В соответствии с положением ст. 42 ч (1) Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.   Расчет скорректированного стоимостного базиса собственности на момент дарения осуществляется с учетом положений частями (1) и (2) статьи 38 отдельно по каждому подаренному объекту.   Таким образом, физическое лицо, осуществляющие дарение имущества, в целях налогообложения констатирует доход. Доход в целях налогообложения будет оценен по цене, являющейся наибольшей между скорректированным стоимостным базисом имущества или его рыночной ценой на момент дарения.  Также, при определении объекта налогообложения подоходным налогом, будет принят в расчет стоимостной базис подаренного имущества.

Дата архивирования ответа - 17.02.2017

Каков порядок налогообложения физического лица, осуществляющего дарение денежных средств?         В соответствии с положениями ч. (4) ст. 21 Налогового кодекса, лицо, осуществляющее дарение в форме денежных средств (за исключением пожертвований, сделанных в благотворительных целях и в целях спонсорской поддержки, указанных в части (2) статьи 36), рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, исключая сумму, подаренную физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность в течение налогового периода, в части, в какой общая сумма не превышает облагаемый доход, полученный в течение отчетного налогового периода. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками или свойственниками первой степени.          Следовательно, физическое лицо, преподнесшее дар в виде денежных средств, в целях налогообложения констатирует доход. Налоговый доход оценивается в размере суммы подаренных денежных средств в части, которой превышает облагаемый доход, полученный в течение отчетного налогового периода.          Не рассматривается доход в налоговых целях для физических лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками или свойственниками первой степени.

Дата архивирования ответа - 02.06.2020

Дата архивирования ответа - 13.04.2023

        Как отражается в Декларации физического лица о подоходном налоге дарение денежных средств?         В соответствии с положением ст. 42 Налогового кодекса, а также Порядка заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге, утвержденным Постановлением Правительства № 1398 от 08.12.2008 г., при определении объекта налогообложения подоходным налогом необходимо декларировать дарение денежных средств.         При заполнении Декларации физического лица о подоходном налоге, сумма подаренных денежных средств необходимо отразить по строке 1.10 «Другие доходы» графа 3 «Сумма полученного валового дохода».

Дата архивирования ответа - 14.02.2020

Приказ ГНС 107, от 13.04.2023

    В соответствии с ч. (4) ст. 21 Налогового кодекса, физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, в части, в какой общая сумма превышает доход в течение налогового периода, в котором было осуществлено дарение. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками, свойственниками первой степени, а также супругом/супругой.
   Таким образом, при определении объекта налогообложения подоходным налогом дарения признается в виде денежных средств в той части, в которой оно превышает налогооблагаемый доход, полученный в отчетном налоговом периоде.
    При заполнении Декларации физического лица о подоходном налоге, в позиции F1 указывается сумма налогооблагаемого дохода до установления суммы дарения денежных средств в налоговых целях (С5 соl.3 – DE), в позиции F2 указывается сумма дарения денежных средств (согласно ст.21 Налогового кодекса), в позиции F3 осуществляется определение доходов в виде дарения денежных средств в целях налогообложения (указывается положительный результат, полученный от разницы (F2 - Общий доход, полученный в течение налогового периода).
[положения, действующие за отчетные периоды 2022-2023 гг. включительно]

Дата архивирования ответа - 14.02.2025

        В соответствии с положениями ч. (4) ст. 40 Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из скорректированного стоимостного базиса имущества или его рыночной цены на момент дарения.         Налоговый доход будет оценен по стоимости, являющейся наибольшей между величиной скорректированного стоимостного базиса имущества и его рыночной ценой на момент дарения.         Скорректированный стоимостный базис собственности на момент дарения определяется в соответствии с положениями ст. 42 Налогового кодекса, отдельно по каждому подаренному объекту.         Одновременно, согласно п. 26) ст. 5 Налогового кодекса, рыночная цена, рыночная стоимость – это цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг – в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами.         Следовательно, когда рыночная стоимость подаренного имущества больше его стоимостного базиса, то констатируется прирост капитала, который рассчитывается как разница между рыночной стоимостью и его стоимостным базисом.         В данном случае, согласно ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса, объект налогообложения равен 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.         Следовательно, когда рыночная стоимость подаренного имущества меньше или равна его стоимостному базису, то не констатируется объект налогообложения подоходным налогом.         Одновременно, согласно ч. (5) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае составления договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами.  (Изменение в Обобщенной базе налоговой практике согласно Закону № 281 от 1 декабря 2016 г. (изменение главы 5 Налогового кодекса), опубликованному в M.O., 2016, №. 472-477/(5905-5910)

Дата архивирования ответа - 01.10.2018

Каков порядок налогообложения физических лиц – граждан Республики Молдовы, получивших имущество в виде дарения?          В соответствии с положением ст. 20 лит. i) Налогового кодекса, имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения означает доход, не облагаемые налогом.

Дата архивирования ответа - 02.06.2020

Каков порядок налогообложения иностранных граждан нерезидентов, а также нерезидентов физических лиц без гражданства, получивших имущество в виде дарения?

Дата архивирования ответа - 13.04.2023

Дата архивирования ответа - 17.02.2017

        В соответствии с положением ст. 42 ч. (2) Налогового кодекса, стоимостным базисом подаренной собственности для получателя является величина, определяемая в соответствии с частью (1) соответствующей статьи.         Следовательно, определение скорректированного стоимостного базиса собственности на момент дарения осуществляется с учетом положений статьи 26 и в соответствии с частями (1) и (2) статьи 38 отдельно по каждому подаренному объекту.         Таким образом, лицо осуществляющее дарение имущества в документах, относящиеся к операции дарения указывает стоимость подаренного имущества, то есть стоимостный базис имущества, рассчитанный согласно статьи 26 и в соответствии с частями (1) и (2) статьи 38 Налогового кодекса.         Для получателя стоимость, указанная в сопровождающих документах будет служить стоимостным базисом в целях налогообложения.         В том случае, когда в контракте (акте) дарения не указана стоимость имущества, полученного в виде дарения, то стоимостным базисом будет служить рыночная цена на момент получения имущества в виде дарения.

Дата архивирования ответа - 17.02.2017

        Дальнейшая реализация имущества, полученного в виде дарения, облагается на общих основаниях.         Учитывая положения ст. 39 Налогового кодекса, имущество, полученное в виде дарения, рассматривается как капитальные активы.         Следовательно, при дальнейшей реализации имущества, полученного в виде дарения, когда полученный доход больше его стоимостного базиса, определенного в соответствии с лит. d) ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, то констатируется прирост капитала, который рассчитывается как разница между полученным доходом и его стоимостным базисом.         Таким образом, объект налогообложения равен 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода. (Изменение в Обобщенной базе налоговой практике согласно Закону № 281 от 1 декабря 2016 г. (изменение главы 5 Налогового кодекса), опубликованному в M.O., 2016, №. 472-477/(5905-5910)

Дата архивирования ответа - 01.10.2018