Reținerea impozitului din dobînzi (art. 89 CF)
- 29 Impozitul pe venit
- 29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
- 29.1.7 Reţinerea impozitului la sursa de plată
- 29.1.7.2 Reținerea impozitului din dobînzi (art. 89 CF)
29.1.7.2.1 Cum se vor impozita dobânzile achitate în folosul întreprinzătorilor individuali sau al gospodăriilor țărănești (de fermier) de către organizațiile de creditare nebancară pentru împrumuturile acordate anterior?
STS order number 252, from 17.07.2023
În conformitate cu prevederile art. 89 din Codul fiscal, fiecare plătitor, menționat la art. 90, de dobânzi în folosul persoanelor fizice, cu excepția celor efectuate în folosul întreprinzătorilor individuali și al gospodăriilor țărănești (de fermier), este obligat să rețină din fiecare dobândă și să achite ca parte a impozitului, o sumă în mărime de 12% din plată.
Astfel, din suma dobinzii achitate în folosul întreprinzătorilor individuali sau al gospodăriilor țărănești (de fermier), organizația de creditare nebancară nu va reține ca parte a impozitului, o sumă în mărime de 12% din plată.
Persoana fizică care practică activitate de întreprinzător, beneficiară a dobânzii, urmează să includă venitul obținut (dobânda) în componența venitului brut, cu prezentarea declarației cu privire la impozitul pe venit, în baza art. 83 din Codul fiscal.
[Modificare operată în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr. 257 din 16.12.2020, în vigoare din 01.01.2021]
The date the answer was added - 17.07.2023
Arhive
STS order number 252, from 17.07.2023
Ordin nr.515 din 29.09.2018
Cum se vor impozita dobânzile achitate persoanelor fizice de către organizațiile de microfinanțare pentru împrumuturile acordate de către acestea?
În conformitate cu prevederile art. 89 din Codul fiscal, fiecare plătitor, menționat la art. 90, de dobânzi în folosul persoanelor fizice, cu excepția celor efectuate în folosul întreprinzătorilor individuali și al gospodăriilor țărănești (de fermier), este obligat să rețină din fiecare dobândă și să achite ca parte a impozitului, o sumă în mărime de 12% din plată.
Persoana fizică, beneficiară a dobânzii, va include venitul obținut în componența venitului brut, și în baza art. 83 din Codul fiscal, va prezenta declarația cu privire la impozitul pe venit, în cazul întrunirii cerințelor ce reglementează obligativitatea prezentării acesteia.
Totodată, potrivit prevederilor art. 24 alin. (7) din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I si II ale Codului fiscal nr. 1164 din 24 aprilie 1997, dobânzile de la depozitele bancare obținute de către persoanele fizice rezidente, cu excepția celor înregistrate într-o formă de organizare juridică a activității de întreprinzător, nu se impozitează până la 1 ianuarie 2020.
Prin urmare, la achitarea dobânzilor aferent împrumutului în folosul persoanelor fizice de către organizația de microfinanțare, aceasta nu va aplica prevederile art. 24 alin. (7) din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I și II ale Codului fiscal urmând să rețină la sursa de plată, ca parte a impozitului, în mărimea stabilită la art.89 din Codul fiscal.
[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr. 178 din 26.07.2018 (publicată în Monitorul Oficial nr. 309-320 din 17.08.2018), în vigoare din 01.10.2018]
Date of archiving the response - 17.07.2023
Arhive
STS order number 252, from 17.07.2023
Cum se vor impozita dobînzile achitate persoanelor fizice de catre organizatiile de microfinantare pentru împrumuturile acordate de catre acestia?
În conformitate cu prevederile alin.(1) art.89 din Codul fiscal, fiecare platitor de dobînzi în folosul persoanelor fizice, cu exceptia întreprinzatorilor individuali si a gospodariilor taranesti (de fermier), este obligat sa retina din fiecare dobînda si sa achite ca parte a impozitului o suma egala cu 15% din plata. Persoana fizica beneficiara a dobînzii va include venitul obtinut în componenta venitului brut, precum si, în baza art.83 din Codul fiscal, va prezenta declaratia cu privire la impozitul pe venit, în cazul întrunirii cerintelor ce reglementeaza obligativitatea prezentarii acesteia. Totodata, potrivit prevederilor alin.(7) art.24 din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I si II ale Codului fiscal, dobînzile de la depozitele bancare obtinute de catre persoanele fizice rezidente, cu exceptia celor înregistrate într-o forma de organizare juridica a activitatii de întreprinzator, nu se impoziteaza, pîna la 01 ianuarie 2015. Prin urmare, prevederile alin.7 al articolului nominalizat nu se rasfrîng asupra cazurilor de achitatre, de catre organizatiile de microfinantare, a dobînzilor în folosul persoanelor fizice pentru împrumutul acordat de catre acestea.
Date of archiving the response - 01.10.2018
29.1.7.2.2 Cum se vor impozita sumele, achitate persoanei fizice, de către persoanа juridică sub formă de dobîndă în baza contractului de împrumut?
STS order number 515, from 29.09.2018
În conformitate cu prevederile art. 89 din Codul fiscal, fiecare plătitor, menţionat la art. 90 din Codul fiscal, de dobînzi în folosul persoanelor fizice, cu excepţia celor efectuate în folosul întreprinzătorilor individuali şi al gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), este obligat să reţină din fiecare dobîndă şi să achite ca parte a impozitului o sumă egală cu 12% din plată.
[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr. 178 din 26.07.2018 (publicată în Monitorul Oficial nr. 309-320 din 17.08.2018), în vigoare din 01.10.2018]
The date the answer was added - 01.10.2018
Arhive
STS order number 515, from 29.09.2018
În conformitate cu prevederile art.89 din Codul fiscal, fiecare plătitor , menţionat la art.90 din Codul fiscal, de dobînzi în folosul persoanelor fizice, cu excepţia celor efectuate în folosul întreprinzătorilor individuali şi al gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), este obligat să reţină din fiecare dobîndă şi să achite ca parte a impozitului o sumă egală cu 15% din plată.
Date of archiving the response - 01.10.2018
29.1.7.2.3 Cum se vor impozita sumele sub formă de dobîndă, achitate de către persoanа juridică în baza contractului de împrumut cu persoane care desfășoară activități profesionale în sectorul justiției și în domeniul sănătății, activități independente, fizice ce nu practică activitate de întreprinzător și activități în domeniul achizițiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau a obiectelor regnului vegetal?
Cum se vor impozita sumele sub formă de dobîndă, achitate de către persoanа juridică în baza contractului de împrumut cu persoane care desfășoară activități profesionale în sectorul justiției și în domeniul sănătății, activități independente, fizice ce nu practică activitate de întreprinzător și activități în domeniul achizițiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau a obiectelor regnului vegetal?
STS order number 252, from 17.07.2023
Potrivit prevederilor Codului fiscal, subiecți ai impunerii cu impozitul pe venit la capitolele 101, 102 și 103 din Titlu II sunt stabilite persoanele fizice rezidente.
Concomitent, potrivit art.89 din Codul fiscal, fiecare plătitor de dobînzi în folosul persoanelor fizice, menţionat la art.90 din Cod, cu excepţia celor efectuate în folosul întreprinzătorilor individuali şi al gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), este obligat să reţină din fiecare dobîndă şi să achite ca parte a impozitului o sumă egală cu 12% din plată.
Prin urmare, persoana juridică pentru împrumutul primit anterior, urmează să rețină din fiecare dobîndă şi să achite ca parte a impozitului o sumă egală cu 12% din fiecare plată efectuată, în folosul persoanelor fizice:
- care desfășoară activități profesionale în sectorul justiției și în domeniul sănătății;
- care desfășoară activități independente;
- care nu practică activitate de întreprinzător;
- care desfășoară activități în domeniul achizițiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau a obiectelor regnului vegetal.
The date the answer was added - 17.07.2023
