Care este modalitatea de deducere în scopuri fiscale a cheltuielilor de asigurare?         Potrivit prevederilor alin. (3) art.24 din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de delegaţii, de reprezentanţă, de asigurare a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Guvern.          Astfel, prin Hotarîrea Guvernului nr. 484 din 4 mai 1998 "Cu privire la limitele cheltuielilor de asigurare ale agenţilor economici şi persoanelor fizice care practică activitatea de întreprinzător, permise ca deduceri de cheltuieli aferente activităţii de întreprinzător pentru scopuri fiscale" (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 62-65, art. 595), cu modificarile şi completările ulterioare sunt enumerate tipurile de asigurări care sunt permise la deduceri, precum şi limitarea unor tipuri de asigurări.

Date of archiving the response - 10.09.2018

Date of archiving the response - 14.02.2025

        Se permite deducerea în scopuri fiscale a primelor de asigurare achitate pentru contractele de asigurari facultative de accidente şi de sănătate?          Conform prevederilor lit. c) pct. 39 din Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venit, aprobat prin anexa nr. 1 la Hotarîrea Guvernului nr.77 din 30 ianuarie 2008, deducerea cheltuielilor de asigurare se reglementează prin Hotarîrea Guvernului nr.484 din 4 mai 1998 "Cu privire la limitele cheltuielilor de asigurare ale agenţilor economici şi persoanelor fizice care practică activitatea de întreprinzător, permise ca deduceri de cheltuieli aferente activitaţii de întreprinzător pentru scopuri fiscale" (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.62-65, art.595), cu modificările şi completările ulterioare. Astfel, primele de asigurare plătite în baza contractelor de asigurare încheiate în corespundere cu prevederile legislaţiei în vigoare de către agenţii economici şi, dupa caz, persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător, în cazul asigurarilor de accidente, inclusiv accidentele de muncă şi bolile profesionale, precum şi a asigurărilor de sănătate (contractate în favoarea angajaţilor întreprinderii), conform prevederilor lit. a) - b) subpct. 2) pct. 1) din Hotarîrea menţionată, se permit la deduceri din venitul provenit de la activitatea de întreprinzător. Totodată, potrivit prevederilor art.19 lit. a) din Codul fiscal, plăţile acordate salariatului de către patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum şi plăţile în favoarea lucratorului, efectuate altor persoane, cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de stat şi a primelor de asigurare medicală obligatorie de stat, sunt considerate ca facilitaţi acordate de patron.

Date of archiving the response - 26.10.2015

Date of archiving the response - 17.07.2023

        Se permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor pentru asigurarea sănătăţii a angajatului detaşat peste hotare?          În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător. Potrivit art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de delegaţii şi de asigurare a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Guvern. Limitele cheltuielilor de asigurare ale agenţilor economici şi persoanelor fizice care practică activitatea de întreprinzător, permise la deducere ca cheltuieli aferente activitaţii de întreprinzător în scopuri fiscale, sunt specificate în Hotarîrea Guvernului nr. 484 din 4 mai 1998. Astfel, dat fiind faptul că cheltuielile pentru asigurarea sănătăţii pentru angajaţi sunt atribuite la pct. 1 subpunct. 2) lit. b) din Hotarîrea menţionată, în corelare cu pct. 3 a aceleiaşi Hotarîri, aceste cheltuieli vor fi permise la deducere în suma integrală.

Date of archiving the response - 26.10.2015

Date of archiving the response - 31.01.2025

        Cum urmează a fi calculată norma de diurnă permisă la deducere în scopuri fiscale, în cazul în care salariatul delegat este asigurat parţial cu hrană de ţara gazdă?          În conformitate cu prevederile art. 24 alin.(1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător, iar în conformitate cu prevederile alin.(3) al aceluiaşi articol, deducerea cheltuielilor de delegaţii, de reprezentanţă, de asigurare a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Guvern.          În conformitate cu prevederile art.25 din Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012 ” Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegare salariaţilor entităţilor din Republica Moldova”, în cazurile în care salariatul plecat în misiune de serviciu în străinătate este asigurat gratuit cu hrană de ţara gazdă, plata diurnei se efectuează în mărime de 30 % din norma diurnei, incluzînd în calcul suplimentele stabilite, fără a lua în considerare reducerea normelor diurnei în funcţie de termenul deplasării, prevăzut în punctul 24 al Regulamentului.          Totodată, dacă salariatului i se pune la dispoziţie doar o masă sau două pe zi, în funcţie de posibilităţile financiare ale entităţii şi la decizia conducătorului, acestuia i se poate plăti, suplimentar la sumele prevăzute în alineatul anterior, diferenţa dintre cotele diurnelor, preconizate pentru hrană (70 % din diurnă) şi hrana pusă la dispoziţie, reieşind din calculele: 15 % – dejunul, 50 % – prînzul şi 35 % – cina. De exemplu: Salariatul a fost delegat în ţara SUA în care cuantumul diurnei, fixat în anexa nr.2 la Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova este de 100 dolari SUA (New York, Washigton).          În cazul în care salariatul este asigurat doar cu micul dejun, valoarea diurnei achitate permisă spre deducere se determină în felul următor: 30 $ + (70 $ * 85 %) = 89,5 $, unde 30 $ = 100 $ * 30% (plata obligatorie a diurnei), iar 85% reprezintă cotele diurnelor (50 %– prînzul şi 35 % – cina).          Atragem atenţia că agentul economic trebuie să dispună de un ordin, întocmit de conducătorul întreprinderii, care confirmă alocarea mijloacelor suplimentare salariatului căruia i se asigură gratuit o parte din hrană în ţara-gazdă.

Date of archiving the response - 12.02.2018

        Cum urmează a fi efectuate deducerile cheltuielilor ce țin de procurarea vizei pentru angajatul delegat în interes de serviciu, dacă durata pentru care se eliberează viza depășește perioada aflării nemijlocită a angajatului peste hotare în interes de serviciu?           În conformitate cu prevederile art.24 alin.(3) din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de delegații, de reprezentanță, de asigurare a agenților economici se permite în limitele stabilite de Guvern.         Totodată, în conformitate cu pct.29 lit. a) din Regulamentul cu privire la delegarea salariaților entităților din Republica Moldova aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012, salariatului delegat i se restituie, potrivit documentelor primare prezentate de el, cheltuielile pentru obținerea pașaportului străin și a vizei, precum şi a vizei de reședință în pașaport și alte taxe aferente obținerii acestora.         De asemenea, conform prevederilor art.44 din Codul fiscal, persoanele juridice utilizează metoda contabilității de angajamente, prin care se înțelege metoda conform căreia:         a) venitul este raportat la anul fiscal în care a fost cîştigat;         b) deducerea se permite în anul fiscal în care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte plăti, cu condiția că aceste cheltuieli și plăti nu trebuie raportate la un alt an fiscal în scopul reflectării corecte a venitului.         Astfel, dat fiind faptul că nici Codul fiscal, nici Regulamentul nominalizat nu specifică o careva restricție în ceea ce ține de mărimea cheltuielilor ce urmează a fi deduse și nici necesitatea determinării unui cuantum procentual aferent aflării persoanei delegate în interes de serviciu peste hotarele țării, cheltuielile vor fi permise la deducere în cuantum întreg în perioada fiscală, în care persoana s-a aflat în deplasare și în care aceasta va utiliza pașaportul străin şi visa în scopul deplasării.

Date of archiving the response - 12.02.2018

Date of archiving the response - 31.01.2025

Date of archiving the response - 31.01.2025

Date of archiving the response - 31.01.2025

        Se permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor pentru deplasarea fondatorului entității, care nu este încadrat în statele de personal al acesteia?           În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de delegaţii a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Regulamentul cu privire la delegarea salariaților entităților din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 10 din 5 ianuarie 2012.          Astfel, potrivit pct 2 din Regulamentul menționat, acesta reglementează cheltuielile entităţilor din Republica Moldova pentru deplasarea în interes de serviciu a salariaţilor încadraţi în statele lor de personal sau a persoanelor care îndeplinesc lucrări şi servicii în conformitate cu contractul (acordul) încheiat, pe teritoriul republicii şi peste hotarele ei.          Prin urmare, cheltuielile pentru deplasarea fondatorului entității care nu este încadrat în statele de personal al entității nu sunt permise la deducere în scopuri fiscale.

Date of archiving the response - 12.02.2018

        Se permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor pentru primele de asigurare facultativă a transportului CASCO?           În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de asigurare a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Guvern.          Astfel, prin Hotarîrea Guvernului nr. 484 din 4 mai 1998 "Cu privire la limitele cheltuielilor de asigurare ale agenţilor economici şi persoanelor fizice care practică activitatea de întreprinzător, permise ca deduceri de cheltuieli aferente activităţii de întreprinzător pentru scopuri fiscale" sunt enumerate tipurile de asigurări care sunt permise la deduceri, precum şi limitarea unor tipuri de asigurări.          Conform pct. 1 subpct. 2) lit. d) din Hotărîrea menționată, sunt permise la deducere asigurări de vehicule terestre (altele decît cele feroviare), care acoperă daunele survenite la vehiculele terestre cu motor.          Respectiv, primele de asigurare facultativă CASCO vor fi permise la deducere.

Date of archiving the response - 10.09.2018

Date of archiving the response - 31.01.2025

Date of archiving the response - 31.01.2025