В соответствии с положениями ч.(2) ст.697 Налогового кодекса, право на применение налогового режима, установленного главой 102 Налогового кодекса, реализуется путем подачи налогоплательщиком заявления в подразделение Государственной налоговой службы.         Образец Заявлении о регистрации/прекращении деятельности и регистрации/снятии с учёта ККМ, для лиц, осуществляющих независимую деятельность) и документы, которые должны быть приложены к заявлению предусмотрены Приказом Министерства Финансов № 2 от 9 января 2017.              Согласно приложения № 2 вышеуказанного Приказа, в качестве документов, которые являются основанием для регистрации независимой деятельности и контрольно-кассовой машины (ККМ) признаются:  a)копия удостоверения личности; b)копия документа, подтверждающего законное приобретение ККМ на внутреннем рынке (копия накладной или налоговой накладной); c)договор о техническом обслуживании ККМ     d)технический паспорт (формуляр) ККМ;   e)журнал учета услуг по технической поддержке ККМ;   f)журнал ККМ;     g)руководство по использованию, установке, эксплуатации и обслуживанию ККМ;   h)копия документа, подтверждающего открытие банковского счета, выданного финансовым учреждением (по необходимости).         Копии представленных документов легализируются налогоплательщиком путем проставления его подписи.         Физические лица для регистрации независимой деятельности должны явиться в подразделение Государственной налоговой службы, в районе обслуживания которого они проживают (согласно прописки) с заявлением и указанными выше документами.

        В соответствии с положениями ч. (1) ст.698 Налогового кодекса, физические лица, осуществляющие независимую деятельность, используют кассовый метод учета в соответствии с частью (2) статьи 44.           Также, согласно ч. (2) ст. 698 Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны использовать простую систему бухгалтерского учета согласно порядку, установленному Министерством финансов.          Согласно п. 5 Постановления Правительства № 294 от 17 марта 1998 г. о выполнении Указа Президента Республики Молдова № 406-II от 23 декабря 1997 г., согласно которому были утверждены приложения №1 и №2 Перечень типовых форм первичных документов строгой отчетности и Инструкция о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности, действие настоящего постановления распространяется на субъекты, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны вести бухгалтерский учет.          Также, согласно п.2 Инструкции о порядке заполнения акта закупки товаров, утвержденной Приказом Министерства финансов № 130 от 30 сентября 2010 г. об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Акт закупки товаров», актом закупки товаров является типовой формуляр, который составляется субъектом в случае закупки товаров (ценностей, в том числе сельскохозяйственной продукции) у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан), независимо от момента уплаты денежных средств.           Таким образом, исходя из вышеуказанного, физические лица, осуществляющие независимую деятельность в качестве покупателя, обязаны использовать в налоговых целях типовые формы первичных документов строгой отчетности, а именно типовой формуляр «Акт закупки товаров» при закупке товаров у физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Согласно п. 361) ст. 5 Налогового кодекса, независимая деятельность – это осуществляемая в индивидуальном порядке физическим лицом–резидентом без оформления организационно-правовой формы коммерческая деятельность, в результате которой возникает доход.          Субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности получают доход от независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров), за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 901, в размере, не превышающем 600000 леев в одном налоговом периоде (ч. (1) ст. 697 Налогового кодекса).          В соответствии с положениями ч.(35) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.          Таким образом, лица, указанные в ч. (1) ст.90 Налогового кодекса имеют обязательства удерживать подоходный налог согласно ч. (35) ст. 901 Налогового кодекса, из выплат в пользу лица, осуществляющего независимую деятельность.          Поэтому, указанная поставка продукции лицами, осуществляющими независимую деятельность, должна быть подтверждена первичным документом строгой отчетности "Актом закупки товаров", типовая форма которого утверждена Приказом Министерства Финансов №130 от 30.09.2010г.          Указанная закупка не будет записана лицом, осуществляющим независимую деятельность, в Учетный лист по закупке продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, утвержденный Приказом Министерства финансов № 3 от 02.01.2020г., и полученный доход не будет указан в Декларации физического лица, осуществляющего независимую деятельность (форма AI17) (ч. (4) ст.901 Налогового кодекса).   [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

Следует ли лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указанным в ст. 90 Налогового кодекса, удерживать налог в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, осуществляющего независимую деятельность, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока, согласно ч.(35) ст. 901 Налогового кодекса?                 Согласно п. 361) ст. 5 Налогового кодекса, независимая деятельность – это осуществляемая в индивидуальном порядке физическим лицом–резидентом без оформления организационно-правовой формы коммерческая деятельность, в результате которой возникает доход.         Субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности получают доход от независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров), за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 901, в размере, не превышающем 600000 леев в одном налоговом периоде (ч. (1) ст. 697 Налогового кодекса).         В соответствии с положениями ч.(35) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.         Соответственно, для выплат, указанных в ст. 901 Налогового кодекса, лицо не является субъектом налогообложения в соответствии с налоговом режимом, предусмотренным главой 102 раздела II Налогового кодекса.         Также, согласно ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (3), (31), (33), (34), (35) и (36), от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.  (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч.(35) ст. 901 Налогового кодекса, на основе Закона № 288 от 15.12.2017, в силу от 01.01.2018, опубликованные Мониторул Офичиал № 464-470 от 29.12.2017)