Исчисление сбора на благоустройство территорий осуществляется самостоятельно субъектами налогообложения – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия (ч. (1) ст. 293 Налогового кодекса.[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (1) ст. 293 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15 декабря 2017 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2017 г., № 464-470/808, в силу 01.01.2018 г.)]

    Сбор на благоустройство территорий исчисляется субъектами налогообложения исходя из налогооблагаемой базы и ставки сбора, установленной органом местного публичного управления (местным советом) (ч. (1) ст. 293 НК).
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с положениями Постановления Конституционного суда № 27 от 14.09.2021, в действии с 14.09.2021]

     Согласно лит. a) гр. 2 приложения к VII разделу Налогового кодекса, налогооблагаемой базой по сбору на благоустройство территорий является квартальная среднесписочная численность работников и дополнительно к этому:
    – в случае индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств – учредитель индивидуального предприятия, учредитель и члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
       – в случае лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия, – число лиц, уполномоченных законом для осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия.
     Следовательно, сбор на благоустройство территорий исчисляется в зависимости от формы деятельности субъекта и налогооблагаемой базы.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением приложение раздела VII гр. 2 лит a) Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15 декабря 2017 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2017 г., № 464-470/808, в силу 01.01.2018 г.)]

.

.

      В целях определения налоговых обязательств по сбору на благоустройство территорий, необходимо вначале определить налогооблагаемую базу, регламентированную лит. a) графы 2 Приложения к разделу VII Налогового кодекса.
     Следует отметить, что в квартальную среднесписочную численность работников включаются лица, нанятые по трудовому договору на определенный или неопределенный срок (занятых постоянно, сезонно, временно для выполнения определенных работ) на один день и более с момента найма, исключая лиц, которые, в целях применения сбора на благоустройство территорий, согласно ч. 10¹) ст. 288 НК, не включаются в численность работников.
    Затем осуществляется непосредственно определение налоговых обязательств, соответствующих каждому отчетному кварталу, в том числе учитывая период, для которого установлена ставка сбора на благоустройство территорий со значением ”0”.
      Пример: Средняя численность работников предприятия за период отчетного квартала составляет 30 человек, деятельность объектов торговли предприятия была приостановлена в период с 17 марта по 15 мая, включительно. Годовая ставка сбора на благоустройство территорий за одного работника, согласно Решению МСК № 6/1 от 26.12.2019 г., составляет 120 леев, соответвенно за квартал ставка составляет 30 леев. Таким образом, с учетом нулевой ставки за период приостановленной деятельности объектов торговли и/или объектов по оказанию услуг, за первый квартал 2020 года, обязательства к уплате по сбору на благоустройство территорий составят 751,65 лея ((30 работников x 30 лей, ставка для одного работника) : 91 число дней квартала x 76 дней деятельности). За второй квартал 2020 года, соответвенно, - 454.95 леев (30 работников x 30 лей, ставка для одного работника) : 91 число дней квартала x 46 дней деятельности).

   В соответствии c лит. а) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору на благоустройство территорий, являются юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия, которые имеют налогооблагаемую базу.
    Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой по сбору на благоустройство территорий, согласно лит. а) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса и гр. 2 лит. а) Приложения к разделу VII Налогового кодекса, является квартальная среднесписочная численность работников и, дополнительно к этому:
– в случае индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств – учредитель индивидуального предприятия, учредитель и члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
– в случае лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия, – число лиц, уполномоченных законом для осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия.
     Согласно п. 10) ст. 288 Налогового кодекса, средняя численность работников — это средняя численность работников, определенная за отчетный период согласно списочному составу.
      Численность работников, согласно п. 10¹) той же статьи, является число лиц, нанятых по трудовому договору на определенный или неопределенный срок (занятых постоянно, сезонно, временно для выполнения определенных работ) на один день и более с момента найма.
      Таким образом, нанятое лицо включается в налогооблагаемую базу относящийся к сбору на благоустройство территории за отчетный квартал.
     Сбор на благоустройство территорий, согласно ч. (1) ст. 293 Налогового кодекса, исчисляется субъектами налогообложения исходя из налогооблагаемой базы и ставки сбора, установленной органом местного публичного управления (ОМПУ).
   Исчисленные налоговые обязательства по сбору на благоустройство территорий отражаются в Отчете по местным сборам (Forma TL 13), который представляется ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчет по местным сборам (Forma TL 13) заполняется в соответствии c Инструкцией о порядке его заполнения и представления, утвержденной Приказом ГГНИ №1603/2012.
   Следовательно, у хозяйствующего субъекта возникают обязательства по исчислению и уплате сбора на благоустройство территорий за отчетный квартал, исходя из налогооблагаемой базы и ставки сбора – пропорционально периоду, в течении которого у хозяйствующего субъекта был объект налогообложения (сбор=[(1 (кол-во сотрудников))*1/4 от годовой ставки, установленной ОМПУ/кол-во дней в отчетном квартале)* кол-во дней, относящихся к периоду занятости)]), а также по представлению Отчета по местным налогам (Forma TL 13) за соответствующий период.