0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

В 2006 году налогоплательщик воспользовался налоговым освобождением предусмотренным статьей 492 Налогового кодекса. Возникает ли право у налогоплательщика начислять и распределять акционерам дивиденды за 2007-2009 годы, если данная статья, согласно изменениям от 01.01.2007, не предусматривает запрет в отношении исчисления и распределения дивидендов?

Согласно статье 492 часть (4) Налогового кодекса (отредактированного Законом № 60-XVI от 28.04.2005), хозяйствующие субъекты, в том числе предприятия с иностранным капиталом, в котором истек срок действия налоговой льготы, предоставленной в соответствии с частями (1) и (2), освобождены от уплаты налога посредством уменьшения налогооблагаемого дохода на 50% от суммы изначальной стоимости (исторической стоимости) долгосрочных материальных активов (за исключением автомобилей, офисной мебели, хозяйственных активов) включая долгосрочные материальные активы приобретенные на основе договора финансового лизинга, но не превышающие сумму налогооблагаемого дохода, с условием соблюдения на протяжении трех последовательных налоговых периодов, налогоплательщик выполнял следующие требования:

а) не начислял и не распределял акционерам дивиденды и доходы.

b) не отчуждать упомянутые активы

c) не передавать во владение, пользование, аренду, не устанавливать узуфрукт на упомянутые активы.

Следовательно для того чтобы воспользоваться данной льготой на определенный налоговый период, необходимо было в течение трех налоговых периодов на которые была предоставлена налоговая льгота, соблюдать условия указанные в пунктах а) b) c).

Дата архивирования ответа - 16.08.2017
Приказ ГНС 324, от 11.09.2017

Дата добавления ответа - 11.09.2017

        Вправе ли налогоплательщик воспользоваться налоговыми льготами предусмотренными статьей 492 Налогового кодекса?          Согласно ст. 15 пункт b) Налогового кодекса, для юридических лиц общая сумма подоходного налога составляет 0% от налогооблагаемого дохода. В то же время, напоминаем, что согласно ст. 24 часть 233 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164 от 24.04.97 в период применения нулевой ставки подоходного налога не применяются положения ст. 49, 491, 492 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 11.09.2017
Приказ ГНС 0, от 01.01.2011

Согласно ст. 54 часть (3) Налогового кодекса, в соответствии с международными договорами о технической и гуманитарной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы организаций иностранных государств, международных организаций, а также доходы, полученные иностранным персоналом (консультантами), выполняющим работу в рамках указанных международных договоров. Доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках указанных международных договоров, облагаются налогом на общих основаниях, если в международном договоре не предусмотрено иное. Перечень международных договоров о технической помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи утверждается Правительством.

Следовательно, доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках технической и гуманитарной помощи, не будут облагаться налогом, только в случае если международным договором предусмотрено что данные доходы не облагаются налогом, в противном случае данные доходы, облагаются налогом на общих основаниях.

Дата добавления ответа - 20.02.2012

Приказ 1706, от 28.12.2012
Какой налоговый режим применяется к работникам сферы информационных технологий за период с 01 января по 12 января 2012 года, в контексте положения ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса? 
Согласно налоговому режиму, примененному хозяйствующим субъектам, основная деятельность которых состоит в реализации программ, до налогового периода 2011 года включительно, доходы, относящиеся к заработной плате, полученные по месту работы на основании индивидуального трудового договора, считались необлагаемыми, на основании заявления об освобождении от подоходного налога. Законом №267 от 23.12.2012 были введены изменения к Закону о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса. Таким образом, начиная с 13.01.2012, для работников, основная деятельность которых состоит в разработке программного обеспечения, налогооблагаемым налогом признавался ежемесячный доход, размер которого превышал две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год.
Таким образом, период между 01.01.2012 и 12.01.2012, в связи с произведёнными изменениями, не будучи покрытым каким либо специальным налоговым режимом, предусматривал применение общего установленного режима, с вычетом из дохода льгот и вычетов предусмотренными законодательством.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

Приказ 1706, от 28.12.2012
Какой налоговый режим применяется к работникам сферы информационных технологий за период с 13 января по 16 марта 2012 года, в контексте положения ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса? 
За период с 13.01.2012 до 16.03.2012 включительно, сумма ежемесячного налогооблагаемого дохода в виде заработной платы выплаченного работникам хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, определяется как разница между суммой рассчитанного и суммой необлагаемого дохода, иными словами, доход, размер которого не превышал две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год (так как прогнозируемая среднемесячная заработная плата по экономике на 2012 год была установлена Постановлением Правительства №868 от 22.11.2011, в размере 3.550 лей, налогооблагаемым доходом будет считаться сумма, не превышающая 7.100 лей).
Исходя из того что, редакция закона предусматривала лишь размер не налогооблагаемого дохода, работодателю из области информационных технологий следует рассчитать подоходный налог из суммы заработной платы направленной к оплате, которая превышает 7.100 лей, с применением соответствующих вычетов и без права применения льгот предусмотренных ст.33-35 из Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

Приказ 1706, от 28.12.2012
Какой налоговый режим применяется к работникам сферы информационных технологий с 17 марта 2012 года, в контексте положения ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса и какая ставка налога будет применяться? 

Законом №27 от 01.03.2012 были внесены последние поправки к ст.24 ч.(21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, которыми, начиная с 17.03.2012, налогооблагаемым доходом признается ежемесячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год.
Соответственно, ежемесячный доход, превышающий 7.100 лей считается необлагаемым доходом (так как прогнозируемая среднемесячная заработная плата по экономике на 2012 год была установлена Постановлением Правительства №868 от 22.11.2011, в размере 3.550 лей, налогооблагаемым доходом будет считаться сумма не превышающая 7.100 лей).
Таким образом, начиная с периода после 17.03.2012, поскольку в соответствии со ст.12 п.(4) Налогового кодекса, налогооблагаемым доходом является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.
Таким образом, к налогооблагаемому доходу (включая льготы, предоставленные работодателем) следует применять ставки по подоходному налогу, предусмотренными ст.15 а) Налогового кодекса (7% и 18%).

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

Приказ ГНС 1706, от 28.12.2012
     Какие доходы включены в категорию „иные, чем освобождённые от подоходного налога”, в контексте положения ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса?
     Категория иных доходов, чем освобождённые от подоходного налога, в соответствии со ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, включает в себя доходы полученные работником от своего работодателя или от других субъектов в течении налогового года.
      Соответственно, данные доходы не попадают под действие ст.33-35 Налогового кодекса.
       Также, по мере необходимости, они должны быть сокращены суммой обязательных взносов в бюджет государственного социального страхования и сумм взносов на обязательное медицинское страхование, предусмотренными в ст.36 Налогового кодекса.
       В целях применения положения ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, „иные доходы” подразумевают и доходы полученные работником от деятельности в том же учреждении (в том числе от сдачи в аренду или найм), за исключением заработных плат к которым применяются выше упомянутые льготы.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

Приказ ГНС 420, от 23.03.2017
Каков порядок удержания подоходного налога и каким образом должна быть заполнена лицевая карточка работников сферы информационных технологий, в контексте положений ч.(21) ст.24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса?
      Согласно положениям ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, предел облагаемого дохода, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, применяется к начисленной заработной плате за каждый месяц. Подоходный налог определяется на момент уплаты совокупным методом, с применением ставок, установленных в п. а) ст. 15 Налогового кодекса. Если в одном месяце выплачивается доход за несколько периодов, предел облагаемого дохода применяется к начисленному доходу за каждый месяц в отдельности.            
      Заполнение лицевой карточки и нормы, касающиеся её заполнения в случае хозяйствующих субъектов сферы информационных технологий, проводится в соответствии с положениями приложения 9 к Постановлению Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.            
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практике согласно Закону № 281 от 16 декабря 2016, о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, oпубликованого в M.O. №. 472-477/947 от 27 декабря 2016)

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

        Учитывая тот факт, что для работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, в законодательстве установлен ежемесячный размер налогооблагаемого дохода, метод нарастающего итога не сможет быть применён, соответственно, следует использовать раздельный режим по месяцам, соответственно, существующему режиму на момент выплаты (ст.44 Налогового кодекса). Заполнение лицевой карточки и нормы, касающиеся её заполнения в случае хозяйствующих субъектов сферы информационных технологий, выполняется в соответствии с положениями приложения 9 к Приказу ГГНИ №676 от 14.12.2007.

Дата архивирования ответа - 23.03.2017

Приказ ГНС 1706, от 28.12.2012
Следует ли делать перерасчёт за предыдущие периоды при отказе работника сферы информационных технологий от льготы предусмотренной ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса?
      В случае если работник соответствует условиям, изложенным в ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, то к его доходам будут применены положения предусмотренные льготой (при условии что работодатель, также соответствует предусмотренным условиям).
       Таким образом, применение льготы носит обязательный характер при соблюдении упомянутых условий.
        Также, ст.76 Конституции Республики Молдова и ст.1 Закона №173-XIII от 06.07.1994 о порядке опубликования и вступления в силу официальных актов, предусматривает, что официальные акты вступают в силу со дня опубликования их в Официальном мониторе или в срок, предусмотренный в самом акте.
         Таким образом, закон не имеет обратной силы, за исключением случаев, когда это предусмотрено на прямую. Кроме того, согласно ст.44 Налогового кодекса, физические лица применяют кассовый метод. Соответственно, выполнение перерасчёта за предыдущие периоды для работников сферы информационных технологий не будет необходимо.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

В соответствии с положениями ч. (4) ст. 92 Налогового кодекса, лица, указанные в части (3), в срок до 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты, обязаны представить их получателям (за исключением получателей, которые получили доходы согласно статье 901 и части (1) статьи 91) информацию о виде выплаченного дохода, его размере, сумме предоставленных согласно статей 33–35 освобождений, сумме вычетов, предусмотренных частями (6) и (7) статьи 36, а также о сумме удержанного налога (если удержание производилось).          

Информация о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов, которую необходимо представить получателям дохода, утверждена Приказом Министерства финансов № 149 от 05.09.2018 (приложение №1).          

Одновременно, для работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, Информация должна быть заполнена с указанием данных раздельно в двух строках, а именно:          

- в первой строке указывается налогооблагаемый доход, фактически уплаченный в отчетном периоде, который согласно ч.(21) ст.24 Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса является месячным доходом, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год (гр.2) и удержанный подоходный налог;          

- во второй строке отражается доход, уплаченный в отчетном периоде, за исключением дохода, иного чем доход, полученный в результате деятельности, которая состоит в реализации программ, указывая фактические вычеты и удержанный подоходный налог.          

В годовом отчёте (форма IALS18) необходимо отразить сумму налогооблагаемого дохода, начисленную и направленную на выплату, а также сумму удержанного подоходного налога. Графы 8-16 не заполняются в случае работников сферы информационных технологий, облагаемых в порядке, установленном в части (21) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 09.12.2019

        Как экономические агенты, основная деятельность которых состоит в реализации программ, будут представлять отчеты и информацию о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физических лиц – работников, деятельность которых состоит в реализации программ, и подоходного налога удержанного с данных выплат?          В ежемесячно представляемых отчётах (Форма IRV09) и годовом отчёте (Форма IAL09) сумма дохода начисленного и направленного на выплату, а также сумма удержанного подоходного налога отражается в размерах налогооблагаемого дохода. В случае если в течении года работник получает и иные доходы, помимо указанных в ст.24 ч.(21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, в соответствии со ст.83 Налогового кодекса он представит Декларацию физического лица о подоходном налоге (Форма CET 08).

Дата архивирования ответа - 09.12.2019

Приказ ГНС 410, от 26.07.2021
Каков порядок заполнения Информации о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов для работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, а также годового отчёта (форма IALS21)?
     В соответствии с положениями ч. (4) ст. 92 Налогового кодекса, лица, указанные в части (3), в срок до 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты, обязаны представить их получателям (за исключением получателей, которые получили доходы согласно статье 901 и части (1) статьи 91) информацию о виде выплаченного дохода, его размере, сумме предоставленных согласно статей 33–35 освобождений, сумме вычетов, предусмотренных частями (6) и (7) статьи 36, а также о сумме удержанного налога (если удержание производилось).         
      Информация о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов, которую необходимо представить получателям дохода, утверждена Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020 (приложение №1).         
      Одновременно, для работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, Информация должна быть заполнена с указанием данных раздельно в двух строках, а именно:   
- в первой строке указывается налогооблагаемый доход, фактически уплаченный в отчетном периоде, который согласно ч.(21) ст.24 Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса является месячным доходом, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год (гр.2) и удержанный подоходный налог;         
- во второй строке отражается доход, уплаченный в отчетном периоде, за исключением дохода, иного чем доход, полученный в результате деятельности, которая состоит в реализации программ, указывая фактические вычеты и удержанный подоходный налог.         
       В годовом отчёте (форма IALS21) необходимо отразить сумму налогооблагаемого дохода, начисленную и направленную на выплату, а также сумму удержанного подоходного налога. Графы 8-16 не заполняются в случае работников сферы информационных технологий, облагаемых в порядке, установленном в части (21) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025
Приказ ГНС 767, от 17.09.2015

        (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12.04.2015, дополнение ст. 544 ч. (5) Налогового кодекса, апубликованого в M.O. №. 102-104/170 din 28.04.2015)

Дата добавления ответа - 25.08.2017

        В соответствии с положениями ч. (5) ст. 7 Налогового кодекса, налогоплательщики, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения, представляют по последним налоговые отчеты и уплачивают налоги и сборы (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд) в бюджеты административно-территориальных единиц по месту нахождения подразделений. Согласно положениям ст. 542 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход от операционной деятельности, полученный в декларируемый налоговый период. Таким образом, в случае, если подразделение хозяйствующего субъекта не осуществляет операционную деятельность и, следовательно, не получает доход от такой деятельности, уплата налога на доход от операционной деятельности производится в бюджет административно-территориальной единицы по основному месту нахождения налогоплательщика.

Дата архивирования ответа - 25.08.2017

Приказ 33, от 17.01.2013
Будет ли применена льгота по подоходному налогу для резидентов свободных экономических зон, инвестировавших в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны, предусмотренная ст. 49 Налогового кодекса, если указанные инвестиции были осуществлены в период с 01.01.2010 по 01.01.2012? 
В соответствии с положениями ст. 49 Налогового кодекса, резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и / или развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал эквивалентной капитала, по крайней мере, один миллион (5 миллионов) дол. США, освобождаются от налога на доход от экспорта товаров (работ, услуг), происходящих из свободной экономической зоны товаров за пределы таможенной территории Республики Молдова в течение 3-х лет (5 лет), начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций.  
Согласно положениям части (233) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, в действующей редакции в период с 01.01.2010г. по 13.01.2012, "в период применения нулевой ставки подоходного налога не применяются положения статей 49, 491, 492 Налогового кодекса и положения частей (14) - (18) и (22) настоящей статьи".  
Таким образом, учитывая то, что применение "нулевой" ставки подоходного налога утратило силу 13.01.2012, инвестиции, осуществленные в период с 01.01.2010 по 13.01.2012 хозяйствующими субъектами - резидентами, свободных экономических зон в основные фонды своих предприятий и/ или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны, не принимаются во внимание при оценке возможности применения льготы, предусмотренной в ст. 49 Налогового кодекса. sup { vertical-align: baseline; position: relative; top: -0.4em; }

Дата архивирования ответа - 27.09.2024
Приказ ГНС 1621, от 14.11.2014

.

Дата добавления ответа - 30.09.2015

Является ли обязательным для работников сферы информационных технологий занимающих одну из должностей согласно специальностям, приведённым в приложении №2 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, наличие диплома с профессиональной квалификацией в области ИТ для того, что бы воспользоваться льготой по подоходному налогу? Согласно ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса для того, что бы воспользоваться налоговой льготой, предусмотренной настоящей частью, необходимы следующие подтверждающие документы: - заявление хозяйствующего субъекта об освобождении его от уплаты подоходного налога; - учредительный документ хозяйствующего субъекта; - индивидуальный трудовой договор; - организационная структура работодателя; - должностная инструкция; - удостоверенная копия диплома, выданного аккредитованным в Республике Молдова учебным заведением, или диплом, выданный зарубежным учебным заведением, признанным на территории Республики Молдова в соответствии с действующим законодательством; - трудовая книжка или копия таковой; - расчетная ведомость, составленная на работников хозяйствующего субъекта; - письменное подтверждение работника о непередаче супруге (супругу) личного освобождения, предусмотренного статьей 34 Налогового кодекса, с указанием места работы супруги (супруга).  Таким образом, следует отметить, что в списке подтверждающих документов, необходимых для предоставления при получении налоговой льготы, не является обязательным предоставление и/или наличие у работников дипломов с профессиональной квалификацией в этой области.

Дата архивирования ответа - 30.09.2015
Приказ ГНС 1621, от 14.11.2014

.

Дата добавления ответа - 19.11.2014

Может ли служить в качестве подтверждающего документа, что бы воспользоваться налоговой льготой, предусмотренной ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, удостоверенная копия диплома, подтверждающий окончание колледжа? Учитывая, тот факт, что статья ст.24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, не предусматривает каких-либо ограничений в отношении уровня/степени образовательных учреждений, которые выдают диплом, диплом, выданный колледжем, может служить в качестве подтверждающего документа для найма работников на должности, которые являются частью перечня специальностей, соответствующих деятельности по разработке программного обеспечения.

Дата архивирования ответа - 19.11.2014

Приказ 533, от 18.05.2013
Каков порядок обложения дохода, полученного учебными заведениями в 2012 году? 
В контексте изменений, внесенных Законом №267 от 23.12.2011 г., налоговый режим учебных заведений не изменился.         
Соответственно, за 2012 год, учебные заведения, финансируемые из бюджетов любого уровня, будут облагаться в соответствии с положениями ст.51 Налогового кодекса, а те, которые не финансируются из бюджетов, будут облагаться в общепринятом порядке, в соответствии с организационно-правовой формой.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

Приказ 533, от 18.05.2013
Каков порядок обложения дохода, полученного высшими учебными заведениями (ВУЗами) в 2013 году? 
В соответствии с изменениями, введенными в ст.49 Закона об образовании №547 от 21.07.1995 г., высшие учебные заведения применяют финансовую автономию, начиная с 01.01.2013 г., что подразумевает тот факт, что данные учреждения не финансируются более из Государственного бюджета.         
В то же самое время, ст. 513 Налогового кодекса, предусматривает, что учебные заведения освобождаются от налога на доход от поставки услуг, товаров, связанных с учебно-производственным и воспитательным процессом, при условии направления средств, полученных от поставки данных услуг, товаров на общеобразовательные цели.     Соответственно, в случае, если высшие учебные заведения соблюдают условия, предусмотренные в вышеуказанной статьей, доход полученный ими будет освобожден от подоходного налога.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024
Приказ ГНС 767, от 17.09.2015

        (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12.04.2015, изменение ст. 541 ч. (3) и (31) Налогового кодекса, апубликованого в M.O. №. 102-104/170 din 28.04.2015)

Дата добавления ответа - 01.10.2015

     Какой налоговый режим (3% или 12%) применяют хозяйствующие субъекты при осуществлении освобожденных от НДС поставок?       В соответствии с позицией Министерства Финансов изложенной в письме № 14/3-07/17 от 18.01.2013 г., на основании которого были разработаны разъяснения ГГНИ № 26-08/1-12-51/477/58 от 24.01.2013 г., хозяйствующие субъекты, осуществляющие полностью необлагаемые НДС поставки, либо осуществляющие как облагаемые, так и необлагаемые НДС поставки, могут выбрать общеустановленный налоговый режим или налоговый режим, установленный для малых и средних предприятий (IVAO). Дополнительно, обращаем внимание на то, что опираясь на разъяснения Министерства Финансов № 14/3-07/38 от 27.02.2012 г., на основании которых было разработано письмо ГГНИ № (26-08/2-02/1/1211)17/22 от 02.03.2012 г., хозяйствующие субъекты, которые осуществили освобожденные от НДС поставки в размере, превышающим 600 тыс. леев, не являются субъектами обложения IVAO.

Дата архивирования ответа - 01.10.2015
Приказ ГНС 767, от 17.09.2015

(Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12.04.2015, изменение ст. 541 ч. (3) и (31) Налогового кодекса, oпубликованого в M.O. №. 102-104/170 din 28.04.2015, а также объединение с 29.1.8.17.)

Дата добавления ответа - 17.09.2015

        Какой налоговый режим (3% или 12%) применяют хозяйствующие субъекты при осуществлении как освобожденных от НДС, так и облагаемых поставок (смешанные поставки)?         В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов № 14/3-07/17 от 18.01.2013 г., на основании которых было разработано письмо ГГНИ № 26-08/1-12-51/477/58 от 24.01.2013 г., хозяйствующие субъекты, осуществляющие полностью необлагаемые НДС поставки, либо осуществляющие как облагаемые, так и необлагаемые НДС поставки, могут выбрать общеустановленный налоговый режим или налоговый режим, установленный для малых и средних предприятий (IVAO).

Дата архивирования ответа - 17.09.2015
Приказ ГНС 767, от 17.09.2015

        (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона о Бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007, переопубликованного в M.O. №. 27-34/61 din 07.02.2014, Национальный Стандарт Бухгалтерского Учета «Доходы», утвержденным Приказом Министерства Финансов № 118 от 06.08.2013, опубликованный в M.O. №. 177-181/1224 din 16.08.2013)

Дата добавления ответа - 01.10.2015

     Какой налоговый режим (3% или 12%) применяют хозяйствующие субъекты, чьими доходами являются комиссии, полученные за предоставленные услуги?          В соответствии с положениями ст. 542 Налогового кодекса, вступившими в силу 13.01.2012 г., объектом налогообложения для хозяйствующих субъектов – субъектов малого и среднего бизнеса является доход от операционной деятельности, полученный в декларируемый налоговый период. В то же самое время, в соответствии с положениями НСБУ 18 «Доход», доходом является валовой приток экономической выгоды в течение отчетного периода, возникающий в процессе обычной деятельности предприятия в форме увеличения активов или уменьшения обязательств, которые приводят к росту собственного капитала, кроме увеличений за счет взносов собственников предприятия. В состав дохода не входят суммы, взимаемые от имени третьих лиц, например такие, как налог на добавленную стоимость, акцизы, валовая выручка, полученная предприятием по поручению сторонних организаций от реализации их продукции или товаров. Таким образом, для хозяйствующих субъектов, чьи доходы состоят из комиссии, полученной за предоставленные услуги, только сумма данной комиссии будет являться доходом от операционной деятельности – факт, который подтверждается Приказом Начальника ГГНИ №1983 от 01.10.2013 г.

Дата архивирования ответа - 01.10.2015
Приказ ГНС 767, от 17.09.2015

        (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12.04.2015, изменение ст. 541 ч. (3) и (31) Налогового кодекса, апубликованого в M.O. №. 102-104/170 din 28.04.2015)

Дата добавления ответа - 01.10.2015

        В соответствии с положениями ст.541 ч.(2) Налогового кодекса хозяйствующие субъекты, которые не являются плательщиками НДС, по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме до 100000 леев, применяют 3 процентный налоговый режим. Имея ввиду тот факт, что на дату, указанную в Налоговом кодексе, данные хозяйствующие субъекты даже не существовали, и соответственно, не имели возможности получить доход, исходя из положении ст.11 ч.(1) Налогового кодекса и учитывая Приказ Начальника ГГНИ №1983 от 01.10.2013 г., данные хозяйствующие субъекты имеют право выбора налогового режима (3% или 12%).

Дата архивирования ответа - 01.10.2015
Приказ ГНС 771, от 18.09.2015

(Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12.04.2015, дополнение ст. 541 ч. (3) Налогового кодекса, публиковано в M.O. №. 102-104/170 din 28.04.2015)

Дата добавления ответа - 01.10.2015

    В соответствии с положениями ст.541 ч.(2) Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, которые не являются плательщиками НДС по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме до 100000 леев, применяют 3 процентный налоговый режим.          Имея ввиду тот факт, что данные хозяйствующие субъекты не получили вообще доход, исходя из положении ст.11 ч.(1) Налогового кодекса и учитывая Приказ Начальника ГГНИ №1983 от 01.10.2013 г., данные хозяйствующие субъекты имеют право выбора налогового режима (3% или 12%).

Дата архивирования ответа - 01.10.2015

Приказ 2089, от 25.10.2013
Хозяйствующий субъект – резидент Свободного международного порта «Джюрджюлешть» осуществил в 2012 г. поставки за предел таможенной территории Республики Молдова. Распространяются ли законодательные нормы по уменьшению ставки подоходного налога, предоставленные резидентам Порта по вышеуказанным поставкам? Как следовало задекларировать данное освобождение в 2012 г., имея ввиду тот факт, что в 2012 г. не существовало установленного кода для данного освобождения? 
В соответствии со ст.8 Закона о Международном свободном порте «Джюрджюлешть» №8-XV от 17.02.2005 г. налог на доход, полученный резидентом от деятельности на территории Международного порта, взимается следующим образом:
a) в течение первых 10 лет, начиная с первого налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором был получен налогооблагаемый доход, - в размере 25 процентов от установленной ставки подоходного налога;
b) в дальнейшем и до истечения срока действия настоящего закона - в размере 50 процентов от установленной ставки подоходного налога.
В то же время доход, полученный резидентом от реализации товаров (услуг), происходящих из Международного порта, на остальной части таможенной территории Республики Молдова, облагается налогом в соответствии с законодательством.
Таким образом, исходя из того, что доход был получен от продажи не на территории Республики Молдова, он облагается в размере 25 или 50 процентов от ставки подоходного налога, в зависимости от периода действия освобождения.
Дополнительно, исходя из изменений, осуществлённых Приказом Начальника ГГНИ № 1628 от 05.09.2013 г. в Приказ Начальника ГГНИ № 1080 от 10.10.2012 г., хозяйствующий субъект сможет отразить данное освобождение при прядтавлении скорректированной Декларации о подоходном налоге (VEN12) за 2012 г.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024
Приказ ГНС 613, от 13.12.2021

       Налогообложение резидентов свободных экономических зон регламентируется положениями ст. 49 Налогового кодекса.
      При этом налогообложение хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий регламентируется положения главы 71 Налогового кодекса.
      В соответствии с положениями статьи 1 части (1) Закона № 440 от 27.07.2001 г. о зонах свободного предпринимательства, зона свободного предпринимательства (в дальнейшем свободная зона) является экономически обособленной, строго отграниченной по периметру частью таможенной территории Республики Молдова, на которой отечественным и иностранным инвесторам разрешены на льготных условиях виды предпринимательской деятельности. Согласно статьи 6 части (1) вышеуказанного Закона резидентом свободной зоны может быть любое физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
      Также, в соответствии с частью (2) статьи 8 Закона, налог на доход резидентов, полученный от поставки товаров (услуг) из свободной зоны на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, взимается в соответствии с законодательством.
     Таким образом, положения главы 71 Налогового кодекса не распространяются на резидентов свободных экономических зон, а доходы, полученные ими, следует обложить налогом в общеустановленном порядке, соблюдая положения статьи 49 Налогового кодекса, которая регламентирует налогообложение резидентов свободных экономических зон.

Дата добавления ответа - 16.12.2021

Налогообложение резидентов свободных экономических зон регламентируется положениями ст. 49 Налогового кодекса.         

При этом налогообложение хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий регламентируется положения главы 71 Налогового кодекса.         

В соответствии с положениями статьи 1 части (1) Закона № 440 от 27.07.2001 г. о зонах свободного предпринимательства, зона свободного предпринимательства (в дальнейшем свободная зона) является экономически обособленной, строго отграниченной по периметру частью таможенной территории Республики Молдова, на которой отечественным и иностранным инвесторам разрешены на льготных условиях виды предпринимательской деятельности. Согласно статьи 6 части (1) вышеуказанного Закона резидентом свободной зоны может быть любое физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательской деятельности в Республике Молдова.         

Также, в соответствии с частью (2) статьи 8 Закона, налог на доход резидентов, полученный от поставки товаров (услуг) из свободной зоны на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, взимается в соответствии с законодательством.         

Таким образом, положения главы 71 Налогового кодекса не распространяются на резидентов свободных экономических зон, а доходы, полученные ими, следует обложить налогом в общеустановленном порядке, соблюдая положения статьи 49 Налогового кодекса, которая регламентирует налогообложение резидентов свободных экономических зон.

Дата архивирования ответа - 09.01.2014
Приказ ГНС 771, от 18.09.2015

        (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12.04.2015, дополнение ст. 544 ч. (6) Налогового кодекса, публиковано в M.O. №. 102-104/170 din 28.04.2015)

Дата добавления ответа - 01.10.2015

        Какой налоговый Отчёт следует предоставить экономическим агентам, если он является субъектом налогообложения IVAO, находящимся в процессе ликвидации, учитывая, что форма (IVAO) не позволяет отражать все доходы и расходы, произведенные в процессе ликвидации?            В случае, если субъект налогообложения IVAO находится в процессе ликвидации, он применяет налоговый режим, установленный на момент начала ликвидации и, в срок, установленный в статье 83 части (6) Налогового кодекса, должен представить Отчёт по налогу на доход от операционной деятельности (форма IVAO) без указания расходов и других доходов, отличных от указанных в Отчёте. Субъект налогообложения IVAO, находящегося в процессе ликвидации, не вправе изменить применяемый налоговый режим.

Дата архивирования ответа - 01.10.2015

Приказ ГНС 1621, от 14.11.2014
Какой диплом служит в качестве основы для предоставления налоговых льгот установленных ст. 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164 из 24.04.1997?
       Согласно положениям ст. 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24.04.97, для применение льгот по подоходному налогу, установленных данной статьей, для сотрудников, вместе с другими документами, должно быть представлено заверенная копия диплома об окончании аккредитованного в Республике Молдова учебного заведения или диплома об окончании зарубежного учебного заведения, признанного в Республике Молдова в соответствии с действующим законодательством.         
       Учитывая, что статья 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, не предусматривает каких-либо ограничений в отношении уровня/степени образовательных учреждений, которые выдают диплом, для применения налоговых льгот для работников работающие в должностях которые соответствуют деятельности по разработке программного обеспечения будет служить диплом, выданный аккредитованным учебным заведением в Республике Молдова или за рубежом признанного в Республике Молдове, в соответствии с законом (диплом выданным высшим учебным заведением, колледжем, профессиональным колледжем, лицеями, и др.).         
      Также, не является обязательным предоставление и/или наличие у работников дипломов с профессиональной квалификацией в этой области.         
       В то же время, в случае когда работник не предоставляет диплом, налогоплательщик не имеет право на использование льготы по подоходному налогу предусмотренным данной статьей.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

(Объединение вопросов пкт. 29.1.8.13., 29.1.8.14 и 29.1.25  Обобщенной базы налоговой практики) Какой диплом служит в качестве основы для предоставления налоговых льгот установленных ст. 24 ч.(21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164 из 24.04.1997? Согласно положениям ст. 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24.04.97, для применение льгот по подоходному налогу, установленных данной статьей, для сотрудников, вместе с другими документами, должно быть представлено заверенная копия диплома об окончании аккредитованного в Республике Молдова учебного заведения или диплома об окончании зарубежного учебного заведения, признанного в Республике Молдова в соответствии с действующим законодательством.  Учитывая, что статья 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, не предусматривает каких-либо ограничений в отношении уровня/степени образовательных учреждений, которые выдают диплом, для применения налоговых льгот для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ будет служить диплом, выданный аккредитованным учебным заведением в Республике Молдова или за рубежом признанного в Республике Молдове, в соответствии с законом.

Дата архивирования ответа - 19.11.2014
Приказ ГНС 771, от 18.09.2015

(Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12.04.2015, дополнение ст. 541 Налогового кодекса, публиковано в M.O. №. 102-104/170 din 28.04.2015)

Дата добавления ответа - 01.10.2015

        Какой налоговый режим применяем субъектом сектора малых и средних предприятий, который становится плательщиком НДС в течении налогового года?             В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов № 14/3-07/38 от 27.02.2012 г и № 14/3-07/17 от 18.01.2013 г, если в течение периода за которые начисляется IVAO (квартал) хозяйствующие субъекты регистрируются в качестве плательщика НДС (добровольно или объязательно), тогда до момента регистрации – с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение (ст.112 ч.(1) и (2) Налогового кодекса) – данные хозяйствующие субъекты будут применять режим налогообложения установленный для малых и средних предприятий (IVAO). После регистрации в качестве плательщика НДС данные хозяйствующие субъекты будут применять общеустановленный налоговый режим согласно Налоговому кодексу.

Дата архивирования ответа - 01.10.2015

Какой налоговый режим по подоходному налогу применяется к учебным заведениям, если они полностью находятся на самофинансировании?

Приказ №1005 от 16.07.2014

В соответствии с положениями ст.513 Налогового кодекса, учебные заведения освобождаются от налога на доход от поставки услуг, товаров, связанных с учебно-производственным и воспитательным процессом, при условии направления средств, полученных от поставки данных услуг, товаров на общеобразовательные цели.

Соответственно, освобождение по подоходному налогу применяется согласно критериям, установленным ст.513 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 12.08.2024
Приказ ГНС 380, от 12.08.2024

     В соответствии с положениями ст.513 Налогового кодекса, государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от подоходного налога, получаемого от осуществления непосредственно учебного процесса согласно Кодексу об образовании.
     При этом, в соответствии с положениями ст.51 Налогового кодекса, от налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения.
     В соответствии с положениями ч. (1) ст. 307 Гражданского кодекса, публичным является учреждение (юридическое лицо) публичного права, которое создается на основании акта органа публичной власти и финансируется полностью или частично за счет средств его бюджета.
    Таким образом, образовательное учреждение, независимо от способа финансирования, освобождается от подоходного налога, получаемого от осуществления непосредственно учебного процесса согласно Кодексу об образовании, но обязано представлять декларацию о подоходном налоге, согласно пкт. с) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 71 от 12.04.2015г., в действии с 01.05.2015г. и Законом № 288 от 15.12.2017г., в действии с 01.01.2018г.]

Дата добавления ответа - 12.08.2024

Какой налоговый режим по подоходному налогу применяется к учебным заведениям, если они частично либо полностью финансируются из бюджета?

Приказ №260 от 13.06.2019

В соответствии с положениями ст.513 Налогового кодекса, учебные заведения освобождаются от налога на доход от поставки услуг, товаров, связанных с учебно-производственным и воспитательным процессом, при условии направления средств, полученных от поставки данных услуг, товаров на общеобразовательные цели.          

При этом, в соответствии с положениями ст.51 Налогового кодекса, от налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения, финансируемые за счет средств национального публичного бюджета.          

Таким образом, учитывая то, что в соответствии с положениями ст.307 ч.(1) Гражданского кодекса, публичное учреждение частично либо полностью финансируется из бюджета органа публичной власти, в случае, если учебное заведения получает такое финансирование, оно освобождается на основании ст. 51 Налогового кодекса.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с внесенными изменениями и дополнениями Гражданского кодекса, опубликованный в Мониторул Офичиал № 66-75 от 01.03.2019)

Дата архивирования ответа - 12.08.2024

        В соответствии с положениями ст.513 Налогового кодекса, учебные заведения освобождаются от налога на доход от поставки услуг, товаров, связанных с учебно-производственным и воспитательным процессом, при условии направления средств, полученных от поставки данных услуг, товаров на общеобразовательные цели.         При этом, в соответствии с положениями ст.51 Налогового кодекса, от налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения, финансируемые за счет средств национального публичного бюджета.         Таким образом, учитывая то, что в соответствии с положениями ст.184 ч.(1) Гражданского кодекса, публичное учреждение частично либо полностью финансируется из бюджета органа публичной власти, в случае, если учебное заведения получает такое финансирование, оно освобождается на основании ст. 51 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 14.06.2019

Приказ 551, от 22.06.2016
Имеет ли право на вычет расходов, предусмотренных ст. 36 Налогового кодекса, физическое лицо, являющееся работником компании, основная деятельность которой состоит в реализации программ?
В соответствии с положениями ст. 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности условия, предусмотренные в указанной статье.          
Следовательно, согласно положениям вышеуказанного закона и в отступлении от общепринятых положений, предусмотренных п. 4 ст. 12 Налогового кодекса, экспресс установлено что является облагаемым доходом для соответствующих работников.          
Таким образом, ставка подоходного налога, предусмотренного в п. a) ст. 15 Налогового кодекса, применяется непосредственно к облагаемому доходу, без учета освобождений и вычетов.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

        Имеет ли право на вычеты, предусмотренные ст. 36 Налогового кодекса, физическое лицо, являющееся работником компании, основная деятельность которой состоит в реализации программ?           В соответствии с положениями ст. 24 ч.(21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности условия, предусмотренные в указанной статье.         При этом, в соответствии с положениями ст. 12 п. 4) Налогового кодекса, налогооблагаемый доход представляет собой валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.         Таким образом, учитывая то, что налогооблагаемый доход, который представляет собой объект налогообложения изначально исключает вычеты из дохода, выплачиваемого на основании ст.2 ч.(21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, вычеты не разрешаются.

Дата архивирования ответа - 23.06.2016

Приказ ГНС 463, от 26.09.2024
 Имеет ли право на вычет расходов, предусмотренных ст. 352 ч. (1) и (2) Налогового кодекса, физическое лицо, являющееся работником компании, основная деятельность которой состоит в реализации программ?
   В соответствии с положениями ст. 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности условия, предусмотренные в указанной статье.
   Следовательно, согласно положениям вышеуказанного закона и в отступлении от общепринятых положений, предусмотренных п. 4 ст. 12 Налогового кодекса, экспресс установлено что является облагаемым доходом для соответствующих работников.
    Таким образом, ставка подоходного налога, предусмотренного в п. a) ст. 15 Налогового кодекса, применяется непосредственно к облагаемому доходу, без учета освобождений и вычетов.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

Приказ ГНС 420, от 23.03.2017
Как следует применять освобождение по подоходному налогу в случае, если физическое лицо, являющееся работником компании, основная деятельность которой состоит в реализации программ, работало первую половину года в компании с другим видом деятельности?
      В соответствии с положениями ч.(21) ст.24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности условия, предусмотренные указанной статьей.       
       При этом, согласно данной статье, иные чем освобожденные от подоходного налога согласно настоящей части доходы, полученные работниками, работающими по специальностям, указанным в приложении 2, облагаются налогом на общих основаниях в соответствии с разделами I и II Налогового кодекса с лишением права на освобождение в соответствии со ст. 33, 34 и 35 Налогового кодекса.           
      Соответственно, в случае, если в течение года работник получает и доходы иные, чем указаны в ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, он не может получить освобождения, предусмотренные ст. 33-35 Налогового кодекса.          
      Более того, на основании ст. 83 Налогового кодекса, физическое лицо должно представить Декларацию о подоходном налоге для расчета и правильного отражения налоговых обязательств, отказавшись от указанных освобождений.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

         В соответствии с положениями ст.24 ч.(21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности условия, предусмотренные указанной статьей.          При этом, согласно этой статье, иные чем освобожденные от подоходного налога согласно настоящей части доходы, полученные работниками, работающими по специальностям, указанным в приложении 2, облагаются налогом на общих основаниях в соответствии с разделами I и II Налогового кодекса с лишением права на освобождение в соответствии со статьями 33, 34 и 35 Налогового кодекса.          Соответственно, в случае, если в течение года работник получает и доходы иные, чем указаны в ст. 24 ч.(21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, он не может получить освобождения, предусмотренные ст. 33-35 Налогового кодекса.          Более того, на основании ст. 83 Налогового кодекса, физическое лицо представит Декларацию физического лица о подоходном налоге (CET 08) для расчета и правильного отражения налоговых обязательств, отказавшись от указанных освобождений.

Дата архивирования ответа - 23.03.2017
Приказ ГНС 771, от 18.09.2015

Дата добавления ответа - 01.10.2015

        Возникают ли налоговые обязательства по подоходному налогу, в случае осуществления дарения представительством иностранной компании в пользу физического лица-резидента,?           В соответствии со ст.5 п. 20) Налогового кодекса (НК), представительство предполагает осуществление в Республике Молдова нерезидентом видов деятельности подготовительного, вспомогательного или иного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных действующим законодательством.          Cогласно положениям ст. 103 Гражданского кодекса, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, представляющее интересы юридического лица и осуществляющее их защиту.           Одновременно, сообщаем, что в соответствии со ст. 19 п.(3) Закона № 81-XV от 18.03.2004 об инвестициях в предпринимательскую деятельность, представительства предприятий-нерезидентов регистрируются на территории Республики Молдова в соответствии с действующим законодательством без права юридического лица и не имеют права осуществлять экономическую деятельность.   По договору дарения, согласно ст.827 п.(1) Гражданского кодекса, одна сторона (даритель) обязуется безвозмездно увеличить за счет своего имущества имущество другой стороны (одаряемого).           Одновременно, ст.42 НК, предусматривает, что лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.           В соответствии со ст.76 п. (1) НК, тот факт, что нерезиденты имеют представительство на территории Республики Молдова согласно пункту 20) статьи 5, не является основанием для признания данных лиц налогоплательщиками по подоходному налогу со всеми вытекающими из налогового законодательства последствиями, кроме предусмотренных частью (2) и за исключением обязанности удержания подоходного налога у источника выплаты согласно статьям 88 и 90 НК.   Кроме того, учитывая, что представительство, согласно ст.19 п.(3) Закона № 81 от 18.03.2004, не имеет статус физического или юридического лица, оно не подпадает под действием ст. 42 НК.           Однако, основываясь на понятии договора о дарении, осуществление дарения не может рассматриваться как проведение экономической деятельности с целью получения дохода, соответственно, данный доход для представительства не может являться объектом налогообложения в Республике Молдова.

Дата архивирования ответа - 01.10.2015
Приказ ГНС 771, от 18.09.2015

        (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 71 от 12.04.2015, дополнение ст. 541 ч. (3) и (31) Налогового кодекса, публиковано в M.O. №. 102-104/170 din 28.04.2015)

Дата добавления ответа - 01.10.2015

        Как следует применять положения ст.84 Налогового кодекса в случае, если экономический агент изменил режим по подоходному налогу в течение года (общий режим на режим IVAO или наоборот)?      В соответствии с положениями ст.84 ч.(1) Налогового кодекса, экономические агенты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:        а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за данный год, или          b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий год.        При этом, ч.(4) предусматривает, что данные нормы не применяются к хозяйствующим субъектам, облагаемым в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе.71 (субъектам налогообложения IVAO).          Соответственно, в случае, если субъект налогообложения в общем режиме или IVAO приобрел или потерял статус плательщика НДС в течение года, перейдя из одного режима в другой, он обязан уплатить IVAO за период, в котором он был его плательщиком, согласно порядку, установленному в ст.544 ч.(2) Налогового кодекса.          За периоды, в которых субъект стал облагаться в общем порядке следует уплачивать подоходный налог в рассрочку согласно порядку, предусмотренному ст. 84 Налогового кодекса - по ¼ от суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате за период применения общего порядка облажения.

Дата архивирования ответа - 01.10.2015

Приказ ГНС 324, от 11.09.2017
Сохраняет ли свое действие льгота, предусмотренная для хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, если хозяйствующий субъект допускает просрочку по выплате заработной платы работникам в течение нескольких месяцев?
     В соответствии с ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, облагаемым доходом признается месячный доход (установленный индивидуальным трудовым договором), размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности следующие условия:           
а) хозяйствующий субъект на момент предоставления льготы полностью выполнил свои налоговые обязательства и внес другие платежи в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготой задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;           
b) доля дохода хозяйствующего субъекта за предыдущий год от реализации программ составляет более 50 процентов дохода от продаж; Соответствующее требование не распространяется на вновь созданные хозяйствующие субъекты и на хозяйствующие субъекты, не имевшие дохода в предыдущем году;           
c) должности работников соответствуют занятиям, предусмотренным в приложении 2;           
d) должности значатся по специализированному подразделению по информатике, выделенному в организационной структуре работодателя;           
e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное статьей 34 Налогового кодекса.          
      Исходя из вышеизложенного, ограничения, касающиеся задержек по выплатам, распространяются только на задолженности по уплате в национальный публичный бюджет, без упоминания ограничений по иным категориям выплат.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

        Сохраняет ли свое действие льгота, предусмотренная для хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, если хозяйствующий субъект допускает просрочку по выплате заработной платы работникам в течение нескольких месяцев?           В соответствии с ч. (21) ст.24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1 вышеупомянутого Закона, если соблюдаются, в совокупности, следующие условия:         а) хозяйствующих субъект на момент предоставления льготы полностью выполнил свои налоговые обязательства и внес другие платежи в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготой задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;       b) доля дохода хозяйствующего субъекта за предыдущий год от реализации программ составляет более 50 процентов дохода от продаж;   c) должности работников соответствуют занятиям, предусмотренным в приложении 2 к вышеупомянутому Закону;   d) должности значатся по специализированному подразделению по информатике, выделенному в организационной структуре работодателя;   e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное ст. 34 Налогового кодекса.   Исходя из вышеизложенного, ограничения, касающиеся задержек по выплатам, распространяются только на задолженности по уплате в национальный публичный бюджет, без упоминания ограничений по иным категориям выплат.

Дата архивирования ответа - 11.09.2017

Приказ ГНС 413, от 22.03.2017
Как следует применять освобождение по подоходному налогу в случае, если физическое лицо, являющееся работником компании, основная деятельность которой состоит в реализации программ, получил доход облагающегося на общих оснований, а также доход освобожденный от налогообложения подоходным налогом, согласно ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса?
      В соответствии с положениями ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности условия, предусмотренные указанной статьей.           
      При этом, согласно этой статье, иные чем освобожденные от подоходного налога согласно данной части доходы, полученные работниками, работающими по специальностям, указанным в приложении 2, облагаются налогом на общих основаниях в соответствии с разделами I и II Налогового кодекса с лишением права на освобождение в соответствии со статьями 33, 34 и 35 Налогового кодекса. В категорию иных доходов включаются доходы, полученные в течение налогового года работником от его работодателя, исключая доходы по оплате труда, к которым применяются вышеуказанные льготы, или от других субъектов.                  
     Соответственно, в случае, если в течение года работник получает и доходы иные, чем указаны в ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, он не может получить освобождения, предусмотренные ст. 33-35 Налогового кодекса.           
      Более того, на основании ст. 83 Налогового кодекса, физическое лицо представит Декларацию физического лица о подоходном налоге (CET 08) для расчета и правильного отражения налоговых обязательств, отказавшись от указанных освобождений.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

Приказ ГНС 324, от 11.09.2017
Работники каких экономических агентов могут воспользоваться льготным режимом по подоходному налогу, регламентированным ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года?
      В соответствии с ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года, облагаемым доходом признается месячный доход (установленный индивидуальным трудовым договором), размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности следующие условия:          
а) хозяйствующий субъект на момент предоставления льготы полностью выполнил свои налоговые обязательства и внес другие платежи в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготой задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;           
b) доля дохода хозяйствующего субъекта за предыдущий год от реализации программ составляет более 50 процентов дохода от продаж; Соответствующее требование не распространяется на вновь созданные хозяйствующие субъекты и на хозяйствующие субъекты, не имевшие дохода в предыдущем году;           
c) должности работников соответствуют занятиям, предусмотренным в приложении 2;           
d) должности значатся по специализированному подразделению по информатике, выделенному в организационной структуре работодателя;           
e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное статьей 34 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

        Работники каких экономических агентов могут воспользоваться льготным режимом по подоходному налогу, регламентированным ч.(21) ст.24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года?           В соответствии с ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (в редакции Закона №281 от 16 декабря 2016 года), облагаемым доходом признается месячный доход (установленный индивидуальным трудовым договором), размер которого не превышает 2 среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников экономических агентов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, приведенным в приложении №1, если в совокупности соблюдаются следующие условия:          а) экономический агент полностью оплатил, на момент предоставления льгот, налоговые обязательства и внес другие платы в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготами задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;          b) доля дохода экономических агентов за предыдущий год от реализации программ составляет более 50 % дохода от продаж;       c) должности работников соответствуют занятиям, указанных в приложении №2 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (в редакции Закона №281 от 16 декабря 2016 года);   d) должности включены в специализированное подразделение по информатике, выделенное в организационной структуре работодателя;   e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное статьей 34 Налогового кодекса.    [На основании разъяснений Министерства финансов Республики Молдова №14/3-13/157 от 18 мая 2017 года]

Дата архивирования ответа - 11.09.2017

Приказ ГНС 324, от 11.09.2017
Вправе ли работники воспользоваться льготой по подоходному налогу, установленной ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года, если экономический агент (работодатель) зарегистрировался в течение отчетного периода?
      В соответствии с ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года, облагаемым доходом признается месячный доход (установленный индивидуальным трудовым договором), размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности следующие условия:
а) хозяйствующий субъект на момент предоставления льготы полностью выполнил свои налоговые обязательства и внес другие платежи в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготой задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;
b) доля дохода хозяйствующего субъекта за предыдущий год от реализации программ составляет более 50 процентов дохода от продаж; Соответствующее требование не распространяется на вновь созданные хозяйствующие субъекты и на хозяйствующие субъекты, не имевшие дохода в предыдущем году;
c) должности работников соответствуют занятиям, предусмотренным в приложении 2;
d) должности значатся по специализированному подразделению по информатике, выделенному в организационной структуре работодателя;
e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное статьей 34 Налогового кодекса.          Следовательно, работники вновь созданных предприятий в отчетном периоде смогут воспользоваться льготой, предусмотренной ч. (21) ст. 24 вышеназванного Закона.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

        Вправе ли работники воспользоваться льготой по подоходному налогу, установленной ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года, если экономический агент (работодатель) зарегистрировался в течение отчетного периода?           В соответствии с ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (в редакции Закона №281 от 16 декабря 2016 года), облагаемым доходом признается месячный доход (установленный индивидуальным трудовым договором), размер которого не превышает 2 среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников экономических агентов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, приведенным в приложении №1, если в совокупности соблюдаются следующие условия:          а) экономический агент полностью оплатил, на момент предоставления льгот, налоговые обязательства и внес другие платы в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготами задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;          b) доля дохода экономических агентов за предыдущий год от реализации программ составляет более 50 % дохода от продаж;       c) должности работников соответствуют занятиям, указанных в приложении №2 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (в редакции Закона №281 от 16 декабря 2016 года);   d) должности включены в специализированное подразделение по информатике, выделенное в организационной структуре работодателя;   e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное ст.34 Налогового кодекса.          Соответственно, работники вновь созданных предприятий в отчетном периоде не смогут воспользоваться льготой, предусмотренной ч.(21) ст. 24 вышеназванного Закона, поскольку не выполняются в совокупности все указанные условия, а именно экономический агент (работодатель) не имеет доход за предыдущий год отчетного периода.    [На основании разъяснений Министерства финансов Республики Молдова №14/3-13/157 от 18 мая 2017 года]

Дата архивирования ответа - 11.09.2017

Приказ ГНС 324, от 11.09.2017
Вправе ли работники воспользоваться льготным режимом по подоходному налогу, предусмотренным ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года, если экономический агент (работодатель) за предыдущий год отчетного периода не зарегистрировал доходы от продаж?
       В соответствии с ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года, облагаемым доходом признается месячный доход (установленный индивидуальным трудовым договором), размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников тех хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, если соблюдаются в совокупности следующие условия:           
а) хозяйствующий субъект на момент предоставления льготы полностью выполнил свои налоговые обязательства и внес другие платежи в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготой задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;           
b) доля дохода хозяйствующего субъекта за предыдущий год от реализации программ составляет более 50 процентов дохода от продаж; Соответствующее требование не распространяется на вновь созданные хозяйствующие субъекты и на хозяйствующие субъекты, не имевшие дохода в предыдущем году;           
c) должности работников соответствуют занятиям, предусмотренным в приложении 2;           
d) должности значатся по специализированному подразделению по информатике, выделенному в организационной структуре работодателя;           
e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное статьей 34 Налогового кодекса.         
       Следовательно, работники экономического агента, не получившего доход за предыдущий год отчетного периода, смогут воспользоваться льготным режимом по подоходному налогу, предусмотренным ч. (21) ст. 24 указанного Закона.

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

        Вправе ли работники воспользоваться льготным режимом по подоходному налогу, предусмотренным ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года, если экономический агент (работодатель) за предыдущий год отчетного периода не зарегистрировал доходы от продаж?           В соответствии с ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (в редакции Закона №281 от 16 декабря 2016 года), облагаемым доходом признается месячный доход (установленный индивидуальным трудовым договором), размер которого не превышает 2 среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников экономических агентов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, приведенным в приложении №1, если в совокупности соблюдаются следующие условия:          а) экономический агент полностью оплатил, на момент предоставления льгот, налоговые обязательства и внес другие платы в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготами задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;           b) доля дохода экономических агентов за предыдущий год от реализации программ составляет более 50 % дохода от продаж;       c) должности работников соответствуют занятиям, указанных в приложении №2 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (в редакции Закона №281 от 16 декабря 2016 года);   d) должности включены в специализированное подразделение по информатике, выделенное в организационной структуре работодателя;   e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное ст.34 Налогового кодекса.          Соответственно, работники экономического агента, не получившего доход за предыдущий год отчетного периода, не смогут воспользоваться льготным режимом по подоходному налогу, предусмотренным ч.(21) ст. 24 указанного Закона, поскольку не были выполнены в совокупности все указанные условия.    [На основании разъяснений Министерства финансов Республики Молдова №14/3-13/157 от 18 мая 2017 года]

Дата архивирования ответа - 11.09.2017

Приказ ГНС 155, от 12.06.2017
Как определяется месячный налогооблагаемый доход работникам, воспользовавшимся льготой, предусмотренной ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (в редакции Закона №281 от 16 декабря 2016 года)?
     Согласно ч.(21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (в редакции Закона №281 от 16 декабря 2016 года), облагаемым доходом признается месячный доход (установленный индивидуальным трудовым договором), размер которого не превышает 2 среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников экономических агентов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, приведенным в приложении №1, если выполнены условия, указанные в законе.          
      Предел облагаемого дохода применяется к сумме начисленной заработной платы каждого месяца. Подоходный налог исчисляется при выплате методом накопления, с применением ставок, установленных лит.a) ст.15 Налогового кодекса. Если в месяц выплачивается доход за несколько периодов, предел налогооблагаемого дохода применяется к доходу, исчисленному за каждый месяц в отдельности.          
      Налоговая льгота, предусмотренная указанной частью, предоставляется на выплаты по заработной плате, полученные по месту работы на основании индивидуального трудового договора.          
      Также, в соответствии с ч.(l) ст. 135 Трудового кодекса, система оплаты труда, на основе которой определяется заработная плата работников, устанавливается законом или иными нормативными актами, в соответствии с организационно-правовой формой предприятия, порядка финансирования и характера его деятельности.          
     Формы и условия оплаты труда, а также размер заработной платы в хозрасчетных предприятиях устанавливаются путем коллективных переговоров или, в случае необходимости, отдельных между работодателем и работниками или их представителями, в зависимости от финансовых возможностей работодателя, и закрепляются коллективными и индивидуальными трудовыми договорами (ч.(2) ст.135 Трудового кодекса).          
      Согласно ч.(l) ст.137 Трудового кодекса работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, доплат и надбавок к основной заработной плате, других стимулирующих выплат после консультаций с представителями работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором.          
      Таким образом, в целях применения положения ч.(21) ст. 24 Закона №1164-XIII от 24 апреля 1997 года, при определении месячной заработной платы будет учитывается только начисленная заработная плата в соответствии с положениями индивидуального трудового договора за соответствующий месяц, включая доплаты и надбавки к основной заработной плате, если трудовой договор предусматривает их выплаты.          
     Если в месяц выплачивается доход за несколько периодов, работодатель должен вести учет начисленного дохода за каждый месяц в отдельности, применяя отдельно предел облагаемого дохода, рассчитанного за месяц.       
     Этот принцип должен применяться и в случае выплаты аванса по заработной плате, и в случае выплаты пособия при ежегодном отпуске для отдыха. В таких случаях сумма аванса или пособия будет являться доходом, полученным за месяц, за который были рассчитаны эти суммы.          
    Подоходный налог будет начисляться в момент оплаты накопительным методом.
[На основании разъяснений Министерства финансов Республики Молдова №14/3-13/157 от 18 мая 2017 года]

Дата архивирования ответа - 21.07.2025

Приказ ГНС 334, от 14.09.2017
Как следует определять налогооблагаемый доход работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, в результате увеличения размера среднемесячной заработной платы по экономике Постановлением Правительства № 572 от 19 июля 2017 года?
      Согласно положениям ч. (21) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № ll64-XIII от 24 апреля 1997 г., предел облагаемого дохода применяется к начисленной заработной плате за каждый месяц. Подоходный налог определяется на момент уплаты совокупным методом, с применением ставок, установленных в пункте а) статьи 15 Налогового кодекса. Если в одном месяце выплачивается доход за несколько периодов, предел облагаемого дохода применяется к начисленному доходу за каждый месяц в отдельности.          
     Также, ч. (l) ст. 44 Налогового кодекса № ll63-XIII от 24 апреля 1997 года предусматривает, что физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяют кассовый метод учета.          
     Вместе с тем, Постановлением Правительства № 572 от 19 июля 2017 г. о внесении изменений в Постановление Правительства № 1233 от 9 ноября 2016 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017 г., № 253-264, ст. 665) был утвержден размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2017 год, в размере 5600 леев. 
     При этом, следует отметить, что действие во времени правовых норм регулируется принципом необратимости законов, который предусматривает, что закон вступает в силу только на факты и документы, совершенные после даты вступления в силу.          
     Новый закон распространяется на юридические ситуации в процессе реализации с даты вступления его в силу.          
    Любая правовая норма применяется к действиям, совершенным в период, в течение которого норма находится в силе, так что она не имеет ни обратной силы и не применяется после прекращения его действия, следовательно, не применяется к действиям, предшествующим ее вступлению в силу и, соответственно, действиям, совершаемым после ее отмены.           
     Таким образом, учитывая, что для определения налогооблагаемого дохода работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, за основу используется показатель среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на отчетный год, следует отметить, что для юридических ситуаций, завершенных до вступления в силу Постановления Правительства № 572 от 19 июля 2017 г. применяется показатель среднемесячной заработной платы по экономике, предусмотренный на эту дату (5300 леев), а для юридических ситуаций после даты вступления изменений в силу – 21 июля 2017 г. (даже если они начались до этой даты), применяется измененной показатель среднемесячной заработной платы по экономике (5600 леев).» 
[Ответ основан на объяснениях предоставленных Министерством финансов №14/3-06/293 от 12 сентября 2017]

Дата архивирования ответа - 21.07.2025
Приказ ГНС 331, от 15.06.2018

Начиная с 1 января 2018 года Законом № 288 от 15 декабря 2017 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, утратила силу ст. 511 Налогового кодекса, которая предусматривала что публичные и частные медико-санитарные учреждения освобождаются от подоходного налога полученные от деятельности по оказанию медицинских услуг, связанных с осуществлением положений Единой программы обязательного медицинского страхования, (в соответствии с договорами заключенными с Национальной Медицинской Страховой Компанией).         

В то же время, публичные медико-санитарные учреждения, являющиеся государственными учреждениями, подпадают под действие положений ст. 51 Налогового кодекса.

Согласно ст. 51 Налогового кодекса, освобождаются от уплаты подоходного налога органы публичной власти и публичные учреждения.         

При этом, государственные учреждения не обязаны представлять декларацию о подоходном налоге в соответствии со ст. 83 ч. (2) лит. c) Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 15.06.2018

Приказ ГНС 331, от 15.06.2018

    Начиная с 1 января 2018 года Законом №. 288 от 15 декабря 2017 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, утратила силу ст. 511 Налогового кодекса, которая предусматривала что публичные и частные медико-санитарные учреждения освобождаются от подоходного налога полученные от деятельности по оказанию медицинских услуг, связанных с осуществлением положений Единой программы обязательного медицинского страхования, (в соответствии с договорами, заключенными с Национальной Медицинской Страховой Компанией).         
     Таким образом, частные медико-санитарные учреждения должны выполнять свои налоговые обязательства по подоходному налогу от предоставления медицинских услуг, в том числе, связанных с осуществлением положений Единой программы обязательного медицинского страхования, путем применения общего режима налогообложения или налогового режима хозяйствующих субъектов-субъектов сектора малых и средних предприятий, предусмотренного Главой 71 Раздел II налогового Кодекса.

Дата добавления ответа - 15.06.2018

Приказ ГНС 655, от 29.12.2021

   Согласно лит. i) ч. (1) ст. 8 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право получать налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством, за налоговый период, в который им выполнены все установленные условия.
   Таким образом, резиденты свободных экономических зон могут пользоваться льготами, предусмотренными в ст. 49 Налогового кодекса, при выполнении установленных условий.
     Следовательно, в условиях, установленных указанной нормой, при определении налогооблагаемого дохода субъект должен скорректировать доход по строке 130 Декларации о подоходном налоге (Форма VEN12), Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов № 153 от 22.12.2017 г., на сумму льгот, определённую в приложении № 6D в Декларации. При заполнении указанного приложения указывается код льготы, согласно Перечня кодов налоговых льгот по подоходному налогу, утвержденного Приказом Главной Государственной Налоговой Инспекции № 1080 от 10 октября 2012 года (Monitorul Oficial № 216-220/1231, 19.10.2012).

Дата добавления ответа - 30.12.2021

Приказ ГНС 655, от 29.12.2021

    Положения налогового законодательства Республики Молдова не устанавливают обязательство информировать Государственную налоговую службу об использовании льгот, предусмотренных ст. 49 Налогового кодекса.
  Таким образом, резиденты свободных экономических зон могут пользоваться льготами, предусмотренными в ст. 49 Налогового кодекса, при выполнении условий установленных указанной нормой.

Дата добавления ответа - 30.12.2021

Приказ ГНС 655, от 29.12.2021

    В соответствии с лит. b) ст. 49 Налогового кодекса, налог на доход от деятельности резидентов в свободной экономической зоне, за исключением указанной в лит. а), взимается в размере 75 процентов установленной в Республике Молдова ставки.
  В то же время, в соответствии с ч. (10) ст. 6 Закона № 440/2001 о зонах свободного предпринимательства, в свободной зоне могут осуществляться следующие виды деятельности:
   а) промышленное производство товаров, за исключением этилового спирта (этилового спирта-ректификата, этилового спирта с содержанием спирта более 80% об., этилового спирта с содержанием спирта менее 80% об., технического спирта, денатурированного спирта, молодых и выдержанных винных дистиллятов, других производных этилового спирта) и алкогольной продукции;
   b) сортировка, упаковка, маркировка и иные подобные операции в отношении товаров, следующих транзитом через таможенную территорию Республики Молдова;
   b1) внешнеторговая деятельность;
   с) виды деятельности, такие как коммунальные услуги, складская деятельность, строительство, общественное питание и другие, являющиеся вспомогательными и необходимыми для осуществления деятельности, указанной в лит.а) и b).
    Следовательно, отчуждение долей участия в уставном капитале юридического лица не может быть квалифицировано как деятельность резидентов в свободной экономической зоне. Таким образом, в отношении доходов, полученных от продажи доли участия в уставном капитале юридического лица, не подпадает под действие льгот, предусмотренных в лит.b) ст. 49 Налогового кодекса.
(Основание: разъяснения Министерства финансов № 15/2-13/122 от 01.04.2021 г.)

Дата добавления ответа - 30.12.2021

Приказ ГНС 463, от 26.09.2024

   Согласно п. 82 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, Приложение № 1 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., в целях применения положений статьи 49 Кодекса, применения налоговых льгот к экономическим агентам, поставляющим товары (услуги), произведенные на территории свободной экономической зоны в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона № 440/2001 о зонах свободного предпринимательства, другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, обеспечивается при наличии следующих документов:
1) арбитражного договора, который содержит информацию о сторонах сделки, товарах и услугах, произведенных на территории свободной экономической зоны в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона № 440/2001 о зонах свободного предпринимательства в зоне, поставленных для производства товаров (услуг), ориентированных на экспорт;
2) договора поставки товаров (услуг) для создания товаров (услуг), ориентированных на экспорт;
3) соответствующих налоговых накладных.
       Налогоплательщики имеют право повторно воспользоваться льготами, предусмотренными в пунктах c) и d) статьи 49 Кодекса, при выполнении установленных условий.
    Налоговые льготы, установленные в статье 49 Кодекса, не применяются для Международного свободного аэропорта Мэркулешть и Международного свободного порта Джюрджюлешть.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 428 от 28.12.2023, в действии с 01.01.2024 и ПП N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 27.09.2024

Приказ 655, от 29.12.2021

  Согласно п. 82 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, Приложение № 1 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., в целях применения положений статьи 49 Кодекса, понятие товаров (услуг), произведенных на территории свободной экономической зоны, соответствует родам деятельности, осуществляемых в свободной экономической зоне, установленных в части (10) статьи 6 Закона № 440 от 27 июля 2001 года о зонах свободного предпринимательства.
    Признаются произведенными на территории свободной зоны товары, полностью полученные или достаточно переработанные в данной свободной зоне, если:
    а) произошло изменение товарной позиции (классификационного кода) по Комбинированной товарной номенклатуре на уровне любого из первых четырех знаков; или
   b) стоимость декларируемых товаров, вывозимых из свободной зоны, превышает стоимость товаров, ввезенных в свободную зону, по причине увеличения более чем на 35 процентов объема потребления и затрат предприятия (ч. (41) ст. 7 Закона о зонах свободного предпринимательства).

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

   Прибавляется ли к сроку первоначальной применения льготой, предусмотренной лит. а) ст.49 из Налогового кодекса, повторное использование льготы, если условия повторного использования льготы были достигнуты до завершения срока применения первоначальной льготы?

Приказ 655, от 29.12.2021

    Согласно лит. е) ст. 49 Налогового кодекса, резиденты, получившие освобождения, предусмотренные лит. c) и d) ст. 49 Налогового кодекса, и дополнительно инвестирующие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны, имеют право на повторное освобождение от уплаты налога на доход, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором достигнут дополнительный объем инвестиций, при условии, что средняя численность работников в году, следующем за годом достижения дополнительного объема инвестиций, на 20 процентов превышает среднюю численность работников в году, предшествующем году достижения дополнительного объема инвестиций.
    Таким образом, резиденты свободных экономических зон, при выполнении установленных условий, могут воспользоваться дополнительной льготой, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором достигнут дополнительный объем инвестиций, без того, чтобы повторный срок применения льготы был добавлен к сроку применения первоначальной льготы, установленной лит. а) ст. 49  Налогового кодекса.
(Основание: разъяснения Министерства финансов № 15/2-13/125 от 05.04.2021 г.)

Дата архивирования ответа - 02.09.2024
Приказ ГНС 340, от 12.09.2023

  Статья 87 ч. (11) Налогового кодекса, устанавливает в качестве бенефициаров с предоставлением возможности уплачивать начисленный подоходный налог в отсрочку за налоговые периоды 2023–2025 годов, предприятиям, классифицируемые как микро, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016.
  Согласно ст.5 ч. (1) Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, классификация малых и средних предприятий осуществляется в зависимости от среднегодовой численности работников, годового оборота или совокупного объема принадлежащих им активов малые и средние предприятия классифицируются по следующим категориям:
    a) микро предприятия – предприятия с численностью работников не более 9 человек, годовым оборотом до 18 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 18 миллионов леев;
    b) малые предприятия – предприятия с численностью работников не более 49 человек, годовым оборотом до 50 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 50 миллионов леев;
  c) средние предприятия – предприятия с численностью работников не более 249 человек, годовым оборотом до 100 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 100 миллионов леев.
   Соответственно, оценка статуса предприятия осуществляется в соответствии с критериями, установленными статьей 5 ч. (1) Закона № 179/2016.
   Одновременно, положения ст. 87 ч. (11) Налогового кодекса, не применяются к:
    - индивидуальным предприятиям;
    - крестьянским хозяйствам;
    - резидентам свободных экономических зон;
    - резидентам Международного свободного порта "Джюрджюлешть";
    - резидентам Международного свободного аэропорта Мэркулешть;
    - резиденты информационно-технологических парков;
    - хозяйствующим субъектам, применяющим режим налогообложения, установленный в главе 71;
  - хозяйствующим субъектам, осуществляющим виды финансовой и страховой деятельности, отнесенные к Секции К Классификатора видов экономической деятельности Молдовы.

Дата добавления ответа - 12.09.2023

    Статья 87 ч. (11) Налогового кодекса, устанавливает в качестве бенефициаров с предоставлением возможности уплачивать начисленный подоходный налог в отсрочку за налоговые периоды 2023–2025 годов, предприятиям, классифицируемые как микро, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016.
    Согласно ст.5 ч. (1) Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, классификация малых и средних предприятий осуществляется в зависимости от среднегодовой численности работников, годового оборота или совокупного объема принадлежащих им активов малые и средние предприятия классифицируются по следующим категориям:
     a) микропредприятия – предприятия с численностью работников не более 9 человек, годовым оборотом до 18 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 18 миллионов леев;
    b) малые предприятия – предприятия с численностью работников не более 49 человек, годовым оборотом до 50 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 50 миллионов леев;
  c) средние предприятия – предприятия с численностью работников не более 249 человек, годовым оборотом до 100 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 100 миллионов леев.
   Постоянным определяющим критерием, используемым для классификации малых и средних предприятий в статистических целях, является среднегодовая численность работников.
     Соответственно, оценка статуса предприятия осуществляется в соответствии с критериями, установленными статьей 5 ч. (1) Закона № 179/2016.
     Одновременно, положения ст.87 ч. (11) Налогового кодекса, не применяются к:
- индивидуальным предприятиям;
- крестьянским хозяйствам;
- резидентам свободных экономических зон;
- резидентам Международного свободного порта "Джюрджюлешть";
- резидентам Международного свободного аэропорта Мэркулешть;
- Резиденты информационно-технологических парков;
- хозяйствующим субъектам, применяющим режим налогообложения, установленный в главе 71;
- хозяйствующим субъектам, осуществляющим виды финансовой и страховой деятельности, отнесенные к Секции К Классификатора видов экономической деятельности Молдовы.

Дата архивирования ответа - 12.09.2023
Приказ ГНС 207, от 19.06.2023

    Возможность применения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется путем представления Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный в статье 83, относительно периодов 2023, 2024, 2025.
    Исправленные декларации, представленные после этого срока, не принимаются во внимание, если одной из целей исправления является изменение возможности применения указанной части.

Дата добавления ответа - 20.06.2023

Приказ ГНС 207, от 19.06.2023

   Возможность применения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется отдельно для каждого из налоговых периодов 2023–2025 годов, путем подачи Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный статьей 83 Налогового кодекса.
   Таким образом, налогоплательщик может применять положения ч. (11) ст. 87 в один из налоговых периодов, а в остальных - применять установленный общий режим, выбор возможности применения указанной статьи остается на усмотрение налогоплательщика.

Дата добавления ответа - 20.06.2023

Приказ ГНС 207, от 19.06.2023

    Возможность применения указанной части реализуется путем представления декларации в срок, установленный в статье 83.
   Отказ от применения положений части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется путем представления Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный в статье 83.

Дата добавления ответа - 20.06.2023

Приказ ГНС 207, от 19.06.2023

   Согласно ст.84 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать подоходный налог в рассрочку суммы, равные одной четвертой части, ежеквартально.
  Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в отсрочку, исходя из способов, установленных статьей 84 Налогового кодекса, отражается в приложении 8D к Декларации о подоходном налоге - форма VEN12.
   При этом, в соответствии со ст. 84 ч. (6) Налогового кодекса, положения указанной статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, указанным в части (11) статьи 87 НК, в отношении налоговых периодов 2023–2025 годов.
   Исходя из вышеизложенного, хозяйствующие субъекты, применяющие положения части (11) статьи 87 НК, при представлении Декларации - формы VEN12, за налоговый период 2022 г., не имеют обязанности по прогнозированию уплаты начисленного подоходного налога в отсрочку, при этом допускается как отражение показателя «0» (ноль) в приложении 8D, так и ее не заполнение.
   В случае, если за следующий год хозяйствующий субъект не будет применять положения ч.(11) ст.87, он будет обязан прогнозировать уплату подоходного налога в рассрочку, заполнив приложение 8D к Декларации - форма VEN12.

Дата добавления ответа - 20.06.2023

Приказ ГНС 207, от 19.06.2023

    Положения части (11) статьи 87 Налогового кодекса относятся к дивидендам, выплачиваемым из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно.
    Соответственно, указанные положения не относятся к дивидендам, выплаченным из прибыли, относящейся к периодам до 2023 г., и применение положений части (11) статьи 87 не обусловлено неуплатой дивидендов, относящихся к предыдущим периодам.
  Таким образом, в случае выплаты дивидендов из прибыли, относящейся к периодам до 2023 года, хозяйствующий субъект будет удерживать налог в соответствии с положениями ст. 901 или 91 Налогового кодекса, что не повлияет на применение положений части (11) статьи 87 НК.

Дата добавления ответа - 20.06.2023

Приказ ГНС 207, от 19.06.2023

  Выбор варианта применения положений части (1) статьи 801 Налогового кодекса, будет осуществляется одновременно с обязательствами по декларированию за соответствующий налоговый период.
    Возможность применения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется отдельно для каждого из налоговых периодов 2023–2025 годов, путем подачи Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный статьей 83 Налогового кодекса.
     В то же время, в соответствии с положениями части (1) статьи 801 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды.
    Соответственно, принимая во внимание, что уплата подоходного налога с дивидендов, распределенных между акционерами (пайщиками) в течение налогового периода, в соответствии со части (1) статьи 801 Налогового кодекса, представляет собой элемент общего налогового режима, применение положений части (1) статьи 801 Налогового кодекса несовместим с применением положений части (1) статьи 801.
    Поэтому субъекты, которые заранее распределяют дивиденды, относящиеся к периоду 2023 года, не имеют права применять положения части (1) статьи 801 Налогового кодекса.
[Основание: разъяснение Министерства финансов № 15/2-13/201 от 09.06.2023)]

Дата добавления ответа - 20.06.2023

Приказ ГНС 401, от 23.08.2024

   Согласно ст. 33 ч. (2) лит. а) Закона № 135-XVI от 14.06.2007 об обществах с ограниченной ответственностью, уставный капитал общества увеличивается путем пропорционального увеличения долей в уставном капитале за счет чистой прибыли или средств резервного капитала общества и/или из других источников.
      В соответствии с положениями ч. (11) ст. 87 Налогового Кодекса, в отступление от положений части (1) указанной статьи предприятия, классифицируемые как микро-, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, могут уплачивать начисленный подоходный налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно.
    Таким образом, предприятие, при увеличении уставного капитала за счет чистой прибыли, относящийся к периоду, за который запросила отсрочку уплаты подоходного налога, следует начислить и уплатить подоходный налог на прибыль в порядке, установленном в ч. (11) ст.87 Налогового Кодекса.

Дата добавления ответа - 26.08.2024

Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

    В соответствии с положениями ч.d) ст.49 Налогового кодекса №1163/1997 (далее „Кодекс”), резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, на пятилетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта.
    Таким образом, учитывая, что в вышеуказанных положениях предусмотрено, что право на освобождение от уплаты налога обусловлено осуществлением экспорта за пределы таможенной территории Республики Молдова или поставкой другому резиденту ЗСП, доходы от поставок осуществляемых в адрес резидентов Республики Молдова не являющихся резидентами ЗСП, не соответствуют условиям, изложенным в п.d) ст.49 Кодекса и, соответственно, указанная льгота неприменима.
[Основание: разъяснение Министерства финансов № 15/3-13/100 от 11.04.2024)]

Дата добавления ответа - 02.09.2024

news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения