Дата архивирования ответа - 29.05.2024

Согласно статье 901часть (3) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель. В случае, когда в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, уплачиваются и суммы в аванс, также следует удерживать налог в размере 10%. от сдачи в аренду недвижимого имущества, Что касается, порядка заполнения акта закупки услуг по сдаче в наем недвижимого имущества, следует руководствоваться положениями инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности утвержденной Министерством Финансов и Национальным бюро статистики, Приказом об типовой форме первичного документа строгой отчетности "Акт закупки услуг по сдаче в наем имущества и связанных с ними расходов" N 88/106 от 06.10.2008.

Дата архивирования ответа - 04.02.2020

Согласно ст. 90¹ части (3) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) ст. 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.          

Таким образом, в случае имущественного найма транспортного средства у физического лица, налогоплательщик удерживает подоходный налог в размере 10% от уплаченного дохода.         

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 04.02.2020

Согласно ст. 901 части (3) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) ст. 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель. Таким образом, в случае имущественного найма транспортного средства у физического лица, налогоплательщик удерживает подоходный налог в размере 10% от уплаченного дохода.

Дата архивирования ответа - 04.02.2020

Согласно ст. 90¹ часть (3) Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.          

Таким образом, в случае передачи в имущественный наем недвижимого имущества физическим лицом гражданином хозяйствующему субъекту, последний удерживает подоходный налог у источника выплаты в размере 10% от выплаченной суммы.          

Согласно ст. 90¹часть (4) Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в части (3) данной статьи, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.          

Следовательно, для физического лица гражданина, которое передает в имущественный наем хозяйствующему субъекту, недвижимое имущество, не возникает обязанность декларирования данного дохода, а также регистрировать договор в подразделении Государственной налоговой службы.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 04.02.2020

        Физическое лицо гражданин передает в имущественный наем хозяйствующему субъекту недвижимое имущество. Должно ли физическое лицо задекларировать полученный доход?         Согласно ст. 901 часть (3) Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.         Таким образом, в случае передачи в имущественный наем недвижимого имущества физическим лицом гражданином хозяйствующему субъекту, последний удерживает подоходный налог у источника выплаты в размере 10% от выплаченной суммы.         Согласно ст. 901 часть (4) Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в части (3) данной статьи, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.         Следовательно, для физического лица гражданина, которое передает в имущественный наем хозяйствующему субъекту, недвижимое имущество, не возникает обязанность декларирования данного дохода.

Дата архивирования ответа - 04.02.2020

Согласно ст. 90¹ часть (3) Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 12 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.     

Таким образом, в случае передачи в имущественный наем недвижимого имущества физическим лицом гражданином хозяйствующему субъекту, последний удерживает подоходный налог у источника выплаты в размере 12% от выплаченной суммы.         

Согласно ст. 90¹часть (4) Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в части (3) данной статьи, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.         

Следовательно, для физического лица гражданина, которое передает в имущественный наем хозяйствующему субъекту, недвижимое имущество, не возникает обязанность декларирования данного дохода, а также регистрировать договор в подразделении Государственной налоговой службы.  

Дата архивирования ответа - 27.02.2023

Частью (1) ст. 90 Налогового кодекса установлены лица ответственные за предварительное удержание подоходного налога у источника выплаты: каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10², каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение.         

Учитывая тот факт, что лица осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия в юридическом определении имеют статус физического лица, на них не распространяются положения ст. 90 и ч. (3) ст. 901 Налогового кодекса, и они не обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты в размере 10% от дохода физического лица, сдающего имущество в наем.         

В свою очередь, согласно положениям ч. (3⁴) ст. 90¹ Налогового кодекса, субъекты налогообложения – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов из стоимости договора. Указанные лица обязаны в течение 3 дней с даты заключения договора зарегистрировать заключенный договор в подразделении Государственной налоговой службы, в котором обслуживаются. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее второго числа текущего месяца или авансом. Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) после второго числа, сроком уплаты в этом месяце будет второй день с момента заключения договора. Сумма налога, уплаченного авансом, не подлежит возмещению из бюджета. В случае не регистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта недвижимого имущества и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225 кодекса.         

Одновременно, в соответствии с ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, получатель данных доходов не включает в состав валового дохода и в Декларацию о подоходном налоге физического лица указанные доходы.        

 Что касается объединенного адвокатского бюро (учрежденного двумя или более адвокатами (учредители бюро)), которое выступает в правоотношения как юридическое лицо, согласно ч.(3) ст.90¹ Налогового кодекса, обязано удерживать подоходный налог у источника выплаты в размере 10% от дохода физического лица, сдающего имущество в наем.

Дата архивирования ответа - 21.09.2018

        Обязан ли судебный исполнитель удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае, если он взял в наем недвижимое имущество у физического лица (гражданина)?         Согласно ч. (1) – (2) ст. 2 Закона о судебных исполнителях № 113 от 17.06.2010 (Monitorul Oficial №.126-128/406 от 23.07.2010), судебным исполнителем является физическое лицо, уполномоченное государством осуществлять деятельность в общественных интересах, предусмотренную настоящим законом и другими законами. При исполнении своих служебных обязанностей судебный исполнитель является представителем государственной власти. Осуществлять принудительное исполнение может только лицензированный судебный исполнитель, наделенный полномочиями в соответствии с настоящим законом. Деятельность судебного исполнителя не является предпринимательской деятельностью.         Таким образом, судебный исполнитель не относится к лицам, указанным в ст. 90 Налогового кодекса и, соответственно, он не обязан согласно положениям ч. (3) ст.901 Налогового кодекса, удерживать подоходный налог у источника выплаты в размере 10% от дохода физического лица, сдающего имущество в наем.         При этом, доходы, полученные физическим лицом от передачи в наем судебному исполнителю недвижимости, будут облагаться в соответствии с положениям ч. (34) ст. 901 Налогового кодекса, согласно которым субъекты налогообложения - физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в ст.54 данного кодекса, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90 указанного кодекса, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов из стоимости договора. Указанные лица обязаны в течение 3 дней с момента заключения, зарегистрировать договор в территориальном налоговом органе, в котором оно обслуживаются. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее второго числа текущего месяца или авансом. Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) после второго числа, сроком уплаты в этом месяце будет второй день с момента заключения договора. Сумма налога, уплаченного авансом, не подлежит возмещению из бюджета.         По окончании налогового периода, физическое лицо, которое уплатило подоходный налог согласно ч. (34) ст. 901 Налогового кодекса, не имеет обязательства по декларированию данного дохода.         Aрхив [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом 281 от 16.12.2016г.(в действии с 01.01.2017г ) ].

Дата архивирования ответа - 21.09.2018

Возникает ли обязательство у лица осуществляющего профессиональную деятельность в сфере правосудия, удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае, если у физического лица взято в наем недвижимое имущество?

Частью (1) ст. 90 Налогового кодекса установлены лица, ответственные за предварительное удержание подоходного налога у источника выплаты: каждое лицо (налогоплательщик), осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10² и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 10³, любой нерезидент, осуществляющий деятельность согласно пункту 15¹) статьи 5, любое постоянное представительство, любое учреждение, любая организация, в том числе любой орган публичной власти и любое публичное учреждение.

Учитывая тот факт, что лица, осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия в юридическом определении имеют статус физического лица, на них не распространяются положения ст. 90 и ч. (3) ст. 90¹ Налогового кодекса, и они не обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты в размере 12% от дохода физического лица, сдающего имущество в наем.     

В свою очередь, согласно положениям ч. (3⁴) ст. 90¹ Налогового кодекса, субъекты налогообложения – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов из стоимости договора. Указанные лица обязаны в течение трех дней со дня заключения договора зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.

Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.

В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225.

Одновременно, в соответствии с ч. (4) ст. 90¹ Налогового кодекса, получатель данных доходов не включает в состав валового дохода и в Декларацию о подоходном налоге физического лица указанные доходы.       

Что касается объединенного адвокатского бюро (учрежденного двумя или более адвокатами (учредители бюро)), которое выступает в правоотношения как юридическое лицо, согласно ч.(3) ст.90¹ Налогового кодекса, обязано удерживать подоходный налог у источника выплаты в размере 12% от дохода физического лица, сдающего имущество в наем.

Дата архивирования ответа - 02.08.2021

        В какой бюджет следует перечислить подоходный налог удержанный из доходов физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, полученых от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности?         Согласно ст. 90 1 часть (3) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) статьи 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель. В соответствии со ст. 92 ч. (1) Налогового кодекса и п.23 Положения об удержании подоходного налога у источника выплаты из других выплат, отличных от заработной платы утвержденного Постановлением Правительства Республики Молдова № 77 от 30 января 2008г., суммы налога, удержанные у источника выплаты согласно ст. 901 Кодекса, уплачиваются в бюджет лицом, осуществившим это удержание, в течение месяца после окончания месяца, в котором были произведены. Порядок уплаты налога, удержанного у источника выплаты, установлен действующим законодательством и соответствующими нормативными актами. Подоходный налог, удержанный у источника выплаты, перечисляется в бюджет административно-территориальной единицы по месту нахождения налогоплательщика, производящего эти удержания, если Закон о государственном бюджете на соответствующий год не предусматривает иное.

Дата архивирования ответа - 27.01.2020

В соответствии со ст. ст. 90¹ ч. (3) Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.          

По своей сути, компенсирование расходов предполагает покрытие одним субъектом расходов, понесенных другим субъектом, по деятельности первого.          

Если, компенсация расходов включена в состав платежей от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций), то они облагаются в общем порядке, а если они отделены от выплаты за пользование движимым и недвижимым имуществом, тогда они не образуют обязательств по подоходному налогу.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 12.02.2020

Следует ли удерживать подоходный налог в размере 10% у источника выплаты, на основании ст. 90¹ ч. (3) Налогового кодекса, при компенсации расходов, связанных с объектом услуг по найму, предоставленных физическим лицом?

В соответствии со ст. ст. 90¹ ч. (3) Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.         

По своей сути, компенсирование расходов предполагает покрытие одним субъектом расходов, понесенных другим субъектом, по деятельности первого.         

Если, компенсация расходов включены в состав платежей от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт), они облагаются в общем порядке, а если они отделены от выплаты за пользование движимым и недвижимым имуществом, они не вызывают никаких обязательств по подоходному налогу.

Дата архивирования ответа - 12.02.2020

        В соответствии со ст. 901 части (3) Налогового кодекса лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.         Таким образом, из доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель не удерживается подоходный налог.         Одновременно, согласно ст. 18 п. d) Налогового кодекса, доход от сдачи имущества в аренду является источником дохода, облагаемым налогом и включается в валовой доход, который в дальнейшем облагается согласно ставкам, предусмотренным ст. 15 Налогового кодекса.         Согласно положением ст. 83 ч. (2) п. b) Налогового кодекса, обязаны представить декларацию о подоходном налоге, физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но получающие налогооблагаемый доход из источников, отличных от заработной платы, за исключением случаев, когда налогооблагаемый доход состоит лишь из выплат, полученных в соответствии со статьей 90 указанного кодекса, превышающий личное освобождение в год, предоставляемое согласно части (1) статьи 33 Налогового кодекса.         Также, сумму налогооблагаемого дохода следует продекларировать, а соответствующий налог оплатить не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым годом.         [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом N 281 от 16.12.2016 (в действии с 01.04.2017 г.)]

Дата архивирования ответа - 12.02.2020

В соответствии с ч.(1) ст.654 Гражданского кодекса, суперфицием является вещное право владения и пользования земельным участком другого лица с целью возведения и эксплуатации здания или сооружения суперфициария над и под поверхностью этого участка либо эксплуатации существующего здания или сооружения суперфициария. Это право отчуждаемо, передается в порядке правопреемства и может быть предметом договора имущественного найма.          

Согласно ч.(1) ст.659 Гражданского кодекса, если сделкой не предусмотрено иное, суперфициарий обязан выплачивать собственнику земельного участка в виде ежемесячных платежей сумму в размере установившейся на рынке платы за сдачу внаем с учетом характера земельного участка, района, в котором расположен участок, назначения здания или сооружения, а также любых иных критериев определения эквивалента пользования. Размер периодических платежей определяется на момент установления суперфиция.          

Согласно ст. 90¹ части (3) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) ст. 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.          

Таким образом, из выплат по контракту суперфиции, хозяйствующий субъект удерживает подоходный налог в размере 10 %.          

Согласно ст. 90¹ часть (4) Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в части (3) данной статьи, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.          

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 04.02.2020

        В соответствии с ч.(1) ст.654 Гражданского кодекса, суперфицием является вещное право владения и пользования земельным участком другого лица с целью возведения и эксплуатации здания или сооружения суперфициария над и под поверхностью этого участка либо эксплуатации существующего здания или сооружения суперфициария. Это право отчуждаемо, передается в порядке правопреемства и может быть предметом договора имущественного найма.          Согласно ч.(1) ст.659 Гражданского кодекса, если сделкой не предусмотрено иное, суперфициарий обязан выплачивать собственнику земельного участка в виде ежемесячных платежей сумму в размере установившейся на рынке платы за сдачу внаем с учетом характера земельного участка, района, в котором расположен участок, назначения здания или сооружения, а также любых иных критериев определения эквивалента пользования. Размер периодических платежей определяется на момент установления суперфиция.          Согласно п. о) ст. 18 Налогового кодекса, являются налогооблагаемым источниками дохода, другие доходы, не указанные в упомянутой статье, и не являющиеся необлагаемыми согласно ст. 20 Налогового кодекса, таким образом, доход, полученный от контракта суперфиции – является налогооблагаемым источником дохода.          Согласно ч. (1) ст. 90, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 % из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101 и 102, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.          Также, следует отметить и положения ч. (3) ст. 901 Налогового кодекса, согласно которым лица, указанные в ст. 90, окончательно удерживают налог в размере 10 % доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.          Учитывая, что отношения, основанные на договоре суперфиции об использовании земельного участка, не подпадают под исключение от удержания подоходного налога, то из выплат по контракту суперфиции, хозяйствующий субъект предварительно удерживает подоходный налог в размере 7 %.

Дата архивирования ответа - 04.02.2020