В соответствии с положениями ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса, (1) Капитальными активами являются:    а) акции, облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;   b) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности;   c) земля;   d) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.   Стоимостный базис капитальных активов определяется в соответствии с положениями статьи 42 Налогового кодекса.   Таким образом, согласно ч. (1) вышеуказанной статьи, стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:   a) стоимость приобретенных капитальных активов;   b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами физическом лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная Территориальными кадастровыми органами;   c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;   d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания;   e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;    f) стоимость приватизированных капитальных активов;   g) ноль в случае капитальных активов, полученных безвозмездно, а также при отсутствии документального подтверждения стоимостного базиса.   В тоже время, согласно полониями ч. (7) ст. 44 Налогового кодекса, для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета (НСБУ) и МСФО, не противоречащие положениям настоящего раздела.   Таким образом, в соответствии с НСБУ «Инвестиционная недвижимость», «Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции» и «Затраты по займам», утвержденные Приказом Министерства Финансов № 118 от 6 августа 2013 г., затраты по займам (банковский комиссион, процентные ставки по кредиту), признаются в качестве текущих расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены.   С учетом вышеуказанного, банковский комиссион а также процентная ставка по кредиту начисленная, согласно контракту с финансовым учреждением (микрофинансовым организацией или лизинговой компанией), использованный для приобретения капитального актива, признаются в качестве текущих расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены и, соответственно, не отражаются в стоимостный базис данного капитального актива.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

     Какой документ может служить основанием для определения первоначальной стоимости ценных бумаг (акций), может ли быть таким документом, сертификат, выданный Фондовой биржой Республики Молдовы, как профессионального участника рынка ценных бумаг?          Согласно ч. (1-2) ст.32 Закона о рынке ценных бумаг № 199-XIV от 18.11.98, профессиональный участник рынка ценных бумаг, вправе осуществлять оценку ценных бумаг и относящихся к ним активов после получения лицензии, выданной Национальной комиссией.   В соответствии с ч.(1) ст. 40 данного закона, оценка ценных бумаг и относящихся к ним активов осуществляется на основании договора об оказании услуг по оценке, заключенного между оценщиком и клиентом. Согласно ст.47 вышеназванного закона, Фондовая биржа Молдовы, разрабатывает биржевые правила, в.т.ч., ограничение колебания цен ценных бумаг.   Также отмечаем, что, так как Фондовая биржа Молдовы, является профессиональным участником рынка ценных бумаг (согласно Разделу III вышеуказанного закона), последняя вправе выдать документ, подтверждающий рыночную цену на соответствующую дату приобретения ценных бумаг, на основании которого будет определен стоимостной базис капитального актива (ценные бумаги).

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

  Как исчисляется подоходный налог в случае отчуждения недвижимого имущества?         Согласно ст. 37 часть (2) пункт с) Налогового кодекса, капитальными активами являются частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности, реализованная по цене, превышающей ее скорректированный стоимостный базис.          Согласно ст. 37 часть (5) пункт Налогового кодекса, величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов.          Согласно положениям части (7) данной статьи предусмотрено, что сумма прироста капитала в налоговом году равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года.          В соответствии с положениями ст.38 часть (1) пункт а) Налогового кодекса, стоимостный базис капитальных активов означает стоимость приобретенных или созданных налогоплательщиком капитальных активов. Стоимостный базис капитальных активов это: сумма уплаченная налогоплательщиком за их приобретение, или сумма затрат понесенных налогоплательщиком для их создания.          Так, учитывая положения ст. 41 часть (3) Налогового кодекса, величина прироста капитала, подлежащего налогообложению, для любого жилья уменьшается на 10000 леев за каждый следующий за 1997 годом год, в течение которого (или которых) налогоплательщик являлся собственником этого жилья и использовал его в качестве своего основного жилья. Данное положение не применяется в отношении основного жилья, стоимостным базисом которого является стоимость, оцененная в установленном порядке.          Согласно части (2) ст. 41 Налогового кодекса, предусмотрено что, жилье налогоплательщика считается основным, если налогоплательщик был его собственником в течение трехлетнего периода, заканчивающегося в день отчуждения, и если в течение всего этого периода оно было его основным местом жительства.          Таким образом, физические лица - граждане, отчуждающие недвижимое имущество, исчисляют подоходный налог, исходя из облагаемой суммы прироста капитала, согласно статье 15 пункт а) Налогового кодекса:          – 7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 26700 леев;          – 18 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 26700 леев.

Дата архивирования ответа - 20.04.2016

        Как определяется стоимостной базис сельскохозяйственного земельного участка отчужденного в 2009 году?          Согласно пункту а) части (1) ст. 38 Налогового кодекса, стоимостной базис капитальных активов это стоимость приобретенных или созданных налогоплательщиком капитальных активов.          Так, согласно пунктам 39 и 40 Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, утвержденного Постановлением Правительства № 77 от 30.01.2008, капитальные активы, находящиеся во владении налогоплательщика по состоянию на 1 января 1998 года, считаются приобретенными по рыночным ценам, действующим на указанную дату.         Стоимостной базис капитальных активов, находящиеся во владении налогоплательщика по состоянию после 1 января 1998 года, определяются в соответствии с документами, которые свидетельствуют о переходе прав собственности согласно действующему законодательству (договор купли-продажи, товаротранспортная накладная, налоговая накладная, а также другие документы, которые свидетельствуют о переходе прав собственности).

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

        В случае отчуждения, может ли служить оцененная стоимость недвижимого имущества, определенная в общеустановленном порядке (Кадастровым органом) в качестве стоимостного базиса недвижимого имущества?          Согласно статье 38 часть(1) пункт а) Налогового кодекса, стоимостный базис капитальных активов означает стоимость приобретенных или созданных налогоплательщиком капитальных активов. Согласно положениям пункта 40 Постановления Правительства № 77 от 30.01.2008 Приложение № 2 « Положение об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью»: капитальные активы, находящиеся во владении налогоплательщика по состоянию после 1 января 1998 года, определяются в соответствии с документами, которые свидетельствуют о переходе прав собственности согласно действующему законодательству (договор купли-продажи, товаротранспортная накладная, налоговая накладная, а также другие документы, которые свидетельствуют о переходе прав собственности). В то же время согласно пункту 36 данного постановления, Приложения № 2, суммы, уплаченные за приобретение капитальных активов, то есть затраты, связанные с созданием капитальных активов, должны быть подтверждены документально. Также согласно положениям статьи 37 часть (5), величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов. В то же время, согласно положениям статьи 41 часть (3) Налогового кодекса, величина прироста капитала, подлежащего налогообложению, для любого жилья уменьшается на 10000 леев за каждый следующий за 1997 годом год, в течение которого (или которых) налогоплательщик являлся собственником этого жилья и использовал его в качестве своего основного жилья. Данное положение не применяется в отношении основного жилья, стоимостным базисом которого является стоимость, оцененная в установленном порядке. Жилье налогоплательщика считается основным, если налогоплательщик был его собственником в течение трехлетнего периода, заканчивающегося в день отчуждения, и если в течение всего этого периода оно было его основным местом жительства. Следовательно, оцененная стоимость, определенная в установленном порядке, (кадастровыми органами) может быть использована для определения прироста капитала в случае продажи, обмена или иной формы отчуждения, но только в отношении основного жилья.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

Может ли налоговый чек служить подтверждением для определения стоимостного базиса капитального актива?  Стоимостный базис капитальных активов определяется в соответствии с положениями статьи 42 Налогового кодекса.   Таким образом, согласно ч. (1) вышеуказанной статьи, стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:   a) стоимость приобретенных капитальных активов;   b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами физическом лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная Территориальными кадастровыми органами;   c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;   d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания;   e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;   f) стоимость приватизированных капитальных активов;   g) ноль – в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы;   h) стоимость документально подтвержденных активов – в иных случаях.   В то же время, согласно п. а) ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., первичные документы строгой отчетности составляются в соответствии с типовыми формами и используются в случае отчуждения активов с передачей права собственности, за исключением ценных бумаг.   Приложением № 1 к Постановлению Правительства № 294 от 17 марта 1998 г. «О выполнении Указа Президента Республики Молдова N 406-II от 23 декабря 1997 г.», был утвержден перечень типовых форм строгой отчетности.  Таким образом, согласно вышеупомянутым нормам законодательства, при отчуждении активов с передачей права собственности, налогоплательщик выдает первичный документ строгой отчетности (налоговую накладную).  Поэтому, кассовый чек не может служить подтверждением для определения стоимостного базиса капитального актива.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

        Как определяется стоимостный базис автомобиля приобретенного за пределами территории Республики Молдова?              В соответствии с положениями ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет стоимость приобретенных капитальных активов.   В случае отсутствия документов, подтверждающих стоимость капитальных активов стоимостной базис равен нулю. Учитывая вышеуказанное, а также, то что автомобиль приобретен за пределами территории Республики Молдова, в случае его продажи, cкорректированный стоимостный базис будет определяться по документам, подтверждающим приобретение автомобиля, с учётом всех налогов и сборов, уплаченных при импорте автомобиля.   Следовательно, cкорректированный стоимостный базис будет включать цену автомобиля при покупке (по курсу Нац. Банка на день покупки) а также суммы всех налогов и сборов, уплаченных при импорте автомобиля.   (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 281 от 1 декабря 2016 г. (изменение раздела «Прирост и потеря капитала» Налогового кодекса), опубликованный в M.O. №. 472-477/(5905-5910) от 27 декабря 2016 г.)

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

        В случае осуществления дарения, какой налоговый режим следует применить?          Согласно положениям ст. 20 пункта i) Налогового кодекса, имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, является источником дохода не облагаемым подоходным налогом для лиц которые, получают капитальный актив. В то же время, отмечаем что, согласно положениям ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения. Расчет скорректированного стоимостного базиса собственности на момент дарения осуществляется с учетом положений статьи 26 и в соответствии с частями (1) и (2) статьи 38 отдельно по каждому подаренному объекту. Следовательно, при передачи имущество по договору дарения, действующее законодательство предусматривает что лицо, предоставившее дарение, как лицо, которое продало подаренное имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения. Согласно положениям ст. 18 пункт е) Налогового кодекса, прирост капитала, определенный в части (7) статьи 37 Налогового кодекса, является облагаемым источником дохода. Отмечаем что, согласно положениям ст. 37 ч. (5) Налогового кодекса, величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов. В соответствии с положениями ст.37 ч. (7) Налогового кодекса, сумма прироста капитала в налоговом году равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года. Таким образом, при отчуждении капитальных активов (в том числе имущество в порядке дарения), физические лица- граждане рассчитывают подоходный налог, учитывая налогооблагаемую сумму прироста капитала, облагаемую согласно положениям ст.15 пункт а) Налогового кодекса в размере – - 7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 25200 леев; – 18 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 25200 леев. Одновременно, сообщаем что, физические лица- граждане, которые получают облагаемый доход от отчуждения капитального актива, обязаны согласно положениям ст. 83 ч. (2) пункт b) Налогового кодекса предоставить Декларацию о подоходном налоге физического лица (форма СЕТ08). Данная Декларация должна быть представлена в территориальную налоговую инспекцию, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

        Как определяется прирост или потеря капитала при продаже единой операцией двух или более объектов?           Объекты, являющиеся капитальными активами, описаны в ч.(1) ст.39 Налогового кодекса.           В соответствии с ч.(1) ст.40 Налогового кодекса, величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов.           Стоимостной базис капитального актива исчисляется в соответствии с положениями ст. 42 Налогового кодекса и Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, утверждённые Постановлением Правительства № 77 от 30 января 2008 г. (в дальнейшем – Положения).           Таким образом, в соответствии с положениями п.36 Положений, стоимостным базисом капитального актива является сумма, уплаченная налогоплательщиком за его приобретение, или сумма понесенных налогоплательщиком затрат для создания данного капитального актива.          В случае, если договор купли-продажи содержит цену каждого отчуждённого актива отдельно (земля, дом и т.д.), прирост капитала будет определён для каждого перечисленного актива.           В то же время, исходя из положений п.38 Положения, если в результате сделки налогоплательщик получает в собственность два капитальных актива или более, уплаченная сумма распределяется по каждому полученному капитальному активу пропорционально их рыночной стоимости на момент заключения сделки.  (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 281 от 1 декабря 2016 г. (изменение раздела «Прирост и потеря капитала» Налогового кодекса), опубликованный в M.O. №. 472-477/(5905-5910) от 27 декабря 2016 г.)

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

        Как хозяйствующему субъекту определить стоимостный базис основных средств, переданных в период реорганизации другому реорганизующемуся хозяйствующему субъекту?        В редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), начиная с 01.01.2014 г., на основании ст. 58 части (31) Налогового кодекса, в случае, когда в результате реорганизации основные средства передаются от реорганизуемого хозяйствующего субъекта другому, реорганизующемуся хозяйствующему субъекту, стоимостным базисом этих основных средств на дату передачи (выходная/входная стоимость) является их стоимостной базис, числящийся на бухгалтерском учете реорганизуемого хозяйствующего субъекта на начало отчетного периода, в котором происходит реорганизация.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

        Какие документы, являются основанием для подтверждения стоимостного базиса капитальных активов?       Перечень подтверждающих документов, которые служат основанием для подтверждения стоимостного базиса капитальных активов утвержден Приказом Министерства Финансов № 40 от 6 февраля 2018 г.   Таким образом, в зависимости от способа приобретения капитального актива, стоимостной базис подтверждается соответствующими документами.   В случае отсутствия подтверждающих документов, стоимостной базис равен нулю.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020

        Является ли капитальным активом недвижимое имущество, на которое начисляется амортизация ?          Согласно с ч. (2) ст. 261 Налогового кодекса основные средства, на которые начисляется амортизация, – это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 6000 леев.  Также, в соответствии с п.b) ч. (1) ст.39 Налогового кодекса капитальными активами является частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности.  Соответственно, недвижимое имущество, отраженое в бухгалтерском учёте компании, на которое начислялась амортизация, не является капитальным активам. (Основания письмо Министерство Финансов № 09/2-12/180 от 10.07.2019).

Дата архивирования ответа - 26.03.2020