0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Облагаемые источники дохода

Приказ ГНС 174, от 30.03.2021

      Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в соответствии с ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
      Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрышeм является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме. Выигрыш, полученный через сети электронных коммуникаций, представляет собой общую сумму, снятую с игрового счета.
      В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино, в игровых автоматах, в пари на спортивные соревнования/мероприятия представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.   
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 60 от 23.04.2020, в действии с 01.05.2020, Законом № 257 от 16.12.202 , в действии с 01.01.2021]

Дата добавления ответа - 20.05.2021

    Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в соответствии с ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
     Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрыш является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме.
      В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.  
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

Дата архивирования ответа - 27.05.2020

        От выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в соответствии с ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса.         Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрыш является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Мониторул Офичиал № 309-320 от 17.08.2018)]

Дата архивирования ответа - 27.05.2020
Приказ ГНС 69, от 09.02.2018

    В соответствии с положениями ст. 18 и 20 Налогового кодекса, выплаты единовременных пособий, в соответствии с ч. (3) ст. 42 Закона № 158 от 4 июля 2008 г. «О государственной должности и статусе государственного служащего», являются облагаемыми источниками дохода.
    Также, согласно ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.
     Следовательно, при выплате данных сумм работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса.
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом 281 от 15.12.2017г. (в действии с 29.12.2017г.), Законом 123 от 07.07.2017г. (в действии с 01.01.2018 г.)]

Дата добавления ответа - 13.02.2018

        В соответствии с положением ст. 18 и 20 Налогового кодекса, выплаты единовременных пособий, в соответствии с ч. (3) ст. 42 Закона № 158 от 4 июля 2008 г. «О государственной должности и статусе государственного служащего», являются облагаемыми источниками дохода.         Также, согласно ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.         Следовательно, при выплате данных сумм работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса.         Одновременно, виды платежей и доходов, из которых не исчисляются взносы обязательного государственного социального страхования регламентируются ст. 23 Закона № 489 от 8 июля 1999 «О государственной системе социального страхования», а также Законом о бюджете государственного социального страхования на соответствующий год.         Таким образом, согласно п. 9) Приложения № 5 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16 декабря 2016 г., единовременного пособия, предоставляемого в соответствии с частью (3) статьи 42 Закона о государственной должности и статусе государственного служащего № 158-XVI от 4 июля 2008 года, является выплатой, из которых исчисляются взносы обязательного государственного социального страхования.         Согласно п. 2) вышеуказанного приложения, материальная помощь в денежном или натуральном выражении, предоставляемая работодателем на протяжении года работникам или бывшим работникам по месту основной работы в иных случаях, чем указанно в пункте 1) данного приложения, в размере, не превышающем одной прогнозируемой среднемесячной заработной платы по экономике, ежегодно утверждаемой Правительством, является выплатой, из которых не исчисляются взносы обязательного государственного социального страхования.         Также, согласно п. 9 приложения 3 Закона № 1593-XV от 26 декабря 2002 г. «О размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования», при выплате данных единовременных пособий и материальной помощи не начисляются взносы обязательного государственного медицинского страхования.         (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12 апреля 2015 г. (аннулирование п. g) ст. 20 Налогового кодекса), апубликованоый в M.O. №. 102-104/170 от 28 апреля 2015 г.)

Дата архивирования ответа - 13.02.2018
Приказ ГНС 553, от 18.10.2018

    В соответствии с положениями п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания — это способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.
     Согласно п. p2) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши в рекламных кампаниях в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
      Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере, указанном в ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33.
     B ходе проведения рекламной кампании и предоставления подарков, призов, выигрышей в пользу физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере, установленном в ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, от выигрышей, в части, в которой его величина превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

Дата добавления ответа - 19.10.2018

        Согласно ст. 5 пункт 38) Налогового кодекса, рекламной кампанией является способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей. В случае предоставления подарков, призов, выигрышей в пользу физического лица не осуществляющего предпринимательскую деятельность в ходе проведения рекламной кампании, то они облагаются налогом согласно ст. 901 части (1) Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей от рекламных кампаний обязан удержать из каждого выигрыша и перечислить в бюджет налог в размере 10 процентов. Не удерживается налог, в случае, когда стоимость приза не превышает 10% от суммы личного освобождения предусмотренного ст. 33 части (1) Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 19.10.2018
Приказ ГНС 88, от 20.02.2018

    В соответствии с положениями ст. 18 и 20 Налогового кодекса, выплаты единовременных пособий, в соответствии со ст. 42 Закона № 158 от 04.07.2008 «О государственной должности и статусе государственного служащего», являются облагаемыми источниками дохода.
   Также, согласно части (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014. 
       Согласно ч. (6) ст. 42 указанного Закона, выходное пособие выплачивается ежемесячно соответственно в течение двух, четырех или шести месяцев, начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором государственный служащий был освобожден.   
     Следовательно, выплата за первый месяц выходного пособия работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса.
       В случае выплаты выходного пособия за следующие месяцы, согласно ч. (6) ст. 42 Закон о государственной должности и статусе государственного служащего, работодатель должен удерживать подоходный налог у источника выплаты в соответствии с положениями ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 20.02.2018

         В соответствии с положениями ст. 18 и 20 Налогового кодекса, выплаты единовременных пособий, в соответствии со ст. 42 Закона № 158 от 04.07.2008 «О государственной должности и статусе государственного служащего», являются облагаемыми источниками дохода.  Также, согласно части (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014.  Следовательно, при выплате данных сумм работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, согласно положениям части (1) ст. 88 Налогового кодекса.  [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом 281 от 15.12.2017г. (в действии с 29.12.2017г.), Законом 123 от 07.07.2017г. (в действии с 01.01.2018 г.)]

Дата архивирования ответа - 20.02.2018
Приказ ГНС 3, от 04.01.2018

    Согласно положениям ч. (1) ст.13 Налогового кодекса:
а) юридические и физические лица–резиденты Республики Молдова, осуществляющие предпринимательскую деятельность, лица, оказывающие профессиональные услуги, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность в секторе правосудия, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;
b) физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова. 
      В соответствии с ч. (1) ст. 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения является:           
a) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, лицами, оказывающими профессиональные услуги, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в секторе правосудия, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
b) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право.
     Также, согласно лит. а) ст.18 Налогового кодекса, доход, полученный от осуществления профессиональной либо другой подобной деятельности, является источником дохода, облагаемым подоходным налогом. 
   Таким образом, учитывая требования законодательства, в том числе п. 36) ст.5 Налогового кодекса, доходы, полученные от деятельности, практикуемой исполнителями на различных церемониях, являются источником дохода, облагаемым подоходным налогом.

Дата добавления ответа - 05.01.2018

        Согласно положение пункта а) части (1) ст.13 Налогового Кодекса, субъектами налогообложения подоходным налогом, являются юридические и физические лица–резиденты Республики Молдова, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова. Объектом налогообложения согласно пункта а) части (1) ст.14 Налогового Кодекса, является полученный доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право. Согласно ст.18 пункта а) Налогового Кодекса, доход полученный от осуществления профессиональной либо другой подобной деятельности, является источником дохода облагаемым подоходным налогом. Таким образом, учитывая положение законодательства, в том числе и с учетом ст.5 пункт 36) Налогового Кодекса, доходы, полученные от независимой деятельности, практикуемой исполнителями на различных церемониях, являются источником дохода облагаемым подоходным налогом.

Дата архивирования ответа - 05.01.2018
Приказ ГНС 117, от 13.02.2015

Дата добавления ответа - 16.02.2015

        Являются ли облагаемым доходом средства полученные физическими лицами не являющимся работниками Общественной организации, за суточные расходы и проживание из средств полученного гранта в связи с поездкой за пределы Республики Молдова, с целью обмена опытом?          Согласно ст. 18 пункт о) Налогового Кодекса, другие доходы, не указанные в других пунктах данной статьи, которые включаются в валовой доход, являются источником дохода облагаемые налогом. А также, согласно ст. 90 части (3) Налогового Кодекса, лицами, указанными в части (1) статьи 90 части (1) Налогового Кодекса, предварительно удерживается как часть налога сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, части (3) статьи 901 и статье 91 Налогового Кодекса. Следовательно, исходя из положение законодательство и принимая во внимание что средства направленные на финансирование расходов физическим лицам не являющимся работниками Общественной организации, то средства полученные из гранта подлежат налогообложению в размере 5 процентов из выплат физического лица, согласно ст. 90 части (3) Налогового Кодекса. А также, физические лица получающие данные доходы имеют обязательство до 31 марта предоставить в территориальную налоговую инспекцию Декларацию физического лица о подоходном налоге (СЕТ08), с указанием источника дохода и перечисление при необходимости и подоходного налога.

Дата архивирования ответа - 16.02.2015
Приказ ГНС 763, от 07.09.2011

    В соответствии со ст. 18 лит. (n) Налогового Кодекса, в валовой доход включаются доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка.
   Таким образом, доход полученный физическим лицом в виде задатка, в результате несоблюдения договорных соглашений, является налогооблагаемым источником дохода и подлежит обложению подоходным налогом.

Дата добавления ответа - 08.09.2011

Приказ ГНС 128, от 01.02.2017

    Согласно положений ч. (1) ст. 14 Налогового Кодекса, объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц–резидентов Республики Молдова является:         
b) доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
c) инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность.         
    Следует отметить, что инвестиционный доход — это доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным (п. 5) ст. 12 Налогового Кодекса).
    Согласно п. 6) ст. 12 Налогового Кодекса, финансовый доход — это доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
(Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 281от 1 декабря 2016 г. (изменение п. a) ч. (1) ст. 14 Налогового кодекса), апубликованоый в M.O. №. 472-477/(5905-5910) от 27 декабря 2016 г.)

Дата добавления ответа - 02.02.2017

        Согласно положений ст.14 ч. (1) Налогового Кодекса, объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц–резидентов Республики Молдова является: a) доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право; b) доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право; c) инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность. Следует отметить, что инвестиционный доход это доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным (ст.12 пункт 5) Налогового Кодекса ). Согласно ст.12 пункт 6) Налогового Кодекса, финансовый доход это доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

Дата архивирования ответа - 02.02.2017
Приказ ГНС 134, от 24.02.2015

Ответ аналогичен, ответу на вопрос 29.1.7.43

Дата добавления ответа - 25.02.2015

        Как облагаются дивиденды, уплаченные физическим лицам – резидентам?                 Согласно статье 18 п.m) Налогового кодекса, дивиденды, за исключением уплачиваемых в пользу физических лиц-резидентов, относящиеся к налоговым периодам до 1 января 2008 года, являются источником дохода, облагаемого налогом. В соответствие со ст. 901 ч. (31) лит. a) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 15 процентов с дивидендов, за исключением выплаченных хозяйствующим субъектам-резидентам. Также, ч.(32) данной статьи устанавливает, что данные положения не применяются в случае выплаты дивидендов в пользу физических лиц-резидентов за налоговый период до 1 января 2008 года.

Дата архивирования ответа - 25.02.2015
Приказ ГНС 134, от 31.01.2013

    В соответствии с положениями ст.13 часть (1) пункт б) Налогового кодекса, субъектами налогообложения, являются физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова.
    Также ст.18 пункт с) Налогового кодекса предусматривает, что плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений являются источниками дохода, облагаемого налогом.
    Таким образом, доходы, полученные физическими лицами-резидентами Республики Молдова, облагаются налогом, по ставкам, предусмотренными ст.15 пункт а) Налогового кодекса, и должны быть задекларированы согласно положениям ст.83 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 01.02.2013

Приказ ГНС 771, от 14.06.2013

    В соответствии со статьей 4 часть (1), если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора. В целях обеспечения выполнения Соглашения “Compact” между Республикой Молдова и Соединенными Штатами Америки через посредство Корпорации “Вызовы тысячелетия”, подписанного 22 января 2010 года, в части внедрения Программы технической помощи “Compact”, Постановлением Правительства № 949 от 12.10.2010 (Официальный монитор 206-209/1060, 22.10.2010), принято положение о порядке применения освобождений от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных Соглашением "Compact".
    Соответственно, глава V, пункт 20 Положения о порядке применения освобождений от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, предусматривает, что в соответствии с разделом 2.8 (d) «Сборы» указанного Соглашения, национальные юридические лица, учрежденные в соответствии с законодательством Республики Молдова и национальные физические лица, участвующие в рамках Программы “Compact”, не освобождаются от уплаты подоходного налога, взносов на социальное страхование и отчислений на обязательное медицинское страхование и подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством Республики Молдова.
    Одновременно, согласно пункту 3 части 8) данного Положения, понятие национальное лицо означает физическое лицо, которое является гражданином Республики Молдова, или физическое лицо, которое обладает удостоверением постоянного иммигранта в Республике Молдова, и юридическое лицо, учрежденное в соответствии с законодательством Республики Молдова (за исключением ФВТ – Молдова*) и любого иностранного юридического лица, в том числе любого филиала, представительства или постоянного представительства, зарегистрированного в Республике Молдова, иностранного юридического лица относительно доходов, полученных от поставок товаров, работ или услуг в рамках Программы “Compact”).
    Таким образом, национальные физические и юридические лица, учрежденные в соответствии с законодательством Республики Молдова, не освобождаются от уплаты налога на доход за услуги, оказанные в рамках указанной Программой, а также от взносов на социальное страхование и отчислений на обязательное медицинское страхование. Указанный доход подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством Республики Молдова. *Фонд “Вызовы тысячелетия – Молдова” (ФВТ–Молдова)

Дата добавления ответа - 18.06.2013

Приказ ГНС 164, от 14.02.2017

    При получении доходов из источников, находящихся за пределами Республики Молдовы, за деятельность в Республике Молдова, в качестве первичного документа может использоваться контракт или другой документ, применяемый в международной практике.   
    Также, как подтверждение полученных денежных средств служит развернутая выписка банковского счета физического лица, выданная соответствующим финансовым учреждением.

Дата добавления ответа - 14.02.2017

Приказ ГНС 84, от 14.02.2025

    В соответствии с положениями п. а), а1) и а4) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем по обеспечению питанием, относятся:

- выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (193), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24;
- стоимость талонов на питание в части, в какой она превышает подлежащую вычету номинальную стоимость, предусмотренную частью (1) статьи 4 Закона о талонах на питание № 166/2017;
- выплаты, соответствующие понесенным и определенным расходам на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников сверх установленного лимита в порядке, установленном Правительством.
    Также, исходя из положений вышеуказанной статьи, сумма превышающая установленный лимит по понесенным работодателем расходов на питание работника, является льготой, предоставляемой работодателем, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, является объектом налогообложения подоходным налогом для работника.
    Порядок вычета расходов по обеспечению питанием работников, установлен в Разделе 2 Главы V Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
     Согласно пкт. 38 указанного Положения, разрешаются вычет расходов, понесенных за организованное питание работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, согласно частям (19), (194) и (24) статьи 24 Кодекса.
     Работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника.
    Таким образом, согласно п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.
      В случае если критерий, установленный пунктом 39 данного Положения, соблюдается, то максимальная величина, разрешенная к вычету, не будет превышать 70 леев (без НДС) на одного работника/поденщика/студента – стажера/ученика в системе дуального образования за каждый фактически отработанный день (п. 40 Положения).
    Таким образом, суммы затрат, которые соответствуют установленному пределу согласно п.40 Положения, не будут рассматриваться в качестве льгот, предоставленных работодателем ни для работника/поденщика/студента – стажера/ученика в системе дуального образования, ни для работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом подоходного налога для работников.
     В случае превышения установленной величины, сумма, превышающая данную величину, будет считаться облагаемой налогом льготой, в отношении которой возникает обязанность декларирования и уплаты:
1) в случае работников – подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;
2) в случае поденщиков – подоходного налога и взносов обязательного государственного социального страхования;
3) в случае студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования – подоходного налога и взносов обязательного медицинского страхования (п.401 Положения).
    Указанные положения, установленные во II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса (согласно ч. (1) ст.141 Налогового кодекса).

Дата добавления ответа - 17.02.2025

   Приказ № 478 от 14.09.2018
В соответствии с положениями п. а) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в части (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.
     Также, исходя из положений п. а) вышеуказанной статьи, сумма превышающая установленный лимит по понесенным работодателем расходов на питание работника, является льготой, предоставляемой работодателем, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, является объектом налогообложения подоходным налогом для работника.
      Порядок вычета расходов по обеспечению питанием работников, установлен в Разделе 2 Главы V Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
    Таким образом, согласно п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.
    В случае если критерий, установленный пунктом 39 данного Положения, соблюдается, то максимальная величина, разрешенная к вычету, не будет превышать 45 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный день этим работником (п. 40 Положения).
    Таким образом, суммы затрат, которые соответствуют установленному пределу согласно п.40 Положения, не будут рассматриваться в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем ни для работника, ни для работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом подоходного налога для работников.
     В случае, если суммы, понесенные работодателем расходов на питание работника, превышают установленный в п.40 Положения предел, то в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем, будут рассматриваться только суммы, превышающие соответствующий предел.
    Указанные положения, установленные во II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса (согласно ч. (1) ст.141 Налогового кодекса).
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 693 от 11.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 295-308/834 от 10.08.2018) и аннулированием Постановления Правительства № 144 от 26.02.2014г.]

Дата архивирования ответа - 11.07.2023

        В соответствии с положениями п. а) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в части (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.          Также, согласно положением п. а) вышеуказанной статьи, сумма превышения установленного лимита на понесенных и определенных работодателем расходов на питание работника представляет льгота работодателя, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, представляет объектом налогообложения подоходным налогом для работника.          Режим подоходного налога по отношению к работодателю и работнику относительно расходов, понесенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника установлено Положение о размере и критериях определения расходов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 144 от 26 февраля 2014 г.          Таким образом, согласно п. 6 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.          В случае если критерий, установленный пунктом 6 данного Положения, соблюдается, максимальная величина, разрешенная к вычету, не превышает 35 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный день этим работником (п. 7 вышеуказанного Положения).          Суммы, которые вписываются в размер, установленный пунктом 7 настоящего Положения, не будут рассматриваться в качестве вознаграждения или льготы, предоставляемых работодателем с точки зрения работника и работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, задержанием или дополнительным расчетом для работников. В случае превышения предела, установленного пунктом 7 настоящего Положения, в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем, будут рассматриваться только суммы, превышающие соответствующий предел (п. 8 вышеуказанного Положения).

Дата архивирования ответа - 18.09.2018

Приказ № 243 от 11.07.2023
    В соответствии с положениями п. а) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в части (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.
    Также, исходя из положений п. а) вышеуказанной статьи, сумма превышающая установленный лимит по понесенным работодателем расходов на питание работника, является льготой, предоставляемой работодателем, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, является объектом налогообложения подоходным налогом для работника.
    Порядок вычета расходов по обеспечению питанием работников, установлен в Разделе 2 Главы V Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
    Таким образом, согласно п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.
     В случае если критерий, установленный пунктом 39 данного Положения, соблюдается, то максимальная величина, разрешенная к вычету, не будет превышать 70 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный день этим работником (п. 40 Положения).
     Таким образом, суммы затрат, которые соответствуют установленному пределу согласно п.40 Положения, не будут рассматриваться в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем ни для работника, ни для работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом подоходного налога для работников.
    В случае, если суммы, понесенные работодателем расходов на питание работника, превышают установленный в п.40 Положения предел, то в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем, будут рассматриваться только суммы, превышающие соответствующий предел.
    Указанные положения, установленные во II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса (согласно ч. (1) ст.141 Налогового кодекса).
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

Дата архивирования ответа - 26.04.2024

Приказ ГНС 194, от 25.04.2024

   В соответствии с положениями п. а), а1) и а4) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем по обеспечению питанием, относятся:
- выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в частях (193), (194) и (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством;
- стоимость талонов на питание в части, в какой она превышает подлежащую вычету номинальную стоимость, предусмотренную частью (1) статьи 4 Закона о талонах на питание № 166/2017;
- выплаты, соответствующие понесенным и определенным расходам на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников сверх установленного лимита в порядке, установленном Правительством.
     Также, исходя из положений вышеуказанной статьи, сумма превышающая установленный лимит по понесенным работодателем расходов на питание работника, является льготой, предоставляемой работодателем, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, является объектом налогообложения подоходным налогом для работника.
     Порядок вычета расходов по обеспечению питанием работников, установлен в Разделе 2 Главы V Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
     Согласно пкт. 38 указанного Положения, разрешаются вычет расходов, понесенных за организованное питание работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, согласно частям (19), (194) и (24) статьи 24 Кодекса.
     Работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника.
    Таким образом, согласно п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.
     В случае если критерий, установленный пунктом 39 данного Положения, соблюдается, то максимальная величина, разрешенная к вычету, не будет превышать 70 леев (без НДС) на одного работника/поденщика/студента – стажера/ученика в системе дуального образования за каждый фактически отработанный день (п. 40 Положения).
  Таким образом, суммы затрат, которые соответствуют установленному пределу согласно п.40 Положения, не будут рассматриваться в качестве льгот, предоставленных работодателем ни для работника/поденщика/студента – стажера/ученика в системе дуального образования, ни для работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом подоходного налога для работников.
     В случае превышения установленной величины, сумма, превышающая данную величину, будет считаться облагаемой налогом льготой, в отношении которой возникает обязанность декларирования и уплаты:
1) в случае работников – подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;
2) в случае поденщиков – подоходного налога и взносов обязательного государственного социального страхования;
3) в случае студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования – подоходного налога и взносов обязательного медицинского страхования (п.401 Положения).
     Указанные положения, установленные во II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса (согласно ч. (1) ст.141 Налогового кодекса).
[Изменение внесено в соответствии с Пост.Прав. N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Дата архивирования ответа - 17.02.2025
Приказ ГНС 478, от 14.09.2018

   Согласно лит. d) ч.(1) ст. 13 и лит. d) ч.(1) ст. 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность на территории Республики Молдова.
    Также, согласно пкт. 5) ст. 12 Налогового кодекса, инвестиционный доход является доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
  Одновременно, пкт. 6) ст. 12 Налогового кодекса определяет финансовый доход как доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
  Таким образом, для физических лиц иностранных граждан/ лиц без гражданства, резидентов Республики Молдова, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова и получающие инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, этот доход не является объектом налогообложения в Республике Молдова.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 693 от 11.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 295-308/834 от 10.08.2018) и аннулированием Постановления Правительства № 77 от 30.01.2018г.]

Дата добавления ответа - 18.09.2018

        Согласно лит. d) ч.(1) ст. 13 и лит. d) ч.(1) ст. 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность на территории Республики Молдова.          Также, согласно пкт. 5) ст. 14 Налогового кодекса, инвестиционный доход является доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.          Одновременно, пкт. 6) ст. 14 Налогового кодекса определяет финансовый доход как доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.         В соответствие с пкт. 72 из Постановление № 77 с 30.01.2008 «об утверждении некоторых положений», в состав полученных за рубежом инвестиционного и финансового доходов включаются следующие виды доходов, полученных за пределами Республики Молдова дивиденды, процентные начисления, роялти, арендная плата, доход от отчуждения капитальных активов.         Таким образом, физические лица иностранные граждане/ лица без гражданства, резиденты Республики Молдова, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова и получающие инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, не является объектом налогообложения в Республике Молдова.

Дата архивирования ответа - 18.09.2018
Приказ ГНС 367, от 23.08.2019

    Согласно лит. b) ч. (1) ст. 13 Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова.
     Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников (ч. (2) ст. 13 Налогового кодекса).
  Объектом налогообложения является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право (лит. b) ч. (1) ст. 14 Налогового кодекса).
    В отступление от положений частей (1) и (2) статьи 14 Налогового кодекса объектом налогообложения по выигрышам и доходам, указанным в главах 101 и 102 Налогового кодекса, статье 881 и частях (3), (31), (33), (34), (35) и (36) статьи 901 Налогового кодекса, а также по доходам, указанным в части (2) статьи 141 Налогового кодекса, является исключительно этот выигрыш и/или доход (ч. (3) ст. 14 Налогового кодекса).
      В соответствии с лит. о) ст. 18 Налогового кодекса, в валовой доход включаются другие доходы не являющиеся необлагаемыми, согласно налоговому законодательству. 
    Согласно ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:
- 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;
- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;
- 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале. Положения подабзацев первого и второго настоящей части применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода.
    Окончательное удержание налога, установленного статьей 901 Налогового кодекса, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (3), (31), (33), (34), (35) и (36) ст. 901 Налогового кодекса, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования (ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса).
     Согласно ч. (1) ст. 182 Налогового кодекса, должностное лицо налогоплательщика, обязанного в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет, ответствено за уплату налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов, которые не были удержаны, взысканы или перечислены в установленном порядке в бюджет, в случае, если: 
а) удержание, взыскание или перечисление налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа входит в его обязанности;
b) оно знало или должно было знать о неудержании, невзыскании или неперечислении налогоплательщиком налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.
     Следует отметить, что освобождение от декларирования и последующего налогообложения доходов, указанных в ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, обусловлено окончательным удержанием налога у источника платежа.
     Таким образом, доходы, полученные физическими лицами-резидентами Республики Молдова, которые не облагались налогом у источника выплаты в соответствии со ст. 901 Налогового кодекса, должен быть декларирован и облагаться налогом в Республике Молдова в общем порядке, согласно ставок установленными ст. 15 Налогового кодекса. 
     В то же время, действующее законодательство не предусматривает особых положений о налогообложении доходов, полученных физическими лицами-гражданами, на территории Республики Молдова, от экономических агентов, не имеющих отношений с бюджетной системой Республики Молдова.
     Исходя из вышесказанного, налогоплательщики, получившие доход в виде дивидендов от экономических агентов, не имеющих отношений с бюджетной системой Республики Молдова, должны декларировать, исчислить и уплачивать подоходный налог в общеустановленном порядке, по ставкам, предусмотренным ст. 15 Налогового кодекса.       
(Основание: письмо MФ № 09/2-03/126/401 от 14 мая 2019).

Дата добавления ответа - 28.08.2019

Приказ ГНС 413, от 27.09.2019

    Согласно пункту 2 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства №10 от 5 января 2012 года, регулируются расходы субъектов Республики Молдова на служебные командировки работников, зачисленных в их штатное расписание, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве №121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.
     Таким образом, компенсация указанных расходов, согласно положениям, п.o) ст.18 и п.d) ст.20 Налогового кодекса, не затрагивает физических лиц, которые предоставляют услуги на основании договора об оказании услуг и которые не включаются в штатный персонал.
      Следовательно, указанные платежи будут считаться источниками дохода, облагаемыми налогом, которые должны облагаться налогом в соответствии с ч.(5) ст. 88 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 30.09.2019

Приказ ГНС 84, от 14.02.2025

    Положение об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства №10 от 5 января 2012 года, определяет порядок откомандирования и возмещение расходов субъектов Республики Молдова на служебные командировки работников, зачисленных в их штатное расписание, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.
   Согласно п.1 упомянутого Положения, понятие «суточные» определяются как – суточное пособие в национальной или в иностранной валюте, предоставленное для компенсации дополнительных расходов персонала во время командировки, на питание, различные услуги, включая оплату проезда по территории населенного пункта, куда он был откомандирован, и других расходов.
    Также согласно п.22 упомянутого Положения, нормы суточных дифференцируются по категориям с учетом должностей, занимаемых командируемым персоналом, цели и характера задания согласно приложению № 1.
      Размеры суточных за каждый день нахождения работников в командировке предусмотрены в приложении № 2 к Положению.
    В отступление от положений пункта 22 субъекты частного сектора имеют право назначать суточные в размере меньшем, чем предусмотрено в приложении № 2, но не меньше 70% от соответствующей суммы.
     Следует отметить, что в порядке отступления от положений пункта 22, организации частного сектора имеют право предоставлять суточные в размере меньшем, чем сумма, указанная в Приложении №2, но не менее 70% от этой суммы (пункт 221  Положения).
   Следовательно, расходы, связанные с использованием транспорта на территории населенного пункта, возмещаются путем выплаты суточных. Особенности способа возмещения транспортных расходов предусмотрены в пунктах 15-18 упомянутого Постановления.
    Также, согласно положениям, п. d) ст. 20 Налогового кодекса, возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством представляет собой источник дохода, не облагаемый налогом.
     В то же время, согласно лит .a) ст.19 Налогового кодекса, выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, относятся к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (193), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24;
      Таким образом, возмещение сумм, понесенных в связи с арендой автомобиля, будет считаться облагаемой налогом льготой, предоставляемой работодателем, в соответствии с положениями п. а) ст.19 Налогового кодекса, и будет облагаться налогом в общеустановленном порядке, по ставке установленной п. а) ст.15 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 17.02.2025

Приказ ГНС 413, от 27.09.2019

    Положение об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства №10 от 5 января 2012 года, определяет порядок откомандирования и возмещение расходов субъектов Республики Молдова на служебные командировки работников, зачисленных в их штатное расписание, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.
     Согласно п.1 упомянутого Положения, понятие «суточные» определяются как – суточное пособие в национальной или в иностранной валюте, предоставленное для компенсации дополнительных расходов работника во время командировки на питание, различные услуги, включая оплату проезда по территории населенного пункта, куда он был откомандирован, и других расходов.
     Также согласно п.22 упомянутого Положения, нормы суточных дифференцируются по категориям с учетом должностей, занимаемых командируемыми работниками, цели и характера задания согласно приложению № 1.
     Размеры суточных за каждый день нахождения работников в командировке предусмотрены в приложении № 2 к Положению.
      Следовательно, расходы, связанные с использованием транспорта на территории населенного пункта, возмещаются путем выплаты суточных. Особенности способа возмещения транспортных расходов предусмотрены в пунктах 15-18 упомянутого Постановления.
      Также, согласно положениям, п. d) ст. 20 Налогового кодекса, возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством представляет собой источник дохода, не облагаемый налогом.
      В то же время, согласно ст.19 Налогового кодекса, выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, относятся к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, за исключением выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.
      Таким образом, возмещение сумм, понесенных в связи с арендой автомобиля, будет считаться облагаемой налогом льготой, предоставляемой работодателем, в соответствии с положениями п. а) ст.19 Налогового кодекса, и будет облагаться налогом в общеустановленном порядке, по ставке установленной п. а) ст.15 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 17.02.2025
Приказ ГНС 447, от 17.10.2019

        Согласно ч. (1) ст. 121 Налогового кодекса, под налоговым периодом по подоходному налогу понимается календарный год, по окончании которого определяется налогооблагаемый доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
       Также, ч. (1) ст. 87 Налогового кодекса устанавливает, что налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном налоге в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса, уплачивает (без дополнительного требования со стороны Государственной налоговой службы) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока.
      Таким образом, положения Налогового кодекса не устанавливают ограничения для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, по уплате подоходного налога самостоятельно по частям, до срока оплаты указанного в лит. b) ч. (4) ст. 83 Налогового кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.

Дата добавления ответа - 17.10.2019

Приказ ГНС 279, от 25.05.2021

      Согласно ст. 17 Налогового кодекса, доходы, обусловленные собственностью умершего, рассматриваются как доходы наследника после принятия им наследства.
     Согласно положениям пкт. а) ч. (1) и (2) ст.44 Налогового кодекса, для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность используются метод учета – кассовый, в соответствии с которым доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен физическим лицом денежными средствами или в другой форме.
    Так же, согласно пкт. i) ст.20 Налогового кодекса, имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке наследования, является источником дохода, не облагаемым подоходным налогом.
    Таким образом, для целей налогообложения, доход наследника, генерируемый собственностью, полученной в наследство, определяется лишь в части дохода, полученного им после вступления в наследство.

Дата добавления ответа - 26.05.2021

Приказ ГНС 655, от 29.12.2021

    В соответствии с положениями лит. б) ч. (1) ст. 13 Налогового кодекса, субъектами налогообложения, являются физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова.
    Согласно лит. б) ч. (1) ст.14  Налогового кодекса, доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право является объектом налогообложения.
    Таким образом, доходы, полученные физическими лицами-резидентами Республики Молдова, облагаются налогом по ставке, предусмотренной п.а) ст.15 Налогового кодекса. Также, указанные доходы должны быть задекларированы, согласно положениям, ст.83 Налогового кодекса, путем подачи Декларации физического лица о подоходном налоге (Форма CET18) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, и отражены в ячейке C4 «Другие облагаемые доходы» в декларации (форма CET18).

Дата добавления ответа - 30.12.2021

Приказ ГНС 214, от 24.05.2022

     Законодательство Республики Молдова не регулирует статус криптовалюты (виртуальная валюта или криптовалюта) и согласно закону № 114/2012 о платежных услугах и электронных деньгах, не признает эти инструменты в качестве средства электронной оплаты.
   Однако, в отсутствие специального регламента о статусе криптовалюты в Республике Молдова, она (криптовалюта) квалифицируется как собственность (актив) физического лица, которому она принадлежит.
     Согласно п b) и п. с) ч. (1) ст.14 Налогового кодекса, объектом налогообложения для физических лиц–резидентов – граждан Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, является доход:
- полученный из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
- инвестиционный и финансовый, полученный из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова.
     В то же время, инвестиционным является доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным. (п. 5) ст.12 Налогового кодекса).
     Финансовый доход - это доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
  Следовательно, если лицо, владеющее криптовалютой, не использует ее в предпринимательской деятельности, то она квалифицирована как капитальный актив ( ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса).
    К физическим лицам – резидентам и нерезидентам Республики Молдова, не занимающимся предпринимательской деятельностью и продающим, обменивающим капитальные активы или отчуждающим их иным способом применяются положения гл. V Раздел II Налогового кодекса.
     Налогооблагаемая сумма прироста капитала в налоговом периоде равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода (ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса).
    Перечень документов, которые являются основанием для подтверждения стоимостного базиса отчужденных активов (криптовалюты), указаны в п. 1 приложения к Приказу Министерства финансов № 40 от 6 февраля 2018 года. в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы, стоимостной базис капитальных активов составляет ноль.
   Также, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, имеющие обязательства по уплате подоходного налога, согласно положениям лит. a) ч. (2) и ч. (4) ст.83 Налогового кодекса, обязаны представлять Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом Декларацию о подоходном налоге и оплатить его, применив к сумме налогооблагаемого дохода ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.
[Основание: разъяснение Министерства Финансов № 09/2-13/150 от 26.04.2018г.]

Дата добавления ответа - 24.05.2022

Приказ ГНС 29, от 29.01.2025

   Согласно лит. y) ст. 20 Налогового кодекса, в редакции начиная с 15.08.2024, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи возвратной тары, отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), отработавших электрических аккумуляторов, переданных отдельно или как составные части отходов электрического или электронного оборудования считается необлагаемым источником дохода.
  Тем самым, доходы полученные физическими лицами от сдачи отходов черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, начиная с 15.08.2024 считаются облагаемыми.

Дата добавления ответа - 30.01.2025

news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения