Методология и процедуры контроля
- 31 Методология контроля
- 31.6 Методология и процедуры контроля
31.6.1 Какова процедура предоставления исправленного налогового отчета?
Приказ ГНС 356, от 28.09.2017
Исправленный налоговый отчет является версией ранее представленного налогового отчета.
При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений он вправе представить исправленный налоговый отчет согласно формуляру и действующему порядку заполнения исправляемого налогового отчета.
Исправленный налоговый отчет, представленный в срок или ранее срока, установленного для представления налоговой отчетности за определенный налоговый период, считается налоговым отчетом за соответствующий период.
Исправленный налоговый отчет не принимается во внимание и, как следствие, не вносятся изменения в ранее представленный налоговый отчет при представлении исправленного:
- после принятия руководством органа, осуществляющего контроль, письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является представленный с ошибками или неполный налоговый отчет;
- после или в течение периода, подвергнутого документальной проверке.
Таким образом, налогоплательщик вправе представить исправленные налоговые отчеты до тех пор, пока контрольный орган не вынесет письменное решение о начале налоговой проверки, целью которой будет также налоговый отчет, представленный искаженно или с упущениями, или за период, который не был предметом документальной проверки, или после него.
31.6.2 В какой срок налогоплательщик должен подать жалобу на решение Государственной налоговой службы, если он не согласен с принятым решением по контрольному акту?
Приказ 356 от 28.09.2017
Согласно положениям ч. (1) ст. 268 Налогового кодекса, жалоба на решение Государственной налоговой службы или действия налогового служащего подается в течение 30 дней со дня получения решения или совершения обжалуемых действий, если Налоговым кодексом не предусмотрено иное. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен Государственной налоговой службой по заявлению лица, в отношении которого было вынесено решение или совершены действия.
В то же время, в случае если налогоплательщик подал жалобу по истечении данного срока, жалоба не рассматривается и возвращается подавшему ее лицу.
Соответственно, согласно положениям ст. 270 Налогового кодекса Государственная налоговая служба рассматривает жалобу в течение 30 календарных дней с даты получения, за исключением случаев, когда руководство Государственной налоговой службы принимает решение о продлении этого периода, с уведомлением налогоплательщика. Продление срока действия не будет превышать 30 календарных дней.
31.6.3 При прекращении независимой деятельности, будет ли осуществляться налоговый контроль на период деятельности?
Приказ 504 от 13.12.2017
Согласно положениям части (3) статьи 697 Налогового кодекса налогоплательщик, прекративший деятельность, должен в пятидневный срок с момента принятия такого решения представить данную информацию в подразделение Государственной налоговой службы с обязательным приложением декларации о подоходном налоге по доходу от независимой деятельности.
К запросу о прекращении независимой деятельности и прекращении/снятии с учета ККМ, будут прилагаться все документы, согласно приложениям № 1-2, утвержденным Приказом Министерства финансов № 2 от 9 января 2017 года, и учетные документы для налогового контроля.
Подразделения ГНС (УОН) осуществляют налоговый контроль после прекращения деятельности на общих принципах в соответствии с решением об инициации налогообложения. По завершении налогового контроля акт контроля составляется в соответствии с ч. (5) ст. 216 Налогового кодекса, независимо от того, были ли обнаружены нарушения законодательства.
В ходе налогового контроля будут проверяться обязательства налогоплательщика по ведению упрощенного учета, связанного с покупкой/приобретением товаров, правильному ведению записей в учете доходов и расходов, соответствию записей в хронологическом порядке на основании подтверждающих документов, касающихся независимой деятельности.
После проведении налогового контроля, физическое лицо получит один экземпляр контрольного акта и решение по нему с возвратом бухгалтерских документов. За нарушение законодательства, физическое лицо, которое занимается независимой деятельностью, будет привлечено к ответственности в соответствии с положениями Налогового кодекса и Кодекса о правонарушениях.
31.6.4 Если независимая деятельность была зарегистрирована в течение года, в данном случае налогоплательщик обязан уплачивать подоходный налог в размере 3000 леев в год?
Согласно положениям ч. (2) ст. 699 Налогового кодекса, для налогоплательщиков, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты регистрации налогоплательщика в Государственном налоговом регистре в соответствии со статьей 6913 до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.
В то же время, согласно положениям ч. (1) ст. 6910 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход от независимой деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.
В соответствии с ч. (1) ст. 6912 Налогового кодекса, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.
Следовательно, физическое лицо, которое занимается независимой деятельностью, должно уплатить подоходный налог за период с октября по декабрь месяц в размере 1% от дохода от независимой деятельности, но который не должен составлять менее 3000 леев в год.
31.6.5 В случае продажи товаров личного пользования, бывших в употреблении (одежда и обувь), какие документы подтверждают их происхождение?
Согласно действующему законодательству, физические лица могут вести коммерческую деятельность, если они являются владельцами предпринимательских патентов, или если они зарегистрированы в соответствии с главой 102 Налогового кодекса «Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность».
Таким образом, в случае продажи товаров личного пользования, бывших в употреблении (одежда и обувь), помимо того что она допускается только в помещениях, разрешенных местными органами власти (либо на рынках, специализирующихся на предпринимательском патенте), в соответствии с Постановлением Правительства № 427 от 7 июня 2017 года, разрешено продавать одежду и текстильные изделия, бывшие в употреблении, которые прошли очистку и обработку на специализированных предприятиях, что подтверждается документами, удостоверяющими гигиеническую и санитарную безвредность этих товаров, выданными уполномоченными учреждениями, предназначенными для каждой партии (письмо Министерства экономики и инфраструктуры № 04/6-5127 от 5 сентября 2017 года).
31.6.6 Предусмотрены ли в действующем законодательстве налоговые льготы для уплаты налога от независимой деятельности для определенных категорий лиц (пенсионеров и инвалидов)?
В настоящее время действующее законодательство не предусматривает налоговые льготы для уплаты налога на независимую деятельность для определенных категорий лиц.
Дата добавления ответа - 13.12.2017
31.6.7 Вправе ли налогоплательщик уничтожить первичные документы, подтверждающие факт совершения бухгалтерских операций по истечении срока исковой давности, установленного для определения налоговых обязательств?
Налоговые обязательства, в ходе налогового контроля, будут определены за период, не превышающий срока исковой давности, установленный в части (1) ст. 264 Налогового кодекса - 4 года.
Государственная налоговая служба, в соответствии с частью (3) ст. 264 Налогового кодекса, может продлить подлежащий контролю период, предусмотренный частью (1), но который не может превышать шести лет с последней даты, установленной для представления налогового отчета, в случае, если налогоплательщик не представил налоговый отчет или в случае, если он требует возврата излишне уплаченных сумм или сумм, которые согласно налоговому законодательству подлежат возврату.
Согласно ст. 266 Налогового кодекса, если налогоплательщик будет требовать компенсацию или возмещение сумм переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения.
Согласно части (1) ст. 17 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 года, субъект обязан хранить бухгалтерские документы, которые включают первичные документы, бухгалтерские регистры, финансовые отчеты и другие документы, относящиеся к организации и ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы систематизируются и хранятся в соответствии с правилами и сроками, установленными Государственным органом надзора и управления Архивного фонда Республики Молдова.
Приказом Государственной архивной службы № 57 от 27 июля 2016 года (Monitorul Oficial №247-255/1278 от 05.08.2016), был утвержден «Перечень типовых документов и сроков их хранения для органов публичного управления, учреждений, организаций и предприятий Республики Молдова» и Указания по применению Перечня, который был составлен в соответствии с Законом об архивном фонде Республики Молдова № 880 от 22 января 1992 года.
В действующей редакции Перечня типовых документов исключено положение, согласно которому бухгалтерские документы могут быть приняты к уничтожению только в случае, если в отношении налогоплательщика за соответствующий период проводилась налоговая проверка.
Таким образом, статья 228 Перечня типовых документов предусматривает, что обязанность хранения первичных документов, подтверждающих факт совершения бухгалтерских операций: специальные первичные документы (фактура, счет-фактура, накладные, налоговые накладные, акт на закупку товаров, акта на закупу услуг по аренде и связанных с этим затрат, график закупок и т. п) и другие первичные документы (банковские документы, акты приема передачи, авансовых расчетов, т.п.) в организациях, являющихся источником комплектования Архивного фонда Республики Молдова, составляет 6 лет.
В то же время, ст. 228 Перечня типовых документов предусматривает, что в случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел, первичные документы, подтверждающие факт совершения бухгалтерских операций, сохраняются до вынесения окончательного решения. В банках и после операций экспортно-импортных операций – 6 лет.
Соответственно, первичные документы, подтверждающие факт совершения бухгалтерских операций, будут сохранены у налогоплательщика за 6-летний период.
Дата добавления ответа - 15.05.2025Приказ ГНС 53, от 05.02.2018
Деятельность налогоплательщика может быть подвергнута налоговому контролю Государственной налоговой службой, осуществляющей полномочия по налоговому администрированию за период, не превышающий срок исковой давности предусмотренный в части (1) ст.264 Налогового кодекса, который составляет 4 года.Срок исковой давности не распространяется на налоги (пошлины), сборы, пени или налоговые санкции, относящиеся к конкретному налогу (пошлине), сбору, если налоговый отчет, устанавливающий налоговое обязательство, содержит информацию, вводящую в заблуждение, или отражает факты, образующие состав налогового преступления, либо если он не был представлен вообще.
Согласно ст. 266 Налогового кодекса, если налогоплательщик будет требовать компенсацию или возмещение сумм переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения.
Приказом Государственной архивной службы № 57 от 27 июля 2016 года (Monitorul Oficial №247-255/1278 от 05.08.2016), был утвержден «Перечень типовых документов и сроков их хранения для органов публичного управления, учреждений, организаций и предприятий Республики Молдова» и Указания по применению Перечня, который был составлен в соответствии с Законом об архивном фонде Республики Молдова № 880 -XII от 22 января 1992 года. Перечень предусматривает сроки хранения для каждого типа документа.
В действующей редакции Перечня и Инструкции не существует условие, что уничтожены могут быть только документы, охватывающие периоды, которые были подвергнуты проверке Государственной налоговой службой.
В то же время, согласно ст. 228 данного Перечня, срок хранения первичных документов, подтверждающих факт совершения бухгалтерских операций: специальные первичные документы (фактура, счет-фактура, накладные, налоговые накладные, акт на закупку товаров, акта на закупу услуг по аренде и связанных с этим затрат, график закупок и т. п) и другие первичные документы (банковские документы, акты приема передачи, авансовых расчетов, т.п.) в организациях, являющихся источником комплектования Архивного фонда Республики Молдова, составляет 6 лет.
Соответственно, налогоплательщик должен гарантировать сохранение бухгалтерских документов, являющиеся частью Государственного архивного фонда, до их передача для постоянного сохранения в Государственном архиве за 6-летний период (фискальный).
Налогоплательщик у которого истек срок хранения учетных документов, даже если налоговая проверка не была проведена, вправе начать процесс уничтожения документов, согласно Указаниями по применению Перечня типовых документов и сроков их хранения для органов публичного управления, учреждений, организаций и предприятий Республики Молдова, утвержден Приказом Государственной архивной службы № 57 от 27 июля 2016 года.
31.6.8 Какой максимальный срок проведения налоговой проверки с выездом на место?
Какой максимальный срок проведения налоговой проверки с выездом на место?
31.6.9 Каким образом осуществляется подписание и передача акта проверки?
Каким образом осуществляется подписание и передача акта проверки?
31.6.10 Какова процедура производства по делам о налоговых нарушениях?
Какова процедура производства по делам о налоговых нарушениях?
b) истечения срока представления разногласий - если они не были представлены или были представлены с опозданием.
31.6.11 Каков порядок вручения решения по делу о налоговом нарушении?
Каков порядок вручения решения по делу о налоговом нарушении?
Приказ ГНС 128 от 25.04.2023
Статья 246 Налогового кодекса предусматривает сроки рассмотрения дел о налоговых нарушениях.
31.6.13 Как правильно определить срок исковой давности, установленный для затребования возмещения НДС из бюджета, в случае поставок, освобожденных от НДС с правом вычета?
Как правильно определить срок исковой давности, установленный для затребования возмещения НДС из бюджета, в случае поставок, освобожденных от НДС с правом вычета?
31.6.14 Освобождается ли налогоплательщик от уплаты налога и/или сборов, пени и штрафов, если расчеты производились на основании неверных пояснений, представленных ГНС в письменной форме?
Освобождается ли налогоплательщик от уплаты налога и/или сборов, пени и штрафов, если расчеты производились на основании неверных пояснений, представленных ГНС в письменной форме?
Приказ ГНС 128 от 25.04.2023
Согласно ст.234 часть (4) Налогового кодекса, лица, освобожденные от налогов (пошлин) и/или сборов, а также лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы согласно ошибочным письменным разъяснениям Государственной налоговой службы, освобождаются от ответственности за их занижение, неправильное исчисление или неуплату.
31.6.15 Будет ли штрафоваться налогоплательщик в случае осуществления вида деятельности, не зарегистрированного в учредительных документах/свидетельствах о регистрации?
Будет ли штрафоваться налогоплательщик в случае осуществления вида деятельности, не зарегистрированного в учредительных документах/свидетельствах о регистрации?
В соответствии положениями ст. Закона №. 93/2017 об официальной статистике, классификаторы и номенклатурные листы разрабатываются и утверждаются внедряются в статистических целях.
Согласно ст. 10 ч. (1) и (2) Закона №. 845/1992 о предпринимательстве и предприятиях, предприятие вправе заниматься любыми видами деятельности, за исключением тех, которые запрещены законом.
Предприятие имеет право заниматься отдельными видами деятельности, определяемыми законодательством, только при получении разрешения на данный вид деятельности, в соответствии с Законом о регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения № 160/2011 или – в случае деятельности в финансовой сфере (банковской или небанковской), – в соответствии с регулирующими ее специальными законами.
Таким образом, законодательством не запрещается осуществление вида деятельности, который не указан в учредительных документах/свидетельствах о регистрации.
Если деятельность подлежит разрешению/лицензированию, ее осуществление допускается только после получения разрешительного акта.
