Расчетная база взносов обязательного медицинского страхования
- 36 Взносы обязательного медицинского страхования
- 36.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 36.1.1 Расчетная база взносов обязательного медицинского страхования
36.1.1.1 Что является основой для расчета страховых взносов обязательного медицинского страхования?
Приказ ГНС 274 от 21.05.2018
В соответствии с ст. 6 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26 декабря 2002 г. (с последующими изменениями и дополнениями), взносы обязательного медицинского страхования для категорий работодателей, работников и физических лиц, которые получают другие выплаты, исчисляются в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
Согласно ст. 3 данного Закона, под понятием другие выплаты подразумевается любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением доходов, предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
36.1.1.2 Что подразумевается под понятием другие выплаты в целях исчисления взносов обязательного медицинского страхования?
Согласно ст. 3 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26 декабря 2002 г. (с последующими изменениями и дополнениями), под понятием другие выплаты подразумевается любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Таким образом, другие выплаты, в целях исчисления взносов обязательного медицинского страхования, это суммы, выплаченные работодателем непосредственно его работникам, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением доходов, предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса.
36.1.1.3 Какие взносы обязательного медицинского страхования уплачиваются индивидуальным предпринимателем?
Приказ 274 от 21.05.2018
В соответствии с лит. b) п. 1 приложения № 2 к Закону о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593- XV от 26 декабря 2002 г., неработающие учредители индивидуальных предприятий, относятся к категории плательщиков взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в виде фиксированной суммы, застрахованные в индивидуальном порядке за соответствующий год.
Также, в соответствии с частью (4) ст. 23 указанного закона, неработающие учредители индивидуальных предприятий, которые находятся в одной из категории указанных в лит. i) и j) Закона об обязательном медицинском страховании № 1585-XIII от 27 февраля 1998 г., а именно пенсионеры или лица с тяжелой, выраженной или средней степенью ограничения возможностей, не уплачивают взнос в фиксированной сумме, и взносы исчисленные в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам за соответствующий период.
В то же время, в случае, если индивидуальный предприниматель является работодателем, то он начисляет на выплаченную заработную плату работникам, и другим физическим лицам взносы обязательного медицинского страхования в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам в общеустановленном порядке.
36.1.1.4 Должны ли исчисляться взносы по обязательному медицинскому страхованию из заработной платы лица, трудоустроенного в течение года, которое при приеме на работу подтвердило уплату в полном объеме или со скидкой, установленной законодательством, взносов, установленных в фиксированной сумме за отчетный год?
Также не начисляются и взносы, которые должны быть выплачены работодателем для страхования указанных лиц.
36.1.1.5 Начисляются ли взносы обязательного медицинского страхования из сумм выходного пособия, выплачиваемого в случае освобождения (в том числе вынужденного освобождения) от государственной службы?
В соответствии с положением ст. 6 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26 декабря 2002 г, взносы обязательного медицинского страхования для категорий лиц, предусмотренных приложением 1 данного закона, исчисляются в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
Также, согласно ст. 3 данного Закона, под понятием другие выплаты подразумевается любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Таким образом, полученные выплаты единовременных пособий, в соответствии со ст. 42 Закона № 158 от 4 июля 2008 г. «О государственной должности и статусе государственного служащего», физическими лицами являются выплатой на которые начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Одновременно, сумма выходного пособия за второй и третий месяц, согласно п. a) и b) ч. (1) ст. 186 Трудового кодекса № 154-XV от 28 марта 2003 г., квалифицированные как платежи, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, не является расчетной базой, для начисления взносов обязательного медицинского страхования.
36.1.1.6 Следует ли начислять взносы обязательного медицинского страхования в случае выплаты, работникам премий в денежном или в неденежном выражении по случаю профессионального праздника?
В соответствии с положениями ст. 6 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26.12.2002 года, взносы обязательного медицинского страхования для категорий лиц, предусмотренных приложением 1, исчисляются в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
В то же время, согласно ст. 3 указанного закона, понятие другие выплаты, представляет собой, любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Следовательно, учитывая положения действующего законодательства, в случае выплаты в пользу работников по месту основной работы премий в денежном или в неденежном выражении по случаю профессионального праздника, с данных премий, взносы обязательного медицинского страхования, начисляются.
36.1.1.7 Следует ли начислять взносы обязательного медицинского страхования в случае осуществления выплат в пользу работников или третьих лиц в связи с участием в жюри в каком- либо конкурсе?
В соответствии с положениями ст. 6 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26.12.2002 года, взносы обязательного медицинского страхования для категорий лиц, предусмотренных приложением 1, исчисляются в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
В то же время, согласно ст. 3 указанного закона, понятие другие выплаты, представляет собой, любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Таким образом, в случае осуществления выплат в пользу работников или третьих лиц в связи с участием в жюри в каком- либо конкурсе, данные выплаты относятся к видам выплат и доходов, на которые начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Следовательно данные выплаты являются базой расчета для указанных взносов.
36.1.1.8 Следует ли начислять взносы обязательного медицинского страхования в случае выплаты, работникам или третьим лицам премий в денежном или в неденежном выражении в связи с проведением районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиад и конкурсов?
Согласно ст. 20 лит. u) Налогового кодекса, премии учащимся и их педагогам, выплаченные в установленных действующими нормативными актами размерах, за выдающиеся результаты, достигнутые на районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиадах и конкурсах, являются источниками дохода, не облагаемыми подоходным налогом, и не включаются в валовой доход.
В соответствии с положениями ст. 6 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26.12.2002 года, взносы обязательного медицинского страхования для категорий лиц, предусмотренных приложением 1, исчисляются в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
В то же время, согласно положениям ст. 3 указанного закона, понятие другие выплаты, представляет собой, любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Следовательно, учитывая положения действующего законодательства, в случае выплаты премий в денежном или в неденежном выражении в связи с проведением районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиадах и конкурсах, взносы обязательного медицинского страхования не начисляются.
36.1.1.9 Обязано ли физическое лицо, осуществляющее деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, уплачивать страховые взносы обязательного медицинского страхования?
Согласно лит. f) п. 3 Приложения № 2 к Закону № 1593-XV от 26 декабря 2002 г. о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования, лица, осуществляющие деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, включены в категорию плательщиков взносов обязательного медицинского страхования, в виде фиксированной суммы, застрахованных в индивидуальном порядке.
Размер фиксированной суммы взноса утверждается ежегодно Законом о фондах обязательного медицинского страхования.
36.1.1.10 Следует ли начислять взносы обязательного медицинского страхования из заработной платы, начисленной за декабрь, но выплаченной в январе следующего года, если сотрудник по найму в течение отчетного года представил документ, выданный Национальной медицинской страховой компанией, подтверждающий уплату за отчетный год взносов обязательного медицинского страхования в фиксированной сумме?
Приказ 115 от 17.02.2020
В соответствие со ст.6 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-ХУ от 26 декабря 2002 г., взносы обязательного медицинского страхования для категорий лиц, предусмотренных приложением 1, исчисляются в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
В то же время, согласно ч.(2) ст. 23 данного Закона, физические лица, включенные в начале отчетного года в одну из категорий плательщиков взносов в фиксированной сумме и которые в течение года, включаются в одну из категорий плательщиков взносов исчисленные в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам, не будут выплачивать взносы из заработной платы и других выплат до конца отчетного года, если будут подтверждены документально выплаты взносов, установленные в фиксированной сумме за отчетный год.
Принципы заложенные в ежегодно принимаемые Законы о фондах обязательного медицинского страхования, определяют, что физические лица, уплатившие взнос обязательного медицинского страхования в виде фиксированной суммы, имеют статус застрахованного лица со дня уплаты страхового взноса и до 31 декабря этого же года.
Также, согласно ч. (1) ст.20 Закона №1593/2012, категории плательщиков, для которых на основании данного закона взнос исчисляется в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам, уплачивают взносы обязательного медицинского страхования до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором произведены выплаты.
Следовательно, для данной ситуации, из сумм, выплаченных в январе, независимо за какой период они начислены, взносы обязательного медицинского страхования будут исчисляться в процентном отношении и должны быть задекларированы и оплачены до 25 февраля отчетного года.
36.1.1.11 Вопрос перенесен в архив
Вопрос перенесен в архив
