Удержание налога из процентных начислений (ст. 89 НК)
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.2 Удержание налога из процентных начислений (ст. 89 НК)
29.1.7.2.1 Как облагаются процентные начисления, выплачиваемые небанковскими кредитными организациями в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, относящиеся к займу полученному ранее?
Как облагаются процентные начисления, выплачиваемые небанковскими кредитными организациями в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, относящиеся к займу полученному ранее?
Приказ ГНС 252, от 17.07.2023
В соответствии с положениями ст. 89 Налогового кодекса, каждый указанный в статье 90 плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.
Таким образом, из процентных начислений выплаченные в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, небанковскими кредитными организациями не удерживается как часть подоходного налога сумма, равная 12 процентам из выплаченной суммы.
Физические лица осуществляюшее предпринимательскую деятельность, бенефициары этих процентных начислений, должны включить полученный доход (процентные начисления) в валовой доход, представляя Декларацию о подоходном налоге, согласно статье 83 Налогового кодекса.
[Изменение в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 257 от 16.12.2020, вступили в силу с 01.01.2021.]
Дата добавления ответа - 17.07.2023
Архив
Приказ ГНС 252, от 17.07.2023
Приказ №515 от 29.09.2018
Как облагаются процентные начисления, выплачиваемые в пользу физического лица микрофинансовыми организациями, относящиеся к полученному займу?
В соответствии с положениями ст. 89 Налогового кодекса, каждый указанный в статье 90 плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.
Физическое лицо, бенефициар этих процентных начислений, включает полученный доход в валовой доход, а также согласно статье 83 Налогового кодекса, представляет Декларацию о подоходном налоге, в случае, если он отвечает требованиям по представлению этой декларации.
Одновременно, согласно ч. (7) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164 от 24 апреля 1997 г., процентные начисления физических лиц-резидентов, кроме зарегистрированных в одной из организационно-правовых форм предпринимательской деятельности, не облагаются.
Следовательно, при выплате процентных начислений в пользу физического лица, относящихся к полученному займу, микрофинансовая организация не применит положения ч. (7) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, а удержит у источника выплаты, налог в размере, указаном в ст.89 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 26.07.2018 (опубликованные в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018), вступили в силу с 01.10.2018.]
Дата архивирования ответа - 17.07.2023
Архив
Приказ ГНС 252, от 17.07.2023
В соответствии с положениями ст. 89 Налогового кодекса, каждый указанный в статье 90 плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 15 процентам суммы выплаты.
Физическое лицо, бенефициар этих процентных начислений, включает полученный доход в валовой доход, а также согласно статье 83 Налогового кодекса, представляет Декларацию о подоходном налоге, в случае, если он отвечает требованиям по представлению этой декларации.
Одновременно, согласно ч. (7) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164 от 24 апреля 1997 г., процентные начисления физических лиц-резидентов, кроме зарегистрированных в одной из организационно-правовых форм предпринимательской деятельности, не облагаются до 1 января 2020 года.
Следовательно, при выплате процентных начислений в пользу физического лица, относящихся к полученному займу, микрофинансовая организация не применит положения ч. (7) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, а удержит у источника выплаты как часть налога сумму, равную 15 процентам суммы выплаты.
Дата архивирования ответа - 01.10.2018
29.1.7.2.2 Как удерживается налог при выплате юридическим лицом процентных начислений в пользу физического лица, по договору займа?
Приказ ГНС 515, от 29.09.2018
Согласно положениям ст. 89 Налогового кодекса, каждый указанный в ст. 90 Налогового кодекса плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 26.07.2018 (опубликованные в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018), вступили в силу с 01.10.2018.]
Дата добавления ответа - 01.10.2018
Архив
Приказ ГНС 515, от 29.09.2018
Согласно положениям ст.89 Налогового кодекса, каждый указанный в ст. 90 Налогового кодекса плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 15 процентам суммы выплаты.
Дата архивирования ответа - 01.10.2018
29.1.7.2.3 Как удерживается подоходный налог при выплате юридическим лицом процентных начислений по договору займа, лицам осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения, осуществляющие независимую деятельность, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и осуществляющие деятельность по закупке и продаже продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира?
Как удерживается подоходный налог при выплате юридическим лицом процентных начислений по договору займа, лицам осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения, осуществляющие независимую деятельность, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и осуществляющие деятельность по закупке и продаже продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира?
Приказ ГНС 252, от 17.07.2023
Согласно положениям Налогового кодекса, субъектами налогообложения подоходным налогом в главах 101, 102 și 103 Раздела II усстановлены физические лица резиденты.
В соответствии со ст.89 Налогового кодекса, каждый указанный в ст. 90 Налогового кодекса плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.
Таким образом, юридическое лицо по получаемым ранее займам, обязано удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам из выплаченой суммы в пользу физических лиц:
- осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения;
- осуществляющих независимую деятельность;
- не осуществляющихпредпринимательскую деятельность;
-осуществляющих деятельность по закупке и продаже продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира.
Дата добавления ответа - 17.07.2023
