Согласно ч.(1) и ч.(6) ст.88¹ Налогового кодекса (в действии с 1 октября 2018 г.), в отступление от положений ст.15 и ст. 88 Налогового кодекса, работодатели в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров, выплачивающие заработную плату (включая премии и предоставленные льготы) работнику-водителю, осуществляющему таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет подоходный налог в размере фиксированной ставки 500 леев ежемесячно на каждого работника из дохода, не превышающего 10000 леев.         

Для других категорий работников, иных чем указанные в части (1), применяется режим обложения подоходным налогом с заработной платы в общем порядке, установленном статьей 88 Налогового кодекса.        

 Одновременно, работодатели в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров имеют обязательство по ежемесячному начислению и уплате, за работников-водителей, осуществляющих таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров:

- индивидуальных взносов социального страхования, которые не могут быть меньше чем 1/12 из суммы взносов установленных в фиксированном размере Законом о бюджете государственного социального страхования на отчетный год;

- взносов обязательного медицинского страхования которые не могут быть меньше чем 1/12 из суммы взносов установленных в фиксированном размере Законом о фондах обязательного медицинского страхования на отчетный год.

На основании ч.(2) ст.88¹ Налогового кодекса, сумма ежемесячного дохода, полученная работниками-водителями, осуществляющими таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров, превышающая установленный в части (1) указанной статьи лимит, подлежит налогообложению в общем порядке, установленном статьей 88, начиная с первого лея превышения, с применением ставки налога, установленной в ст. 15 лит.а) Налогового кодекса.

В соответствии с положениями ч.(14) ст.92 Налогового кодекса, работодатели в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров, указанные в статье 88¹, до 25-го числа месяца, предшествующего отчетному месяцу, представляют ежемесячно Государственной налоговой службе отчет об исчислении подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования для работников-водителей, осуществляющих таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров, в порядке, утвержденном Министерством финансов, с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности. Формуляр отчета «Форма TAXI 18» утвержден приказом Министерства финансов №154 от 12 сентября 2018 года.         

В случае трудоустройства лиц в период после представления Отчета (формы TAXI 18) и до конца месяца, в котором он был представлен, работодатели обязаны представить дополнительно, в день трудоустройства, вышеназванный отчет с декларированием обязательства по подоходному налогу, обязательного медицинского страхования и взносам обязательного социального страхования исчисленные пропорционально дням, оставшимся до конца месяца, и дополнительный отчет с ежемесячными обязательствами по указанным платежам за отчетный месяц следующий за месяцем трудоустройства по каждому трудоустроенному работнику.         

В случае трудоустройства лица в отчетном периоде, за который был представлен отчет (форма TAXI 18) в предшествующем периоде, работодатели обязаны представить дополнительно, в день трудоустройства, указанный отчет с декларированием обязательства по подоходному налогу, обязательного медицинского страхования и взносам обязательного социального страхования исчисленные пропорционально дням оставшимся до окончания отчетного месяца за каждое трудоустроенное лицо.

На основании ч.(2) ст.88¹ Налогового кодекса, сумма ежемесячного дохода, превышающая установленный в части (1) указанной статьи лимит, подлежит налогообложению в общем порядке, установленном статьей 88, начиная с первого лея превышения с применением ставок налога, установленных в статье 15 Налогового кодекса.         

Подоходный налог удержанный из суммы превышения заработных выплат, предусмотренных в ч.(1) указанной статьи в размере 10 000 леев, должен декларироватьтся ежемесячно, посредством налогового Отчета (форма IPC 18) и, ежегодно посредством Информации (форма IALS 18) с кодом источника дохода «SAL».

В соответствии с положениями ч.(3) ст.92 Налогового кодекса доходы, выплаченные в пользу работников - водителей, осуществляющих таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров, в сумме не превышающей 10 000 леев, должны отражаться в налоговом отчете (форма IALS 21) по коду источника дохода «TAXI 18», без отражения сумм подоходного налога и взносов социального и медицинского страхования начисленных и уплаченных работодателем, а в сумме превышающей 10 000 леев - по коду источника дохода "SAL” с отражением суммы удержанного подоходного налога.

Согласно ч.(5) ст.88¹ Налогового кодекса, если физическое лицо, принятое на работу в качестве водителя, осуществляющего таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров, совмещает две должности на том же предприятии в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров, его доходы от другой деятельности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

В соответствии с положениями ч.(8) ст.88¹ Налогового кодекса, сумма месячного дохода, полученного работниками, предоставляющими услуги по осуществлению таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров, считается обложенной налогом, без необходимости декларирования ее работником и с дополнительной уплатой подоходного налога.

Согласно ч. (11¹) ст. 26¹ Налогового кодекса, расходы, связанные с ремонтом собственных транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров в режиме такси, допускаются к вычету в размере 100 процентов.

[Дополнение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 229 от 01.11.2018 (опубликованному в Мониторул Офичиал № 441-447/705 от 30.11.2018)]

Согласно положениям cт.120 ч. (1) Трудового кодекса по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению с согласия работодателя может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 120 календарных дней, для чего работодателем издается приказ (распоряжение, решение, постановление).          

В случае неоплачиваемого отпуска более одного месяца, индивидуальный трудовой договор приостанавливается при обоюдном согласии сторон, выраженный в письменной форме Приостановление индивидуального трудового договора предполагает приостановление работниками выполнения ими работ и выплат работодателем (заработная плата, доплаты, другие выплаты).        

Следовательно, в случае нахождения работников в неоплачиваемом отпуске или в случае их заболевания на период одного месяца и более, работодатель не выплачивает им заработную плату, и соответственно не возникает обязанность по начислению и уплате подоходного налога, а также вышеназванных обязательных платежей.       

Соответственно, если работник предприятия в отчетном месяце не работал по причине его заболевания или находился в неоплачиваемом отпуске, работодатель должен предоставить корректирующий отчет по форме TAXI18, исключив из первоначально представленного отчета обязательство по подоходному налогу и другим платежам по данному работнику.     

Суммы, выплаченные по данному работнику, будут использованы при погашении последующих налоговых обязательств. Основания для произведения корректировок данного отчета должны подтверждаться документально. (разъяснения Национальной Кассы Социального Страхования письмо nr. II-03/04-1470 от 16.04.2019 г.).