Ставки налога для оцененного недвижимого имущества

Приказ 120, от 20.04.2023

   Ставки налога на недвижимое имущество в случае недвижимого имущества, оцененного кадастровыми органами в целях налогообложения предусмотрены в ст. 280 Налогового кодекса, следовательно:
     а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки); для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них – минимальная ставка – 0,05% от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;
     a1) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями - минимальная ставка – 0,1% от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;
   b) для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них – фиксированная ставка – 0,3% от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
    Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным правомочным органом местного публичного управления. В месте с тем, ставка указанная в лит. b) указанной статьи, не может изменяется представительными правомочными органами местного публичного управления.
   В то же время, начиная с 01.01.2023, максимальные ставки налога на недвижимое имущество в случае недвижимого имущества, оцененного в целях налогообложения исключены из ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 356/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 456-459/813, в силу 01.01.2023г.)]

Какие существуют максимальные и минимальные ставки налога на оцененное недвижимое имущество?

   Ставки налога на недвижимое имущество которые были оцененное кадастровыми органами, в целях налогообложения предусмотрены в ст. 280 Налогового кодекса:
    а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки); для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них:
       - максимальная – 0,4 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;
       - минимальная – 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
      a1) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями:
      - максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;
      - минимальная – 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
     b) для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них, – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
    Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным правомочным органом местного публичного управления.
     В месте с тем, отмечаем что, ставки согласно лит. b) указанной статьи, являются зафиксированными и не изменяется представительными правомочными органами местного публичного управления.         
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст. 280 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]

        Ставки налога на недвижимое имущество принадлежащее юридическим лицам, индивидуальным предприятиям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые были оценены, предусмотрены в ст. 280 Налогового кодекса:         а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях и городах, в том числе в населенных пунктах, входящих в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць; для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них:         - максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;         - минимальная – 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.         Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления;         a1) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями:         - максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;         - минимальная – 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.         Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления.

Приказ 256, от 10.08.2017

.

        (действовало до 01.01.2017)         Какие существуют максимальные и минимальные ставки налога для недвижимого имущества, предназначенного для жилья?         Максимальные и минимальные ставки налога на недвижимое имущество принадлежащее физическим лицам-гражданам, которое было оценено территориальными кадастровыми органами по оценённой стоимости, предусмотрены в ст. 280 Налогового кодекса. Согласно лит.а) данной статьи, максимальные и минимальные ставки налога на недвижимое имущество, принадлежащее физическим лицам-гражданам, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях и городах, в том числе в населенных пунктах, входящих в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць, составляют:         - максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;         - минимальная – 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.         Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления.

Приказ 120, от 20.04.2023

    В соответствии с положениями ч. (4) ст. 3 Налогового кодекса, налогообложение осуществляется на основании налогового кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.
   Вместе с тем, согласно ч. (2) ст. 3 Налогового кодекса, нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой и Таможенной службой при Министерстве финансов, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение положений кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.
    При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2) ст. 3 Налогового кодекса и положениями Налогового кодекса, согласно ч. (3) ст. 3 Налогового кодекса, применяются положения кодекса.
     Таким образом, в случае, если конретная ставка, установленная органами местного публичного управления для недвижимого имущества, оцененного кадастровыми органами в целях налогообложения меньше минимальной/ не соответствует фиксированной, установленных ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса, применяется:
   - в случае, если конкретная ставка ниже минимальной, установленной ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса - минимальная ставка для соответвующей категории объектов недвижимого имущества;
     - в случае, если ставка, установленная в решении органов местного публичного управления для недвижимого имущества, указанного в лит. b) ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса не соответвует установленной в данной части фискированной ставке - фиксированная ставка.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 356/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 456-459/813, в силу 01.01.2023г.)]

Какую ставку для исчисления налога на недвижимое имущество за недвижимое имущество, оцененное кадастровыми органами в целях налогообложения необходимо применить, в случае, если конретная ставка, уставленная органами местного публичного управления для соответствующей категории объектов недвижимого имущества: превышает максимальную ставку/меньше минимальной/не соответствует фиксированной, установленных ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса?

    В соответствии с положениями ч. (4) ст. 3 Налогового кодекса, налогообложение осуществляется на основании налогового кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.
     Вместе с тем, согласно ч. (2) ст. 3 Налогового кодекса, нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой и Таможенной службой при Министерстве финансов, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение положений кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.
        При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2) ст. 3 Налогового кодекса и положениями Налогового кодекса, согласно (3) ст. 3 Налогового кодекса, применяются положения кодекса.
         Таким образом, в случае, если конретная ставка, установленная органами местного публичного управления для недвижимого имущества, оцененного кадастровыми органами в целях налогообложения: превышает максимальную ставку/ меньше минимальной/ не соответствует фиксированной, установленных ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса, применяется:
      - в случае, если конкретная ставка превышает установленный ч. (1) ст. 280 Налоговым кодексом максимальный предел, применяется максимальная ставка для соответвующей категории объектов недвижимого имущества;
           - в случае, если конкретная ставка ниже минимальной, установленной ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса, применяется минимальная ставка для соответвующей категории объектов недвижимого имущества;
      - в случае, если ставка, установленная в решении органов местного публичного управления для недвижимого имущества, указанного в лит. b) ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса не соответвует установленной в данной части фискированной ставке, применяется фиксированная ставка.

news-events