Подлежит ли налогообложению, закупка лекарственных растений у физических лиц, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность?          Согласно Разъяснениям Министерства Сельского Хозяйства и Пищевой Промышленности (№ 08/1-3-231 от 12.05.03 и № 12-104/1294/885 от 17.03.04) лекарственные и эфироносные растения относятся к продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде. Согласно ст. 20 пункт у) Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, а также от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, относятся к источникам дохода, не облагаемые налогом.

        Выходные пособия, указанные в статье 186 Трудового кодекса, считаются источниками дохода, не облагаемыми подоходным налогом, или исключительно только те которые, указанные в части (1) пунктом а) данной статьи?          Согласно статье 20 пункт g) Налогового кодекса, выходные пособия установленные законодательством считаются источниками дохода не облагаемыми налогом. В соответствии со статьей 186 часть (1) пункт а) Трудового кодекса №154 от 28.03.2003, работникам, уволенным с предприятия в связи с его ликвидацией или прекращением деятельности работодателя – физического лица (пункт b) части (1) статьи 86) либо сокращением численности или штата работников (пункт с) части (1) статьи 86), гарантируется выплата за первый месяц выходного пособия в размере суммированного среднего размера одной недельной заработной платы за каждый год, проработанный на данном предприятии, но не менее одной средней месячной заработной платы. Также, согласно положениям ст.186 пунктами b) и с) данного кодекса, предусмотрено сохранение за второй месяц средней месячной заработной платы, если уволенное лицо не было трудоустроено, сохранение за третий месяц средней месячной заработной платы, если после увольнения работник зарегистрировался в течение 14 календарных дней в территориальном агентстве занятости населения в качестве безработного и не был трудоустроен, что подтверждено соответствующей справкой. Согласно статье 186 часть (4) Трудового кодекса, выплата выходного пособия и средней месячной заработной платы осуществляется по прежнему месту работы. Таким образом, учитывая положения согласно статьи 20 пункт g) пункт а) Налогового кодекса, выходные пособия установленные статьей 186 часть (1) пкт.а) Трудового кодекса, считаются источниками дохода не облагаемыми налогом.

        Физическое лицо, которое не осуществляет предпринимательскую деятельность, реализовало сельскохозяйственную продукцию (подсолнечник), юридическому лицу резиденту, удерживается ли подоходный налог у источника выплаты в данном случае?          Согласно статье 20 пункт у) Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, а также от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, считаются источниками дохода не облагаемыми налогом. Следовательно, в случае, когда доходы, от сдачи вторичного сырья, а также от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, получены физическими лицами со статусом индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, данные доходы будут облагаться налогом на общих основаниях, предусмотренных налоговым законодательством. Также следует отметить что на 2008-2010 годы, для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, сумма подоходного налога установлена в размере 0% от налогооблагаемого дохода.

        Каким образом осуществляется налогообложение дивидендов выплаченных до 01.01.2008?          Cогласно статье 18 пункт m) Налогового кодекса, дивиденды, за исключением уплачиваемых в пользу физических лиц-резидентов, относящиеся к налоговым периодам до 1 января 2008 года являются источником дохода, облагаемым налогом.

        Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты в случае осуществления выплат в пользу физического лица от закупки лекарственных трав?           Cогласно положениям ст. 901 части (35) пункта а) Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 2 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.         Одновременно, согласно разъяснениям Министерства Сельского Хозяйства и Пищевой Промышленности (№ 08/1-3-231 от 12.05.03 и № 12-104/1294/885 от 17.03.04) лекарственные и эфироносные растения, относятся к продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде.         Следовательно, в случае если предприятие закупает у физических лиц, за исключением индивидуальных предприятий или крестьянских (фермерских) хозяйств, лекарственные и эфироносные растения, при осуществлении выплат в пользу физического лица, удерживается налог в размере 2% (окончательное удержание).

        Являются ли источниками дохода, не облагаемыми подоходным налогом, суммы уплаченные в соответствии с положениями ст. 186 часть (5) Трудового кодекса?          Согласно положениям ст. 186 часть (5) Трудового кодекса № 154- XV от 28.03.2003 года, в индивидуальном или коллективном трудовом договоре могут быть предусмотрены и иные случаи выплаты выходного пособия, его больший размер, а также более продолжительные сроки сохранения заработной платы. В соответствии с положениями ст. 20 пкт. g) Налогового кодекса, выходные пособия, установленные ст. 186 часть (1) пкт. а) Трудового кодекса, являются источниками дохода не облагаемыми подоходным налогом. Относительно сумм уплаченных в соответствии с положениями ст. 186 часть (5) Трудового кодекса, данные суммы являются источниками дохода облагаемыми подоходным налогом согласно положениям ст. 18 пкт. о) Налогового кодекса.

        Каков порядок применения подоходного налога в случае если хозяйствующий субъект получил возмещение материально ущерба в следствии решения суда?           В соответствии с положениями ст.20 п. z6) Налогового кодекса, доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба являются источниками дохода, не облагаемыми подоходным налогом.          В то же время, в соответствии с положениями п.35 пп. i) Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу, утвержденным приложением № 1 к Постановлению Правительства № 77 от 30 января 2008 г., доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба не включаются в валовой доход лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.          Таким образом,  в случае если хозяйствующий субъект получил возмещение материально ущерба (причиненного ущерба) в следствии решения суда, данный доход не будет включен в валовой доход лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

        Какие суммы будут рассматриваться в качестве вознаграждения или льготы, предоставляемой работодателем, за организованное питание работников?           В соответствии с п.8 Положения о размере и критериях определения расходов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника, суммы, которые вписываются в установленный размер, не будут рассматриваться в качестве вознаграждения или льготы, предоставляемых работодателем с точки зрения работника и работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, задержанием или дополнительным расчетом для работников. В случае превышения установленного предела, в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем, будут рассматриваться только суммы, превышающие соответствующий предел.

        Являются ли источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом, финансовые средства, полученные в виде грантов для приобретения основных средств?           Согласно положениям статьи 20 z² Налогового кодекса, финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением, считаются необлагаемыми источниками доходов, которые не включаются в валовой доход в соответствии с внесенными изменениями в Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013, М.О. № 320-321/871 от 31.12.2013.         Одновременно, отмечаем, что в соответствии с положениями статьи 24 ч. (9) Налогового кодекса, не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения.         Таким образом, в случае когда полученный доход налогоплательщиком (начиная с 01.01.2014) попадает под положения ст. 20 z² Налогового кодекса, данный доход не подлежит налогообложению.

        Экономический агент оплатил физическому лицу-гражданину выходное пособие в размере, большем чем предусмотрено в ч. (1) ст. 186 Трудового кодекса. Будет ли рассматриваться данный источник дохода, как доход, облагаемый налогом?           В соответствии с положениями ст. 18 и 20 Налогового кодекса, полученные суммы физическими лицами в виде единовременных пособий, являются облагаемыми источниками дохода.          Следовательно, независимо от факта установления работодателем в индивидуальном или коллективном трудовом договоре дополнительного положения, согласно которому выходное пособие выплачивается в размере больше чем сумма, предусмотренная в ст. 186 Трудового кодекса, соответствующая сумма является облагаемым источником дохода.

 Согласно п. z2) ст. 20 Налогового кодекса, денежные средства, полученные из специальных фондов, не облагаются подоходным налогом. Таким образом, доходы, полученные сельскохозяйственными производителями, в виде субсидий для страхования производственных рисков в сельском хозяйстве, не облагаются налогом.   Статья 20 Налогового кодекса устанавливает виды дохода, которые не включаются в валовой доход. Для определения налоговых обязательств по подоходному налогу в Декларации о подоходном налоге (форма VEN12) налогоплательщик корректирует доход на сумму доходов, указанных в ст. 20 Налогового кодекса, в стр. 02012 приложения 1D к Декларации.   В соответствии с ч.(9) ст. 24 Налогового кодекса, не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения. При этом, согласно положениям лит.g) ч.(9) ст. 6 Налогового кодекса, частичное или полное освобождение от налога или от уплаты налога представляет собой налоговую льготу. Сумма налоговых льгот определяется в Декларации о подоходном налоге (форма VEN12) в приложениях 4D и 6D к Декларации.   Исходя из вышеизложенного и в соответствии с разъяснениями Министерства финансов №14/3-06/440 от 23.12.2015 г., положения ч.(9) ст. 24 Налогового кодекса не распространяются на доходы, установленные ст. 20 Налогового кодекса, в том числе на доходы, полученные сельскохозяйственными производителями, в виде субсидий для страхования производственных рисков в сельском хозяйстве (лит. z2) ст. 20 НК), поскольку не обложение налогом указанных доходов не является налоговой льготой.