Согласно ст. 24 часть (1) Налогового кодекса, разрешается вычет расходов понесенных налогоплательщиком в связи с приобретением транспортного абонемента, при наличии документов подтверждающих эти затраты, если данное приобретение осуществляется исключительно в целях предпринимательской деятельности.
Дата архивирования ответа - 04.04.2024Согласно ст. 24 части (4) Налогового кодекса, разрешается вычет сумм налогов и сборов, уплаченных подразделениями, расположенными в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета.
Дата добавления ответа - 20.06.2013Принимаются ли к вычету в налоговых целях расходы, понесенные экономическим агентом, в виде стимулирующих выплат, в том числе в виде премий или материальной помощью, которые связаны с оплатой труда, предоставленных его работникам?
Приказ 122, от 25.03.2022
В соответствии с ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Одновременно, согласно п. 26 Приложения № 1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
Согласно ч. (1) и (4) ст. 4 Закона об оплате труда № 847-XV от 14 февраля 2002 г., в тарифной и бестарифных системах оплаты труда заработная плата включает в себя основную заработную плату (тарифную ставку, должностной оклад), дополнительную заработную плату (доплаты и надбавки к основной заработной плате) и другие стимулирующие и компенсационные выплаты. Другие стимулирующие и компенсационные выплаты включают вознаграждения по итогам работы за год, премии в соответствии со специальными системами и положениями, компенсации, а также другие выплаты, не предусмотренные законодательством, но не противоречащие ему.
В соответствии с ст. 1651 Трудового кодекса № 154-XV от 28 марта 2003 г., работодатель вправе оказывать ежегодно работникам материальную помощь в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным трудовым договором, иным нормативным актом на уровне предприятия и/или действующими нормативными актами. Материальная помощь может быть оказана работнику на основании его письменного заявления в любое время года либо присоединена к отпускному пособию (статья 117 Трудового кодекса).
Одновременно, согласно ч. (192) ст. 24 Налогового кодекса, без ущерба для положений настоящей статьи, за исключением части (1), разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, произведенные в пользу работника, по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работодателя и работника.
Следовательно, расходы, понесенные экономическим агентом в связи с выплатами стимулирующего характера, в том числе и в виде премий и материальной помощи, произведенные в пользу работника, разрешаются к вычету, если были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог.
Приказ 170, от 30.03.2021
В соответствии с положениями ч. (4) ст. 31 Налогового кодекса, небанковским кредитным организациям разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата небанковских кредитов и неуплаты процентов по ним и для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и неуплатой процентов по ним, в пределах резервов, рассчитанных в соответствии с регламентами Национальной комиссии по финансовому рынку.
Дата архивирования ответа - 04.04.2024Приказ 187, от 20.02.2017
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 31 Налогового кодекса, cогласно законодательству разрешается вычет любого безнадежного долга, если он образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.Приказ 464, от 10.09.2018
Согласно ч. (1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.Приказ 141, от 28.02.2020
Согласно положениям ч.(13) ст. 24 Налогового кодекса, вычет остатков, отходов и естественной убыли разрешается в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий, но без превышения пределов, установленных Министерством сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды для табачных изделий товарных позиций 240210000, 240220, 240290000, 2403 и продуктов этилового спирта товарных позиций 2207, 2208, а также пределов, установленных Министерством экономики и инфраструктуры для нефтепродуктов.Принимаются ли к вычету в налоговых целях расходы, понесенные экономическим агентом в связи с компенсационными и стимулирующими выплатами в форме премий и материальной помощью, которые не связаны с оплатой труда, предоставленных его работникам?
Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Одновременно, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
Согласно п. 24 указанного Постановления, при определении налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, связанные с изготовлением (выполнением, предоставлением) и реализацией продукции (работ, услуг), производством и продажей товаров, основных средств и другого имущества, а также расходы, связанные с получением других доходов, основанных на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащих положениям Кодекса.
Также, в соответствии с п. 25 вышеуказанного Постановления, вычет разрешается в налоговом периоде, в течение которого были начислены либо понесены расходы, за исключением случаев, когда эти расходы должны быть отнесены к другому налоговому году, в целях правильного отражения дохода.
Исходя из вышеизложенного, расходы экономического агента, будут разрешены к вычету при условии их документального подтверждения.
Дата добавления ответа - 21.10.2021Какие расходы вычитаются из налогооблагаемого дохода?
Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 38 и 39 Приложения №1 Постановления Правительства № 77 от 30.01.2008, обычными и необходимыми расходами являются расходы, характерные для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, без которых невозможно вести бизнес и которые определяются как качественными, так и количественными признаками. Понесенные расходы – это обычные и необходимые расходы, оплата которых не была произведена, но обязательства по их оплате образовались.
Вычет разрешается в налоговом году, в котором были начислены либо понесены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году, в целях правильного отражения дохода.
Исходя из вышеизложенного, расходы экономического агента будут разрешены к вычету в случае когда будут существовать подтверждающие документы, что данные расходы были осуществлены исключительно в целях предпринимательской деятельности.
Дата архивирования ответа - 10.09.2018Приказ 371, от 24.07.2020
В соответствии с положениями ч. (15) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью патронатов. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.Разрешается ли вычет в налоговых целях расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с тестированием своих работников тестами COVID-19, а также расходов на приобретение средств защиты от COVID-19 (масок, защитных экранов, дезинфицирующих средств) с последующим предоставлением их своим работникам?
В соответствии с положениями ч.(25) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, понесенных работодателем за тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2.
Таким образом, разрешается вычет в налоговых целях, расходов, понесенных экономическим агентом на приобретение средств защиты сотрудников от COVID-19 путем предоставления им масок, защитных экранов, дезинфицирующих средств, и эти расходы будут квалифицироваться в налоговых целях как обычные и необходимые.
Следует отметить, что положения ч.(25) ст.24 Налогового кодекса вводятся в действие с 01.01.2020 на основании Закона № 224 от 04.12.2020.
В соответствии с положениями ч. (25) ст. 24 Налогового кодекса №1163/1997, разрешается вычет расходов, понесенных работодателем за тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2.
Относительно вычетов расходов, понесенных экономическим агентом на приобретение средств защиты сотрудников от COVID-19 путем предоставления им масок, защитных экранов, дезинфицирующих средств, следует учесть, что в соответствии с ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Так же, в соответствии с положениями п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693/2018 г. об определении налоговых обязательств по подоходному налогу, обычными и необходимыми расходами являются расходы характерные для ведения предпринимательской деятельности, и расходы, регламентированные действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
В то же время, согласно ч. (1) ст. 9 Закона об охране здоровья и безопасности труда №186/2008, работодатель обязан обеспечить охрану здоровья и безопасность труда работников по всем аспектам осуществляемой деятельности.
Таким образом, разрешается вычет в налоговых целях, расходов, понесенных экономическим агентом на приобретение средств защиты сотрудников от COVID-19 путем предоставления им масок, защитных экранов, дезинфицирующих средств, и эти расходы будут квалифицироваться в налоговых целях как обычные и необходимые.
Принимаются ли к вычету, в соответствии с положениями ч.(13) ст.24 Налогового кодекса, приобретенными / импортированные товары, при которых истекла конечная дата потребления/минимального срока их годности, с учетом того факта, что согласно Закону № 231/2010 о внутренней торговле, коммерсант обязан ликвидировать (уничтожить) пищевые продукты, не соответствующие применяемым в продовольственном секторе регламентам?
Допускается ли вычет расходов, понесенных налогоплательщиками в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью иригационных ассоциаций?
Разрешаются ли к вычету расходы, связанные с потреблением электроэнергии, поставляемой экономическими агентами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими отношения к ее бюджетной системе?
Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
На основании п.26 Положении, утвержденной Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. (Приложение №1), обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
При этом, согласно пункту 241 вышеупомянутого Положения, вычет расходов допускается при условии их документального подтверждения, за исключением случаев, установленных Налоговым кодексом.
Так, в соответствии с ч. (1) – (4) статьи 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 года, экономические факты учитываются на основе первичных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8) вышеназванной статьи.
В соответствии с положениями ч. (2) ст. 3 Закона об основных положениях особого правового статуса населенных пунктов левобережья Днестра (Приднестровья) №173-XVI от 22.07.2005 г., Приднестровье является неотъемлемой составной частью Республики Молдова и в пределах полномочий, определенных Конституцией и другими законами Республики Молдова, решает вопросы, отнесенные к его ведению.
На основании разъяснений Министерства финансов №15-09/535 от 15.10.2015 года, первичные документы, заполненные физическими и юридическими лицами - резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющие связей с ее бюджетной системой, для физических и юридических лиц резидентов, находящимися на территории Республики Молдова и имеющими связи с ее бюджетной системой, по осуществленным хозяйственным операциям, признаются первичными документами для их регистрации в бухгалтерском учете.
Таким образом, расходы на потребление электроэнергии, поставляемой экономическими агентами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими отношения к ее бюджетной системе, будут разрешены к вычету для целей налогообложения согласно ч. (1) статьи 24 Налогового кодекса, при условии их документального подтверждения.
Дата добавления ответа - 28.01.2022Допускается к вычету в целях налогообложения взнос о вступлении в члены к коллективной системе к системе коллективного обращения с отходами за выполнение обязательств, связанных с расширенной ответственностью производителя?
Согласно ст. 12 ч. (8) Закона об отходах № ,0209/2016, в случае если производители продуктов, подпадающих под правила расширенной ответственности производителя, выполняют обязательства, предусмотренные настоящей статьей, в коллективном порядке, присоединившись к коллективной системе, индивидуальная ответственность становится субсидиарной по отношению к ответственности коллективной системы, которая несет ответственность за раздельный сбор продуктов, ставших отходами, выполнение показателей рециркуляции, рекуперации и удаления продуктов, ставших отходами, в безопасных для окружающей среды условиях, в соответствии с положениями настоящего закона и нормативных актов по управлению отходами, утвержденных Правительством.
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
При этом, согласно п. 26 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденного Постановлением Правительства № 693/2018, обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, взнос о вступлении в члены к коллективной системе обращения с отходами за выполнение обязательств, связанных с расширенной ответственностью производителя, допускается к вычету в целях налогообложения.