30 aprilie 2024 – termen limită de prezentare a Declarației cu privire la impozitul pe venit de persoanele fizice-cetățeni
Показать детали 
Объект налогообложения
- 30 Плата за загрязнение окружающей среды
- 30.1 Объект налогообложения
30.1.1 Какие платежи установлены за загрязнение окружающей среды?
Приказ 28, от 19.01.2017
В соответствии с Законом о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений некоторых законодательных актов № 281 от 16 декабря 2016 года (Мониторул Офичиал № 472-477 от 27 декабря 2016 года), за загрязнение окружающей среды установлены следующие платежи:
1)плата за выброс загрязнителей стационарными источниками (ст.6);
2)плата за сброс загрязнителей (ст.9);
3)плата за размещение отходов производства (ст.10);
4)сбор за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (ст.11).
30.1.2 Что является объектом обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?
Приказ 417, от 08.11.2023
В соответствии со ст.11 ч.(2) Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540/1998, объектами обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда являются:
- товары, указанные в приложении 8 данного Закона;
- упаковка, изготовленная из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композита (классифицируемая по товарным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000), содержащая продукты.
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики на основании Закона № 247 от 31 июля 2023 года об изменении и дополнении в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 01.10.2023].
Архив
Приказ 417, от 08.11.2023
В соответствии со ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, объектами обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда являются:
- товары, указанные в приложении 8 данного Закона;
- первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты;
- композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты;
- алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты.
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].
Архив
Приказ 417, от 08.11.2023
В соответствии со ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 года (Мониторул Офичиал № 472-477 от 27 декабря 2016 года), объектами обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда являются: -товары, перечисленные в приложении № 8 Закона № 1540-XIII от 16 июня 1993, -продукция, упакованная в упаковку из пластмасс (классифицируемую по товарным позициям 3923 21, 3923 29 и 3923 30) или упаковку из негофрированного картона (классифицируемую по товарной позиции 4819 20 000) с пленкой из фольги и/или полиэтилена или без таковой.
30.1.3 Что является объектом платы за выброс загрязнителей стационарными источниками?
Приказ 28, от 19.01.2017
Согласно ст.6 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений некоторых законодательных актов № 281 от 16 декабря 2016 года (Мониторул Офичиал № 472-477 от 27 декабря 2016 года), объектами платы за выброс загрязнителей стационарными источниками являются:
a) выбросы загрязнителей в пределах установленных нормативов;
b) выбросы загрязнителей превышающих установленные нормы. Нормативы и порядок расчета платы установлены в приложении № 2 к Закону.
30.1.4 Что является объектом платы за сброс загрязнителей?
Приказ 28, от 19.01.2017
Согласно ст.9 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений некоторых законодательных актов № 281 от 16 декабря 2016 года (Мониторул Офичиал № 472-477 от 27 декабря 2016 года), объектами платы за сброс загрязнителей являются:
a) сбросы загрязнителей в пределах установленных нормативов;
b) сбросы загрязнителей превышающих установленные нормы. Нормативы и порядок расчета платы установлены в приложении № 5 и № 6 к Закону.
30.1.5 Что является объектом платы за размещение отходов производства?
Приказ 28, от 19.01.2017
Согласно ст.10 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений некоторых законодательных актов № 281 от 16 декабря 2016 года (Мониторул Офичиал № 472-477 от 27 декабря 2016 года), объектами платы за размещение отходов производства являются:
a) размещение отходов на территории предприятия;
b) размещение отходов на полигонах (свалках) в пределах установленных нормативов;
с) размещение отходов на полигонах (свалках) в количествах, превышающих установленные нормативы.
Нормативы и порядок расчета платы приведены в приложении № 7 к Закону.
30.1.6 Вопрос отправлен в архив.
Архив
Приказ 417, от 08.11.2023
Что подразумевает понятие первичной упаковки?
В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, первичная упаковка эта упаковка, непосредственно содержащая продукт, разработанная и изготовленная с целью выполнения функции товарной единицы для конечного пользователя или потребителя.
Не считается первичной упаковка, являющаяся составной частью продукта, необходимая для размещения, защиты или хранения продукта, если все ее элементы предназначаются для использования, потребления или удаления вместе с продуктом (например, пакетик чая, колбасная пленка).
Для товарных единиц весом (объемом/массой) не более 30 мл/мг первичная упаковка считается вторичной упаковкой, предназначенной для их группирования.
[Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].
30.1.7 Вопрос отправлен в архив.
Архив
Приказ 417, от 08.11.2023
Что подразумевает понятие композитной первичной упаковки?
В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, композитная первичная упаковка эта первичная упаковка, изготовленная из различных упаковочных материалов, таких как бумага, негофрированный картон, пластмасса, полиэтилен и/или алюминий, не отделимых вручную, квалифицируемых по товарной позиции 4819 20 000.
[Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].
30.1.8 Вопрос отправлен в архив.
Архив
Приказ 417, от 08.11.2023
Что подразумевает понятие вторичной упаковки?
В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, вторичная упаковка эта упаковка, разработанная для образования в торговой точке группировки товарных единиц, независимо от того, продается она как таковая конечному пользователю или потребителю или служит только средством для выкладки товара в торговой точке; такая упаковка может быть отделена от продукта без нарушения качества продукта.
[Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].
30.1.9 Вопрос отправлен в архив.
Архив
Приказ 417, от 08.11.2023
В связи с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, какой тип картона, в который упаковываются товары, является объектом сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?
В новой редакции Закона №1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды (далее Закон), были введены новые нормы о режиме применения сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда и новые льготы к этому сбору.
В соответствии с положениями ст.3 Закона, композитной первичной упаковкой является первичная упаковка, изготовленная из различных упаковочных материалов, таких как бумага, негофрированный картон, пластмасса, полиэтилен и/или алюминий, не отделимых вручную, квалифицируемых по товарной позиции 4819 20 000.
Вместе с тем, согласно Закону № 172 от 25.07.2014 об утверждении Комбинированной товарной номенклатуры, в товарную позицию 4819 20 000 включаются картонки, ящики и коробки, складывающиеся, из негофрированной бумаги или негофрированного картона.
Соглано положениям лит.с) ч.(2) ст.(11) Закона, начиная с 30 декабря 2017г. объектом сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда установлен композитная первичная упаковка содержащея продукты.
Таким образом, объектом сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда является композитная первичная упаковка, содержащая картон, указаный в товарной номенклатуре под кодом 4819 20 000.
30.1.10 Возникает ли обязательство по исчислению и уплате сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, если экономический агент ввозит товары на территорию Республики Молдова под одним из специальных таможенных режимов, предусмотренных Таможенным кодексом?
Приказ 114, от 25.03.2024
В соответствии с положениями ст.11ч.(1) пкт.i) Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, субъектами сбора, регулируемого данной статьей, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме, которые импортируют указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.
Вместе с тем, согласно ч.(3) ст.11 Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, обязательство по сбору за товары, указанных в части (2), наступает в день предоставления соответствующих товаров на рынок, в день поставки производителем товаров собственного производства или в день приобретения товаров от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой.
В соответствии с положениями части (2) ст.54 Закона об отходах №209/2016, которые устанавливают, что упаковка означает любую продукцию, изготовленную из материалов любого происхождения, используемую для помещения, защиты, перемещения, погрузки и разгрузки, демонстрации и доставки товаров от сырья до готовой продукции, от производителя до пользователя или потребителя. Не подлежащие возврату изделия, используемые для аналогичных целей, также считаются упаковкой.
Отходы упаковки означают любую упаковку или упаковочный материал, которые признаются отходами в соответствии с пунктом 9) статьи 2 Закона № 209/2016 - любые вещества или предметы, которые владелец выбрасывает либо намерен или обязан выбросить.
В соответствии с ст.278 Таможенного кодекса товары могут быть помещены под одну из следующих категорий специальных режимов:
a) транзит, который включает в себя внешний и внутренний транзит
b) хранение, которое включает в себя таможенный склад и свободные зоны;
c) специфическое использование, которое включает в себя временный ввоз и конечное назначение;
d) переработка, которая включает в себя переработку на таможенной территории и переработку вне таможенной территории.
В соответствии с положениями части (1) ст.286 Таможенного кодекса, в случаях, отличных от режима транзита, и без ущерба для статьи 323 специальный режим завершается, когда товары, помещенные под данный режим, или продукты переработки помещаются под другой таможенный режим, вывозятся с таможенной территории или уничтожаются без остатка либо от них отказываются в пользу государства согласно ст.191 Таможенного кодекса.
Таким образом, если экономический агент ввозит товары на территорию Республики Молдова в одном из специальных таможенных режимов, то обязанность по исчислению и уплате сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, не возникает только на то количество товаров, которое вывозится из страны при закрытии специального таможенного режима.
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики на основании утверждения Закона №95 от 24.08.2021 о новом Таможенном кодексе, вступающего в силу с 01.01.2024 года].
Архив
Приказ 417, от 08.11.2023
В соответствии с положениями лит.б) ст.11 Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, субъектами сбора, регулируемого данной статьей, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме, которые импортируют указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.
Вместе с тем, согласно ч.(3) ст.11 Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, обязательство по сбору за товары, указанных в части (2), наступает в день ввоза этих товаров, в день поставки производителем товаров собственного производства или в день приобретения товаров от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой.
В условиях действия положений лит.е) ч.(1) ст.23 Таможенного кодекса, таможенный режим временного ввоза представляет собой особую категорию режима (временный таможенный режим) по отношению к импортному таможенному режиму (окончательный таможенный режим).
Таким образом, если экономический агент ввозит товары на территорию Республики Молдова в режиме временного ввоза, то обязанность по исчислению и уплате сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, не возникает только на то количество товаров, которое вывозится из страны при закрытии режима временного ввоза.
Архив
Приказ 114, от 25.03.2024
В соответствии с положениями ст.11ч.(1) пкт.и) Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, субъектами сбора, регулируемого данной статьей, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме, которые импортируют указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.
Вместе с тем, согласно ч.(3) ст.11 Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, обязательство по сбору за товары, указанных в части (2), наступает в день предоставления соответствующих товаров на рынок, в день поставки производителем товаров собственного производства или в день приобретения товаров от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой.
В условиях действия положений ст.23 ч.(1) пкт.е) Таможенного кодекса, таможенный режим временного ввоза представляет собой особую категорию режима (временный таможенный режим) по отношению к импортному таможенному режиму (окончательный таможенный режим).
В соответствии с положениями части (2) ст.54 Закона об отходах №209/2016, которые устанавливают, что упаковка означает любую продукцию, изготовленную из материалов любого происхождения, используемую для помещения, защиты, перемещения, погрузки и разгрузки, демонстрации и доставки товаров от сырья до готовой продукции, от производителя до пользователя или потребителя. Не подлежащие возврату изделия, используемые для аналогичных целей, также считаются упаковкой.
Отходы упаковки означают любую упаковку или упаковочный материал, которые признаются отходами в соответствии с пунктом 9) статьи 2 Закона № 209/2016 - любые вещества или предметы, которые владелец выбрасывает либо намерен или обязан выбросить.
Таким образом, если экономический агент ввозит товары на территорию Республики Молдова в режиме временного ввоза, то обязанность по исчислению и уплате сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, не возникает только на то количество товаров, которое вывозится из страны при закрытии режима временного ввоза.
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №247 от 31 июля 2023 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 01.10.2023].
30.1.11 Что подразумевается под понятием упаковки?
Что подразумевается под понятием упаковки?
Приказ 417, от 08.11.2023
В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, упаковка эта продукт, выполненный из материалов любой природы, предназначенный для содержания товаров и их защиты во время погрузки, представления и доставки от производителя до конечного пользователя или потребителя и для использования в качестве первичной упаковки, вторичной упаковки, упаковки для реализации или третичной упаковки.
Следовательно, определяются следующие понятия:
первичная упаковка – упаковка, предназначенная для использования в качестве товарной единицы конечным пользователем или потребителем в торговой точке;
вторичная упаковка – упаковка, предназначенная для образования в торговой точке группы товарных единиц, независимо от того, продается ли она как таковая конечному пользователю или потребителю либо служит только средством для заполнения полок в торговой точке. Вторичная упаковка может быть отделена от продукта без нарушения его характеристик;
третичная упаковка (транспортная упаковка) – упаковка, предназначенная для облегчения погрузки и транспортировки нескольких товарных единиц или групповых упаковок, а также для предупреждения ее повреждения при погрузке или перевозке. Третичная упаковка не включает дорожные, железнодорожные, водные контейнеры или контейнеры для воздушных перевозок;
композитная упаковка – упаковка, изготовленная из двух или более слоев различных материалов, не отделимых вручную, образующих одну цельную единицу, состоящую из внутренней емкости и внешней оболочки, которая наполняется, складируется, транспортируется и опустошается как таковая;
упаковка для реализации – упаковка, предназначенная для наполнения в торговых точках.
