/2-14/261 от 04.10.2023 г.)

Дата добавления ответа - 26.12.2023

Приказ ГНС 462, от 26.09.2024

     Согласно лит. е) ст. 13 Налогового кодекса, физические лица–нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 II Раздела Налогового кодекса, являются субъектами налогообложения.
     В то же время, доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за рубежом, указаны в ст. 71 пункт. (1) Налогового кодекса.
    Таким образом, с учетом того, что имущество, полученное на территории Республики Молдова в наследство физическим лицом-нерезидентом, не указано в ст. 71 пункт. (1) Налогового кодекса, оно не подлежит налогообложению.

Дата добавления ответа - 26.09.2024

news-events
1990 - 2024 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения