0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Расходы, связаные с командированием работников, представительские расходы, расходы по страхованию (ч. (3) и (20) ст. 24 НК)

Приказ ГНС 462, от 10.09.2018

         Согласно ст. 24 часть (3) Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.           
         Таким образом, вычет расходов по страхованию, регламентируется Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 «Об определении налоговых обязательств по подоходному налогу», где перечислены виды страхования, которые разрешены к вычету, а также лимит некоторых видов страхования.

Дата добавления ответа - 10.09.2018

        Какова процедура вычета в налоговых целей расходов по страхованию?         Согласно ст. 24 часть (3) Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.          Так, вычет расходов по страхованию, регламентируется Постановлением Правительства № 484 от 4 мая 1998 «О расходах по страхованию экономических агентов и физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, разрешенных для вычета из доходов от предпринимательской деятельности, в целях налогообложения», где перечислены виды страхования, которые разрешены к вычету, а также лимит некоторых видов страхования.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018
Приказ ГНС 79, от 14.02.2025

      В соответствии с положением ч. (20) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы добровольного медицинского страхования за работника, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.
     Следовательно, понесённые расходы по добровольному страхованию от несчастных случаев и страхование здоровья, которые представляют медицинское страхование, будут разрешатся к вычету в соответствие с ч. (20) ст. 24 Налогового кодекса.
     В то же время, через положения ст. 19 лит. а) Налогового кодекса, суммы выплат, превышающие выше установленный размер, считаются в налоговых целях льготами, предоставляемые работодателем.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024.]

Дата добавления ответа - 14.02.2025

        Приказ 903, от 26.10.2015
 В соответствии с положением ст. 24 ч. (20) Налогового кодекса, разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы дополнительного медицинского страхования сотрудника в размере до 50% взноса обязательного медицинского страхования, рассчитанного в фиксированной сумме в абсолютном значении, установленного для категорий плательщиков, предусмотренных в приложении 2 к Закону № 1593-XV от 26 декабря 2002 года, на соответствующий год.        
      Следовательно, в случае, когда понесённые расходы по добровольному страхованию от несчастных случаев и страхование здоровья, которые представляют медицинское страхование, превышают установленный лимит, то сумма превышения будет облагаться у работодателя на общем основании.          
       В то же время, согласно положением ст. 19 лит. а) Налогового кодекса, сумма превышения установленного лимита на взносы дополнительного медицинского страхования представляет льгота работодателя, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, представляет объектом налогообложения подоходным налогом для работника.

Дата архивирования ответа - 14.02.2025

        Разрешается ли вычет в налоговых целях, взносов медицинского страхования оплаченных вследствие заключения альтернативных контрактов медицинского страхования от несчастных случаев?          Согласно ст. 39 пункту с) Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу, утвержденного Постановлением Правительства № 77 от 30.01.2008, вычет расходов по страхованию регламентирован Постановлением Правительства № 484 от 04.05.1998 "О расходах по страхованию экономических агентов и физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, разрешенных для вычета из доходов от предпринимательской деятельности, в целях налогообложения", с последующими изменениями и дополнениями. Таким образом, разрешается вычет страховых премий, уплаченных на основании договоров страхования, заключенных в соответствии с положениями действующего законодательства экономическими агентами и, по необходимости, физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, из дохода, полученного от предпринимательской деятельности, по следующим видам страхования: от несчастных случаев, в том числе от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страхования здоровья (заключенное в пользу сотрудников предприятия), согласно пункту 1 подпункта 2 (а) - b)) данного Постановления. В то же время согласно положениям статьи 19 пкт. а), выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работников, а также выплаты в пользу работников, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования, а также взносов обязательного медицинского страхования.

Дата архивирования ответа - 26.10.2015
Приказ ГНС 252, от 17.07.2023

       На основании частей (1) и (3) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.
      Так же, согласно пкт.29 лит. d) Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденное Постановлением Правительства №10/2012, работнику, направляемому в командировку, возмещаются суммы по обязательному медицинскому страхованию за рубежом, согласно представленным им первичным документам.
    Таким образом, учитывая то, что ни Налоговый кодекс, ни вышеуказанное Положение не устанавливают каких-либо ограничений относительно размера расходов, которые должны вычитаться, и относительно необходимости определения процентного соотношения по нахождению откомандированного работника, расходы возвращаемые работнику, разрешаются к вычету в полном объёме в налоговом периоде, в котором лицо находилось в командировке.

Дата добавления ответа - 17.07.2023

Приказ №903 от 26.10.2015
Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов по добровольному страхованию здоровья работников, командированных за пределы территории?
    В соответствии с положением ст. 24 ч. (20) Налогового кодекса, разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы дополнительного медицинского страхования сотрудника в размере до 50% взноса обязательного медицинского страхования, рассчитанного в фиксированной сумме в абсолютном значении, установленного для категорий плательщиков, предусмотренных в приложении 2 к Закону № 1593-XV от 26 декабря 2002 года, на соответствующий год.
    Следовательно, в случае, если понесённые расходы по добровольному страхованию от несчастных случаев и страхование здоровья, которые представляют медицинское страхование, превышают установленный лимит, то сумма превышения будет облагаться у работодателя на общем основании.
    В то же время, согласно положениям ст. 19 лит. а) Налогового кодекса, сумма превышения установленного лимита на взносы дополнительного медицинского страхования представляет льгота работодателя, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, являются объектом налогообложения подоходным налогом для работника.

Дата архивирования ответа - 17.07.2023

        Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов по страхованию здоровья, работников командированных за пределы территории Республики Молдова?          Согласно статье 24 часть (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с положениями статьи 24 часть (3) вычет расходов связанных с командированием работников, расходов по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством. Размер вычета в налоговых целях расходов по страхованию хозяйствующих субъектов и физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, определяется положениями Постановления Правительства №484 от 04.05.98 о расходах по страхованию экономических агентов и физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, разрешенных для вычета из доходов от предпринимательской деятельности, в целях налогообложения. Так, поскольку расходы по страхованию здоровья работников, определены согласно пункту 1 подпункт 2) b) данного Постановления, в соотношении с пкт.3 данного Постановления, эти расходы разрешаются к вычету в полной сумме.

Дата архивирования ответа - 26.10.2015
Приказ ГНС 32, от 30.01.2025

    В соответствии с положениями ст. 24 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности, а в соответствии с положениями ч. (3) той же статьи, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.
   В соответствии с пкт. 19 Положений об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утверждённом Постановлении Правительства № 10 от 05.01.2012 г., командированному персоналу возмещаются фактические расходы на проживание, в том числе на оплату обязательных услуг, предоставляемых в предприятиях по размещению согласно требованиям, к оснащению номеров в предприятиях по размещению, в размере, не превышающем предельные нормы расходов по найму жилья за каждые сутки, предусмотренные в приложении № 2 к настоящему Положению.
Фактические расходы на проживание удостоверяются подтверждающими документами.
     Не допускается возмещение расходов на проживание в предприятиях по размещению на основании сводных счетов, в которых не указаны период проживания, фамилии размещенных лиц, виды расходов и т. п.
   В то же время, в соответствии с пкт. 1 вышеуказанного Положения, суточные является суточное пособие в национальной или в иностранной валюте, предоставленное для компенсации дополнительных расходов персонала во время командировки.
   Исходя из вышеуказанного в случае, если стоимость завтрака не указывается отдельно в накладной, выданной отелем, она считается составной частью расходов по найму жилья, а не суточными.
 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 1058 от 21.12.2023 в действии с 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 31.01.2025

    

Приказ 2089, от 25.10.2013

  В соответствии с положениями ст. 24 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности, а в соответствии с положениями ч. (3) той же статьи, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.        
      В соответствии с положениями ст. 19 Постановления Правительства об утверждении Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова № 10 от 05.01.2012 г., откомандированному работнику возмещаются фактические расходы на проживание, включая оплату обязательных услуг, оказываемых в гостинице, согласно требованиям по оснащению номеров гостиниц, в размере, не превышающем предельные нормы проживания за каждые сутки, предусмотренные в приложении № 2 к настоящему Положению.          
         Возмещению подлежат также расходы по бронированию мест в гостиницах в размере 50 процентов от возмещаемой стоимости места в сутки. Фактические расходы на проживание подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету первичными документами.
           Не разрешается оплата расходов за проживание в гостиницах по общим счетам, без указания в них занимаемых номеров, периода пребывания, фамилии проживающих, видов расходов и т.п.        
        В то же время, в соответствии с положениями ст. 1 этого Постановления, суточные является суточным пособием в национальной или в иностранной валюте, предоставленным для компенсации дополнительных расходов работника во время командировки на питание, различные услуги, включая оплату проезда по территории населенного пункта, куда он был откомандирован, и других расходов.          
         Исходя из вышеуказанного в случае, если стоимость завтрака не указывается отдельно в накладной, выданной отелем, она считается составной частью расходов по найму жилья, а не суточными.

Дата архивирования ответа - 31.01.2025
Приказ ГНС 68, от 09.02.2018

        В соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности, а в соответствии с положениями ч. (3) той же статьи, вычет расходов, связанных с командированием работников разрешается в пределах, установленных Правительством.           
       Таким образом, согласно п. 25 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдовы, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г., в тех случаях, когда организатор предоставляет откомандированному работнику финансовые средства в виде суточных, стипендий или иные выплаты, подтвержденные документально (приглашение, электронное письмо, другие документы, выданные организаторами), для компенсации текущих расходов, субъект, направивший работника в командировку, не платит ему установленных суточных.          
         Если финансовые средства, предоставляемые организатором на один день, меньше норм суточных, установленных настоящим Положением, субъект, направивший работника в командировку, компенсирует разницу на основе представления подтверждающих документов (официальное письмо организатора).          
      В случае, если день отбытия и/или прибытия отличаются от периода, за который были выданы финансовые средства организатором, суточные за эти дни будут выплачены работодателем.

Дата добавления ответа - 12.02.2018

        Как рассчитывается суточная норма, разрешённая к вычету в налоговых целях в случае, если откомандированному работнику гарантируется питание принимающей стороной?          В соответствии с положениями ст.24 ч.(1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности, а в соответствии с положениями ч.(3) той же статьи, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.          В соответствии с положениями ст.25 Постановления Правительства об утверждении Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова № 10 от 05.01.2012 г., В тех случаях, когда работник, выезжающий со служебным поручением за границу, обеспечивается в стране пребывания бесплатным питанием, выплата суточных производится в размере 30 процентов от установленных норм суточных, включая установленные надбавки, и без учета сокращения норм суточных в зависимости от срока откомандирования, предусмотренного в предыдущем пункте.          Если откомандированному работнику предоставляется не полное, а одно- или двухразовое питание, в зависимости от финансовых возможностей субъекта и по решению руководителя, ему может быть выплачена дополнительно к суммам, указанным в предыдущем абзаце, разница между долей суточных, предусмотренных на питание (70 процентов суточных), и предоставленным питанием из расчета: 15 процентов - завтрак, 50 процентов - обед и 35 процентов - ужин. Условный пример: Работник был откомандирован в страну США, в которой норма суточных расходов, указанных в приложении №2 к Положению об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, составляет 100 долларов США (Нью-Йорк, Вашингтон).          В случае, когда работнику предоставляется только завтрак, сумма суточных, разрешённых на вычет в налоговых целях, определяется следующим образом: 30 $ + (70 $ * 85 %) = 89,5 $, где 30 $ = 100 $ * 30% (обязательная суточная норма), а 85% является дополнительном суточным процентом (50 процентов - обед и 35 процентов – ужин).          Обращаем внимание, что экономический агент должен располагать приказом, утверждённым руководителем предприятия, которым подтверждается выплата работнику дополнительных сумм на питание принимающей стороной не в полном объеме.

Дата архивирования ответа - 12.02.2018
Приказ ГНС 68, от 09.02.2018

       В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.          
      Таким образом, согласно под. а) п. 29 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдовы, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г., работнику, направляемому в командировку, возмещаются, согласно представленным им первичным документам, расходы на получение визы, а также на прописку с отметкой в паспорте и другие пошлины, связанные с их получением.          
     Также, согласно положениями ч. (1) и (3) ст. 44 Налогового кодекса, юридические лица используют метод начислений, под которым понимается метод, в соответствии с которым:          
а) доход учитывается в налоговом периоде, в котором он был заработан;         
b) вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода;          
c) убытки, связанные с возвратом активов, поставленных в предыдущие годы, суммы снижения цен, дисконтов и скидок, предоставленных/полученных в отчетный период для поставок/закупок, произведенных в предыдущие годы, учитываются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были установлены и/или рассчитаны и/или выделены;          
d) расходы, связанные с суммой НДС, которая исключается из вычета в соответствии с частью (6) статьи 102, отражаются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были указаны как расходы;          
e) доход, связанный с суммой НДС, ранее отнесенной на затраты или расходы, которая вычитается в соответствии с частью (7) статьи 102, отражается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором он был вычтен.          
      Таким образом, учитывая то, что ни Налоговый кодекс, ни вышеуказанное Положение не устанавливают каких-либо ограничений относительно размера расходов, которые должны вычитаться, и относительно необходимости определения процентного соотношения по нахождению откомандированного работника, расходы разрешаются к вычету в полном объёме в налоговом периоде, в котором лицо находилось в командировке и в котором оно будет пользоваться зарубежным паспортом и визой в целях командировки.

Дата добавления ответа - 12.02.2018

        Как следует осуществлять вычет расходов, связанных с оплатой визы для откомандированного работника, если срок, на который выдается виза, превышает период непосредственного нахождения работника за рубежом в интересах службы?           В соответствии с положениями ст. 24 ч.(3) Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.         При этом в соответствии с п.29 п. а) Постановления Правительства об утверждении Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова №10 от 05.01.2012 г., работнику, направляемому в командировку, возмещаются, согласно представленным им первичным документам, расходы на получение заграничного паспорта и визы, а также на прописку с отметкой в паспорте и другие пошлины, связанные с их получением.         Также, согласно положениям ст. 44 Налогового кодекса, юридические лица используют метод начислений, под которым понимается метод, в соответствии с которым:         а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был заработан;         b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.         Таким образом, учитывая то, что ни Налоговый кодекс, ни Постановление Правительства не устанавливают каких-либо ограничений относительно размера расходов, которые должны вычитаться, и относительно необходимости определения процентного соотношения по нахождению откомандированного работника расходы разрешаются к вычету в полном объёме в налоговом периоде, в котором лицо находилось в командировке и в котором оно будет пользоваться зарубежным паспортом и визой в целях командировки.

Дата архивирования ответа - 12.02.2018
Приказ ГНС 32, от 30.01.2025

        Согласно положениям ч. (20) статьи 24 Налогового кодекса, разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы добровольного медицинского страхования за работника, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.
   В случае, если страховой период, установленный в договоре дополнительного страхования работников, относится к двум различным налоговым периодам, вычет указанных расходов, будет осуществлять пропорционально налоговому периоду с учетом ограничения установленного в ч. (20) статьи 24 Налогового кодекса.
      [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 в действии с 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 31.01.2025

     

Приказ 441 от 04.05.2016

 Согласно положениям ч. (20) статьи 24 Налогового кодекса, разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы дополнительного медицинского страхования сотрудника в размере до 50% взноса обязательного медицинского страхования, рассчитанного в фиксированной сумме в абсолютном значении, установленного для категорий плательщиков, предусмотренных в приложении 2 к Закону № 1593-XV от 26 декабря 2002 года, на соответствующий год.          
       В случае, если страховой период, установленный в договоре дополнительного страхования работников относится к двум различным налоговым периодам, вычет указанных расходов, будет осуществлять пропорционально налоговому периоду с учетом ограничения, установленного в ч. (20) статьи 24 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 31.01.2025
Приказ ГНС 32, от 30.01.2025

  Согласно положениям ч. (20) статьи 24 Налогового кодекса, разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы добровольного медицинского страхования за работника, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.
  Если в течение страхового периода, предусмотренного в договоре дополнительного медицинского страхования, работник увольняется, налоговый режим данных расходов остается неизменным, принимая во внимание лимит, установленный положением ч. (20) статьи 24 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 в действии с 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 31.01.2025

     

Приказ 441, от 04.05.2016

  Согласно положениям ч. (20) статьи 24 Налогового кодекса, разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы дополнительного медицинского страхования сотрудника в размере до 50% взноса обязательного медицинского страхования, рассчитанного в фиксированной сумме в абсолютном значении, установленного для категорий плательщиков, предусмотренных в приложении 2 к Закону № 1593-XV от 26 декабря 2002 года, на соответствующий год.          
      Если в течение страхового периода, предусмотренного в договоре дополнительного медицинского страхования, работник уходит в отставку, налоговый режим данных расходов остается неизменным, принимая во внимание лимит, установленный положением ч. (20) статьи 24 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 31.01.2025
Приказ ГНС 32, от 30.01.2025

   В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Положением об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г.
  Таким образом, согласно п. 2 вышеуказанного Положения, данное Положение регулирует расходы субъектов Республики Молдова на служебные командировки персонала или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.
   В то же время, в соответствии п. 1 из Положений, персонал является физическое лицо, назначенное на должность или работающее на основании индивидуального трудового договора (соглашения) или на основании иных договоров гражданско-правового характера, а также управляющие, учредители, члены административного совета или члены органов управления
  Следовательно, расходы, связанные с командированием учредителя хозяйствующего субъекта на служебные командировки, который не числится сотрудником, разрешаются к вычету в налоговых целях в установленных пределах Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г.
   [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 1058 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 31.01.2025

  

Приказ 68, от 09.02.2018

Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов, связанных с командированием учредителя хозяйствующего субъекта, который не зачислен в штатное расписание данного предприятия?

    В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Положением об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г.           
      Таким образом, согласно п. 2 вышеуказанного Положения, данное Положение регулирует расходы субъектов Республики Молдова на служебные командировки работников, зачисленных в их штатное расписание, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.
      Следовательно, расходы, связанных с командированием учредителя хозяйствующего субъекта, который не зачислен в штатное расписание данного предприятия не признаются к вычету в целях налогообложения.

Дата архивирования ответа - 31.01.2025

        Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов, связанных с командированием учредителя хозяйствующего субъекта, который не зачислен в штатное расписание данного предприятия?           В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Положением об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г.          Таким образом, согласно п. 2 вышеуказанного Положения, данное регулирует расходы субъектов Республики Молдова на служебные командировки работников, зачисленных в их штатное расписание, или лиц, выполняющих работы и услуги в соответствии с заключенным договором (соглашением) на территории республики и за рубежом.          Следовательно, расходы, связанных с командированием учредителя хозяйствующего субъекта, который не зачислен в штатное расписание данного предприятия не признаются к вычету в целях налогообложения.

Дата архивирования ответа - 12.02.2018
Приказ ГНС 462, от 10.09.2018

       В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.          
        Таким образом, вычет расходов по страхованию, регламентируется Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 «Об определении налоговых обязательств по подоходному налогу», где перечислены виды страхования, которые разрешены к вычету, а также лимит некоторых видов страхования.          
       Согласно лит. c) подпункта 2) п. 55 вышеуказанного Постановления, разрешается к вычету страхование средств наземного транспорта (кроме железнодорожного), которое покрывает ущерб, причиненный средству наземного транспорта с мотором.          
       Следовательно, добровольное страхование транспорта CASCO разрешается к вычету.

Дата добавления ответа - 10.09.2018

        Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов по добровольному страхованию транспорта CASCO?           В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.          Так, вычет расходов по страхованию, регламентируется Постановлением Правительства № 484 от 4 мая 1998 «О расходах по страхованию экономических агентов и физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, разрешенных для вычета из доходов от предпринимательской деятельности, в целях налогообложения», где перечислены виды страхования, которые разрешены к вычету, а также лимит некоторых видов страхования.          Согласно лит. d) подпункта 2) п. 1 вышеуказанного Постановления, разрешается к вычету страхование средств наземного транспорта (кроме железнодорожного), которое покрывает ущерб, причиненный средству наземного транспорта с мотором.          Следовательно, добровольное страхование транспорта CASCO разрешается к вычету.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018
Приказ ГНС 32, от 30.01.2025

  Согласно положениям ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Постановлением Правительства №10 от 05.01.2012 г.     
  В соответствии с лит. с) пкт. 31 Положения об откомандировании персонала субъектов Республики Молдова, утвержденного указанным Постановлением, при нахождении работника за границей более 24 часов, выезжающим за границу водителям, авто экспедиторам, экскурсоводам и другим работникам, участвующим в международных автоперевозках грузов и пассажиров, за время пребывания за границей выплачиваются суточные в общем порядке, установленном в указанном Положении.
  Командировочные расходы при разгрузке на территории одной страны и погрузке на территории другой страны выплачиваются в размере 100 процентов от сумм командировочных расходов, установленных для каждой из этих стран.       
   Согласно пунктов 6,10 и 11 указанного Положения, откомандирование работника осуществляется руководителем субъекта предприятия или другими исполняющими обязанности лицами, утверждающими приказы с указанием цели и срока командировки, а также страны пребывания.
   Срок командировки работников определяется руководителями субъектов в соответствии с Трудовым кодексом Республики Молдова.
 Возмещение командировочных расходов осуществляется за дни фактического нахождения в командировке, включая день отбытия и день прибытия, определяемого по отметкам в приказе или в командировочном удостоверении и представляемым проездным документам в пределах срока, на который работник был откомандирован.
  Таким образом, согласно положениям ч. (3) ст.24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников разрешается в пределах, установленных в п. 31 указанного Постановления.
  [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 1058 от 21.12.2023 в действии с 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 31.01.2025

 Приказ 688, от 19.12.2018     Согласно положениям ч.(3) ст.24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Постановлением Правительства №10 от 05.01.2012 г.       
      В соответствии с лит. с) пкт. 31 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденного указанным Постановлением, при нахождении работника за границей более 24 часов, выезжающим за границу водителям, авто экспедиторам, экскурсоводам и другим работникам, участвующим в международных автоперевозках грузов и пассажиров, за время пребывания за границей выплачиваются суточные в общем порядке, установленном в указанном Положении.         
      Командировочные расходы при разгрузке на территории одной страны и погрузке на территории другой страны выплачиваются в размере 50 процентов от сумм командировочных расходов, установленных для каждой из этих стран.         
     Согласно пунктов 6,10 и 11 указанного Положения, откомандирование работника осуществляется руководителем субъекта предприятия или другими исполняющими обязанности лицами, утверждающими приказы с указанием цели и срока командировки, а также страны пребывания.
      Срок командировки работников определяется руководителями субъектов в соответствии с Трудовым кодексом Республики Молдова.
      Возмещение командировочных расходов осуществляется за дни фактического нахождения в командировке, включая день отбытия и день прибытия, определяемого по отметкам в приказе или в командировочном удостоверении и представляемым проездным документам в пределах срока, на который работник был откомандирован.         
      Таким образом, согласно положениям ч.(3) ст.24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников разрешается в пределах, установленных в п.31 указанного Постановления.

Дата архивирования ответа - 31.01.2025
Приказ ГНС 32, от 30.01.2025

  Согласно пкт. 4 Положения об откомандировании персонала субъектов Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 года., его требования распространяются на персонал, откомандированных для выполнения временных служебных поручений, включая:
  а) заключение и выполнение договоров, решение других вопросов, связанных с производством и реализацией товаров и предоставлением услуг;
   b) осуществление функций контроля по вопросам, связанным с спецификой их деятельности;
 с) осуществление официальных визитов, ведение переговоров, консультации, подготовка и заключение конвенций, соглашений;
   d) обмен опытом, специализация, стажировка, обучение;
 е) участие в продажах и выставках, изучение рынка, реализация деятельности в области экономического и научно-технического сотрудничества;
  f) участие в сессиях, симпозиумах, конференциях, совещаниях, конгрессах, научных, художественно-культурных и спортивных мероприятиях;
   g) получение присвоенных званий, наград, премий и др.;
  h) другие аналогичные поручения.
  Согласно пкт. 1 вышеуказанного Положения, служебная командировка представляет собой направление работника согласно приказу (распоряжению, решению, постановлению) субъекта на определенный срок для выполнения обязанностей, предусмотренных в пункте 4 Положения;
  Впоследствии Постановлением Правительства № 632/1994 утверждено Положение о порядке и размерах компенсации расходов в случае направления работников предприятий и организаций для выполнения монтажных, наладочных, строительных, ремонтных и восстановительных работ, а также необходимых расходов для произведений передвижного и передвижного характера и выполненных.
  Согласно пкт. 8 и 11 Положения № 632/1994, надбавка за подвижной характер работ, выполняемых работниками строительной организации (ее подразделения), перемещенными (переведенными) в другую местность, выплачивается до трех лет и начисляется в размере 30 процентов тарифной ставки (должностного оклада) без учета коэффициентов и доплат, но не более размера суточных, выплачиваемых при служебных командировках.
  В соответствие с пкт. 21 и 22 надбавки, выплачиваемые в размерах, предусмотренных данным Положением, не учитываются при исчислении среднего заработка и начислении взносов на государственное социальное страхование, так же они не облагаются подоходным налогом в соответствии с действующим законодательством. Работникам, которым в соответствии с указанным Положением устанавливаются надбавки, суточные, предусмотренные при командировках, не выплачиваются.
  Таким образом, согласно положениям ч. (3) ст.24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников разрешается в пределах, установленных Постановлением Правительства № 632 от 24 августа 1994 года.

Дата добавления ответа - 31.01.2025

   Приказ 688, от 19.12.2018    В соответствии с пкт.28 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства №10 от 05.01.2012г., рабочим, руководителям и специалистам субъектов, направляемым в пределах территории Республики Молдова для выполнения работ в области информационных технологий, электронной и почтовой связи, монтажных, наладочных, строительно-ремонтных и реставрационных работ, взамен суточных выплачивается в установленном порядке надбавка к тарифной ставке (должностному окладу) в соответствии с Постановлением Правительства № 632 от 24 августа 1994 года.         
     Согласно пкт. 8 и 11 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 632 от 24 августа 1994 года., надбавка за подвижной характер работ, выполняемых работниками строительной организации (ее подразделения), перемещенными (переведенными) в другую местность, выплачивается до трех лет и начисляется в размере 30 процентов тарифной ставки (должностного оклада) без учета коэффициентов и доплат, но не более размера суточных, выплачиваемых при служебных командировках.         
      Согласно пкт. 21 и 22 надбавки, выплачиваемые в размерах, предусмотренных данным Положением, не учитываются при исчислении среднего заработка и начислении взносов на государственное социальное страхование, так же они не облагаются подоходным налогом в соответствии с действующим законодательством. Работникам, которым в соответствии с указанным Положением устанавливаются надбавки, суточные, предусмотренные при командировках, не выплачиваются.         
      Таким образом, согласно положениям ч.(3) ст.24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников разрешается в пределах, установленных Постановлением Правительства № 632 от 24 августа 1994 года.

Дата архивирования ответа - 31.01.2025
news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения