0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Освобождения и другие вычеты

Приказ ГНС 504, от 28.09.2018

Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемым физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса.           

Иждивенцами признаются лица, которые отвечают всем требованиям, предусмотренным в части (2) статьи 35 Налогового кодекса, независимо от их возраста.          

Также, отмечаем, что положения ч. (2) ст. 35 Налогового кодекса предусмотрены для всех налогоплательщиков (физических лиц резидентов), независимо от их семейного положения.

Дата добавления ответа - 01.10.2018

        Лица, которые разведены и живут отдельно от детей, но оплачивают содержание несовершеннолетних детей, добровольно или согласно судебному решению, могут претендовать на освобождение на иждивенцев в соответствии со ст. 35 часть (2) пункт с) Налогового кодекса?         В соответствии с положениями статьи 35 часть (1) Налогового кодекса, в 2013 году,  налогоплательщику (физическому лицу –резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 2040 леев в год, за исключением инвалидов с детства, освобождение на которых составляет 9120 леев в год.      В то же время, согласно части (2) статьи 35 предусмотрено, что иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям: а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) или будучи инвалидом с детства, второй степени родства по боковой линии; b) проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более пяти месяцев в течение налогового года; с) содержится налогоплательщиком;d) получает доход, не превышающий 9120 леев в 2013 году.          Следовательно, в приведенном случае лицо, не выполняет одно из условий предусмотренное в части(2) статьи 35 Налогового кодекса, а именно: лицо, находящееся на иждивении не проживает совместно с налогоплательщиком, соответственно данное лицо не имеет права на данное освобождение.          Также, отмечаем, что требования, перечисленные в части (2) статьи 35 Налогового кодекса, касаются всех налогоплательщиков, в том числе и лиц разведенных.         [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267  от  23.12.2011 (опубликованные в Monitorul Oficial № 13-14 от 13.01.2012), вступили в силу со дня опубликования.]

Дата архивирования ответа - 01.10.2018
Приказ ГНС 0, от 01.01.2011

Согласно ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщику (физическому лицу – резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца, до тех пор пока иждивенец отвечает всем требованиям, предусмотренных в статье 35 часть (2) Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 26.06.2013

Приказ ГНС 463, от 26.09.2024

    В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса, каждый указанный в статье 90 плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.
      Согласно п. 9 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г. (с учетом изменений и дополнений), освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству, либо по месту оказания услуг, либо по месту профессиональной подготовки в системе дуального образования.
      Таким образом, при выплате процентных начислений в пользу физического лица, лицо осуществляющее выплату удерживает налог равную 12 процентам суммы выплаты, без предоставления освобождений.
[Изменение внесено в соответствии с ПП № 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 27.09.2024

Приказ 504, от 28.09.2018

В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса, каждый указанный в статье 90 плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.          
Согласно п. 9 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г. (с учетом изменений и дополнений), освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству по доходам в виде заработной платы.           
Таким образом, при выплате процентных начислений в пользу физического лица, лицо осуществляющее выплату удерживает налог равную 12 процентам суммы выплаты, без предоставления освобождений.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

        В случае выплаты процентных начислений в пользу физических лиц, налогоплательщик, вправе предоставить освобождение по подоходному налогу?         Согласно пункту 10 Постановления Правительства об утверждении Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, и бланков, подтверждающих удержание подоходного налога у источника выплаты №10 от 19.01.2010, освобождения, на которые имеет право налогоплательщик, предоставляются по основному месту работы работникам – резидентам Республики Молдова. Основным местом работы считается предприятие (в том числе индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство), учреждение, организация, в которой в соответствии с действующим законодательством ведется трудовая книжка работника. В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса, плательщик процентных начислений в пользу физических лиц обязан удерживать из каждой выплаты процентных начислений и роялти и уплачивать как часть налога сумму, равную 15 процентам суммы выплаты, без предоставления освобождения по подоходному налогу. В то же время, поскольку данное удержание не является окончательным, физическое лицо обязано задекларировать полученный доход путем представления Декларации физического лица форма СЕТ 08, с указанием освобождений, на которых имеет право.

Дата архивирования ответа - 01.10.2018
Приказ ГНС 463, от 26.09.2024

    Согласно положениям ч. (2) и (3) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо –резидент, состоящее в браке, с лицом, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, имеет право на дополнительное освобождение ежегодно при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
    Положения части (2) применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли необходимые обстоятельства для реализации указанных в них прав.
    Также, согласно пкт.18 указанного положения, освобождения, на которые имеют право физические лица–резиденты, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление. Освобождение рассчитывается на один календарный месяц, как 1/12 от суммы личного освобождения, установленного в статье 33 Налогового кодекса.
   Одновременно, физическое лицо-резидент имеет право использовать освобождение в полной сумме, указанной в ч. (2) ст. 34 Налогового кодекса, подав Декларацию физического лица о подоходном налоге за соответствующий налоговый период.
[Изменение внесено в соответствии с Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022 и ПП N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 27.09.2024

Согласно положениям ч.(1) и ч. (2) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо –резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение ежегодно при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением. Физическое лицо–резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33, имеет право на дополнительное освобождение ежегодно при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.         

В соответствии с пкт.22 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 года, если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется или если появляются какие-либо изменения в основных данных о работнике (изменение фамилии, фискального кода, местожительства и т.д.), он обязан в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.       

Новое заявление представляется в течение налогового года в случаях, если работник приобретает право на освобождения или решил использовать освобождения, которые ему полагаются, но которыми он не пользовался до представления нового заявления.        

Также, согласно пкт.18 указанного положения, освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.

[Закон № 64 от 11.04.2014, (Мониторул Офичиал № 110-114/286 от 19.05.2014) в действие с 01.01.2014;№324 от 23.12.2013(опубликован в Мониторул Офичиал №320-321 от 31.12.2013 в дествие с даты опубликования) ]

Дата архивирования ответа - 03.04.2015

 Согласно положениям статьи 34 части (1-2) Налогового кодекса, в 2013 году физическоелицо – резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение вразмере 9120 леев в год или на дополнительное освобождение в размере 13560 леевв 2013 году если лицо состоит в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33,при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.  Согласно пкт. 19 Приложения №1 Постановления Правительства об утверждении Положения обудержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленныхработодателем в пользу работника, и бланков, подтверждающих удержаниеподоходного налога у источника выплаты №10 от 19.01.2010, если в течениеналогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право,изменяется, или если появляются какие-либо изменения в основных данных оработнике (изменение фамилии, фискального кода, местожительства и т.д.), онобязан в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателюновое, подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы. Новое заявление представляется в течение налогового года в случаях,если работник приобретает право на освобождения или решил использоватьосвобождения, которые ему полагаются, но которыми он не пользовался до представления нового заявления.  Также, согласно положениям ст.34 ч. (3)Налогового кодекса, Положения частей(1) и (2) применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором возниклинеобходимые обстоятельства для реализации указанных в них прав.  В то же время, согласно пункту 23 Приложения № 1 вышеизложенного Постановления, во всех случаях освобождения предоставляются илианнулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано)заявление.

Дата архивирования ответа - 03.04.2015

Приказ 452, от 24.08.2021

Согласно положениям ч. (2) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо –резидент, состоящее в браке, с лицом, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, имеет право на дополнительное освобождение ежегодно при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
В соответствии с пкт.22 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 года, если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется или если появляются какие-либо изменения в основных данных о работнике (изменение фамилии, фискального кода, местожительства и т.д.), он обязан в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю новое, подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.  
Новое заявление представляется в течение налогового года в случаях, если работник приобретает право на освобождения или решил использовать освобождения, которые ему полагаются, но которыми он не пользовался до представления нового заявления.   
Также, согласно пкт.18 указанного положения, освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.
Одновременно, физическое лицо-резидент имеет право использовать освобождение в полной сумме, указанной в ч. (2) ст. 34 Налогового кодекса, подав Декларацию физического лица о подоходном налоге за соответствующий налоговый период.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024
Приказ ГНС 542, от 11.11.2024

      Право и размер освобождения на иждивенца, предоставляемого физическим лицам при исчислении подоходного налога, установлены ст. 35 Налогового кодекса.
      Освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству. Освобождение на иждивенцев применяется с месяца, следующего за месяцем возникновения этого права при условии соблюдения требований, предусмотренных в частях (2) и (3) указанной статьи.
       Иждивенцем признается лицо, которое отвечает требованиям, указанным в частях (2) и (3) ст. 35 Налогового кодекса, a именно:
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо - в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;
b) получает доход, не превышающий годовую сумму в размере установленном данной частью. При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.
     Куратор несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет и законный попечитель имеют право на дополнительное освобождение в размере, установленном в части (1), соответственно за каждое находящееся под опекой и/или попечительством лицо, отвечающее требованиям пункта b) части (2) указанной статьи.
      В целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику, последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений по подоходному налогу, удерживаемому из заработной платы, на которые он имеет право, и приложить к нему следующие документы:
1) Статус резидента Республики Молдова подтверждается следующими документами:
- копия документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: удостоверение личности, временное удостоверение личности, вид на жительство, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или
- копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства;
-сертификат о резидентстве – для иностранных граждан.
2) Одновременно с документами, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова, представляются следующие документы, в зависимости от ситуации: a) для иждивенца являющимся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) налогоплательщика:
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);
- копия удостоверения личности иждивенца;
- копия свидетельства о браке налогоплательщика (в случае, когда налогоплательщик имеет иную фамилию, чем та, которая указана в свидетельстве о рождении);
- копия пенсионного удостоверения либо документ, подтверждающий размер стипендии (в случае, если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова).
b) для иждивенца являющимся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) супруги (супруга) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) супруги (супруга) налогоплательщика:
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) супруги (супруга) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);
- копия свидетельства о браке налогоплательщика;
- копия удостоверения личности иждивенца.
c) для иждивенца являющимся лицом с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лицом с тяжелым и выраженным ограничением возможностей:
- копия свидетельства о рождении иждивенца, а в случае, если иждивенец является родственником налогоплательщика второй степени родства по боковой линии – и свидетельства о рождении налогоплательщика;
- копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами;
- копия удостоверения личности иждивенца;
d) для иждивенца являющимся лицом, находящимся под опекой или попечительством налогоплательщика:
- копия документа, подтверждающего, что налогоплательщик является попечителем или опекуном (решения органа местного публичного управления об установлении попечительства или опекунства) 2.
2Пкт. 9,17,30,32 и 34 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., ( М.О. № 256-260/745 от 29 августа 2014 г. )
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 10 от 03.01.2020 г, в действии с 10.01.2020г]

Дата добавления ответа - 11.11.2024

Приказ 504, от 28.09.2018

Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемым физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса.           
Освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству.           
Иждивенцами признаются лица, которые отвечают всем требованиям, предусмотренным в части (2) статьи 35 Налогового кодекса, независимо от их возраста.          
В целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику (ч. (1) ст. 33 Налогового кодекса), последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление об освобождениях по подоходному налогу, на которые он имеет право, и приложить к нему следующие документы:           
1) документы, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова;         
a) копию документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: удостоверение личности, временное удостоверение личности, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или          
b) сертификат о резидентстве, выданный Главной Государственной Налоговой Инспекции, иностранному гражданину и лицам без гражданства, а также копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства.         
2) Одновременно с документами, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова, представляются следующие документы, в зависимости от ситуации:           
a) для иждивенцев, являющихся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) налогоплательщика:           
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);           
- копия удостоверения личности иждивенца;          
- копия свидетельства о браке налогоплательщика (в случае, когда налогоплательщик имеет иную фамилию, чем та, которая указана в свидетельстве о рождении);          
- копия пенсионного удостоверения либо документ, подтверждающий размер стипендии (в случае, если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова);           
b) для иждивенцев являющиеся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) супруги (супруга) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) супруги (супруга) налогоплательщика:          
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) супруги (супруга) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);          
- копия свидетельства о браке налогоплательщика;          
- копия удостоверения личности иждивенца;          
c) для иждивенцев, являющихся лицом с ограниченными возможностями с детства:          
- копия свидетельства о рождении иждивенца, а в случае, если иждивенец является родственником налогоплательщика второй степени родства по боковой линии – и свидетельства о рождении налогоплательщика;           
- копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами;          
- копия удостоверения личности иждивенца;          
d)для иждивенцев являющиеся лицом, находящимся под опекой или попечительством налогоплательщика:          
- копия документа, подтверждающего, что налогоплательщик является попечителем или опекуном (решения органа местного публичного управления об установлении попечительства или опекунства)2. 
2Пкт. 9,17,30 и 34 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014 опубликованного в М.О. № 256-260/745 от29.08.2014.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

             Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемым физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса.  Освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству.  Согласно ч. (2) ст. 35 Налогового кодекса, иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:  а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае инвалида с детства – второй степени родства по боковой линии;  b) получает доход, не превышающий годовую сумму в размере установленным в данной части и статьи. В целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику (ч. (1) ст. 33 Налогового кодекса), последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог, удержанный из зараборной платы, на которые он имеет право, и приложить к нему следующие документы:   1)документы, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова;    а) копия документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: удостоверение личности, временное удостоверение личности, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или   b) сертификат о резидентстве, выданный Главной Государственной Налоговой Инспекции, иностранному гражданину и лицам без гражданства, а также копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства.  2) Одновременно с документами, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова, представляются следующие документы, в зависимости от ситуации:  a) для иждивенцев являющиеся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) налогоплательщика:  - копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);  - копия удостоверения личности иждивенца;    - копия свидетельства о браке налогоплательщика (в случае, когда налогоплательщик имеет иную фамилию, чем та, которая указана в свидетельстве о рождении);      - копия пенсионного удостоверения либо документ, подтверждающий размер стипендии (в случае, если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова);  b) для иждивенцев являющиеся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) супруги (супруга) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) супруги (супруга) налогоплательщика:  - копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) супруги (супруга) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);  - копия свидетельства о браке налогоплательщика; - копия удостоверения личности иждивенца;      c) для иждивенцев являющиеся инвалидом с детства: - копия свидетельства о рождении иждивенца, а в случае, если иждивенец является родственником налогоплательщика второй степени родства по боковой линии – и свидетельства о рождении налогоплательщика;  - копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами;      - копия удостоверения личности иждивенца;  d) для иждивенцев являющиеся лицом, находящимся под опекой или попечительством налогоплательщика:  - копия документа, подтверждающего, что налогоплательщик является попечителем или опекуном (решения органа местного публичного управления об установлении попечительства или опекунства)2. 2Пкт. 9,17,30и 34 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и другихвыплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользуфизических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность,предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным ПостановлениемПравительства № 697 от 22.08.2014 апубликованого в М.О. № 256-260/745 от29.08.2014. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики на основании Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 64 от 11.04.2014, (опубликован в Мониторул Офичиал № 110-114/286 от 19.05.2014) в действие с 01.01.2014;№324 от 23.12.2013(опубликован в Мониторул Офичиал №320-321 от 31.12.2013 в дествие с даты опубликования)]

Дата архивирования ответа - 01.10.2018

     Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемым физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса.
   Освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству, либо по месту оказания услуг, либо по месту профессиональной подготовки в системе дуального образования.
     Иждивенцами признаются лица, которые отвечают всем требованиям, предусмотренным в части (2) статьи 35 Налогового кодекса, независимо от их возраста.
    В целях определения размера и вида освобождения (ч. (1) ст. 33 Налогового кодекса), которое должно предоставляться физическому лицу – резиденту, последний не позднее дня, установленного для начала работы/дуального обучения в качестве работника/студента – стажера/ученика, должен представить работодателю/единице системы дуального образования заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог с заработной платы/вознаграждения, на которое он имеет право, в соответствии с образцом, предусмотренным в приложении № 6, и приложить к нему копии документов, подтверждающих этот факт, и приложить к нему следующие документы:
1) документы, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова;
a) копию документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: удостоверение личности, временное удостоверение личности, вид на жительство, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или
b) сертификат о резидентстве, выданный Главной Государственной Налоговой Инспекции, иностранному гражданину и лицам без гражданства, а также копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства.
2) Одновременно с документами, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова, представляются следующие документы, в зависимости от ситуации:
a) для иждивенцев, являющихся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) налогоплательщика:
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);
- копия удостоверения личности иждивенца;
- копия свидетельства о браке налогоплательщика (в случае, когда налогоплательщик имеет иную фамилию, чем та, которая указана в свидетельстве о рождении);
- копия пенсионного удостоверения либо документ, подтверждающий размер стипендии (в случае, если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова);
b) для иждивенцев являющиеся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) супруги (супруга) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) супруги (супруга) налогоплательщика:
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) супруги (супруга) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);
- копия свидетельства о браке налогоплательщика;
- копия удостоверения личности иждивенца;
c) для иждивенцев, являющихся лицом с ограниченными возможностями с детства:
- копия свидетельства о рождении иждивенца, а в случае, если иждивенец является родственником налогоплательщика второй степени родства по боковой линии – и свидетельства о рождении налогоплательщика;
- копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами;
- копия удостоверения личности иждивенца;
d)для иждивенцев являющиеся лицом, находящимся под опекой или попечительством налогоплательщика:
- копия документа, подтверждающего, что налогоплательщик является попечителем или опекуном (решения органа местного публичного управления об установлении попечительства или опекунства)2.

2Пкт. 9,17,30 и 34 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014 опубликованного в М.О. № 256-260/745 от29.08.2014.
[Изменение внесено в соответствии с ПП N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Дата архивирования ответа - 11.11.2024
Приказ ГНС 45, от 03.02.2025

     В соответствии с положениями ст. 33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в указанной статье.
     В то же время, согласно ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере суммы, предусмотренной в указанной статье, в случае соответствия требованиям, указанным в ч. (2) данной статьи.
     Порядок налогообложения доходов с заработной платы и других выплат работодателем в пользу работника установлен Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.
    Следовательно, в соответствии с п. 17 и п. 18 указанного Положения, в целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться физическому лицу – резиденту, последний не позднее дня, установленного для начала работы/дуального обучения в качестве работника/студента – стажера/ученика, должен представить работодателю/единице системы дуального образования заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог с заработной платы/вознаграждения, на которое он имеет право, в соответствии с образцом, предусмотренным в приложении № 6, и приложить к нему копии документов, подтверждающих этот факт.
     Освобождения, на которые имеют право физические лица–резиденты, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление. Освобождение рассчитывается на один календарный месяц, как 1/12 от суммы личного освобождения, установленного в статье 33 Налогового кодекса.
     Одновременно, согласно п. 48 упомянутого Положения, в случае, если данное лицо возвращается на работу в том же году, в котором был оплачен декретный отпуск, подоходный налог из последующих выплат удерживается с учетом суммы освобождений, предоставленных при оплате декретного отпуска.
    Таким образом, принимая во внимание что работник планирует выйти из декретного отпуска и желает получить личинное освобождение, а также освобождение на иждивенца, работнику необходимо подать новое заявление работодателю, которое будет содержать информацию о затребованных освобождениях, на которые имеет право.
    В то же время, при предоставлении Декларации о подоходном налоге физического лица, налогоплательщик сможет получить в полном размере предусмотренную сумму освобождения, на которое он имеет право.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства N 1029 от 21.12.2023, в действии с 01.01.2024]   

Дата добавления ответа - 03.02.2025

Приказ 404, от 26.10.2017
Каким образом предоставляются физическому лицу личное освобождение и освобождение на иждивенца, на которые оно имеет право, в случае выхода из декретного отпуска в течение отчетного года?
В соответствии с положениями ст. 33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в указанной статье.          
В то же время, согласно ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере суммы, предусмотренной в указанной статье, в случае соответствия требованиям, указанным в ч. (2) данной статьи.          
Порядок налогообложения доходов с заработной платы и других выплат работодателем в пользу работника установлен Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.          
Следовательно, в соответствии с п. 17 и п. 18 указанного Положения, в целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику, последний, не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог, на которые он имеет право (в дальнейшем – заявление), и приложить к нему документы, удостоверяющие это право. Образец заявления представлен в приложении № 6 к указанному Положению. Освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.          
Одновременно, согласно положениями п. 48 упомянутого Положения, в случае, если данное лицо возвращается на работу в том же году, в котором был оплачен декретный отпуск, подоходный налог из последующих выплат удерживается с учетом суммы освобождений, предоставленных при оплате декретного отпуска.          
Таким образом, принимая во внимание что работник планирует выйти из декретного отпуска и желает получить личинное освобождение, а также освобождение на иждивенца, необходимо подать новое заявление работодателю, которое будет содержать информацию о затребованных освобождениях, на которые имеет право.          
В то же время, при предоставлении Декларации о подоходном налоге физического лица, налогоплательщик сможет получить в полном размере предусмотренную сумму освобождения, на которое имеет право.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024

        Каким образом предоставляются физическому лицу личное освобождение и освобождение на иждивенца, на которые оно имеет право, в случае выхода с декретного отпуска в течение отчетного года?       В соответствии с положениями ст.33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в указанной статье.         В то же время, согласно ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере суммы, предусмотренной в указанной статье, в случае соответствия требованиям, указанным в ч. (2) данной статьи.         Порядок налогообложения доходов с заработной платы и других выплат работодателем в пользу работника установлен Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства №697 от 22.08.2014.         Следовательно, в соответствии с п. 17 и п. 18 указанного Положения, в целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику, последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог, на которые он имеет право (в дальнейшем – заявление), и приложить к нему документы, удостоверяющие это право. Образец заявления представлен в приложении № 6 к указанному Положению. Освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.         Одновременно, согласно положениям п.48 упомянутого Положения, в случае, если данное лицо возвращается на работу в том же году, в котором был оплачен декретный отпуск, подоходный налог из последующих выплат удерживается с учетом суммы освобождений, предоставленных при оплате декретного отпуска.         Таким образом, принимая во внимание что работник планирует выйти из декретного отпуска и желает получить личинное освобождение, а также освобождение на иждивенца, необходимо подать новое заявление работодателю, которое будет содержать информацию о затребованных освобождениях, на которые имеет право.         В то же время, при предоставлении Декларации о подоходном налоге физического лица (форма CET15), утвержденной Постановлением Правительства № 834 от 01.12.2015, налогоплательщик сможет получить в полном размере предусмотренную сумму освобождения, на которое имеет право. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст.89 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 71 от 12.04.2015 (опубликованному в Monitorul Oficial № 102-104/170 от 28.04.2015) и аннулированием Постановления Правительства № 10 от 19.01.2010]

Дата архивирования ответа - 26.10.2017

Приказ ГНС 463, от 26.09.2024
   В соответствии с положениями ст. 33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в указанной статье.
   В то же время, согласно ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере суммы, предусмотренной в указанной статье, в случае соответствия требованиям, указанным в ч. (2) данной статьи.
   Порядок налогообложения доходов с заработной платы и других выплат работодателем в пользу работника установлен Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.
    Следовательно, в соответствии с п. 17 и п. 18 указанного Положения, в целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться физическому лицу – резиденту, последний не позднее дня, установленного для начала работы/дуального обучения в качестве работника/студента – стажера/ученика, должен представить работодателю/единице системы дуального образования заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог с заработной платы/вознаграждения, на которое он имеет право, в соответствии с образцом, предусмотренным в приложении № 6, и приложить к нему копии документов, подтверждающих этот факт.
   Освобождения, на которые имеют право физические лица–резиденты, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.Освобождение рассчитывается на один календарный месяц, как 1/12 от суммы личного освобождения, установленного в статье 33 Налогового кодекса.
     Одновременно, согласно положениями п. 48 упомянутого Положения, в случае, если данное лицо возвращается на работу в том же году, в котором был оплачен декретный отпуск, подоходный налог из последующих выплат удерживается с учетом суммы освобождений, предоставленных при оплате декретного отпуска.
   Таким образом, принимая во внимание что работник планирует выйти из декретного отпуска и желает получить личинное освобождение, а также освобождение на иждивенца, необходимо подать новое заявление работодателю, которое будет содержать информацию о затребованных освобождениях, на которые имеет право.
    В то же время, при предоставлении Декларации о подоходном налоге физического лица, налогоплательщик сможет получить в полном размере предусмотренную сумму освобождения, на которое имеет право.
[Изменение внесено в соответствии с ПП N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Дата архивирования ответа - 03.02.2025
Приказ ГНС 504, от 28.09.2018

Право и размер освобождения на иждивенцев, предоставляемого физическим лицам при исчислении подоходного налога, установлены в ч. (1) ст. 35 Налогового кодекса. 

Иждивенцами признаются лица, которые отвечают всем требованиям, предусмотренным в части (2) статьи 35 Налогового кодекса, независимо от их возраста.          

В то же время, в соответствии с п. 34 приложения 2 к Постановлению Правительства № 697 от 22 августа 2014 г. (с учетом изменений и дополнений), документами, подтверждающими право на освобождение на иждивенца, являются:           

- документы, указанные в пункте 30 упомянутого Положения, подтверждающие, что налогоплательщик является резидентом Республики Молдова;           

- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);           

- копия удостоверения личности иждивенца;          

- копия свидетельства о браке налогоплательщика (в случае, когда налогоплательщик имеет иную фамилию, чем та, которая указана в свидетельстве о рождении);           

- копия документа, подтверждающего размер стипендии (в случае если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова).          

Таким образом, принимая во внимание указанные положения, в случае если лицо иждивенец отвечает указанным требованиям, налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением на иждивенца, который обучается в стране или за ее пределами.

Дата добавления ответа - 01.10.2018

 (действующий до 13.01.2012) Согласно положениям статьи 35 часть (1) Налогового кодекса, налогоплательщику (физическому лицу – резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 1800 леев в год, за исключением инвалидов с детства, освобождение на которых составляет 8100 леев в год. Согласно части (2) той же статьи, иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям: а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные); b) проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более пяти месяцев в течение налогового года; с) содержится налогоплательщиком; d) получает доход, не превышающий 8100 леев в год. Таким образом для того чтоб воспользоваться освобождением на иждивенца (дочь которая учится в Румынии), налогоплательщик обязан предоставить документы, выданные учебным заведением, которые подтверждают что, дочь зачислена в университет на дневное обучение а также подтверждающий документ о полученной стипендии в налоговом году. В случае если сумма стипендии на 2010 год не превышает 8100 лей MD, налогоплательщик имеет право на освобождение на иждивенцев, до того момента пока иждивенцем соблюдаются все условия статьи 35 часть (2) Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 01.10.2018
Приказ ГНС 45, от 03.02.2025

     В соответствии с положениями ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщик (физическое лицо–резидент) вправе воспользоваться освобождением на иждивенца, если он отвечает всем следующим требованиям:        
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;         
b) получает доход, не превышающий 12400 леев в год. При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.
     Таким образом, принимая во внимание указанные положения и учитывая, следует учитывать, что иждивенец получает доход в виде стипендии в размере, не превышающем указанную сумму, и он вправе воспользоваться освобождением на иждивенца.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 01.01.2025]   

Дата добавления ответа - 03.02.2025

Приказ ГНС 504, от 28.09.2018
Вправе ли физическое лицо воспользоваться освобождением на иждивенца, в случае если иждивенец обучается на дневном отделении учебного заведения и, в течение финансового года, получает доход в виде стипендии в размере, превышающем сумму личного освобождения?
В соответствии с положениями ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщик (физическое лицо–резидент) вправе воспользоваться освобождением на иждивенца, если он отвечает всем следующим требованиям:         
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;          
b) получает доход, не превышающий сумму личного освобождения. При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.          
Таким образом, принимая во внимание указанные положения и учитывая, что иждивенец получает доход в виде стипендии в размере, превышающем сумму личного освобождения, налогоплательщик не вправе воспользоваться освобождением на иждивенца.

Дата архивирования ответа - 03.02.2025

        Вправе ли физическое лицо воспользоватся освобождением на иждивенца, в случае если иждивенец обучается на дневном отделении учебного заведения и, в течение финансового года, получает доход в виде стипендии в размере, превышающем сумму личного освобождения?           В соответствии с положениями ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщик (физическое лицо–резидент) вправе воспользоваться освобождением на иждивенца, если он отвечает всем следующим требованиям:          а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;          b) получает доход, не превышающий сумму личного освобождения.         Таким образом, принимая во внимание указанные положения и учитывая, что иждивенец получает доход в виде стипендии в размере, превышающем сумму личного освобождения, налогоплательщик не вправе воспользоваться освобождением на иждивенца.   [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом 201 от 28.07.2016г.(в действии с 09.09.2016г. ) ]

Дата архивирования ответа - 01.10.2018
Приказ ГНС 404, от 26.10.2017

В соответствии с положениями ч. (16) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г., при исчислении подоходного налога хозяйствующие субъекты имеют право на вычет из налогооблагаемого дохода сумм, исчисленных путем умножения среднемесячной заработной платы по стране за год, предшествовавший отчетному налоговому году, на прирост средней численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, но не превышающих налогооблагаемого дохода. Среднемесячная заработная плата по стране за предыдущий год устанавливается на основании сообщения Национального бюро статистики. Прирост средней численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом определяется как превышение средней численности работников в отчетном году над средней численностью работников в предыдущем году.       

Следовательно, хозяйствующие субъекты выполняющие вышеперечисленные условия имеют право пользоваться льготой, предусмотренной ч. (16) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, независимо от сферы деятельности.

Дата добавления ответа - 26.10.2017

        Может льгота, предусмотренная ст. 24 части (16) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса быть применена любым экономическим агентом?         В редакции до вступления в силу Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), льготой предусмотренной ст. 24 части (16) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса могли воспользоваться только экономически агенты, предусмотренные в приложении № 7 данного Закона которое включало: производства пищевых продуктов и напитков, производство табачных изделий, химическую промышленность, металлургию и т.д..         В редакции после 01.01.2014, при исчислении подоходного налога хозяйствующие субъекты имеют право на вычет из налогооблагаемого дохода сумм, исчисленных путем умножения среднегодовой заработной платы по стране за год, предшествовавший отчетному налоговому году, на прирост среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, но не превышающих налогооблагаемого дохода. Среднегодовая заработная плата по стране за предыдущий год устанавливается на основании информации Министерства экономики. Прирост среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом определяется как превышение среднесписочной численности работников в отчетном году над среднесписочной численностью работников в предыдущем году.

Дата архивирования ответа - 26.10.2017

Какие являются налоговые обязательства налогоплательщика и его супруги (супруга), когда они получают доход только в виде заработной платы, но налогоплательщик использовал в течении налогового периода личное освобождение супруги (супруга)?

В соответствии с пунктом 12 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., сумма личного годового освобождения, предусмотренного в частях (1) и (2) статьи 33 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом).          

Таким образом, если передача личного освобождения супруге (супругу) имело место в течении налогового периода, тогда налогоплательщик и его супруга (супруг) обязаны представить декларацию по подоходному налогу, где налогоплательщик указывает всю сумму своего личного освобождения и освобождение супруги (супруга), а супруга (супруг) указывает сумму 0 в строке личного освобождения.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

Какие являются налоговые обязательства налогоплательщика и его супруги /супруга, когда они получают доход только в виде заработной платы, но налогоплательщик использовал в течении налогового года личное освобождение супруги /супруга?           

В соответствии с пунктом 18 Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, приложение №2 к Постановлению Правительства №77 от 30.01.2008 г.об утверждении некоторых положений, сумма личного годового освобождения, предусмотренного в частях (1) и/или (2) ст.33 Налогового Кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом).         

Таким образом, если передача личного освобождения супруге /супругу имело место в течении налогового периода, тогда налогоплательщик и его супруга/супруг обязаны представить декларацию по подоходному налогу, где налогоплательщик указывает всю сумму своего личного освобождения и освобождение супруги/супруга, а супруга/супруг указывает сумму 0 в строке личного освобождения.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018
Приказ ГНС 404, от 26.10.2017

        В соответствия с положениями п. 16 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановление Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., независимо от того, пользуется налогоплательщик личным освобождением или передает освобождение супруге (супругу), он продолжает пользоваться освобождением на иждивенцев при соблюдении требований, предусмотренных части (2) статьи 35 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 26.10.2017

        Если налогоплательщик передал супруге/супругу своё личное освобождение, имеет ли он право на освобождение на иждивенца?         В соответствии с пунктом 19 Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, приложение №2 к Постановлению Правительства №77 от 30.01.2008 г.об утверждении некоторых положений, независимо от того, пользуется ли налогоплательщик личным освобождением или передает освобождение супруге/ супругу, он продолжает пользоваться освобождением на иждивенцев при соблюдении требований, предусмотренных пунктом 13 указанного Положения.

Дата архивирования ответа - 26.10.2017
Приказ ГНС 452, от 24.08.2021

Согласно положениям ч. (2) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо –резидент, состоящее в браке, с лицом, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, имеет право на дополнительное освобождение ежегодно при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

Одновременно, в соответствии с пунктом 12 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., сумма личного годового освобождения, предусмотренного в ч.(2) ст. 33 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом).    

Следовательно, если налогоплательщик и его супруга (супруг) использовали каждый на протяжении налогового года свое право на личное освобождение, но по результатам налогового года решили, что супруга (супруг) отказывается от личного освобождения, то налогоплательщик имеет право на освобождение супруги (супруга), при условии, что супруга (супруг) представляет Декларацию физического лица о подоходном налоге, в которой отказывается от личного освобождения, предоставленного в течение налогового года с перерасчетом подоходного налога.

Дата добавления ответа - 24.08.2021

Согласно ч. (1) и (2) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо–резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере, указанном в ст. 33, при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.          

Одновременно, в соответствии с пунктом 12 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., сумма личного годового освобождения, предусмотренного в частях (1) и (2) статьи 33 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом).          

Следовательно, если налогоплательщик и его супруга (супруг) использовали каждый на протяжении налогового года право на свое личное освобождение, а по результатам налогового года решили, что супруга (супруг) отказывается от личного освобождения, налогоплательщик имеет право на освобождение для супруги (супруга) с условием, что супруга (супруг) представляет Декларацию физического лица о подоходном налоге, в которой отказывается от личного освобождения, предоставленного в течение налогового года с перерасчетом подоходного налога.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

        Может налогоплательщик воспользоваться личным освобождением супруги/ супруга если, после истечения налогового года, в котором каждый использовал право на своё личное освобождение, они решили передать освобождение супруги/супруга налогоплательщику?           Согласно ч. (1) и (2) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо–резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере, указанном в ст. 33, при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.          Таким образом, в соответствии с п. 17 Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью (приложение №2) утверждённой Постановлением Правительства № 77 от 30 января 2008 г., если налогоплательщик и его супруга (супруг) использовали каждый на протяжении налогового года право на свое личное освобождение, а по результатам налогового года решили, что супруга (супруг) отказывается от личного освобождения, налогоплательщик имеет право на освобождение для супруги (супруга) с условием, что супруга (супруг) представляет Декларацию физического лица о подоходном налоге, в которой отказывается от личного освобождения, предоставленного в течение налогового года.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018
Приказ ГНС 452, от 24.08.2021

Согласно положениям ч. (2) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо –резидент, состоящее в браке, с лицом, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, имеет право на дополнительное освобождение ежегодно при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

Одновременно, сумма годового освобождения, предусмотренного в ч. (2) ст. 34 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом). (пкт.22 Положения утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014г.)

Следовательно, если в течение декларируемого периода, налогоплательщик пользовался личным освобождением и освобождением для супруги (супруга), а по результатам декларируемого периода они решили, что каждый из них использует свое личное освобождение, то они оба должны представить Декларацию физического лица о подоходном налоге, в которых, налогоплательщик отказывается от освобождения для супруги (супруга), которым он воспользовался в течение декларируемого периода, а супруга (супруг) налогоплательщика указывает свое личное освобождение, с перерасчетом налогового обязательства по подоходному налогу.

 

 

Дата добавления ответа - 24.08.2021

Согласно ч. (1) и (2) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо–резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере, указанном в данной статье, при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.         

Следовательно, если в течение декларируемого периода, налогоплательщик пользовался личным освобождением и освобождением для супруги (супруга), а по результатам декларируемого периода они решили, что каждый из них использует свое личное освобождение, они оба должны представить Декларацию физического лица о подоходном налоге, в которых, налогоплательщик отказывается от освобождения для супруги (супруга), которым он воспользовался в течение декларируемого периода, а супруга (супруг) налогоплательщика указывает свое личное освобождение, с перерасчетом налогового обязательства по подоходному налогу.

Дата архивирования ответа - 01.10.2018

        Может ли, каждый из супругов использовать право на своё личное освобождение, если по истечении налогового года, в котором один из супругов, кроме собственного использовал и личное освобождение другого, они решили что каждый будет использовать своё личное освобождение?           Согласно ч. (1) и (2) ст. 34 Налогового кодекса, физическое лицо–резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере указанном в ст.33, при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.         Следовательно, если в течение декларируемого периода, налогоплательщик пользовался личным освобождением и освобождением для супруги /супруга, а по результатам декларируемого периода они решили, что каждый из них использует свое личное освобождение, они оба должны представить Декларацию физического лица о подоходном налоге (форма CET15), утверждённой Приказом Министерства Финансов № 102 от 3.07.2017г., в которых, налогоплательщик отказывается от освобождения для супруги /супруга, которым он воспользовался в течение декларируемого периода, а супруга/супруг налогоплательщика указывает свое личное освобождение, с перерасчетом налогового обязательства по подоходному налогу.

Дата архивирования ответа - 01.10.2018
Приказ ГНС 452, от 24.08.2021

Cумма годового освобождения, предусмотренного в ч. (2) ст. 34 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом). (пкт.22 Положения утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014г.)

В соответствии с положениями п. 13 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., если в течение налогового года супруги прерывают супружеские отношения, в случае, когда один из них пользовался освобождением для супруги (супруга), при представлении декларации каждый из них может воспользоваться только личным освобождением с соответствующим перерасчетом налогового обязательства.

Дата добавления ответа - 24.08.2021

        В соответствия с положениями п. 13 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановление Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., если в течение налогового года супруги прерывают супружеские отношения, в случае, когда один из них пользовался освобождением для супруги (супруга), при представлении декларации каждый из них может воспользоваться только личным освобождением с соответствующим перерасчетом налогового обязательства.

Дата архивирования ответа - 26.10.2017

        Возникает ли у налогоплательщика и его супруги (супруга) обязательство по представлению Декларации физического лица по подоходному налогу, если налогоплательщик пользовался освобождением супруги (супруга), но в течении налогового года прерывает супружеские отношения?           В соответствии с пунктом 20 приложения № 2 к Постановлению Правительства № 77 от 30.01.2008 г., если в течение налогового года супруги прерывают супружеские отношения, в случае, когда один из них пользовался освобождением супруги (супруга), до 25 марта года следующего за отчетным, супруги обязаны представить декларации физического лица по подоходному налогу, в которых каждый из них будет указывать только своё личное освобождением, с перерасчетом налогового обязательства по подоходному налогу.

Дата архивирования ответа - 26.10.2017
Приказ ГНС 463, от 26.09.2024

     В соответствии с положениями ст. 33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в ч. (1) и (2) указанной статье.
     В соответствии с пунктом 18 и 22 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., если в течение налогового года сумма освобождений, на которые физическое лицо – резидент имеет право, изменяется или если появляются какие-либо изменения в основных данных о нем (изменение фамилии, фискального кода, места жительства и т.д.), физическое лицо – резидент обязано в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю/единице системы дуального образования новое подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.
    Освобождения, на которые имеют право физические лица–резиденты, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление. Освобождение рассчитывается на один календарный месяц, как 1/12 от суммы личного освобождения, установленного в статье 33 Налогового кодекса.
      Таким образом, работник с тяжелым или выраженным ограничением возможностей имеет право освобождение в размере установленным ч.(2) ст. 33 Налогового кодекса, с предоставлением заявления. Список, подтверждающих документов, указан в п.32 упомянутого Положения.
[Изменение внесено в соответствии с ПП N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 27.09.2024

Приказ 413, от 27.09.2019
Каков порядок предоставления личного освобождения работника, если в течение года ему устанавливается степень инвалидности?

В соответствии с положениями ст. 33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в ч.(1) и (2) указанной статье.          
В соответствии с пунктом 18 и 22 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется или если появляются какие-либо изменения в основных данных о работнике (изменение фамилии, фискального кода, местожительства и т.д.), он обязан в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю новое, подписанное им, заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы. Освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.         
Список, подтверждающих документов, указан в п.32 упомянутого Положения.

Дата архивирования ответа - 27.09.2024
Приказ ГНС 413, от 27.09.2019

Налогоплательщик, который в течение года получает право на льготное личное освобождение, в размере предусмотренной в п.(2) ст. 33 Налогового кодекса, и для того, чтобы воспользоваться этим правом, обязан представить новое заявление с указанием необходимой информации и подтверждающих документов.          

Предприятию следует рассчитывать подоходный налог, с учетом заявленного работником освобождения, без необходимости какого-либо пересчета.          

Льготное личное освобождение будет предоставлено работнику начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление.          

Впоследствии налогоплательщик может воспользоваться в полном размере льготным личным освобождением, при предоставлении Декларацию физического лица о подоходном налоге за соответствующий год.

Дата добавления ответа - 30.09.2019

   Согласно ст.24 часть (12) Налогового кодекса, не разрешается вычет платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов.
   Статья 1 Закона о плате за загрязнение окружающей среды утверждает что, субъектами платы за загрязнение окружающей среды,  являются юридические лица, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность), производственно-хозяйственная деятельность которых приводит к загрязнению окружающей среды, а часть (2) предусматривает что объектом являются отношения, возникающие в связи с вводом в обращение на территории Республики Молдова товаров, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, выбросом, сбросом загрязнителей в окружающую среду, с размещением отходов производства.
   Таким образом, исходя из указанных положений, в рамках несения части убытков, вызванных событиями, не относящимися к обычной предпринимательской деятельности субъекта, например, ливневыми дождями, исчисленные платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, как в пределах установленных норм, так и превышающие установленные нормы, принимаются к вычетам в налоговых целях в полном объеме, без учета положений части (12) статьи 24 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 03.02.2025
news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения