Приказ № 123, от 13.03.2018
Нужно ли указывать в Декларации по НДС и в приложении к Декларации по НДС, товары, полученные на основании налоговой накладной, которые не используются в предпринимательских целях?
В соответствии с правилами заполнения Декларации по НДС, утверждённой Приказом ГГНИ № 1164 от 25.19.2012 г. «О порядке заполнения декларации по НДС», в графе 12 “Покупки товаров, услуг” указывается стоимость товаров и услуг, приобретенных на территории Республики Молдова и использованных в предпринимательских целях, а также корректировки их облагаемой стоимости по стандартной и по пониженной ставке НДС, в соответствии со ст. 98 и ч.(6) и (7) ст.102 Налогового кодекса, осуществленные в отчетном периоде, за который предоставляется Декларация по НДС, за исключением приобретений, осуществленных у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой. В данной графе разрешается отражение и стоимости приобретенных товаров и услуг, которые не предоставляют право на вычет НДС.Приказ № 123, от 13.03.2018
Как заполняется приложение к Декларации по НДС?
Согласно Приказа ГГНИ № 1164 от 25.19.2012 г. «О порядке заполнения декларации по НДС», в приложении № 1 (TVA FACT) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.Порядок составления Декларации по НДС представлен в Приложение №2 к Приказу ГГНИ № 1164 от 25 октября 2012. Ознакомиться с ним можно на сайте Государственной Налоговой Службы, пройдя по ссылке: http://servicii.fisc.md/DownloadFormular.aspx?in=49.
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25 октября 2012, со всеми изменениями и дополнениями, внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28 сентября 2017 г., применяется к Декларации по НДС за налоговые периоды начиная с октября месяца 2017 г.]
Дата добавления ответа - 08.11.2017Как отражаются в Декларации по НДС импортируемые услуги и НДС по ним?
Согласно порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному Приказом ГГНИ № 1164 от 25.10.2012 г., субъекты налогообложения НДС отражают стоимость импортируемых услуг и НДС к уплате в бюджет в графе 7, 8, 14, 15 и графе 20 декларации по НДС. Лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, но которые импортируют услуги и/или приобретают товары, услуги у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой, и согласно законодательства имеют обязательство по уплате НДС, представляют в подразделение Государственной налоговой службы, в зоне обслуживания которого они зарегистрированы, декларацию по НДС с заполнением граф 7, 8, и 20.
Дата архивирования ответа - 10.02.2020Приказ № 123, от 13.03.2018
Согласно ст.104 лит. а) НК международные перевозки товаров и пассажиров освобождены от НДС с правом вычета, следовательно, стоимость данных услуг отражается в графе 5 Декларации по НДС –„Поставки, освобожденные от НДС с правом вычета”.Нет. К декларации по НДС в обязательном порядке представляются приложение № 1 «Список полученных налоговых накладных» (форма TVA FACT) и приложение № 2 «Список выписанных налоговых накладных» (форма TVA LIVR), которые являются неотъемлемой частью Декларации по НДС.
Дата добавления ответа - 23.04.2024Декларация по НДС и Приложение к ней, по усмотрению налогоплательщиков, могут быть заполнены как в леях, так и в леях и банах.
Дата добавления ответа - 23.03.2022Нет. Декларация по НДС будет считаться принятой налоговым органом, если будет составлена в порядке, установленном законом, ст.187 НК, с подписью, подтвержденная печатью, должностных лиц предприятия – руководитель, главбух, которые подтверждают правильность информации.
Дата архивирования ответа - 23.04.2024Приказ 259, от 12.06.2019
Согласно ч. (2) ст. 188 Налогового кодекса, при обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений, он вправе представить исправленный налоговый отчет, согласно формуляру и действующему порядку заполнения исправляемого налогового отчета.Приказ 78, от 05.02.2020
В соответствии с положениями ст.115 ч.(1) Налогового кодекса, обязательство по представлению Декларации по НДС за каждый налоговый период касается субъектов обложения, указанных в ст.94 лит. а) лит. с) и/или лит. е) Налогового кодекса.
В то же время, субъекты налогообложения, которые импортируют товары указаны в лит. b) ст.94 Налогового кодекса. Таким образом, у физического лица – гражданина нет обязательства по представлению Декларацию по НДС при осуществлении импорта товаров.
Дата архивирования ответа - 23.04.2024Приказ 593, от 30.11.2021
В каких случаях предприятие, не являющееся плательщиком НДС, представляет Декларацию по НДС?
Согласно положениям п.7 главы III “Особые положения” Приказа ГГНИ Об утверждении бланка декларации по НДC и порядка заполнения Декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012, лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, но которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, обязаны предоставить Государственной налоговой службе Декларации по НДС в следующих случаях:Приказ 763, от 07.09.2011
Налоговые накладные отражаются в Декларации по НДС на момент их получения.
Дата архивирования ответа - 23.04.2024Приказ 763, от 07.09.2011
Что отражается в графе 22 Декларации по НДС?
В графе 22 указывается сумма НДС, запрошенная к возмещению, которая указана в заявлении на возмещение НДС.
Дата архивирования ответа - 23.04.2024Приказ 123, от 13.03.2018
В соответствии со ст.102 ч. (8) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.Приказ 123, от 13.03.2018
Как указывается в Декларации по НДС корректировка суммы НДС, которая не разрешается к зачету в случае порчи товаров?
В соответствии с ч.(8) ст. 102 Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.В случае, когда согласно ст. 98 Налогового кодекса, производится корректировка облагаемая стоимость облагаемой поставки, на основании объективным принципам, то поставщик и покупатель должны составить Акт, в котором указывается факт изменения цен. Так же, в налоговой накладной, данная сума указывается со знаком минус в соответствии с изменением цены. В то же время, поставщик указывает данную операцию в Реестре учета продаж со знаком согласно накладной. Так как, Декларация по НДС, составляется на основании данных из Реестров учета продаж и покупок за данный налоговый период, отрицательные сумы повлияют соответственно на стоимость продаж товаров и услуг.
Дата добавления ответа - 05.12.2011 В соответствии с ч. (1) ст.108 Налогового кодекса, датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5) - (8).
Согласно положениям ч. (5) вышеуказанной статьи, если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.
Таким образом, при получении оплаты до момента осуществления поставки, поставщик получивший аванс обязан начислить и оплатить НДС.
Принимая во внимание, что поставка не была осуществлена и истек срок исковой давности для обязательства поставщика в обслуживании долга (поставки товаров и услуг) по полученному авансу, сумма НДС, рассчитанная за налоговым период, в котором был получен аванс, должна быть скорректирована путем уменьшения обязательств по НДС.
Корректировка суммы НДС отражается в Журнале учета поставки за текущий налоговым период со знаком (-), и соответственно в Декларации по НДС в графах 2 или 4 в зависимости от ситуации.
В соответствии со ст. 300 и 302 Таможенного кодекса (в силу с 01.01.2024), режим таможенного склада позволяет хранить складированные иностранные товары, под таможенным надзором в местах хранения или в любых других местах, разрешенных для этого режима Таможенной службой без уплаты ввозных платежей.
Учитывая тот факт, что при размещении товаров в режиме таможенного склада, на основании ст. 95 ч. (1) Налогового Кодекса отсутствует объект обложения НДС, какие-либо права и обязательства по НДС не возникают.
Следовательно, стоимость товаров, приобретаемых за границей, размещенных в режиме таможенного склада, для последующей транспортировки за пределы Республики Молдова, не подлежит отражению в Декларации по НДС.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики на основании утверждения Таможенного кодекса Законом №95/2021, в силу с 01.01.2024, с некоторыми исключениями – см. ст. 426 ч. (1).
.
Дата добавления ответа - 28.03.2014 Согласно бланка Декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС (форма TVA 12) утвержденного Приказом Главной Государственной Налоговой Инспекции, №1164 от 25.10.2012. в редакции Приказа ГНС № 20/2023), графа 13.1 «В том числе авансовые платежи» предусмотрена для отражения некоторых авансовых выплат, которые включены в итоговый показатель суммы НДС, начисленной за отчетный период, отраженной в графе 13.
Таким образом, в графе 13.1 следует отражать только суммы авансовых платежей, полученные от покупателя в налоговом периоде за который представляется Декларация по НДС по поставкам облагаемым НДС по стандартной и пониженной ставках.
В то же время, графа 13.1 не заполняется в случае, если сумма предоплаты была получена в том же налоговом периоде, в котором была осуществлена поставка.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Главной Налоговой Инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС, в редакции Приказа ГНС № 20/2023).
В соответствии с порядком заполнения Декларации по НДС, утверждённым Приказом ГГНИ № 1164 от 25.19.2012г., в редакции Приказа ГНС № 20/2023), сумма НДС на импортируемые и приобретаемые товарно-материальные ценности, стоимость которых отражена в графе 16, указывается в графе 17 Декларации по НДС.
Таким образом, в налоговом периоде в котором была переоценена стоимость импортированных товаров, суммы НДС, исчисленные на основании подтверждающих документов, выданных таможенными органами отнесенные к расчету с бюджетом согласно ст.102 часть (1) и часть (10) Налогового кодекса, указываются в графе 17 Декларации по НДС.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Главной Налоговой Инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС, в редакции Приказа ГНС № 20/2023).
Согласно п.11 Положения о порядке применения освобождений от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных Соглашением Сompact”, утвержденного Постановлением Правительства № 949 от 12 октября 2010 г., строительное предприятие, которое закупает и/или импортирует нефтепродукты для использования в рамках Программы “Compact”, уплачивает НДС в момент их закупки и/или импорта, с правом на последующее возмещение.
Также, согласно п.13 указанного Положения сумма НДС к возмещению по приобретенным и/или импортированным нефтепродуктам определяется исходя из количества/объема нефтепродуктов, по которым осуществляется возмещение, подтвержденного письмом, выданном ФДР – Молдова на официальном фирменном бланке и документа, подтверждающего уплату местным поставщикам НДС за нефтепродукты, приобретенные на территории Республики Молдова или выплаченные в бюджет в случае импорта.
Таким образом, учитывая, что суммы НДС согласно документам на покупку и/или импорт нефтепродуктов для использования в рамках Программы “Compact” изначально представляют собой суммы к возмещению в размере, который не ограничен величиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, то сумма НДС по этим документам, затребованная к возмещению не отражается в графе 24 декларации по НДС.
Документы, подтверждающие покупку и/или импорт нефтепродуктов для использования в рамках Программы “Compact”, на основании ч. (2) ст.118 Налогового кодекса регистрируются в журнале учета приобретения товаров, услуг по дате получения налоговой накладной, и/или дате декларации в режиме разрешения на выпуск, с одновременной записью со знаком «минус» суммы НДС соответствующей этим приобретениям/импорту.
В приложении №1 к декларации по НДС Перечень полученных налоговых накладных (форма TVA FACT) подлежат регистрации налоговые накладные полученные от местных поставщиков по приобретенным нефтепродуктам для использования в рамках Программы “Compact”.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Главной Налоговой Инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС, в редакции Приказа ГНС № 20/2023).
Согласно нормам предусмотренным ч. (1) ст.115 Налогового кодекса каждый субъект налогообложения, указанный в пунктах а), с), e) и/или f) статьи 94, обязан представлять Декларацию о НДС за каждый налоговый период.
В случае, когда, во время налоговой проверки было выявлено, что экономический агент был зарегистрирован в качестве плательщика НДС с опозданием и соответственно, налоговым органом были исчислены все налоговые обязательства, соответствующие периоду, у экономического агента возникает обязательство по предоставлению Декларации о НДС, за первый налоговый период, не подвергнутый проверке.
Согласно ч.(21) ст.187 Налогового кодекса, начиная с 1 января 2023 года, налоговые отчеты представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в форме и порядке, регулируемых Государственной налоговой службой всеми налогоплательщиками, субъектами налогообложения в соответствии с пунктом 2) статьи 5, за исключением физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, для которых представление отчетов с использованием автоматизированных методов электронной отчетности не является обязательным.
В то же время, субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, но которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, обязаны предоставить Государственной Налоговой Службе Декларации по НДС в следующих случаях:
- импортируют услуги (ст.94 п. с) Налогового кодекса) по которым возникает обязательство по начислению НДС в соответствии с ч. (2) ст.109 Налогового кодекса;
- приобретают услуги, у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой (ст.4 часть (6) Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса), за исключением задекларированных и уплаченных таможенным органам сумм, по которым возникает обязательство по начислению НДС в соответствии с ч. (2) ст.109 Налогового кодекса.
- отчуждают, передают в пользование или владение основные средства, как полностью, так и в виде составных частей, до истечения трех лет со дня выдачи налоговой накладной, по которым было предоставлено освобождение в соответствии с п. 29) ч.(1) ст.103 Налогового кодекса, имеют право предоставлять налоговые отчеты на бумажных носителях. (Включительно декларации НДС);
- приобретают на территории Республики Молдова имущество предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, находящихся в процессе несостоятельности, за исключением находящихся в процессе реструктуризации и реализации плана, в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012 (ст.94 лит.e) Налогового кодекса);
- приобретают на территории Республики Молдова заложенное имущество, обремененное ипотекой, имущество, на которое наложен арест, у предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС (ст.94 лит.f) Налогового кодекса);
- приобретают товары у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой (ст.4 часть (6) Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса), за исключением задекларированных и уплаченных таможенным органам сумм.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики на основании Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 356/2022 и в соответствии с Приказом Главной Налоговой Инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС, в редакции Приказа ГНС № 20/2023).
Согласно ч.(1) ст.115 Налогового кодекса № 1163-ХШ от 24.04.1997, каждый субъект налогообложения, указанный в пунктах а), с), e) и/или f) статьи 94, обязан представлять декларацию о НДС за каждый налоговый период.
Декларация составляется на официальном бланке, который представляется в налоговый орган. Форма декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом ГГНИ № 1164 от 25.10.2012, в редакции Приказа ГНС № 20/2023.
В то же время, согласно ч.(11) указанной статьи, декларация о НДС представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187 Налогового кодекса.
Порядок заполнения Декларации по НДС предусмотрен в Приложение №2 к Приказу ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012, в редакции Приказа ГНС № 20/2023 г.
В соответствии с п. 5. в приложении № 1 (TVA FACT) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов № 118/2017 г., в строке 7 «Переадресовки» указывается «Non livrare».
В приложении № 2 (TVA LIVR) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, выписанные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 «Переадресовки» указывается «Non livrare», согласно п. 51 Порядка заполнения Декларации по НДС.
Таким образом, в контексте упомянутых положений, выписанные налоговые накладные для транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности, передача активов в лизинг, аренду, передача на переработку в которых в строке 7 “Переадресовки” указывается запись «Non livrare» не регистрируются в приложениях №1 и №2 Декларации по НДС.
В соответствии с п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ № 1164/2012 г., в редакции Приказа ГНС № 20/2023 г., в приложениях к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные/выданные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 «Переадресовки» указывается запись «Non livrare».
Согласно лит. b) ст. 98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку.
Следовательно, факт корректировки, облагаемой стоимости облагаемой поставки оформленный путем выдачи поставщиком налоговой накладной со знаком «минус», ведет к отражению поставщиком и покупателем этой налоговой накладной, в приложении №2 (TVA LIVR) и приложении №1 (TVA FACT) к Декларации по НДС.
При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 «Переадресовки» с указанием «Non livrare». Принимая во внимание положения п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164/2012 г. в редакции Приказа ГНС № 20/2023 г., у покупателя и поставщика отсутствует обязательство по регистрации в приложениях к Декларации по НДС налоговой накладной, выданной покупателем с отметкой «Non livrare», по факту возврата товара.
Объем поставок, не являющиеся объектом налогообложения НДС, не отражается в декларации по НДС, поскольку в декларации по НДС отражаются только облагаемые поставки, освобожденные поставки с правом вычета и освобожденные поставки без права вычета.
Дата добавления ответа - 02.03.2018 Порядок заполнения декларации по НДС предусмотрен в Приложении № 2 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 1164 от 25 октября 2012 г.
В случае, когда часть стоимости приобретенных товаров/услуг представляет собой расходы, компенсируемые нанимателем, в графе 15 декларации относится на расчеты с бюджетом только та часть НДС, которая относиться к стоимости товаров/услуг используемые для предпринимательской деятельности наймодателя, рефактурированые нанимателям суммы НДС в Декларации по НДС не указываются.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Главной Налоговой Инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС, в редакции Приказа ГНС № 20/2023).
Согласно ч. (1) ст. 118 Налогового кодекса, каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг.
Журналы учета приобретения и поставки товаров, услуг должны быть подготовлены в срок не позднее 25 числа месяца следующего после окончания налогового периода по НДС.
Следовательно, в соответствии с п. 1 Порядка заполнения Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении формы Декларации по НДС и Порядка заполнения Декларации по НДС №1164 от 25.10.2012 г., Декларация по НДС составляется на официальном бланке, утвержденном в соответствии с приложением № 1 к настоящему приказу на основании данных, отраженных в регистре учета приобретений и поставок.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики на основании Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 212/2023.)
Порядок заполнения декларации по НДС утвержден Приказом Главной государственной налоговой инспекции № 1164 от 25 октября 2012 г., вступивший в силу с 1 января 2013 г.
Согласно п. 3.9 порядка заполнения декларации по НДС в графе 7 «Импорт и приобретение услуг» указывается стоимость импортируемых услуг, по которым возникает обязательство по начислению НДС в соответствии с ч.(2) ст.109 Налогового кодекса.
Также, согласно п. 3.17 порядка заполнения декларации по НДС, в графе 16 «Импорт и покупки товаров, услуг» - для импортированных товаров указывается фактурированная стоимость (указанная в инвойсе) или таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с таможенным законодательством, а по импортированным услугам указывается стоимость импортируемых услуг, по которым исчислен НДС.
В данной графе разрешается отражение и стоимости товаров и услуг импортированных, приобретенных, которые не предоставляют право на вычет НДС.
Следовательно, отражение в графе 7 и 16 Декларации по НДС стоимости товаров, услуг, импортируемых с освобождением от НДС без права вычета, a также импортируемых с освобождением от НДС с правом вычета, не является обязательным.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики на основании Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 356/2022 и в соответствии с Приказом Главной Налоговой Инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС, в редакции Приказа ГНС № 20/2023).
Возникает ли обязательство заполнения приложений к Декларации по НДС у лица, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС, в случае, если представление Декларации является обязательным?
Согласно ст.115 ч. (1) Налогового кодекса, каждый субъект налогообложения, указанный в пунктах a), с), e) и/или f) статьи 94, обязан представлять декларацию о НДС за каждый налоговый период.
Пункт 4 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приложением № 2 к приказу Главной государственной налоговой инспекции № 1164 от 25.10.2012 г, устанавливает, что к декларации по НДС в обязательном порядке представляются приложение № 1 "Список полученных налоговых накладных" (форма TVA FACT) и приложение № 2 "Список выписанных налоговых накладных" (форма TVA LIVR), которые являются неотъемлемой частью Декларации по НДС.
В соответствии с положениями п.7 главы III “Особые положения” вышеуказанного приказа, юридические и физические лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, но которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, обязаны предоставить Государственной налоговой службе Декларации по НДС, заполняя графы 7, 8 и 21.
Исходя из вышеизложенного, лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, но имеющие обязательство уплатить налог на добавленную стоимость, в обязательном порядке представляют Декларацию по НДС за соответствующий налоговый период. При этом, заполнение приложений №1 и №2 к декларации не является обязательным.
(Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Главной Налоговой Инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС, в редакции Приказа ГНС № 20/2023).
Должны быть отражены в приложении к Декларации по НДС, налоговые накладные по приобретениям осуществленным у хозяйствующих субъектов незарегистрированных в качестве плательщикам НДС?
Согласно п. 5 №2 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 1164/2012 г., в приложении № 1 (TVA FACT) к Декларации по НДС, регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности ,,Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118/2017 г., в строке 7 ,,Переадресовки” указывается ,,Non livrare”.
Таким образом, налоговые накладные по приобретениям, осуществленным у хозяйствующих субъектов незарегистрированных в качестве плательщикам НДС отражаются в приложении № 1 к Декларации по НДС.
Какова стоимость поставки, подлежащая отражению в графе 5 в случае оказания услуг по услуги по продаже билетов на международные рейсы, в случае когда перевозка осуществляется сторонней компанией?