0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Окончательное удекжание налога из процентов,выплачиваемых физическим лицам-резидентам (ч.(37) ст.901 НК)

Приказ ГНС 4, от 06.01.2021

В соответствии с положениями ч.(2) ст. LV Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты, № 257/2020 налогообложению подлежат проценты, выплачиваемые физическим лицам–резидентам, начисляемые в период начиная с 1 января 2021 года.                  

Таким образом, обязательство по удержанию подоходного налога, в соответствии с вышеназванными нормами, распространяется только к процентам, начисленным в период после 1 января 2021 года.

Дата добавления ответа - 15.01.2021

Следует ли вернуть подоходный налог с проценты по депозитному счету, возвращенному вкладчикам, в случае, когда депозитный договор был расторгнут по его инициативе?
      В случае расторжения депозитного договора по инициативе вкладчика, в котором есть условие об удержании суммы, равной процентам по вкладу, которая была рассчитана и направлена на выплату вкладчику, с депозитного счета, возвращенного вкладчику, то обязательство удерживать подоходный налог на суммы уплаченные в виде процентов не подлежит пересмотру, так как на основании ч.(1) лит.а) ст.44 Налогового кодекса при определении подоходного налога к физическим лицам применяется кассовый метод учета дохода.

Дата архивирования ответа - 27.02.2023
Приказ ГНС 29, от 29.01.2025

  В соответствии с положениями ч. (37) ст.901 Налогового кодекса Банки, ссудо-сберегательные ассоциации, поставщики услуг коллективного финансирования, а также эмитенты долговых обязательств и облигаций, кроме предусмотренных пунктом z20) статьи 20, удерживают налог в размере 6 процентов из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам–резидентам.
  Согласно ст.44 ч.(1) Налогового кодекса учет доходов физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, производится в соответствии с кассовым методом учета.
  На основании ч.(2) данной статьи под кассовым методом учета следует понимать метод, в соответствии с которым доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме.
  Следовательно, при капитализации процентов на счет физических лиц резидентов в соответствии с депозитным договором, заключенным с банком, банк обязан начислять подоходный налог применяя ставку в размере 6 %.

Дата добавления ответа - 30.01.2025

В соответствии с положениями ч. (37) ст.901 Налогового кодекса банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты корпоративных ценных бумаг удерживают налог в размере 3% из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам.          

Согласно ст.44 ч.(1) Налогового кодекса учет доходов физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, производится в соответствии с кассовым методом учета.          

На основании ч.(2) данной статьи под кассовым методом учета следует понимать метод, в соответствии с которым доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме.         

Следовательно, при капитализации процентов на счет физических лиц резидентов в соответствии с депозитным договором, заключенным с банком, банк обязан начислять подоходный налог применяя ставку в размере 3%.

Дата архивирования ответа - 18.05.2023

  Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты c суммы капитализированных процентов, перечисленные на счет физических лиц резидентов в соответствии с договором, заключенным с банком?

Приказ № 162, от 17.05.2023

 В соответствии с положениями ч. (37) ст.901 Налогового кодекса банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты корпоративных ценных бумаг удерживают налог в размере 7 % из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам.
      Согласно ст.44 ч.(1) Налогового кодекса учет доходов физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, производится в соответствии с кассовым методом учета.
         На основании ч.(2) данной статьи под кассовым методом учета следует понимать метод, в соответствии с которым доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме.
     Следовательно, при капитализации процентов на счет физических лиц резидентов в соответствии с депозитным договором, заключенным с банком, банк обязан начислять подоходный налог применяя ставку в размере 7 %.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024

 Приказ ГНС 405, от 26.08.2024
  В соответствии с положениями ч. (37) ст.901 Налогового кодекса банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты корпоративных ценных бумаг удерживают налог в размере 6 % из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам.
   Согласно ст.44 ч.(1) Налогового кодекса учет доходов физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, производится в соответствии с кассовым методом учета.
    На основании ч.(2) данной статьи под кассовым методом учета следует понимать метод, в соответствии с которым доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме.
   Следовательно, при капитализации процентов на счет физических лиц резидентов в соответствии с депозитным договором, заключенным с банком, банк обязан начислять подоходный налог применяя ставку в размере 6 %.

 

Дата архивирования ответа - 30.01.2025

Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты, согласно ч.(37) ст. 901 или ст.89 Налогового кодекса, из сумм выплачиваемых основным дилером физическим лицам-резидентам при выкупе ценных бумаг?
      Согласно ч.(37) ст. 901 Налогового кодекса банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты корпоративных ценных бумаг удерживают налог в размере 3% из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидента.
     Также, в соответствии с ст.89 Налогового кодекса каждый, указанный в статье 90, плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 % суммы выплаты.
     Одновременно, подпункт 16) пункта 6 Регламента, утвержденного Постановлением № 170/2018, устанавливает, что государственными облигациями являются государственные ценные бумаги, выпущенные с дисконтом, по номинальной стоимости или с премией со сроком на год и более, по которым эмитент (Министерство финансов) периодически выплачивает проценты согласно фиксированной или плавающей процентной ставке, в соответствии с условиями выпуска и которые выкупаются на дату погашения по их номинальной стоимости.
      Одновременно, первичные дилеры (банки, допущенные Министерством финансов для проведения операций с ГЦБ на рынке ГЦБ) проводят операции с ценными бумагами на рынке государственных ценных бумаг от своего имени и за свой счет или от своего имени и за счет своих клиентов, физических и/или юридических лиц, резидентов или нерезидентов.
     Таким образом, принимая во внимание тот факт, что плательщик процентов по государственным облигациям является эмитент, основной дилер (коммерческие банки), действующий от имени своих клиентов, не обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, установленный ч.(37) ст.901 Налогового кодекса, в размере 3% и ст.89 Налогового кодекса в размере 12%.
      В то же время сообщаем, что доходы в виде процентов, уплачиваемых физических лицам-резидентам, подпадают под лит. (o) ст.18 Налогового кодекса в качестве источников налогооблагаемого дохода, которые должны облагаться налогом, а также декларироваться в соответствии со ст. 83 Налогового кодекса путем представления Декларации о подоходном налоге с физических лиц (форма CET18).

Дата архивирования ответа - 18.05.2023

   Каков порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами в результате операций с государственными ценными бумагами?
Приказ 45, от 23.02.2023
 
    Согласно ст. 2 Закона № 419/2006 о долге публичного сектора, государственных гарантиях и государственном рекредитовании, дисконт представляет собой разницу между ценой государственной ценной бумаги на момент размещения и ее номинальной стоимостью в случае, если цена ниже номинальной стоимости. Премия, представляет собой разницу между ценой государственной ценной бумаги на момент ее размещения и ее номинальной стоимостью, если цена выше номинальной стоимости.
     Согласно ч. (2) и. ч (3) ст. 17 Закона № 419/2006, государственными ценными бумагами, выпускаемыми на короткий срок, являются казначейские обязательства, выпускаемые с дисконтом и выкупаемые по номинальной стоимости при наступлении срока погашения.
      Государственными ценными бумагами, выпускаемыми на длительный срок, являются государственные облигации, выпускаемые с плавающей или фиксированной процентной ставкой. Проценты (купоны) по государственным облигациям выплачиваются периодически. Государственные облигации могут продаваться с дисконтом, по номинальной стоимости или с премией и выкупаются по номинальной стоимости при наступлении срока их погашения.
     Согласно лит. e) ст. 18 Налогового кодекса, в валовой доход включается доход в виде прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40.
      Согласно положениям ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса, капитальными активами являются:
а) акции, облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;
b) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности;
c) земля;
d) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.
       В соответствии с положениями ч. (1) и. ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса, величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом, равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.
       Сумма прироста капитала в налоговом периоде равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.
       Стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет стоимость приобретенных капитальных активов (лит. a) ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса).
       В то же время, согласно лит. g) ст. 18 Налогового кодекса, в валовой доход включаются доход, получаемый в виде процентных начислений.
       Согласно ст.12 Налогового кодекса, процентные начисления, доход в виде процентов это любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга.
        В контексте изменений, внесенных Законом № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, в соответствии с положениями ч. (38) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 12 процентов доходов, полученных физическими лицами от государственных ценных бумаг в виде процентных начислений и/или прироста капитала, определенного в соответствии с частью (7) статьи 40.
      Таким образом, в случае выкупа государственных ценных бумаг, доход, полученный в виде дисконта, как разница, полученная между стоимостью государственных ценных бумаг на момент размещения и их номинальной стоимостью, подпадает под действие положений ч. (1) и ч. (7) ст.40 Налогового кодекса.
        В то же время, доход, полученный в виде процентов по государственным ценным бумагам, в соответствии с положениями ч. (38) ст. 901 Налогового кодекса, облагается налогом в размере 12%.
        В соответствии с пунктом 88 Регламента о размещении, торговле и выкупе государственных ценных бумаг в форме записи на счете № 170/2018, выкуп ГЦБ и/или оплата процентов (купонов) по ГО производится Министерством финансов на дату погашения и/или, соответственно, оплаты процентов, указанных в сообщении об объявлении аукционов по размещению ГЦБ, через Центральный депозитарий (далее ЦД) в соответствии с его правилами.
       Согласно Порядка проведения расчетных операций, утвержденный Постановлением Исполнительного Комитета ЦД № 21/2020, корпоративные операции, связанные с государственными ценными бумагами (выплата процентов (купонов) и их погашение при наступлении срока погашения), управляются и рассчитываются Системой ЦД. В соответствии с положениями указанного Порядка, расчет средств по корпоративным операциям осуществляется на счетах SAPI участников ЦД (т.е. банков), в том числе для их клиентов. Участники перечисляют денежные средства, связанные с корпоративными операциями, на счета клиентов, находящиеся под их управлением, в соответствии с реквизитами, установленными эмитентами и Правилами ЦД.
      Первичные дилеры обязаны устанавливать на основании договорных отношений права и обязанности каждого клиента, срок и способ осуществления платежей, связанных со сделками с государственными ценными бумагами. Таким образом, банки, имеющие статус первичного дилера, при проведении окончательного платежа по счетам клиентов обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты.

Дата архивирования ответа - 02.09.2024

  Приказ ГНС 405, от 26.08.2024

Каков порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами в результате операций с государственными ценными бумагами?  В соответствии с положениями ч.(38) ст.901 Налогового кодекса, Министерство финансов или первичные дилеры в соответствии с Законом о долге публичного сектора, государственных гарантиях и государственном рекредитовании № 419/2006 удерживают налог в размере 6 процентов от доходов в виде процентных начислений по государственным ценным бумагам, полученным физическими лицами.

Дата архивирования ответа - 30.01.2025
news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения