0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента (ст. 90 НК)

Приказ ГНС 242, от 07.05.2018

Дата добавления ответа - 10.05.2018

        Как облагается доход физического лица, полученный в форме подарка, премии, выигрыша в результате осуществления предприятием рекламной кампании, которые не подпадают под определение рекламной кампании? Какие критерии предусмотрены для признания рекламной кампании, имеющей публичный характер?           Согласно п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания – это способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.          В случае если вручение подарков, призов, выигрышей в пользу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, является результатом проведения рекламной компании, то они будут облагаться согласно положениям ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, то есть, из каждого выигрыша плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере:          - 18 процентов выигрышей от рекламных кампаний в части, в которой величина каждого выигрыша превышает 10 процентов личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, и не превышает 50 тысяч леев;          - 25 процентов выигрышей от рекламных кампаний в части, в которой величина каждого выигрыша равняется или превышает 50 тысяч леев.         Одновременно, согласно п. p1) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши от рекламных кампаний в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает 10 процентов личного освобождения, установленного в ч. (1) ст. 33, рассматривается как источник дохода, не облагаемый налогом.          В случае если вручение подарков, призов, выигрышей в пользу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, не является результатом проведения рекламной кампании, то они будут облагаться согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса, которые предусматривает, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.         В то же время, согласно положениям Главы III Закона о рекламе № 1227 от 27 июня 1997 г., реклама осуществляется посредством: радио и телевидения, периодических печатных изданий кино- и видео обслуживания, с применением телефонных, телеграфных и телексных линий, наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах и почтовых отправлениях.          Таким образом, публичный характер рекламной кампании осуществляется по одному из источников, предусмотренных в данном Законе.    Архив. (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно п. p1) Налогового кодекса в редакции Закона № 307 от 26 декабря 2012 г., апубликованоый в M.O. №. 26/95 от 4 февраля 2013 г., а также ст. 901 Налогового кодекса в редакции Закона № 324 от 23 декабря 2013 г., апубликованоый в M.O. №. 320-321/871 от 31 декабря 2013 г.) 

Дата архивирования ответа - 10.05.2018
Приказ ГНС 80, от 14.02.2025

     В соответствии с ч. (1) ст.39 Налогового кодекса, капитальными активами являются:
a) паи (доли участия), облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;
b) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности;
c) земля;
d) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.
     В соответствии с положениями ч. (2) - (3) ст. 90 Налогового кодекса, категории налогоплательщиков, указанные в ч. (1) упомянутой статьи, обязаны предварительно удержать, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.
    Также, согласно ч. (4) указанной статьи, не удерживается налог в соответствии с положениями части (2) из следующих доходов, полученных в результате транзакции с привлечением капитальных активов при:
а) отчуждении автотранспортных средств;
b) отчуждении паях (долях участия), облигации и других документов, удостоверяющих право собственности в предпринимательской деятельности;
с) аренде земель сельскохозяйственного назначения и/или от отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или принудительном отчуждении капитальных активов.
     Согласно положениям лит. e) ст. 18 Налогового кодекса, в состав налогооблагаемого дохода включается прирост капитала, определенный в соответствии с частью (7) статьи 40 кодекса.
     Следовательно, налогоплательщик, приобретающий у физического лица, капитальные активы, за исключением указанных в ч. (4) ст.90 Налогового кодекса, предварительно удерживает, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из суммы прироста капитала, если были представлены документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива.
      Перечень подтверждающих документов, которые служат основанием для подтверждения стоимостного базиса капитальных активов утвержден Приказом Министерства Финансов № 40 от 6 февраля 2018 г.
      В случае, когда налогоплательщик не получил документы, подтверждающие стоимостный базис, приобретаемого актива, или в отношении представленных документов возникают какие-либо сомнения, то следует предварительно, удержать у источника выплаты, как часть налога, 12 процентов из суммы прироста капитала, без учета стоимостного базиса приобретаемого актива.         

Дата добавления ответа - 14.02.2025

Приказ ГНС 154, от 05.03.2020

     В соответствии с положениями ч. (2)-(3) ст. 90 Налогового кодекса, категории налогоплательщиков, указанные в ч. (1) упомянутой статьи, обязаны предварительно удержать, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.          
     Согласно положениям лит. e) ст. 18 Налогового кодекса, в состав налогооблагаемого дохода включается прирост капитала, определенный в соответсвии частью (7) статьи 40 кодекса.          
      Следовательно, налогоплательщик, приобретающий у физического лица, капитальные активы, предварительно удерживает, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из суммы прироста капитала, если были представлены документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива.          
   Перечень подтверждающих документов, которые служат основанием для подтверждения стоимостного базиса капитальных активов утвержден Приказом Министерства Финансов № 40 от 6 февраля 2018 г.          
   В случае, когда налогоплательщик не получил документы, подтверждающие стоимостный базис, приобретаемого актива, или в отношении представленных документов возникают какие-либо сомнения, то следует предварительно, удержать у источника выплаты, как часть налога, 12 процентов из суммы прироста капитала, без учета стоимостного базиса приобретаемого актива.          
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 14.02.2025

        В соответствии с положениями ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101 и 102, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 кодекса.           Согласно положениям лит. e) ст. 18 Налогового кодекса, в состав налогооблагаемого дохода включается прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40 кодекса.          Следовательно, налогоплательщик, приобретающий у физического лица, капитальные активы, предварительно удерживает как часть налога, сумму в размере 7 процентов из суммы прироста капитала, если были представлены документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива.         Перечень подтверждающих документов, которые служат основанием для подтверждения стоимостного базиса капитальных активов утвержден Приказом Министерства Финансов № 40 от 6 февраля 2018 г.          В случае, когда налогоплательщик не получил документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива или по отношению представленных документах возникают какие-либо сомнения, следует удерживать у источника выплаты, предварительно, как часть налога, сумму в размере 7 процентов из суммы прироста капитала, без учета стоимостного базиса приобретаемого актива.

Дата архивирования ответа - 06.03.2020
Приказ ГНС 149, от 04.03.2020

Дата добавления ответа - 04.03.2020

 (действующий до 13.01.2012)  В случае, когда предоставление материальной помощи предоставляется в соответствии с уставом общественной организации, данные выплаты являются необлагаемые, согласно статье 20 Налогового кодекса. В случае, когда предоставление материальной помощи не предусмотрено уставом общественной организации, эти выплаты будут представлять собой налогооблагаемые источники дохода, в соответствии со статьей 18 Налогового кодекса, к ним будут применяться положения статьи 90 часть(3) Налогового кодекса и налогоплательщик предварительно будет удерживать как часть налога в размере 5 процентов из выплат в пользу физического лица.

Дата архивирования ответа - 04.03.2020
Приказ ГНС 80, от 14.02.2025

     Дарение в пользу физических лиц осуществляется путем заключения договора дарения, в соответствии положениями ст. 827 Гражданского кодекса.
    Имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (31) статьи 901, согласно п. i) ст. 20 Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемым налогом.
        В соответствии с ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 6 процентов суммы денежных средств, подаренных физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность.
      Таким образом, при осуществлении дарения в виде товара, юридическое лицо не удерживает налог у источника выплаты в пользу физических лиц - граждан Республики Молдова.

Дата добавления ответа - 14.02.2025

Приказ 216, от 18.07.2017
Хозяйствующий субъект осуществляет дарение в пользу физических лиц, как в денежной, так и в не денежной форме. Следует ли удерживать в данном случае налог у источника выплаты?
Дарение в пользу физических лиц осуществляется путем заключения договора дарения, в соответствии положениями ст. 827 Гражданского кодекса.         
Имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения, согласно п. i) ст. 20 Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемым налогом.          
Таким образом, при осуществлении дарения юридическое лицо не удерживает налог при передаче имущества и денежных средств в пользу физических лиц - граждан Республики Молдова.           
В то же время согласно положениям ч. (1) ст. 40 Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.          
Расчет скорректированного стоимостного базиса собственности на момент дарения осуществляется с учетом положений статьи 26 и в соответствии с ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, отдельно по каждому подаренному объекту.         
Стоимостным базисом подаренной собственности для получателя является величина, определяемая в соответствии с ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса.         
Также, согласно ч. (4) ст. 21 Налогового кодекса, лицо, осуществляющее дарение в виде денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств.

Дата архивирования ответа - 26.09.2024

        Налогоплательщик осуществляет дарение в пользу физических лиц, как в денежной так и в не денежной форме, которое не подлежит вычету в налоговых целях. Следует ли удерживать в данном случае налог у источника выплаты?         Дарение в пользу физических лиц осуществляется путем заключения договора дарения, в соответствии положениями ст. 827 Гражданского кодекса.         Имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения, согласно п. i) ст. 20 Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемым налогом.          Таким образом, при осуществлении дарения юридическое лицо не удерживает налог при передачи имущества и денежных средств в пользу физических лиц - граждан Республики Молдова.          В то же время согласно положениям ст. 42 Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.          Расчет скорректированного стоимостного базиса собственности на момент дарения осуществляется с учетом положений статьи 26 и в соответствии с ч. (1) и (2) ст. 38 отдельно по каждому подаренному объекту.          Стоимостным базисом подаренной собственности для получателя является величина, определяемая в соответствии с ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса.         Также, согласно ч. (4) ст. 21 Налогового кодекса, лицо, осуществляющее дарение в виде денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств.

Дата архивирования ответа - 18.07.2017

Приказ ГНС 462, от 26.09.2024

  Дарение в пользу физических лиц осуществляется путем заключения договора дарения, в соответствии положениями ст. 827 Гражданского кодекса. Имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения, согласно п. i) ст. 20 Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемым налогом.
    Таким образом, при осуществлении дарения в виде товара, юридическое лицо не удерживает налог у источника выплаты в пользу физических лиц - граждан Республики Молдова.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 171 от 19.12.2019 в действии 01.01.2020]

Дата архивирования ответа - 14.02.2025
Приказ ГНС 410, от 26.07.2021

В соответствии с положениями ч. (2)-(3) ст. 90 Налогового кодекса, категории налогоплательщиков, указанные в ч.(1) упомянутой статье, обязаны предварительно удержать, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.  

 Следовательно, оказание материальной помощи, лицам, которые не являются работниками субъекта, согласно п. о) ст. 18 Налогового кодекса, является источником дохода, облагаемым налогом, из которой хозяйствующий субъект предварительно удерживает, как часть налога, сумму в размере 12 процентов.         

Также, статья 92 Налогового кодекса устанавливает обязательство уплаты налога, удержанного у источника выплаты и представления Государственной Налоговой Службе отчетов о выплаченных доходах и удержанном налоге.         

Таким образом, суммы выплат и удержанный налог из данных выплат, отражаются в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) (по строке 31, код источника дохода „PL”), утвержденным Приказом Министерства финансов №94 от 30.07.2020. Данный отчет представляется Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.        

Дата добавления ответа - 02.08.2021

В соответствии с положениями ч. (2)-(3) ст. 90 Налогового кодекса, категории налогоплательщиков, указанные в ч.(1) упомянутой статье, обязаны предварительно удержать, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.          

Следовательно, оказание материальной помощи, лицам, которые не являются работниками субъекта, согласно п. о) ст. 18 Налогового кодекса, является источником дохода, облагаемым налогом, из которой хозяйствующий субъект предварительно удерживает, как часть налога, сумму в размере 12 процентов.          

Также, статья 92 Налогового кодекса устанавливает обязательство уплаты налога, удержанного у источника выплаты и представления Государственной Налоговой Службе отчетов о выплаченных доходах и удержанном налоге.          

Таким образом, суммы выплат и удержанный налог из данных выплат, отражаются в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18) (по строке 31, код источника дохода „PL”), утвержденным Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017. Данный отчет представляется Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.         

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 06.03.2020

        Согласно ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101 и 102, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.          Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.         Следовательно, оказание материальной помощи, лицам, которые не являются работниками субъекта, согласно п. о) ст. 18 Налогового кодекса, является источником дохода облагаемым налогом из которой хозяйствующий субъект предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица.         Также, статья 92 Налогового кодекса устанавливает обязательство уплаты налога удержанного у источника выплаты и представления налоговых отчетов о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты налоге Государственной Налоговой Службе.         Таким образом, суммы выплат и удержанного налога из данных выплат отражаются в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18) (по строке 31, код источника дохода „PL”), утвержденный Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017, которые представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.         (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч.(1) ст.90 Налогового кодекса, на основе Закона № 288 от 15.12.2017, в силу от 01.01.2018, опубликованные Мониторул Офичиал№ 464-470 от 29.12.2017 и в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 06.03.2020
Приказ ГНС 154, от 05.03.2020

Дата добавления ответа - 06.03.2020

       Какой порядок налогообложения пособий уплаченных благотворительными организациями в пользу третьих лиц, которые не являются работниками предприятия?           Согласно статье 20 пункт 1) Налогового кодекса, пособия, полученные от благотворительных организаций - фондов и общественных объединений в соответствии с положениями уставов этих организаций и законодательством не являются источниками дохода, облагаемыми налогом.          Следовательно, если в случае, когда некоммерческой организацией выплачиваются пособия в соответствии с уставом этой организации, эти выплаты не облагаются налогом для получателя этих выплат, а у данной организации не возникает обязанность в представлении информации Государственной Налоговой Инспекции.          В то же время, в случае, если устав организации не предусматривает предоставление данных выплат, то тогда эти суммы подпадают под определение статьи 18 пункт о) Налогового кодекса, и в этом случае они будут квалифицированы как налогооблагаемыми источниками дохода для получателя.         Следовательно, если эти суммы будут квалифицированы к налогооблагаемым источникам дохода, к ним будут применяться положения статьи 90 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик, предварительно удерживает и уплачивает налог в размере 7%, а согласно статье 92 Налогового кодекса, налогоплательщик представляет налоговую отчетность в территориальную налоговую инспекцию о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге. Эти выплаты отражаются в отчете IRV 14 «Отчет о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода», утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014, Приложением № 2 Код 31 ”SER”.

Дата архивирования ответа - 06.03.2020
Приказ ГНС 0, от 01.01.2011

Дата добавления ответа - 22.02.2017

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267 от 23.12.2011]        Каким образом осуществляется налогообложение доходов в пользу учредителей?         Согласно статье 901 часть (31) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 15 процентов с доходов в пользу учредителей индивидуальных предпринимателей или крестьянских (фермерских) хозяйств. Положение настоящего пункта не применяется к учредителям индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, годовой объем доходов, от продаж которых составляет не более 3 миллионов леев и среднегодовая численность работников не превышает девяти человек. Таким образом, в случае, когда за 2010 год предприятие превысило показатели, упомянутые в статье 901 часть (31) пункт d) и выплатило доход учредителю, с этих доходов удерживаются и уплачиваются в бюджет налог в размере 15 процентов.

Дата архивирования ответа - 22.02.2017
Приказ ГНС 617, от 05.07.2016

Дата добавления ответа - 07.07.2016

        Удерживается ли подоходный налог в случае оплаты доходов в пользу физического лица от закупки цитрусовых фруктов?           Согласно статье 90) Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.         Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения. В то же время согласно пункту у) статьи 20 Налогового кодекса, источниками дохода, не облагаемыми налогом считаются: доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, а также от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе;         В виду того что сбыт продукции упомянутой в пункте у) статьи 20, предусматривает что эту продукцию производит физическое лицо, а выращивание цитрусовых фруктов не является типичной деятельностью для Молдовы, доходы выплаченные в пользу физического лица облагаются подоходным налогом на общих основаниях. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267  от  23.12.2011 (опубликованные в Monitorul Oficial № 13-14 от 13.01.2012), вступили в силу со дня опубликования.]

Дата архивирования ответа - 07.07.2016
Приказ ГНС 154, от 05.03.2020

В соответствии с положениями пп. c) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается налог согласно части (2), от отчуждения ценных бумаг.          

Таким образом, юридическое лицо не имеет обязательства удерживать подоходный налог от выплат, осуществленных в пользу физического лица, при приобритении ценных бумаг.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата добавления ответа - 06.03.2020

        Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты в случае, если юридическое лицо закупает у физического лица ценные бумаги?           В соответствии с положениями ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главе 101, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.         Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов.          Одновременно, согласно ч. (3) ст. 92 Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 88–90 и статье 91, должны представить отчет, который должен содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу.

Дата архивирования ответа - 06.03.2020
Приказ ГНС 118, от 13.02.2015

Дата добавления ответа - 02.10.2017

        Применяются ли к налогоплательщику положения статьи 902 Налогового кодекса, в случае, когда предприятие перечисляет финансовые средства на казначейский счет Министерства Финансов, в пользу пострадавших от наводнений?          Согласно положениям статьи 902 часть (1) Налогового кодекса, при превышении допустимых нормативов расходов, связанных с пожертвованиями в благотворительных целях или спонсорской поддержкой, установленных в статье 36, налогоплательщик, применяющий нулевую ставку подоходного налога, исчисляет и уплачивает налог в размере 15 процентов суммы превышения. В то же время, согласно положениям статьи 36 часть (1) Налогового кодекса, налогоплательщик-резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового года пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, но не более 10 процентов облагаемого дохода. В этих целях облагаемый доход налогоплательщика определяется без учета предоставляемых ему освобождений, предусмотренных настоящей главой. Также, в соответствии с частью (2) статьи 36 Налогового кодекса, могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, некоммерческих организаций, предусмотренных в подпунктах а) и b) части (1) статьи 52 и в статье 533, а также религиозных организаций, предусмотренных в подпункте с) части (1) статьи 52. Таким образом, в случае когда налогоплательщик подпадает под положениями указанных статей, он в праве отнести данные расходы на вычеты в налоговых целях.

Дата архивирования ответа - 02.10.2017
Приказ ГНС 119, от 18.02.2020

Согласно положениям ч. (3) ст.90 Налогового кодекса, не удерживается предварительно подоходный налог согласно части (2), из выплат, осуществляемых в пользу обладателей предпринимательских патентов.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата добавления ответа - 18.02.2020

        Согласно положениям ч. (1) ст.90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главе 101, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.         Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.          В то же время, согласно положениям ч. (1) ст. 12 Закона о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15 июля 1998, налогообложение патентообладателя производится в виде платы за патент, включающей подоходный налог, сборы за природные ресурсы, сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, сбор на благоустройство территории.          Также, согласно положениям п. х) ст. 20 Налогового кодекса, доходы физических лиц, полученные от деятельности на основании предпринимательского патента, являются источниками дохода, не облагаемые налогом.          Таким образом, учитывая положения налогового законодательства, не следует удерживать подоходный налог из выплат в пользу патентообладателей.

Дата архивирования ответа - 18.02.2020

Приказ 521, от 01.07.2011 
Согласно договора купли-продажи, заключенного в период 2010 года с центральным органом публичной власти, физическое лицо отчуждает недвижимость семье пострадавшей от наводнения. Следует ли в данном случае произвести удержания подоходного налога?
В связи с необходимостью ликвидацией последствий наводнения лета 2010 года, Парламент Республики Молдова принял Закон «О предоставлении льгот в целях ликвидации последствий наводнений лета 2010 года» № 191 от 15.07.2010, согласно которому были установлены льготы по НДС, таможенным сборам и сборам за таможенные процедуры, а также на акцизы для налогоплательщиков которые реализовывали товары и оказывали услуги направленные для устранения последствий наводнения.
Таким образом, учитывая изложенное, а также и тот факт что, положения Налогового кодекса, не предусматривает освобождение от уплаты подоходного для физических лиц получивших доход от продажи недвижимости, физическое лицо не освобождается от уплаты подоходного налога с доходов от продажи недвижимого имущества.
Следовательно, в связи с реализацией данного недвижимого имущества, физическое лицо обязано согласно положениям ст.37 Налогового кодекса, определить прирост или потери капитала. Согласно положениям статьи 37 часть (5) Налогового кодекса, величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов.
Также согласно части (7) той же статьи, сумма прироста капитала в налоговом году равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года.
В то же время, в случае получения прироста капитала, согласно статье 83 Налогового кодекса, физическое лицо должно было предоставить территориальному налоговому органу, Декларацию о подоходном налоге (форма СЕТ 08), в срок до 31 марта 2011 года, в которой будет учтена и сумма удержанного ранее подоходного налога, согласно статье 90 часть (3) Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 26.09.2024

Приказ 433, от 16.04.2013
Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае аренды транспортного средства от юридического лица?
В соответствии с внесенными изменениями Законом № 267 от  23.12.2011, ст. 90 Налогового кодекса, утверждена в новой редакции.
Следовательно, учитывая внесенные изменения в данную статью, у налогоплательщика не возникает обязательство по удержанию подоходного налога в случае аренды транспортного средства от юридического лица.  
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267  от  23.12.2011 (опубликованные в Monitorul Oficial № 13-14 от 13.01.2012), вступили в силу со дня опубликования.]

Дата архивирования ответа - 26.09.2024

(действующий до 13.01.2012) Согласно статье 90 часть (1) пункт а) Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, каждое учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, оплачивающие услуги, имущественного найма, сдачи в аренду (кроме аренды земель сельскохозяйственного назначения) предварительно удерживает как часть налога сумму в размере 5 процентов из суммы соответствующей оплаты. В то же время, согласно положениям статьи 901 часть (32) Налогового кодекса в период действия положений части (31) не производится удержание подоходного налога в размере 5 процентов, предусмотренной частью (2) статьей 90 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 17.04.2013
Приказ ГНС 119, от 18.02.2020

Согласно положениям п. e) ч. (1) ст.90 Налогового кодекса, любая организация, в том числе любой орган публичной власти и любое публичное учреждение обязаны удерживать предварительно подоходный налог в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным им согласно статье 18. 

Следовательно, уплаченные финансовые средства (для питания и премирования) в пользу членов спортивной команды, являются источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом (ст.18 пкт.о) Налогового кодекса), с которых следует удерживать предварительно подоходный налог в размере 12 процентов.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата добавления ответа - 18.02.2020

        Согласно положениям ч. (1) ст.90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101 и 102, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.         Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.         Следовательно, уплаченные финансовые средства (для питания и премирования) в пользу членов спортивной команды, являются источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом (ст.18 пкт.о) Налогового кодекса), с которых следует удерживать предварительно подоходный налог в размере 7%.         (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч.(1) ст.90 Налогового кодекса, на основе Закона № 288 от 15.12.2017, в силу от 01.01.2018, опубликованные Мониторул Офичиал№ 464-470 от 29.12.2017)

Дата архивирования ответа - 18.02.2020
Приказ ГНС 119, от 18.02.2020

В соответствии с положениями ч. (2)-(3) ст. 90 Налогового кодекса, категории налогоплательщиков, указанные в ч.(1) упомянутой статьи, обязаны предварительно удержать как часть налога, сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.         

 В то же время, согласно положениям лит. с) ст. 18 Налогового кодекса, премии и другие подобные виды вознаграждений, которые включаются в валовой доход, являются источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом.          

Следовательно, в случае выплаты в пользу третьих лиц, премий в денежном или не денежном выражении в связи с профессиональным праздником, налогоплательщику необходимо предварительно удержать подоходный налог в размере 12 процентов.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата добавления ответа - 18.02.2020

        Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае предоставления в пользу третьих лиц премий в денежном или в не денежном выражении в связи с профессиональным праздником?           В соответствии с положениями ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатского кабинета, публичного нотариуса, судебного исполнителя, индивидуального бюро медиатора, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов.         В то же время, согласно положениям ст. 18 лит. с) Налогового кодекса, премии и другие подобные виды вознаграждений, которые включаются в валовой доход, являются источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом.           Следовательно, в случае предоставления в пользу третьих лиц, премий в денежном или не денежном выражении в связи с проффесиональным праздником, с данных премий необходимо предварительно удержать подоходный налог в размере 7% согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 18.02.2020
Приказ ГНС 119, от 18.02.2020

В соответствии с положениями ч. (2)-(3) ст. 90 Налогового кодекса, категории налогоплательщиков, указанные в ч.(1) упомянутой статье, обязаны предварительно удерживать, как часть налога сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.          

В то же время, в соответствии с положениями ст.18 лит. о) Налогового кодекса другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах, которые включаются в валовой доход, являются источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом.          

Следовательно, в случае выплаты в пользу третьих лиц вознаграждений в связи с участием в жюри в районном конкурсе, налогоплательщику необходимо удержать подоходный налог в размере 12 процентов.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата добавления ответа - 18.02.2020

        Следует ли удерживать подоходный налог Какой налог удерживается у источника выплаты в случае предоставления в пользу третьих лиц выплат в связи с участием в жюри в районном конкурсе?           В соответствии с положениями ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатского кабинета, публичного нотариуса, судебного исполнителя, индивидуального бюро медиатора, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.         В то же время, в соответсвии с положениями ст.18 лит. о) Налогового кодекса другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах, которые включаются в валовой доход, являются источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом.         Следовательно, в случае предоставления в пользу третьих лиц вознаграждений в связи с участием в жюри в районном конкурсе, с данных вознаграждений необходимо удержать подоходный налог у источника выплаты в размере 7%, согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 18.02.2020
Приказ ГНС 119, от 18.02.2020

В соответствии с п. d) ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается предварительно сумма в размере 12 процентов из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или от отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата добавления ответа - 18.02.2020

        Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты в размере 7% в случае, когда юридическое лицо приобретает капитальный актив у физического лица, от имени которого действует юридическое лицо (залогодержатель) по договору залога или ипотеки?         В соответствии с ч.(1) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.          Следовательно, исходя из указанных положений налогового законодательства, в случае, если экономический агент приобретает капитальный актив у физического лица, от имени которого действует юридическое лицо (залогодержатель), по договору залога или ипотеки, то удержание подоходного налога у источника выплаты в размере 7%, согласно ч.(1) ст. 90 Налогового кодекса, не осуществляется.

Дата архивирования ответа - 18.02.2020
Приказ ГНС 187, от 25.03.2020

В соответствии с положениями ч. (2)-(3) ст. 90 Налогового кодекса, категории налогоплательщиков, указанные в ч.(1) упомянутой статье, обязаны предварительно удержать, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.        

Согласно положениям лит. e) ст. 18 Налогового кодекса, в состав налогооблагаемого дохода включается прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40 кодекса.              

В соответствии с положениями пп. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается налог согласно части (2), от отчуждения автотранспортных средств.       

Таким образом, в случае если лизинговая компания приобретёт капитальный актив в целях дальнейшего его использования в интересах компании, при произведении выплаты в пользу физического лица, ей необходимо предварительно удержать как часть налога сумму в размере 12 процентов, за исключением случаев приобретения автотранспортных средств.         

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 122 от 16.08.2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 279-280 ст. 401 от 06.09.2019)

Дата добавления ответа - 26.03.2020

        Лизинговая компания приобрела у физического лица автомобиль, который в дальнейшем намерена использовать в интересах компании. Следует ли лизинговой компании исходя из положений ст. 90 Налогового кодекса, предварительно удержать как часть налога сумму в размере 7% согласно из выплат, осуществленных в пользу физического лица?           В соответствии с положениям ст. 90 Налогового Кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатского кабинета, публичного нотариуса, судебного исполнителя, индивидуального бюро медиатора, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов.         Также, согласно положения ст. 182 части (2) Налогового кодекса, обязанность удерживать подоходный налог остается за налогоплательщиком, должностное лицо которого обязано удержать с другого лица и перечислить налог, до его декларирования или до того, как они должны были быть декларированы, лицами, с которых они должны были быть удержаны или взысканы.         Таким образом, в случае если лизинговая компания приобретёт автомобиль в целях дальнейшего его использования в интересах компании, при произведении выплаты в пользу физического лица, ей необходимо предварительно удержать как часть налога сумму в размере 7 процентов.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020
Приказ ГНС 867, от 08.09.2016

Дата добавления ответа - 09.10.2018

        Лизинговая компания приобрела у физического лица автомобиль с целью последующей передачи его в лизинг. Обязана ли будет лизинговая компания удержать как часть налога сумму в размере 7%, согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса?           В соответствии с положениям ст. 3 Закона о лизинге № 59 от 28.04.2005 г. договор лизинга является договор, в соответствии с которым одна сторона (лизингодатель) обязуется по ходатайству другой стороны (лизингополучатель) предоставить во временное владение и пользование вещь, приобретенную или произведенную лизингодателем, взамен периодических платежей (лизинговых платежей), а по истечении срока действия договора соблюдать право лизингополучателя выбрать: приобрести вещь, продлить договор лизинга или прекратить договорные отношения.         Также, согласно ст. 6 упомянутого Закона, правовой формой лизинговых операций являются договор лизинга между лизингодателем и лизингополучателем и договор купли-продажи (поставки) между лизингодателем и продавцом (поставщиком) либо комплексный договор между ними, заключенный в соответствии со статьями 7 и 8 данного Закона.         Одновременно, сообщаем что, согласно ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица по доходам, полученным им из суммы отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга.         Следовательно, в случае если лизинговая компания приобретёт автомобиль с целью его последующей передачи в лизинг, она не будет обязана предварительно удержать как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат осуществленных в пользу физического лица.

Дата архивирования ответа - 09.10.2018
Приказ ГНС 187, от 25.03.2020

В соответствии с положениями ч. (2)-(3) ст. 90 Налогового кодекса, категории налогоплательщиков, указанные в ч.(1) упомянутой статье, обязаны предварительно удержать, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.          

Согласно положениям лит. e) ст. 18 Налогового кодекса, в состав налогооблагаемого дохода включается прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40 кодекса.              

В соответствии с положениями пп. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается налог согласно части (2), от отчуждения автотранспортных средств.          

Таким образом, в случае, когда лизинговая компания приобретает у физических лиц капитальные активы согласно договорам купли - продажи и передает их в лизинг другим физическим или юридическим лицам, из сумм направленных на выплату удерживается подоходный налог в размере 12 процентов, за исключением случаев приобретения автотранспортных средств.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 122 от 16.08.2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 279-280 ст. 401 от 06.09.2019)

Дата добавления ответа - 26.03.2020

 В соответствии с положениями ч.(1) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается предварительно сумма подоходного налога из выплат, осуществленных в пользу физического лица, из суммы отчуждения капитальных активов физических лиц- граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга.   Таким образом, в случае, когда лизинговая компания приобретает у физических лиц капитальные активы согласно договорам купли - продажи и передает их в лизинг другим физическим или юридическим лицам, из сумм направленных на выплату удерживается подоходный налог в размере, установленном в указанной статье, за исключением случаев приобретения автотранспортных средств.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020
Приказ ГНС 187, от 25.03.2020

В соответствии с положениями пп. d) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается налог согласно части (2), из суммы от отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов.       

Таким образом, в случае, когда лизинговая компания приобретает у физических лиц капитальные активы согласно договорам возвратного лизинга и это движимое и недвижимое имущество передаются в лизинг (пользование, аренду, в наем) этим лицам (продавцам), из сумм направленных на выплату не удерживается подоходный налог согласно положениям ч.(4) ст. 90 Налогового кодекса.      

Учитывая положения действующего законодательства, в случае, когда хозяйствующий субъект, первоначально заключил с физическим лицом договор возвратного лизинга, независимо от его последующего расторжения, положения ч.(4) ст.90 Налогового кодекса не распространяются на хозяйствующего субъекта.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 122 от 16.08.2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 279-280 ст. 401 от 06.09.2019)

Дата добавления ответа - 26.03.2020

 В соответствии с положениями ч.(1) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.   Таким образом, в случае, когда лизинговая компания приобретает у физических лиц капитальные активы согласно договорам возвратного лизинга и это движимое и недвижимое имущество передаются в лизинг (пользование, аренду, в наем) этим лицам (продавцам), из сумм направленных на выплату не удерживается подоходный налог согласно положениям ч.(1) ст. 90 Налогового кодекса.   Учитывая положения действующего законодательства, в случае, когда хозяйствующий субъект, первоначально заключил с физическим лицом договор возвратного лизинга, независимо от его последующего расторжения, положения ч.(1) ст.90 Налогового кодекса не распространяются на хозяйствующего субъекта.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020
Приказ ГНС 573, от 24.10.2018

Дата добавления ответа - 25.10.2018

        Следует территориальной ГНИ применить какие-либо штрафные санкции в случае, если из выплат, произведенных в пользу адвоката, действующего через адвокатский кабинет, экономическим агентом не был удержан подоходный налог?         В соответствии с разъяснениями, предоставленными Министерством Финансов в письме № 14/3-13/384 от 16.12.2013 г. за налоговый период 2013 года, согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса, из выплат, осуществленных в пользу адвокатского кабинета следовало произвести предварительное удержание подоходного налога в размере 7 %.          В то же время, предыдущие разъяснения, данные Министерством Финансов и/или ГГНИ, которые противоречат изложенным положениям не влекут за собой обязательств пересмотра действий, осуществлённых рамках данных разъяснений. Экономические агенты не обязаны корректировать ранее предоставленные налоговые отчеты, а также проводить перерасчёт оплаты налоговых обязательств, относящихся к предыдущим периодам.          Одновременно, согласно положениям ч. (4) ст. 234 Налогового кодекса лица, освобожденные от налогов (пошлин) и/или сборов, а также лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы согласно ошибочным письменным разъяснениям налогового органа, освобождаются от ответственности за их занижение, неправильное исчисление или неуплату.

Дата архивирования ответа - 25.10.2018
Приказ ГНС 163, от 14.02.2017

Вопрос и ответ объединяется с вопросом и ответом под № 29.1.7.3.24.

Дата добавления ответа - 08.11.2017

 Согласно статьи 90 Налогового кодекса (измененая Законом № 281 от 16.12.2016г., вступает в силу с 01.01.2017 г.), не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91, от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов.  Таким образом, из суммы направленной на выплату физическому лицу за проданный автомобиль предприятие не удерживает подоходный налог в размере установленном в указанной статье.

Дата архивирования ответа - 08.11.2017
Приказ ГНС 187, от 25.03.2020

В соответствии с положениями пп. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается налог согласно части (2), от отчуждения автотранспортных средств.          

Таким образом, из суммы, направленной на выплату физическому лицу за проданный автомобиль, предприятие не удерживает подоходный налог в размере, установленном в указанной статье.         

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 122 от 16.08.2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 279-280 ст. 401 от 06.09.2019)

Дата добавления ответа - 26.03.2020

        В соответствии с положениями ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главе 101, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.           Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.          Таким образом, из суммы направленной на выплату физическому лицу за проданный автомобиль предприятие не удерживает подоходный налог в размере установленном в указанной статье.

Дата архивирования ответа - 26.03.2020
Приказ ГНС 613, от 13.12.2021

       B соответствии с положениями ч. (5) ст. 90 Налогового кодекса, в отступление от положений части (3) в случае ликвидационных платежей, подоходный налог удерживается из разницы между направленной на оплату суммой и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 257 от 16.12.2020г. в действии с 01.01.2021г). 

Дата добавления ответа - 16.12.2021

Согласно ч.(2) ст.57 Налогового кодекса, при ликвидации хозяйствующего субъекта, получатели распределяемой собственности рассматриваются так, как если бы они обменяли свои доли участия в капитале ликвидируемого хозяйствующего субъекта на сумму, равную рыночной стоимости полученной собственности.          

В то же время, в соответствии с положениями ч.(5) ст.90 Налогового кодекса, в отступление от положений части (3) в случае ликвидационных платежей, подоходный налог удерживается из разницы между направленной на оплату суммой и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации.          

Если характер окончательных платежей, направленных на выплату ассоциированным лицам / акционерам / участникам / учредителям организации, исходит из распределенной собственности, то будут применяться положения ч.(2) ст.57 и ч.(5) ст.90 Налогового кодекса.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 04.03.2020

        Согласно пк.б) ч.(2) ст.57 Налогового кодекса, при ликвидации хозяйствующего субъекта, получатели распределяемой собственности рассматриваются так, как если бы они обменяли свои доли участия в капитале ликвидируемого хозяйствующего субъекта на сумму, равную рыночной стоимости полученной собственности.          В то же время, в соответствии с положениями ч.(2) ст.90 Налогового кодекса, в отступление от положений части (1) в случае ликвидационных платежей подоходный налог удерживается из разницы между направленной на оплату суммой и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации.          Если характер окончательных платежей, направленных на выплату ассоциированным лицам / акционерам / участникам / учредителям организации, исходит из распределенной собственности, то будут применяться положения ч.(2) ст.57 и ч.(2) ст.90 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 04.03.2020
Приказ ГНС 149, от 04.03.2020

В соответствии с ст.20 лит.r) Налогового кодекса, в случае материальной помощи, предоставляемой из средств профессиональных союзов, необлагаемый лимит составляет среднемесячную заработную плату по экономике, прогнозируемую и ежегодно утверждаемую Правительством, на каждого работника на год, за исключением помощи, предоставляемой в случае смерти и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени.          

Следовательно, при предоставлении материальной помощи физическим лицам из средств профессиональных союзов, за исключением тех, на которые не распространяется ограничение (в случае смерти и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени) к сумме, превышающей среднюю месячную заработную плату по экономике, применяются требования статьи 90 Налогового кодекса, то есть предварительно удерживается, как часть налога, 12 процентов.         

Таким образом, исходя из вышеизложенного, из материальной помощи предоставленной из средств профессиональных союзов, которая превышает размер среднемесячной заработной платы будет рассчитываться подоходный налог в общеустановленном режиме.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата добавления ответа - 04.03.2020

        В соответствии с ст.20 лит.r) Налогового кодекса, в случае материальной помощи, предоставляемой из средств профессиональных союзов, необлагаемый лимит составляет среднемесячную заработную плату по экономике, прогнозируемую и ежегодно утверждаемую Правительством, на каждого работника на год, за исключением помощи, предоставляемой в случае смерти и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени.          Следовательно, при предоставлении материальной помощи физическим лицам из средств профессиональных союзов, за исключением тех на которые не распространяется ограничение (в случае смерти и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени) к сумме, превышающей среднюю месячную заработную плату по экономике, применяются требования в статьи 90 Налогового кодекса, то есть предварительно удерживается как часть налога, 7 процентов.          Таким образом, исходя из вышеизложенного, из материальной помощи предоставленной из средств профессиональных союзов, которая превышает размер среднемесячной заработной платы будет рассчитываться подоходный налог в общеустановленном режиме.

Дата архивирования ответа - 04.03.2020
Приказ ГНС 426, от 15.11.2023

Согласно п. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается налог у источника выплаты от отчуждения автотранспортных средств.
В соответствии со ст. 5 Кодекса автомобильного транспорта, самоходная или несамоходная механическая система, предназначенная для передвижения по автомобильным дорогам общего пользования. В целях настоящего кодекса автотранспортные средства, прицепы, полуприцепы и тягачи считаются дорожными транспортными средствами и определяются следующим образом:
a) автотранспортное средство– самоходное дорожное транспортное средство на колесной, гусеничной или скользящей подвеске, предназначенное для автотранспортной перевозки пассажиров или грузов либо для производства работ;
b) прицеп – дорожное транспортное средство, не оборудованное двигателем, спроектированное и сконструированное для его буксировки автотранспортным средством;
c) полуприцеп – буксируемое дорожное транспортное средство, спроектированное для сцепления с тягачом или с буксируемой рамой таким образом, чтобы значительная вертикальная нагрузка приходилась на тягач или буксируемую раму;
d) тягач – дорожное транспортное средство, спроектированное и сконструированное исключительно или в основном для тяги прицепов/полуприцепов.
Таким образом, положения п. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса распространяются на все вышеперечисленные транспортные средства.

Дата добавления ответа - 17.11.2023

В соответствии со cт. 5 Кодекса автомобильного транспорта №150 от 17.07.2014, дорожным транспортном средством является самоходная или несамоходная механическая система, предназначенная для передвижения по автомобильным дорогам общего пользования. В целях настоящего кодекса автотранспортные средства, прицепы, полуприцепы и тягачи считаются дорожными транспортными средствами.  
В соответствии с положениями пп. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается налог согласно части (2), от отчуждения автотранспортных средств.   
Таким образом, в случае продажи физическим лицом автомобильного прицепа, из суммы, направленной на выплату, предприятие не удерживает подоходный налог.        

Дата архивирования ответа - 17.11.2023
Приказ ГНС 107, от 11.03.2022

      В соответствии со ст. 90 ч. (4) лит. d) Налогового кодекса, не удерживается предварительно подоходный налог, из суммы аренды земель сельскохозяйственного.
      Таким образом, из доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель не удерживается подоходный налог.

Дата добавления ответа - 11.03.2022

news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения