Статья 96 Налогового кодекса устанавливает следующие ставки НДС:  

a) стандартная ставка – в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;  

b) сниженные ставки в размерах:  

8 процентов – на хлеб и хлебобулочные изделия (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610300 и 040610500 – с содержанием жира не более 40 мас.%), поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103;  

8 процентов – на лекарства, указанные в товарных позициях 3001–3004, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, труда и социальной защиты, на денатурированный этиловый спирт товарных позиций 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);  

8 процентов – на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова, указанные в товарных позициях 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660000, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 401511000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;  

8 процентов – на природный и сжиженный газ, классифицируемый по товарной позиции 2711, как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова, а также на услуги по передаче и распределению природного газа;  

8 процентов – на продукцию животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, искл.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, искл.070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, искл.121291800 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214;  

8 процентов – на сахар из сахарной свеклы, произведенный, импортируемый и/или поставляемый на территории Республики Молдова;  

8 процентов – на твердое биотопливо, предназначенное для производства электрической энергии, тепловой энергии, горячей воды, поставляемое на территории Республики Молдова, в том числе на сырье для производства твердого биотоплива в виде продукции сельскохозяйственной и лесохозяйственной деятельности, растительных отходов сельского и лесного хозяйства, растительных отходов пищевой промышленности, древесных отходов, а также на тепловую энергию, производимую из твердого биотоплива, поставляемую публичным учреждениям;  

12 процентов – на услуги по размещению, независимо от уровня комфорта, в гостинице, гостинице-квартире, мотеле, на туристической вилле, в бунгало, туристическом пансионате, агротуристическом пансионате, кемпинге, на базе отдыха или в летнем лагере, отнесенные к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы;

12 процентов – на продукты питания и/или напитки, за исключением алкогольной продукции, приготовленные или неприготовленные, для потребления человеком, вместе с сопутствующими услугами, позволяющими их немедленное потребление, осуществляемыми в рамках деятельности, отнесенной к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы.  

[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021].

        (действовало до 01.07.2016)         Статья 96 Налогового кодекса устанавливает следующие ставки НДС:         a) стандартная ставка – в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;         b) сниженные ставки в размерах:         8 процентов – на хлеб и хлебобулочные изделия (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103;         8 процентов – на лекарства, указанные в товарных позициях 3001–3004, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения на денатурированный этиловый спирт товарных позиций 220710000 и 220890, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);         8 процентов – на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова, указанные в товарных позициях 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660000, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 401511000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;         8 процентов – на природный и сжиженный газ, классифицируемый по товарной позиции 2711, как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова;         8 процентов – на продукцию животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960100, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214;         8 процентов – на сахар из сахарной свеклы, произведенный, импортируемый и/или поставляемый на территории Республики Молдова;         с) нулевая ставка – на товары и услуги, поставляемые в соответствии со статьей 104.         Также сообщаем, что перечень товаров соответствующий выше перечисленных тарифным позициям, указаны в Комбинированной товарной номенклатуре, установленной Законом nr. 172 от 25.07.2014.                  [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 71 от 12.04.2015 (опубликовано в Monitorul Oficial № 102-104 от 28.04.2015), вступает в силу с 01.05.2015]

Согласно ст. 96 лит. b)Налогового кодекса, на лекарства, указанные в товарных позициях 3001–3004, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества) облагается НДС по ставке 8%. Однако, поскольку кислород отнесется к товарной позиции 2804 40 000 Классификации товаров из Республики Молдова, утвержденным постановлением Правительства №. 29 1525. 12. 2007, и не подпадает под положения ст. 96 лит. b)Налогового кодекса, при его поставке будет применяться НДС в размере 20%.

        [изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].

        Согласно пкт.9 Положения о регистрации фармацевтических товаров ветеринарного назначения утверждённого Постановлением Правительства №32 от 18.03.2008, заявителем для регистрации фармацевтического товара/товаров ветеринарного назначения должен быть производитель из республики, юридическое лицо, обладающее лицензией для осуществления фармацевтической ветеринарной деятельности или иностранный производитель, авторизованный согласно законодательству страны происхождения, с представительством в Республике Молдова, а также и официальный дистрибьютор иностранного производителя, обладающий лицензией на осуществление ветеринарной фармацевтической деятельности.         Для определения режима налогообложения НДС услуг необходимо определить место их поставки.         В данном случае ст.111 «Место поставки услуг» НК, конкретно определяет услугу и место её фактического оказания, а для услуг, не указанных в ней - местом поставки является место жительства или место пребывания лица, оказывающего данные услуги.         Таким образом, в случае если резидент оказывает вышеупомянутые услуги нерезиденту на основании договора поручения, стоимостью поставляемых услуг является его вознаграждения. Местом поставки указанных услуг, в соответствии со ст.111 НК является место нахождения лица, осуществляющего поставку.         Обложение НДС осуществляется на общих основаниях по стандартной ставке 20%.

(действовало до 01.01.2014) В соответствии со ст.96 пункт b) Налогового кодекса, при продаже продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде применяется НДС в размере 20 %.   [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 11.07.2011 (опубликовано в Monitorul Oficial № 190-192 от 14.09.2012), в ступает в силу с 01.01.2013.]

        В соответствии со ст. 111 ч.(1). лит.е) п. 2 и 6 Налогового кодекса, местом поставки услуг агентов, действующих от имени и за счет других лиц по рекламным услугам, является место нахождения, а при отсутствии такового - место жительства или место пребывания получателя. Таким образом, услуги предоставляемые поверенным являющимся резидентом Республики Молдова доверителю-нерезиденту, при исполнении поручения доверителя о приобретении рекламных услуг, в соответствии со ст. 111 ч. (1). лит.е) и. ст.93 п. 11) Налогового кодекса, являются экспортом услуг, который в соответствии со статьей 104 п. а) Налогового кодекса, облагается по нулевой ставке НДС.

        В соответствии со ст. 111 ч.(1) лит. е) Налогового кодекса, место поставки консультационных услуг и услуг по предоставлению информации признается место нахождения, а при отсутствии такового – место жительства или место пребывания получателя данных услуг. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 93 п. 11) Налогового кодекса, данные услуги являются экспортом услуг, которые согласно ст. 104 лит. а) Налогового кодекса, облагаются по нулевой ставкой НДС.

        В соответствии со ст. 111 ч.(2) Налогового кодекса, услуги связанные с подготовкой документов и представительские услуги в компетентных органах Республики Молдовы, оказанные резидентом Республики Молдовы нерезиденту, считаются оказанными на территории Республики Молдовы. Следовательно, при поставке данных услуг, НДС применяется на общих основаниях по стандартной ставке НДС.

        В соответствии с лит.а) ст. 104 Налогового Кодекса, услуги на экспорт облагаются по нулевой ставкой НДС.

В соответствии с положениями п. b) ст. 96 Налогового кодекса, продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территорию Республики Молдова, указанная в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex.070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%.         

Следовательно, на продукцию животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, относящуюся к указанным товарным позициям, применяется сниженная ставка НДС в размере 8.

[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

        (действовало до 01.07.2016)         В соответствии с положениями пятого абзаца п. b) ст.96 Налогового кодекса, в редакции Закона № 71 от 12.04.2015, начиная с 01.05.2015 года, продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960100, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%.         Следовательно, импортированная и реализованная на территории страны продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, указанные в перечисленные тарифных позициях, применяется сниженная ставка НДС в размере 8%.

        (действовало до 01.07.2016)         По какой ставке НДС облагается поставка продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, которая подвергалась технологическим процессам, таким как, очистка, калибровка, упаковка, разделение?         В соответствии с положениями пятого абзаца п. b) ст.96 Налогового кодекса, в редакции Закона № 71 от 12.04.2015, начиная с 01.05.2015 года, продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960100, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%.         Таким образом, в соответствии с вышеупомянутой статьей и разъяснениями, предоставленными Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности, ставка НДС в размере 8% применяется на поставляемую продукцию растениеводства и садоводства, , указанные в перечисленные тарифных позициях, если в результате технологических процессов, которым она подвергалась, не была изменена ее физическая и биохимическая форма.

В соответствии с положениями пятого подпункта п. b) ст. 96 Налогового кодекса, продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex.070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%.         

В то же время, поставка товаров юридическим и физическим лицам-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, регламентируется ч.(6) ст. 4 Закона № 1417 от 17 декабря 1997 г., согласно которой по этим поставкам НДС применяется в соответствии с пунктам а) и b) части (1) статьи 96, статьям 103 и 104 раздела III Налогового кодекса.         

Таким образом, в соответствии с положениями указанных норм, поставка продукции животноводства в натуральном виде, живом весе, продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, осуществленная юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицами-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, облагается НДС по ставке 8%.         

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 26.07.2018г.].

        По какой ставке НДС облагается сельскохозяйственная продукция в натуральном виде, поставляемая экономическими агентами приднестровского региона?           В соответствии с положениями пятого абзаца п.b) ст.96 Налогового кодекса, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территории Республики Молдова, облагается НДС по ставке 8%.         В тоже время, поставка товаров юридическим и физическим лицам-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, регламентируется ч.(6) ст.4 Закона № 1417 от 17.12.1997, согласно которой по этим поставкам НДС применяется в соответствии с п.а) и первому абзацу п.b) ч.(1) ст.96, в соотвестии статьями 103 и 104 раздела III Налогового кодекса. Пункт а) ст.96 Налогового кодекса устанавливает, что поставки товаров, услуг облагаются НДС по ставке 20%.         Таким образом, в соответствии с положениями указанных норм, поставка продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, осуществленная юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицами-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, облагается НДС по ставке 20%.  [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 47 от 27.03.2014 (опубликовано в Monitorul Oficial № 99-102 (4738-4741) от 25.04.2014), вступает в силу с 25.04.2014]

        По какой ставке НДС облагается сельскохозяйственная продукция в натуральном виде, приобретенная, с применением стандартной ставки НДС 20% у экономических агентов приднестровского региона, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова, при ее последующей поставке на территории станы?           В соответствии с положениями пятого абзаца п.b) ст.96 Налогового кодекса, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территории Республики Молдова, облагается НДС по ставке 8%.         Таким образом, поставка по территории станы продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, приобретенной, с применением стандартной ставки НДС 20%, у экономических агентов приднестровского регионов, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова, облагается по сниженной ставке НДС в размере 8%.  [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 47 от 27.03.2014 (опубликовано в Monitorul Oficial № 99-102 (4738-4741) от 25.04.2014), вступает в силу с 25.04.2014]

(действовало до 24.06.2014) Какой налоговый режим по НДС применяется при импорте и поставке тракторов для сельскохозяйственных работ, указанные в товарной позиции 870 190 и сельскохозяйственной технике, указаннОЙ в товарных позициях 842 481 910, 8432, 843 320, 843 330, 843 340, 843 351 000, 843 352 000, 843 353, 843 359, 8436, 8437 начиная с 25 апреля 2014 года (дата вступления в силу поправок в п.28) ч.(1) статьи 103 Налогового кодекса, внесенные Законом № 47 от 27 марта 2014, Официальный Монитор № 99-102 (4738-4741) от 25.04.2014)? Согласно п.28) ч(1) ст.103 Налогового кодекса, в редакции Закона №324 от 23 декабря 2013, вступивший в силу с 1 января 2014 г., НДС не применяется при импорте и поставке тракторов для сельскохозяйственных работ, указанные в товарной позиции 870 190 и сельскохозяйственной технике, указанная в товарных позициях 842 481 910, 8432, 843 320, 843 330, 843 340, 843 351 000, 843 352 000, 843 353, 843 359, 8436, 8437. Начиная с 25 апреля 2014г., Законом №47 от 27 марта 2014 о об изменении и дополнении некоторых законодательных актах, данные положения были отменены. Таким образом, начиная с 25 апреля 2014 года при импорте и поставке тракторов для сельскохозяйственных работ, указанные в товарной позиции 870 190 и сельскохозяйственной технике, указанная в товарных позициях 842 481 910, 8432, 843 320, 843 330, 843 340, 843 351 000, 843 352 000, 843 353, 843 359, 8436, 8437 НДС применяется на общих основаниях по стандартной ставке 20%.

        (действовало до 01.07.2016)         По какой ставке НДС облагается продукция животноводства в натуральном виде, а именно мясо свежее, охлажденное или замороженное?         В подабзаце пятом статьи 96 Налогового кодекса  перечислены товарные позиции продукции животноводства (010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ex.0105), поставка которой облагается НДС по сниженной ставке в размере 8%.         Таким образом, учитывая тот факт, что мясо свежее, охлажденное или замороженное не отражено в перечисленных товарных позициях, его поставка облагается НДС по стандартной ставке 20%.

        [изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].

        В соответствии с п. c1) ст. 104 Налогового кодекса, по нулевой ставке НДС облагаются импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для:         - проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является;         - проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.         Если в рамках соответствующих соглашений установлены условия вклада собственных средств получателя или кредитов и т.д., в целях реализации проекта инвестиционной или технической помощи,включенного в список текущих проектов технической и инвестиционной помощи, утвержденный Постановлениeм Правительства № 246 от 8 апреля 2010 г., нулевая ставка НДС применяется на всю стоимость поставок товаров и услуг, предназначенных для реализации упомянутых проектов.         Основание:(Разъяснения, представленные Комиссией по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова согласно письму CEB № 486 от 23 сентября 2016 г.)

        Начиная с 1 января 2017г., согласно п.b.) ст. 96 Налогового кодекса, в редакции Закона № 281 от 16 декабря 2016г. об изменении и дополнении некоторых законодательных актов (Мониторул Офичиал 27 декабря 2016, №.472-477 (5905-5910)), установлена ставка 8% НДС на твердое биотопливо, предназначенное для производства электрической энергии, тепловой энергии, горячей воды, поставляемое на территории Республики Молдова, в том числе на сырье для производства твердого биотоплива в виде продукции сельскохозяйственной и лесохозяйственной деятельности, растительных отходов сельского и лесного хозяйства, растительных отходов пищевой промышленности, древесных отходов.

Согласно п. b) ст.104 Налогового кодекса, освобождается от НДС с правом вычета поставка электрической энергии, тепловой энергии и горячей воды для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость.         

В то же время, порядок создания и ведения кадастра недвижимого имущества, который обеспечивает публичное признание права собственности и иных имущественных прав на объекты недвижимого имущества, защиту государством этих прав, поддержку системы налогообложения и рынка недвижимости установлен в Законе о кадастре недвижимого имущества №1543-XIII от 25 февраля 1998.         

Также, согласно ч.(1) ст.36 упомянутого Закона, регистрация прав на объект недвижимого имущества подтверждается выдачей выписки из реестра недвижимого имущества или справки о записях в реестре недвижимого имущества.         

Таким образом, в случае если согласно выписке из реестра недвижимого имущества или справке о записях в реестре недвижимого имущества, порядок использования объектов недвижимого имущества не указан как жилое назначение, поставка электрической энергии, тепловой энергии и горячей воды облагается НДС в общепринятом порядке.

[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

        Согласно п.b) ст.104 Налогового кодекса, по нулевой ставке НДС облагается поставка электрической энергии, тепловой энергия и горячей воды для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость.         В то же время, порядок создания и ведения кадастра недвижимого имущества, который обеспечивает публичное признание права собственности и иных имущественных прав на объекты недвижимого имущества, защиту государством этих прав, поддержку системы налогообложения и рынка недвижимости установлен в Законе о кадастре недвижимого имущества №1543-XIII от 25 февраля 1998.         Также, согласно ч.(1) ст.36 упомянутого Закона, регистрация прав на объект недвижимого имущества подтверждается выдачей выписки из реестра недвижимого имущества или справки о записях в реестре недвижимого имущества.         Таким образом, в случае если согласно выписке из реестра недвижимого имущества или справке о записях в реестре недвижимого имущества, порядок использования объектов недвижимого имущества не указан как жилое назначение, поставка электрической энергии, тепловой энергии и горячей воды облагается НДС в общепринятом порядке.

 По какой ставке НДС облагаются товары, услуги поставляемые дипломатическим миссиям? В соответствии с лит.с) ст.104 Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета ввоз и/или поставка на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованными в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова. Порядок применения освобождения от НДС с правом вычета и возмещения сумм НДС по поставкам, указанным в лит.с) ст.104 Налогового кодекса установлен Положением, утвержденным Постановлением Правительства №543 от 08 июля 2014 (далее – Положение) и предусматривает применение НДС на поставку на общих основаниях, с последующим возмещением Государственной Налоговой Службой уплаченного налога на добавленную стоимость. Таким образом, в соответствии с п.6 Положения, субъекты обложения НДС, которые осуществляют поставки товаров, услуг дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, аккредитованным в Республике Молдова, представительствам международных организаций, аккредитованным в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, обязаны начислять НДС по ставкам, установленным ст.96 Налогового кодекса, по всем поставкам (за исключением освобожденных от НДС без права вычета), с выдачей налоговой накладной согласно ч.(1) ст.117 Налогового кодекса.

 Согласно лит. b) статьи 96 Налогового кодекса, устанавливаются сниженные ставки НДС в размере:  10 процентов – на услуги по размещению, независимо от уровня комфорта, в гостинице, гостинице-квартире, мотеле, на туристической вилле, в бунгало, туристическом пансионате, агротуристическом пансионате, кемпинге, на базе отдыха или в летнем лагере, для хозяйствующих субъектов, операционная деятельность которых заключается исключительно в размещении и обеспечении общественного питания согласно разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы;  10 процентов – на продукты питания, за исключением подакцизных товаров, поставляемые хозяйствующими субъектами, операционная деятельность которых заключается исключительно в размещении и/или обеспечении общественного питания согласно разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы.  Таким образом, в случае, когда предприятие, на ряду с деятельностью по товары или услуги, вид деятельности которых не подпадают в раздел I КЭДМ, стандартная ставка в размере 20% НДС применяется на весь обьем поставляемых товаров и услуг, включая услуги по размещению и поставки продуктов питания.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, №122 от 19.08.2019 и № 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020] Какой налоговый режим НДС применяется для предприятий, вид деятельности которых заключается в размещении и/или обеспечении общественного питания, при продаже ими продуктов питания и напитков при изготовлении которых используется и подакцизный товар? Согласно лит. b) ст. 96 Налогового кодекса, ставка 10 процентов НДС применяется на продукты питания, напитки, за исключением подакцизных товаров, поставляемые хозяйствующими субъектами в рамках деятельности по размещению и/или обеспечению общественного питания согласно разделу, I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы. Также, согласно IV разделу Налогового кодекса, подакцизным товаром является товар, указанный в Приложении №1 к упомянутому разделу Налогового кодекса. Таким образом, в случае, если изготовленные продукты питания/напитки не указаны в списке подакцизных товаров, согласно товарным позициям Приложения №1 к IV разделу Налогового кодекса, то в отношении данных товаров будет применятся пониженная ставка НДС в размере 10%.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, №122 от 19.08.2019 и № 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020] Имеет ли предприятие право на применение пониженной ставки НДС в размере 10% на поставки, осуществленные в соответствии с лит. b) статьи 96 Налогового кодекса, в случае получения доходов от невостребованной клиентом сдачи при оплате поставки на основании выданного рестораном чека кассового аппарата? Согласно лит. b) статьи 96 Налогового кодекса, устанавливаются сниженные ставки НДС в размере: 10 процентов – на услуги по размещению, независимо от уровня комфорта, в гостинице, гостинице-квартире, мотеле, на туристической вилле, в бунгало, туристическом пансионате, агротуристическом пансионате, кемпинге, на базе отдыха или в летнем лагере, предоставляемые хозяйствующими субъектами, деятельность которых относится к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы; 10 процентов – на продукты питания, напитки, за исключением подакцизных товаров, поставляемые хозяйствующими субъектами в рамках деятельности по размещению и/или обеспечению общественного питания согласно разделу, I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы. В соответствии с п.6) ст.93 Налогового кодекса, облагаемая доставка – это поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности. Таким образом, доход от невостребованной клиентом сдачи при оплате поставки на основании выданного рестораном чека кассового, не является подлежащей налогообложению поставке и не лишает право применять пониженную ставку НДС в размере 10%.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, №122 от 19.08.2019 и № 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]  Имеет ли предприятие право на применение пониженной ставки НДС в размере 10% на поставки, осуществленные в соответствии с лит. b) статьи 96 Налогового кодекса, в случае компенсации работником понесенных предприятием расходов? Согласно лит. b) статьи 96 Налогового кодекса, устанавливаются сниженные ставки НДС в размере: 10 процентов – на услуги по размещению, независимо от уровня комфорта, в гостинице, гостинице-квартире, мотеле, на туристической вилле, в бунгало, туристическом пансионате, агротуристическом пансионате, кемпинге, на базе отдыха или в летнем лагере, предоставляемые хозяйствующими субъектами, деятельность которых относится к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы; 10 процентов – на продукты питания, напитки, за исключением подакцизных товаров, поставляемые хозяйствующими субъектами в рамках деятельности по размещению и/или обеспечению общественного питания согласно разделу, I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы. В соответствии с п.6) ст.93 Налогового кодекса, облагаемая доставка – это поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности. Таким образом, доход полученный предприятием в случае компенсации работником понесенных расходов, не является подлежащей налогообложению поставкой и не лишает право применять пониженную ставку НДС в размере 10%.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020] По какой ставке НДС облагаются дополнительные услуги, оказываемые структурами, занимающимися размещением приезжающих, в случае, когда эти услуги не включены в стоимость услуг по размещению? Согласно лит. b) статьи 96 Налогового кодекса, устанавливаются сниженные ставки НДС в размере 10 процентов на услуги по размещению, независимо от уровня комфорта, в гостинице, гостинице-квартире, мотеле, на туристической вилле, в бунгало, туристическом пансионате, агротуристическом пансионате, кемпинге, на базе отдыха или в летнем лагере, для хозяйствующих субъектов, операционная деятельность которых заключается исключительно в размещении и обеспечении общественного питания согласно разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы. Таким образом, в случае, когда в стоимость услуг по размещению не включена стоимость дополнительных услуг, последние облагаются по стандартной ставке НДС 20%.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]   Какой налоговый режим НДС применяется для продуктов питания и напитков, поставляемых хозяйствующими субъектами в рамках деятельности по обеспечению общественного питания согласно разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы?   Все продукты питания, напитки, за исключением подакцизных товаров, поставляемые хозяйствующими субъектами в рамках деятельности по обеспечению общественного питания согласно разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы облагаются 10% ставкой НДС.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]   Какой налоговый режим НДС применяется коммерческим предприятием, в рамках деятельности оптовой и розничной торговли, классифицированной в разделе «G» Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2), при поставке продуктов питания, напитков предназначенными для немедленного потребления, осуществленная в рамках своей второстепенной деятельности? Согласно лит. в) ст. 96 Налогового кодекса, в редакции Закона №229 от 1 ноября 2018 г. (вступивший в силу 30 ноября 2018 г.) применяется пониженная ставка НДС в размере 10% на продукты питания, напитки, за исключением подакцизных товаров, поставляемые хозяйствующими субъектами в рамках деятельности по размещению и/или обеспечению общественного питания согласно раздела I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы. В случае, если существуют неопределенности в отношении отнесения деятельности к определенному классу Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2), необходимо ознакомиться с текстовым пояснением КЭДМ при описании групп и классов видов деятельности, а также cо Специальными правилами определения вида деятельности для некоторых секций классификации, в данном случае раздел «G»: оптовая и розничная торговля. В этом смысле, Классификатор уточняет, что правила классификации всегда основаны на деятельности розничной торговли предприятия. Если, кроме розничной торговли, предприятие осуществляет и второстепенную деятельность, то к соответствующему классу предприятие относится согласно осуществляемой деятельности, в виде розничной торговли. Таким образом, принимая во внимание, что к соответствующему классу предприятие относится исходя из деятельности, осуществляемой как розничная торговля, при поставках продуктов питания, напитков, предназначенных для немедленного потребления, осуществленных в рамках своей второстепенной деятельности, НДС применяется в соответствии с общепринятыми правилами. Основание: (Разъяснения Министерства Экономики и Инфраструктуры Республики Молдова согласно письма № 06/2-2188 от 1 апреля 2019 г.)

     Приказ 202 от 07.07.2017

Статьей 96 лит. б) девятый абзац Налогового кодекса, установлена сниженная ставка НДС 12 процентов – на продукты питания и/или напитки, за исключением алкогольной продукции, приготовленные или неприготовленные, для потребления человеком, вместе с сопутствующими услугами, позволяющими их немедленное потребление, осуществляемыми в рамках деятельности, отнесенной к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, далее КЭДМ.
     В соответствии с положениями КЭДМ, утвержденного Приказом Национального бюро статистики №28 от 07.05.2019, деятельность по размещению и общественному питанию – отраженная в разделе 56  секции I, включает в себя услуги по предоставлению продуктов питания и напитков, включая полный ассортимент продуктов питания и напитков, пригодных для немедленного употребления, как в традиционных ресторанах, так и в ресторанах самообслуживания или быстрого обслуживания, работающих как постоянно, так и временно, с предоставлением сидячих мест или без.
      Таким образом, продажа продуктов питания и напитков, приобретенных без применения НДС или с применением ставки НДС иной чем 12%,  в рамках осуществления деятельности по предоставлению продуктов питания и напитков, указанных в разделе 56 секции I КЭДМ, единицей общественного питания, соответствующей требованиям номенклатуры утвержденной Постановлением Правительства о предоставлении услуг общественного питания №1209 от 08.11.2007, подлежит обложению согласно ст.96 лит. б) девятый абзац Налогового кодекса, с применением ставки 12%.