Налогообложение патентообладателя

  Налогообложение патентообладателя производится в виде платы за патент (ст.12 пункт 1 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998).

     В соответствии c положениями ч. (1) ст. 12 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998 г, плата за патент включает следующие налоги и сборы: подоходный налог, сборы за природные ресурсы, сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг и сбор на благоустройство территорий.

        Какие налоги и сборы включаются в плату за патент?          В плату за патент включаются следующие налоги и сборы: подоходный налог, сборы за природные ресурсы, сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, сбор на благоустройство территории. (ст.12 пункт 1 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998)

   Другие налоги, пошлины и сборы уплачиваются патентообладателем на общих основаниях, исходя из законных положений о каждом виде налога или сбора в частности (ст.12 пункт 2 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998).

     Месячная плата за патент предусматривается приложением к Закону о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998 и взимается в размере, установленном для населенного пункта, в котором предполагается осуществлять предпринимательскую деятельность.
    В случае осуществления предпринимательской деятельности на всей территории страны месячная плата за патент взимается в размере, указанном в графе "Кишинэу, Бэлць, Бендер, Тирасполь" приложения к настоящему закону (ст.13 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998).

   Согласно с ч. (1) ст. 14 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998 г, плата за патент вносится на счет местного бюджета на администрируемой территории которого заявитель/проситель патента желает осуществлять соответствующую деятельность - до даты подачи заявления о выдаче или продлении срока действия патента, в размере, соответствующем запрашиваемому периоду деятельности, который, однако, не может быть менее одного месяца.
   Для продления срока, позволяющего осуществлять деятельность на основе патента со дня, следующего за периодом, на который ранее был выдан или продлен патент, плата, относящаяся к следующему периоду, вносится до истечения указанного срока.
     В случае внесения платы по истечении периода, позволяющего осуществлять деятельность на основе патента, продление срока осуществляется со дня, следующего за днем внесения платы за патент.

        Каков порядок внесения платы за патент?          Плата за патент вносится на счет местного бюджета при получении патента в размере, обеспечивающем минимальный срок действия патента (один месяц). Для продления срока действия патента плата за следующий месяц или, по желанию патентообладателя, за более длительный период вносится до истечения оплаченного срока. Сборщики налогов примэрии вправе взимать плату за патент с последующим перечислением этих платежей на счет местного бюджета. (ст.14 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998)

        Денежные средства внесенные за выдачу или продление патента перечисляются на счет местного бюджета. (ст.14 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998)

   Для продления срока действия патента плата за следующий месяц или, по желанию патентообладателя, за более длительный период вносится до истечения оплаченного срока (ст.14 пункт 1 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998).

    Ответственность за выдачу патента, продления срока его действия, его аннулирования или приостановления его действия, а также за взимание соответствующей платы несет Государственная налоговая служба (ч.(1) ст.15 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998 г.).

        Ответственность за выдачу патента, продления срока его действия, его аннулирования или приостановления его действия, а также за взимание соответствующей платы несет Государственная налоговая служба (статья 15 пункт 1 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998 г.).  (Изменение в обобщённой базе налоговой практики согласно Ст. XII Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 21.07.2017 опубликованного в Monitorul Oficial № nr. 301-315 art. 537 din 18.08.2017)

        Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением примэриями порядка выдачи патентов и продления сроков их действия, правильностью взимания, а также своевременностью и полнотой перечисления в бюджет платы за патент. (ст.15 пункт 2 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998)

        Примэрии ежемесячно информируют территориальные налоговые органы о количестве выданных и продленных патентов, о суммах, накопленных от выдачи и продления срока действия патентов, и количестве патентов, действующих на конец отчетного месяца. (ст.15 пункт 3 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998)

Да, на льготы за оплату патента в праве претендовать следующие категорий населения:
   a) для инвалидов I и II групп – на 20 процентов от установленной платы;
   b) для лиц, состоящих на учете в центрах занятости населения и не трудоустроенных в течение шести месяцев,     – на 15 процентов от установленной платы (в эту категорию не входят лица, отказавшиеся от предложенной работы). Данная льгота предоставляется на один год со дня подачи заявления на получение патента;
   c) для лиц, имеющих на содержании нетрудоспособных по возрасту или состоянию здоровья членов семьи:
    - 4 – 6 членов семьи – на 20 процентов от установленной платы;
    - 7 – 9 членов семьи – на 30 процентов от установленной платы;
    - 10 и более членов семьи – на 40 процентов от установленной платы;
   d) для студентов и пенсионеров – на 20% от установленной платы.
(ст. 16 пункт 1 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998)

    Патентообладатель освобождается от обязанности вносить дополнительную плату за патент, если принятыми после получения патента нормативными актами размер платы за него увеличился (ст. 16 пункт 3 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998).

  Нет, уплата взносов государственного социального страхования не включаются в плату за патент. Патентообладатели производят уплату взносов государственного социального страхования в территориальную кассу социального страхования (ст. 12 пункт 1 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998).

   Уплата взносов государственного социального страхования обеспечивает патентообладателю право на предусмотренные законодательством минимальную пенсию и пособие на погребение (ст. 17 пункт 2 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998).

     Период деятельности, осуществляемой на основе патента, включается в трудовой стаж патентообладателя при условии уплаты взносов государственного социального страхования (ст. 17 пункт 3 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998).

       Кем производится запись в трудовую книжку патентообладателя в течении осуществления деятельности на основе патента?     Вплоть до 01.01.2007, запись в трудовую книжку патентообладателя в течении осуществления деятельности на основе патента производилась территориальной налоговой инспекцией или примэрией, для патентообладателей которым были выданы или продлены патенты после 01.01.2007 запись в трудовую книжку производилась Национальной Кассой Социального Страхования. Согласно ст 17 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998, период деятельности, осуществляемой на основе патента, включается в трудовой стаж патентообладателя при условии уплаты взносов государственного социального страхования. Согласно пкт. 45 Постановления правительства о трудовых книжках № 1449 от 24.14.2007, обладателям предпринимательского патента запись о деятельности, осуществляемой на основании патента производится налоговым органом, выдавшим патент.        (О. М . № 5-7/23 от 11.01.2008.) (ст. 1 пункт 1-2, ст. 3 Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 208 от 07.07.2006)

        Условия государственного социального страхования патентообладателей устанавливаются законом о бюджете государственного социального страховании на соответствующий год. (ст. 17 пункт 4 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998) Закон о бюджете государственного социального страхования на 2010 год, №129-XVIII от 21.12.2009, предусматривает что патетообладатели могут быть застрахованы на основании индивидуального договора, заключенного с Национальной кассой социального страхования, с уплатой взносов государственного социального страхования в размере 4044 леев в год, но не менее 1/12 от этой суммы ежемесячно что дает плательщику право на минимальную пенсию по возрасту и пособие на погребение. Уплачивая взносы государственного социального страхования в размере до 35433 леев в год, но не менее 1/12 этой суммы ежемесячно, плательщик пользуется правом на пенсию государственного социального страхования по возрасту и пособие на погребение. (ст. 6 пункт 1 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2010 год, №129-XVIII от 21.12.2009)

(Обобщенная база налоговой практики меняется в результате изменений, произведенных в Налоговом кодексе Законом № 71 от 12.04.2015 г.)

Продлевается ли срок действия патента, если патентообладатель не предоставляет документы, подтверждающие статус застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования?          В следствии изменений и дополнений Закона № 93-XIV от 15.07.1998 о предпринимательском патенте (далее Закон), также Закона № 186 от 15.07.2010 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, были произведены изменения и дополнения в положения которые касаются обязательного медицинского страхования патентообладателей. Лицо, желающее получить патент, согласно ст. 4 пункт 5 Закона, к заявлению прилагает документы, подтверждающие статус застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования. Главная Налоговая Государственная Инспекция совместно с Национальной Компанией Медицинского Страхования, направили приказ № 26-08/3-15-489/5736 от 09 сентября 2010, где указывается что, требование предъявления документов подтверждающих статус застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования, является обязательным только в случае когда лицо желает получить патент. Таким образом если патентообладатель желает продлить срок действия патента, документы, подтверждающие статус застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования, не требуются.

     Согласно п. (5) ст. 4 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998 г., к заявлению о выдаче или продлении срока действия патента прилагаются документы, подтверждающие уплату взносов государственного социального страхования за весь заявленный период осуществления деятельности на основе предпринимательского патента, или документы, подтверждающие освобождение от уплаты взносов, а также документы, подтверждающие статус застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования.
     В соответствии с Законом о государственной системе социального страхования № 489-XIV от 08.07.1999 г., застрахованное лицо это трудоспособное физическое лицо, постоянно проживающее или временно пребывающее в Республике Молдова и подлежащее обязательному государственному социальному страхованию для получения прав, которые предупреждают, ограничивают или устраняют социальные риски, предусмотренные законодательством.
   Категории плательщиков и застрахованных лиц, тарифы и сроки перечисления взносов обязательного государственного социального страхования отражены в Приложение 1 к указанному закону.
  Согласно п. 1.8. данного Приложения, обладатели предпринимательского патента (за исключением пенсионеров, лиц с ограниченными возможностями) уплачивают взносы обязательного государственного социального страхования в фиксированной сумме в соответствии с ежегодным законом о бюджете государственного социального страхования, но не менее 1/12 этой суммы ежемесячно, в зависимости от продолжительности деятельности, осуществляемой на основе предпринимательского патента.
      Следовательно, в случае, если заявленный период деятельности на основе патента составляет один месяц, но охватывает период двух календарных месяцев, плата за патент вносится за один месяц, а взносы обязательного государственного социального страхования - за два месяца, из расчета 1/12 в месяц от установленной законом о бюджете государственного социального страхования фиксированной суммы в год.

    Обладатель предпринимательского патента, находящийся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, с которым работодатель приостановил индивидуальный трудовой договор, освобождается от уплаты взносов обязательного государственного социального страхования.
(Основание: Письмо Национальной Кассы Социального Страхования № 1878 от 30.04.2021г.)

news-events