0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21)

Приказ ГНС 263, от 14.06.2019

    Согласно положениям ч. (1)-(3) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно статьям 88–91 указанного кодекса, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.   
  Налоговая отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.   
   Таким образом, в ежемесячном отчете (форма IPC21) работодатель указывает информацию о заработной плате, о других выплатах, осуществленных в пользу работника/физического лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат согласно статьям 88–91 Налогового кодекса, а также информацию о доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90 кодекса, без указания налога. 
   В случае, когда доход работника/физического лица освобожден от уплаты подоходного налога, согласно ст. 20 Налогового кодекса, данный доход не будет отражается в ежемесячном отчете (форма IPC21).

Дата добавления ответа - 21.01.2020

 Согласно положениям ч. (1)-(3) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно статьям 88–91 указанного кодекса, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.         

Налоговая отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.         

Лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 88–91 Налогового кодекса, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Данный отчет должен содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90 Налогового кодекса, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу.         

Таким образом, в ежемесячных (форма IPC) и годовых (форма IALS) отчетах работодатель указывает информацию о заработной плате, о других выплатах, осуществленных в пользу работника/физического лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат согласно статьям 88–91 Налогового кодекса, а также и сведения о лицах и доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90 указанного кодекса.         

В случае, когда доход работника/физического лица освобожден от уплаты подоходного налога, согласно ст. 20 Налогового кодекса, данный доход не будет отражается в указанных отчетах.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 268, от 18.05.2021

    В соответствии с положением ч. (1) и (2) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно ст. 88–91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.
Налоговая отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, за исключением отчетности, указанной в ч. (3) данной статьи, для которой предусмотрен иной срок представления. 
    Таким образом, исходя из положений ст. 92 Налогового кодекса, в ежемесячный отчет (форма IPC21) включаются налогооблагаемые доходы и подоходный налог, удержанный у источника выплаты.
   Следовательно, учитывая, что доходы, полученные работниками, специальность, которых указана в Перечне видов деятельности по разработке программного обеспечения (Приложении № 1 к Закону о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса 1164-XIII от 24 апреля 1997 г.), частично не облагаются подоходным налогом, то в ежемесячный отчет (форма IPC21) утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., необходимо включать только налогооблагаемые доходы и подоходный налог, удержанный у источника выплаты, по коду источника доходов SALa.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 В соответствии с положением ч. (1) и (2) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно ст. 88–91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.   Налоговая отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, за исключением отчетности, указанной в ч. (3) данной статьи, для которой предусмотрен иной срок представления.   Таким образом, исходя из положений ст. 92 Налогового кодекса, в ежемесячный отчет (форма IPC) включаются налогооблагаемые доходы и подоходный налог, удержанный у источника выплаты.           Следовательно, учитывая, что доходы, полученные работниками, специальность, которых указана в Перечне видов деятельности по разработке программного обеспечения (Приложении № 1 к Закону о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса 1164-XIII от 24 апреля 1997 г.), частично не облагаются подоходным налогом, то в ежемесячный отчет (форма IPC18) необходимо включать только налогооблагаемые доходы и подоходный налог, удержанный у источника выплаты, по коду источника доходов SALa.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        В соответствии с положением ч. (1) и (2) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно ст. 88–91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты. Налоговая отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, за исключением отчетности, указанной в ч. (3) данной статьи, для которой предусмотрен иной срок представления.         Также, согласно ч. (3) ст. 92 Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно ст. 88–90 и 901 , если размер выплаченного дохода (по видам дохода) превышает личное освобождение, установленное в ч. (1) ст. 33 и согласно ст. 91, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога.         Налоговые отчеты за месяц и годовые (форма IRV14, IALS14), а также инструкция по заполнению данных отчетов были утверждены Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.         Таким образом, исходя из положений ст. 92 Налогового кодекса и вышеназванного Постановления, в перечисленные отчеты включаются налогооблагаемые доходы и подоходный налог удержанный у источника выплаты.         Следовательно, учитывая, что доходы, полученные работниками, специальность которых указана в Перечень видов деятельности по разработке программного обеспечения (Приложении № 1 к Закону о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса 1164-XIII от 24 апреля 1997 г.) частично не облагается подоходным налогом, в отчетах за месяц и годовых (форма IRV14, IALS14) необходимо включить только налогооблагаемые доходы и подоходный налог удержанный у источника выплаты.         (Изменение в Обобщенной базе налоговой практике согласно Закону № 281 от 1 декабря 2016 г., публикован в M.O., 2016, №. 472-477/(5905-5910), а также Постановления Правительства № 697 от 22 августа 2014 г. публиковано в M.O. №. 256-260/745 от 29 августа 2014 г.)

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 140, от 01.04.2024

     В соответствии с положениями лит. o) и n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами, считаются доходы, полученные физическими лицами–нерезидентами в виде заработной платы и других аналогичных платежей от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению), и/или любые другие выплаты, отличные от установленных в настоящей части, полученные администратором, учредителем, членом административного совета или членом органов управления резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства, независимо от места фактического исполнения административных обязанностей, возложенных на этих лиц и доходы в виде льгот, предусмотренных статьей 19, предоставляемых физическим лицам–нерезидентам работодателем–резидентом Республики Молдова или работодателем–нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства.
     Согласно ч. (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные п. n) и o) ч. (1) ст. 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном ст. 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.
   Таким образом, доходы, полученные физическими лицами–нерезидентами в виде заработной платы и других аналогичных платежей от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению), а также доходы в виде льгот, указанные в п. o) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты, согласно ст. 88 Налогового кодекса, определяемому в порядке, установленном Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.
     Следовательно, в ежемесячном отчете (формы IPC 21) по коду 11 (код источника дохода SAL) «Заработная плата, ст. 88 Налогового кодекса» отражаются и доходы, указанные в п. n) и o) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, выплаченные в пользу нерезидентов, а также налог, удержанный из этих доходов согласно ст. 88 Налогового кодекса.
     Также, в ежемесячный отчет (формы IPC21) по кодам 51-56 (коды источников доходов ROY b), DOB b), CC, DIV b), RCS b), и PLT) включаются выплаты в пользу физического лица – нерезидента из других источников отличных от заработной платы.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 356 от 29.12.2022 в действии с 01.01.2023]

Дата добавления ответа - 01.04.2024

 В соответствии с положениями ч. (3) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные ст. 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно ст. 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в ч. (4) данной статьи.   Согласно ч. (4) указанной статьи, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные п. n) и o) ст. 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном ст. 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.   Таким образом, доходы, полученные от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, указанные в п. n), а также доходы в виде льгот, указанные в п. o) ст. 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты, согласно ст. 88 Налогового кодекса, определяемому в порядке, установленном Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.  Следовательно, в ежемесячном отчете (формы IPC18) по коду 11 (код источника дохода SAL) «Заработная плата, ст. 88 Налогового кодекса» отражаются и доходы, указанные в п. n) и o) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, выплаченные в пользу нерезидентов, а также налог, удержанный из этих доходов согласно ст. 88 Налогового кодекса.   Также, в ежемесячный отчет (формы IPC18) по кодам 51-56 (коды источников доходов ROY b), DOB b), CC, DIV b), RCS b), и PLT) включаются выплаты в пользу физического лица – нерезидента из других источников отличных от заработной платы.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        Как отражаются в ежемесячных и годовых отчетах сумма выплаченных доходов в пользу физических лиц нерезидентов?           В соответствии с положениями ч. (3) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные ст. 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно ст. 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в ч. (4) данной статьи.           Согласно ч. (4) указанной статьи, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные п. n) и o) ст. 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном ст. 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.           Таким образом, доходы, полученные от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, указанные в п. n), а также доходы в виде льгот, указанные в п. o) ст. 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты, согласно ст. 88 Налогового кодекса, определяемый в порядке, установленном Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.         Следовательно, в ежемесячном отчете (формы IPC18) по коду 11 (код источника дохода SAL) «Заработная плата, ст. 88 Налогового кодекса» отражаются и доходы, указанные в п. n) и o) ст. 71 Налогового кодекса, выплаченные в пользу нерезидентов, а также налог, удержанный из этих доходов согласно ст. 88 Налогового кодекса.          Одновременно, доходы, выплаченные в пользу нерезидентов, отражаются и в годовой Информации (формы IALS).           Также, в ежемесячном отчете (формы IPC18) по кодам 51-56 (коды источников доходов ROY b), DOB b), CC, DIV b), RCS b), и PLT) включаются выплаты в пользу физического лица – нерезидента из других источников отличных от заработной платы. Перечисленные доходы также отражаются в годовой Информации (форма INR14) с указанием соответствующих код.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

Приказ 268, от 18.05.2021
Как отражается в ежемесячном отчете (форма IPC) сумма, выплаченных доходов в пользу физических лиц нерезидентов, от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера?
В соответствии с положениями ч. (3) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные ст. 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно ст. 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в ч. (4) данной статьи. 
Согласно ч. (4) указанной статьи, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные п. n) и o) ст. 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном ст. 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.
Таким образом, доходы, полученные от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, указанные в п. n), а также доходы в виде льгот, указанные в п. o) ст. 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты, согласно ст. 88 Налогового кодекса, определяемому в порядке, установленном Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.
Следовательно, в ежемесячном отчете (формы IPC21) по коду 11 (код источника дохода SAL) «Заработная плата, ст. 88 Налогового кодекса» отражаются и доходы, указанные в п. n) и o) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, выплаченные в пользу нерезидентов, а также налог, удержанный из этих доходов согласно ст. 88 Налогового кодекса. 
Также, в ежемесячный отчет (формы IPC21) по кодам 51-56 (коды источников доходов ROY b), DOB b), CC, DIV b), RCS b), и PLT) включаются выплаты в пользу физического лица – нерезидента из других источников отличных от заработной платы.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты  № 257  от  19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019 и Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата архивирования ответа - 01.04.2024
Приказ ГНС 268, от 18.05.2021

   В соответствии с ч. (2) ст. 92 Налогового кодекса, выплаченные доходы и удержанный у источника выплаты подоходный налог отражаются плательщиками доходов в Отчете (форма IPC21), утвержденном Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.
    Согласно пояснительной записке о заполнении данной отчетности, доходы, выплаченные физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, и удержанный налог должны быть задекларированы и отражены предприятием по коду источника доходов «FOL».
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

     В соответствии с ч. (2) ст. 92 Налогового кодекса, выплаченные доходы и удержанный у источника выплаты подоходный налог отражаются плательщиками доходов в Отчете (форма IPC18), утвержденном Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 г.      Согласно пояснительной записке о заполнении данной отчетности, доходы, выплаченные физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, и удержанный налог должны быть задекларированы и отражены предприятием по коду источника доходов «FOL».     (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 18.05.2020

    Какой код источника дохода необходимо указывать в ежемесячном отчете (форма IPC) при заполнении сумм, доходов, выплаченных физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, и удержанный налог?     В соответствии с ч. (2) ст. 92 Налогового кодекса, выплаченные доходы и удержанный у источника выплаты подоходный налог отражаются плательщиками доходов в Отчете (форма IPC18), утвержденном Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 г.       Согласно пояснительной записке о заполнении данной отчетности, доходы, выплаченные физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, и удержанный налог должны быть задекларированы и отражены предприятием по коду источника доходов «FOL».

Дата архивирования ответа - 18.05.2020
Приказ ГНС 268, от 18.05.2021

В соответствии с положениями ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.

Следовательно, согласно порядку заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., доходы в виде роялти, выплаченных в пользу физических лиц указываются по коду источника дохода „ROY”.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

        В соответствии с положениями ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.         Следовательно, согласно порядку заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18), утвержденным Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 г., доходы в виде роялти, выплаченных в пользу физических лиц указываются по коду источника дохода „ROY”.         (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 30.11.2020

        Как следует отражать в Отчете о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (Форма IRV14) доходы, в виде роялти, выплаченные в пользу физических лиц, и суммы удержанного налога?         В соответствии с положениями ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.           Следовательно, согласно порядку заполнения Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (Форма IRV14), утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., доходы в виде роялти, выплаченных в пользу физических лиц указываются по коду источника дохода „ROY”.

Дата архивирования ответа - 30.11.2020
Приказ ГНС 268, от 18.05.2021

Доходы нерезидента, полученные в виде процентных начислении, должны отражаться в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) по строке с кодом 52 - Процентные начисления (код источника дохода – DOB b)).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 Доходы нерезидента, полученные в виде процентных начислении, должны отражаться в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18) по строке с кодом 52 - Процентные начисления (код источника дохода – DOB b)).  (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        В какой строке налогового отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (Форма IRV14), следует отражать доходы в виде роялти, направленные в пользу нерезидента?         Доходы нерезидента, полученные в виде роялти, должны отражаться в Отчете о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (Форма IRV14) по строке с кодом 51 - платежи, направленные на выплату нерезиденту, соответствующие доходам, предусмотренным в ст.71, за исключением дивидендов и сумм, указанных в подабзаце третьем части (31) ст.901 Налогового кодекса» (код источника дохода – PLT).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 268, от 18.05.2021

Доходы нерезидента, полученные в виде процентных начислений, должны отражаться в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) по строке с кодом 51 – Роялти (код источника дохода – ROY b)).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 Доходы нерезидента, полученные в виде процентных начислений, должны отражаться в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18) по строке с кодом 51 – Роялти (код источника дохода – ROY b)). (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        В какой строке налогового отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (Форма IRV14), следует отражать доходы в виде процентных начислений, направленные в пользу нерезидента?         Доходы нерезидента, полученные в виде процентных начислений, должны отражаться в Отчете о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14) по строке с кодом 51 - платежи, направленные на выплату нерезиденту, соответствующие доходам, предусмотренным в ст.71, за исключением дивидендов и сумм, указанных в подабзаце третьем части (31) ст.901 Налогового кодекса» (код источника дохода – PLT).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 269, от 18.05.2021

Приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), ежемесячно представляемому, содержит информацию о сумме выплаченного дохода и о распределении подоходного налога, исчисленного из заработной платы по подразделениям.

Следовательно, в приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), обязаны заполнять налогоплательщики, имеющие подразделения, расположенные вне административно-территориальной единицы месторасположения основного/головного предприятия.

При этом налогоплательщики, не имеющие подразделений, либо имеющие подразделения, расположенные в том же населенном пункте, что и головное предприятие, не обязаны заполнять приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 Приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18), ежемесячно представляемому, содержит информацию о сумме выплаченного дохода и о распределении подоходного налога, исчисленного из заработной платы по подразделениям.  Следовательно, в приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18), обязаны заполнять налогоплательщики, имеющие подразделения, расположенные вне административно-территориальной единицы месторасположения основного/головного предприятия.  При этом налогоплательщики, не имеющие подразделений, либо имеющие подразделения, расположенные в том же населенном пункте, что и головное предприятие, не обязаны заполнять приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18).  (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        Приложение к ежемесячно представляемому Отчету о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14) содержит информацию о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода, распределенном по подразделениям.          В соответствии с положениями ч.(5) ст. 7 Налогового кодекса, налогоплательщики, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения, уплачивают налоги и сборы (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд) в бюджеты административно-территориальных единиц по месту нахождения подразделений.          Исходя из этого, приложение к Отчету о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14) обязаны заполнять налогоплательщики, имеющие подразделения, расположенные вне административно-территориальной единицы основного месторасположения. При этом в приложении указываются данные в том числе и по головному предприятию.          При этом налогоплательщики, не имеющие подразделений, либо имеющие подразделения, расположенные в том же населенном пункте, что и головное предприятие (организация) т.е. основное местонахождение, не обязаны заполнять приложение к Отчету о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 269, от 18.05.2021

В случае, если налогоплательщик имеет подразделения в том же населенном пункте, что и головное предприятие (организация), а также в других населенных пунктах, информация по подразделениям, находящимся в одном населенном пункте, может быть указана либо в составе одного подразделения из данного населенного пункта, либо отдельно по каждому подразделению. При этом код подразделения, указанного в платежном документе на оплату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, должен совпадать с кодом подразделения, отраженным в приложении к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21).

Таким образом, в приложении к таблице №1 указанного отчета, отражаются только информация о распределении по подразделениям суммы подоходного налога, исчисленного из заработной платы за декларируемый период.

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 В случае, если налогоплательщик имеет подразделения в том же населенном пункте, что и головное предприятие (организация), а также в других населенных пунктах, информация по подразделениям, находящимся в одном населенном пункте, может быть указана либо в составе одного подразделения из данного населенного пункта, либо отдельно по каждому подразделению. При этом код подразделения, указанного в платежном документе на оплату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, должен совпадать с кодом подразделения, отраженным в приложении к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18).  Таким образом, в приложении к таблице №1 указанного отчета, отражаются только информация о распределении по подразделениям суммы подоходного налога, исчисленного из заработной платы за декларируемый период.  (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        В случае, если налогоплательщик имеет подразделения в том же населенном пункте, что и головное предприятие (организация), а также в других населенных пунктах, информация по подразделениям, находящимся в одном населенном пункте, может быть указана либо в составе одного подразделения из данного населенного пункта, либо отдельно по каждому подразделению. При этом код подразделения, указанного в платежном документе на оплату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, должен совпадать с кодом подразделения, отраженным в приложении к Отчету о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14).          Таким образом, в указанном налоговом отчете в графах 4-18 отражаются суммы подоходного налога, фактически удержанного в течение отчетного месяца теми обособленными подразделениями, которыми были произведены выплаты доходов в соответствии со статьями 88, 89, 90, 901 и 91 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 269, от 18.05.2021

Для уплаты подоходного налога, удержанного у источника выплаты из доходов, отраженных в налоговом Отчете IPC21, необходимо использовать генератор кодов IBAN (http://mf.gov.md/ro/iban), который генерирует необходимый код, в зависимости от выбранных показателей.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 Для уплаты подоходного налога, удержанного у источника выплаты из доходов, отраженных в налоговом Отчете IPC18, необходимо использовать генератор кодов IBAN (http://mf.gov.md/ro/iban), который генерирует необходимый код, в зависимости от выбранных показателей.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        По каким разделам и параграфам бюджетной классификации уплачивается в бюджет подоходный налог, удержанный при выплате доходов, отражаемых в налоговом отчете IRV14?         Подоходный налог, удержанный при выплате доходов, отражаемых в налоговом отчете IRV14, уплачивается по следующим разделам и параграфам бюджетной классификации:   - подоходный налог, удержанный с доходов с кодами источника SAL и SAL a) – 111 110 «Налог на доходы, удерживаемый с заработной платы»;   - подоходный налог, удержанный с доходов с кодами источника DOB, SER, FOL, RCS а), ROY, NOR, PUB, LIV, PLT, RCS b) – 111 220 «Подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты»;    - подоходный налог, удержанный с доходов с кодами источника DIV a), DIV b) – 111 230 «Подоходный налог, удержанный с суммы выплаченных дивидендов и с доходов, направленных к выплате учредителям-индивидуальным предпринимателям».

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 295, от 09.07.2019

Информацию об установлении социальных и медицинских прав, связанных с трудовыми отношениями (Форма IRM19) заполняется в соответствии с приказами, изданными работодателем для следующих ситуаций, связанных с трудовыми отношениями: 

 а) в случае приема на работу или изменения/прекращения трудовых отношений;   

b) связанных с периодом, в котором лицо находится в застрахованном случае (период по уходу за ребенком до 3 лет, период по уходу за ребенком от 3 до 4 лет, период нахождения в отпуске по отцовству);   

c) установления функции, предоставляющей право на пенсию при особых условиях. В данном случае работодатель не издает приказ (п.3 из Информации об установлении социальных и медицинских прав, связанных с трудовыми отношениями (Форма IRM19), приложение № 4 к Приказу Министерства финансов № 126 от 4 октября 2017 г).   

Также, в соответствии с частью (1) статьи 4 Закона о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ № 22 от 23.02.2018 отношения между поденщиком и бенефициаром устанавливаются по воле сторон на условиях, предусмотренных статьей 1 упомянутого Закона, без заключения индивидуального трудового договора в письменной форме.   

Соответственно, исходя из того, что трудовые отношения устанавливаются не индивидуальным трудовым договором, а с согласия сторон, бенефициар работ в сельском хозяйстве не имеет обязательства представлять для поденщиков Информацию об установлении социальных и медицинских прав, связанных с трудовыми отношениями (Форма IRM19).

Дата добавления ответа - 21.01.2020

Приказ ГНС 269, от 18.05.2021

Согласно порядку заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., по коду 32 (код источника дохода PLs) в графе 4 следует отражать сумму доходов, из которых не удерживается предварительно подоходный налог (ст.90 Налогового кодекса).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 Согласно порядку заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18), утвержденным Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 г., по коду 32 (код источника дохода PLs) в графе 4 следует отражать сумму доходов, из которых не удерживается предварительно подоходный налог (ст.90 Налогового кодекса).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 269, от 18.05.2021

Выходные пособии учитываются как доходы, облагаемые налогом, и относятся к другим доходам, установленным в ст. 18 лит. о) Налогового кодекса.

Положения п. а), b), c) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса (Закон № 154 от 28.03.2003г.), устанавливают выплату выходного пособия работникам, уволенным с предприятия в связи с его ликвидацией или прекращением деятельности работодателя–физического лица, либо сокращением численности или штата работников за первый месяц, за второй месяц и за третий месяц после увольнения работника.

При выплате выходного пособия в день увольнения работника, согласно положениям п. а) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, удержание подоходного налога будет осуществляться на основании ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, с учетом вычетов и освобождений, требуемых работником, с применением ставок, установленных п. а) ст.15 Налогового кодекса.

Следовательно, в случае выплаты выходного пособия, согласно положениям п. а) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, при заполнении упомянутого Отчета, они будут отражены в строке под кодом 11 (код источника дохода SAL).

В случае, если выплата выходного пособия осуществлялась на основании положений п. b) и c) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, за второй и третий месяц после увольнения работника, из указанных сумм будет удержан предварительно подоходный налог согласно ст. 90 Налогового кодекса, в размере 12%, которые отражаются в упомянутом Отчете в строке под кодом 31 (код источника дохода PL).

В тоже время, при ликвидации предприятия, по письменному соглашению сторон, в соотвтсвии с положенями п. d) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, установлена выплата пособия полностью за все три месяца, в день его увольнения.

Следовательно, при выплате выходного пособия в день увольнения работника, согласно положениям п. d) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, удержание подоходного налога будет осуществляться на основании ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, с учетом вычетов и освобождений, требуемых работником, с применением ставок, установленных п. а) ст.15 Налогового кодекса, и будут отражены в упомянутом Отчете в строке под кодом 11 (код источника дохода SAL).

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

 

Дата добавления ответа - 19.05.2021

     Выходные пособии учитываются как доходы, облагаемые налогом, и относятся к другим доходам, установленным в ст. 18 лит. о) Налогового кодекса.        Положения п. а), b), c) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса (Закон № 154 от 28.03.2003г.), устанавливают выплату выходного пособия работникам, уволенным с предприятия в связи с его ликвидацией или прекращением деятельности работодателя–физического лица, либо сокращением численности или штата работников за первый месяц, за второй месяц и за третий месяц после увольнения работника.       При выплате выходного пособия в день увольнения работника, согласно положениям п. а) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, удержание подоходного налога будет осуществляться на основании ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, с учетом вычетов и освобождений, требуемых работником, с применением ставок, установленных п. а) ст.15 Налогового кодекса.        Следовательно, в случае выплаты выходного пособия, согласно положениям п. а) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, при заполнении упомянутого Отчета, они будут отражены в строке под кодом 11 (код источника дохода SAL).       В случае, если выплата выходного пособия осуществлялась на основании положений п. b) и c) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, за второй и третий месяц после увольнения работника, из указанных сумм будет удержан предварительно подоходный налог согласно ст. 90 Налогового кодекса, в размере 12%, которые отражаются в упомянутом Отчете в строке под кодом 31 (код источника дохода PL).       В тоже время, при ликвидации предприятия, по письменному соглашению сторон, в соотвтсвии с положенями п. d) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, установлена выплата пособия полностью за все три месяца, в день его увольнения.      Следовательно, при выплате выходного пособия в день увольнения работника, согласно положениям п. d) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, удержание подоходного налога будет осуществляться на основании ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, с учетом вычетов и освобождений, требуемых работником, с применением ставок, установленных п. а) ст.15 Налогового кодекса, и будут отражены в упомянутом Отчете в строке под кодом 11 (код источника дохода SAL).      (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 18.05.2020

   Начиная с 1 мая 2015 г. из категории необлагаемых источников дохода были исключены выходные пособия, установленные законодательством (п. g) ст.20 Налогового кодекса), таким образом, они учитываются как доходы, облагаемые налогом, и относятся к другим доходам, установленным в ст. 18 лит. о) Налогового кодекса.    Положения п. а), b), c) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса (Закон № 154 от 28.03.2003г.), устанавливают выплату выходного пособия работникам, уволенным с предприятия в связи с его ликвидацией или прекращением деятельности работодателя–физического лица, либо сокращением численности или штата работников за первый месяц, за второй месяц и за третий месяц после увольнения работника.    При выплате выходного пособия в день увольнения работника, согласно положениям п. а) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, удержание подоходного налога будет осуществляться на основании ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, с учетом вычетов и освобождений, требуемых работником, с применением ставок, установленных п. а) ст.15 Налогового кодекса.    Следовательно, в случае выплаты выходного пособия, согласно положениям п. а) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, при заполнении упомянутого Отчета, они будут отражены в строке под кодом 11 (код источника дохода SAL).    В случае, если выплата выходного пособия осуществлялась на основании положений п. b) и c) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, за второй и третий месяц после увольнения работника, из указанных сумм будет удержан предварительно подоходный налог согласно ст. 90 Налогового кодекса, в размере 7%, которые отражаются в упомянутом Отчете в строке под кодом 31(код источника дохода PL).    В тоже время, при ликвидации предприятия, по письменному соглашению сторон, в соотвтсвии с положенями п. d) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, установлена выплата пособия полностью за все три месяца, в день его увольнения.    Следовательно, при выплате выходного пособия в день увольнения работника, согласно положениям п. d) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, удержание подоходного налога будет осуществляться на основании ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, с учетом вычетов и освобождений, требуемых работником, с применением ставок, установленных п. а) ст.15 Налогового кодекса, и будут отражены в упомянутом Отчете в строке под кодом 11 (код источника дохода SAL).    (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 18.05.2020
Приказ ГНС 74, от 13.02.2018

Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017

Дата добавления ответа - 21.01.2020

        В каких случаях возникает обязательство по заполнению кода источника дохода ALT в Отчете (форма IRV14)?         Согласно Пояснительной записке по заполнению Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14), приложение №1 к Положению об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденному Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014, в вышеуказанном Oтчете (форма IRV14) отражаются все доходы и вычеты, установленные главой 15 Налогового кодекса.          Согласно данной пояснительной записке, под кодом источника дохода «Другие доходы» (ALT) отражаются доходы, не определенные к другим позициям данного отчета. Учитывая, что Налоговый кодекс не предусматривает другие удержания, кроме тех, которые указаны в форме IRV14 (каждая строка в отчете делает ссылку на определенную статью Налогового кодекса), не возникает необходимость по заполнению кода источника дохода «Другие доходы» (ALT).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 269, от 18.05.2021

Согласно ч. (1) ст. 793 Налогового кодекса, положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова, при предъявлении плательщику дохода сертификата о резидентстве, выданного компетентным органом государства его резидентства до даты выплаты. 

В соответствии с положениями ч. (4) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. 

Согласно Порядку заполнения Таблицы № 1 Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., для выплат, отраженных по кодам 51 – 56 соответствующего Отчета в случае, если эти доходы, согласно международными договорами об избежании двойного налогообложения, освобождены от обложения подоходным налогом, заполняется лишь показатель гр.4 «Доход, начисленный и направленный на выплату (леев)». 

Таким образом, если в соответствии с международным договором доходы освобождаются от подоходного налога и соответственно не возникает обязательство по удержанию налога у источника выплаты в Республике Молдова, то при заполнении Отчета формы IPC21 необходимо заполнить лишь графу 4 указывая начисленный и направленный на выплату сумму соответствующего дохода.

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты  № 257  от  19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019 и Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

 

Дата добавления ответа - 19.05.2021

        Согласно ч. (1) ст. 793 Налогового кодекса, положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова, при предъявлении плательщику дохода сертификата о резидентстве, выданного компетентным органом государства его резидентства до даты выплаты.          В соответствии с положениями ч. (4) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.          Согласно Порядку заполнения Таблицы № 1 Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18), утвержденным Приказом Министерства Финансов № 126 от 4 октября 2017 г., для выплат, отраженных по кодам 51 – 56 соответствующего Отчета в случае, если эти доходы, согласно международными договорами об избежании двойного налогообложения, освобождены от обложения подоходным налогом, заполняется лишь показатель гр.4 «Доход, начисленный и направленный на выплату (леев)».          Таким образом, если в соответствии с международным договором доходы освобождаются от подоходного налога и соответственно не возникает обязательство по удержанию налога у источника выплаты в Республике Молдова, то при заполнении Отчета формы IPC18 необходимо заполнить лишь графу 4 указывая начисленный и направленный на выплату сумму соответствующего дохода.

Дата архивирования ответа - 30.10.2020

        Возникает ли обязательство по отражению в Отчете (форма IPC18) доходов, уплаченных в пользу нерезидента, если в соответствии с международным договором эти доходы освобождаются от налогообложения?         Согласно ч. (1) ст. 793 Налогового кодекса, положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова, при предъявлении плательщику дохода сертификата о резидентстве, выданного компетентным органом государства его резидентства до даты выплаты.         В соответствии с положениями ч. (4) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.         Таким образом, если в соответствии с международным договором доходы освобождаются от удержания налога у источника выплаты или не возникает обязательство по удержанию налога в Республике Молдова, эти доходы не будут отражаться в Отчете (форма IPC18).  (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 30.10.2020
Приказ ГНС 140, от 01.04.2024

     Согласно положениям п. n) ч. (1) ст.71 Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами–нерезидентами в виде заработной платы и других аналогичных платежей от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению), и/или любые другие выплаты, отличные от установленных в настоящей части, полученные администратором, учредителем, членом административного совета или членом органов управления резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства, независимо от места фактического исполнения административных обязанностей, возложенных на этих лиц, считаются доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова.
     В соответствии с положениями ч. (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные в п. n) ч. (1) статьи 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.
     Согласно Пояснительной записке к Положению, утвержденному Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., в Отчете (форма IPC21) доходы, предусмотренные п. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, уплаченные в пользу нерезидента, и налог, удержанный с этих доходов, в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса, отражаются под кодом источника дохода SAL.
     В то же время, эти доходы будут отражены ежегодно и в Информации о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS 21).
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 257 от 16.12.2020 в действии с 01.01.2021 и Постановлением Правительства № 356 от 29.12.2022 в действии с 01.01.2023]

Дата добавления ответа - 01.04.2024

 Согласно положениям п. n) ч. (1) ст.71 Налогового кодекса, доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданского характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц, считаются доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова.   В соответствии с положениями ч. (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, предусмотренные п. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном ст. 88 Налогового кодекса, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.   Согласно Пояснительной записке к Положению, утвержденному Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017, в Отчете (форма IPC18) доходы, предусмотренные п. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, уплаченные в пользу нерезидента, и налог, удержанный с этих доходов, в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса, отражаются под кодом источника дохода SAL.   В то же время, эти доходы будут отражены ежегодно и в Информации о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        Как будут отражаться в Отчете (форма IPC18) доходы в виде заработной платы (гонорары руководителей, учредителей или членов правления), выплачиваемые нерезидентам?           Согласно положениям п. n) ч. (1) ст.71 Налогового кодекса, доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданского характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц, считаются доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова.         В соответствии с положениями ч. (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, предусмотренные п. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном ст. 88 Налогового кодекса, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.         Согласно Пояснительной записке к Положению, утвержденному Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017, в Отчете (форма IPC18) доходы, предусмотренные п. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, уплаченные в пользу нерезидента, и налог, удержанный с этих доходов, в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса, отражаются под кодом источника дохода SAL.         В то же время, эти доходы будут отражены ежегодно и в Информации о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS14). (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

Приказ 267, от 18.05.2021
Как будут отражаться в Отчете (форма IPC21) доходы в виде заработной платы (гонорары руководителей, учредителей или членов правления), выплачиваемые нерезидентам?
Согласно положениям п. n) ч. (1) ст.71 Налогового кодекса, доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданского характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц, считаются доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова. 
В соответствии с положениями ч. (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, предусмотренные п. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном ст. 88 Налогового кодекса, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.
Согласно Пояснительной записке к Положению, утвержденному Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., в Отчете (форма IPC21) доходы, предусмотренные п. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, уплаченные в пользу нерезидента, и налог, удержанный с этих доходов, в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса, отражаются под кодом источника дохода SAL. 
В то же время, эти доходы будут отражены ежегодно и в Информации о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS).
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты  № 257  от  19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019 и Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата архивирования ответа - 01.04.2024
Приказ ГНС 74, от 13.02.2018

Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017

Дата добавления ответа - 21.01.2020

        Представляется ли ежемесячный отчет (Форма IRV14) и годовой отчет (Форма IALS14) если в течение налогового периода не было осуществлено удержаний у источника выплаты?         В соответствии с положениями п. 2 Пояснительной записки (Приложения № 4 к Положению об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.), если налогоплательщик в течение отчетного месяца не произвел ни одной выплаты, он не представляет отчет Государственной Налоговой Службе.         Следовательно, в ситуации, когда налогоплательщик в течение налогового периода не произвел ни одной выплаты, и не представлял ежемесячные отчеты (Форма IRV14), то и годовой отчет (Форма IALS14) нет необходимости представить.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 267, от 18.05.2021

Доходы физического лица, полученные в виде процентных начислений, а также удержанный согласно ст. 89 Налогового кодекса подоходный налог, должны отражаться в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) по строке с кодом 21 «Процентные начисления, ст. 89 Налогового кодекса» (код источника дохода – DOB).

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

 

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 Доходы физического лица, полученные в виде процентных начислений, а также удержанный согласно ст. 89 Налогового кодекса подоходный налог, должны отражаться в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18) по строке с кодом 21 «Процентные начисления, ст. 89 Налогового кодекса» (код источника дохода – DOB).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        В какой строке налогового отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (Форма IRV14), следует отражать доходы в виде процентных начислений, а также удержанный согласно ст. 89 Налогового кодекса подоходный налог?         Доходы физического лица, полученные в виде процентных начислений, а также удержанный согласно ст. 89 Налогового кодекса подоходный налог, должны отражаться в Отчете о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14) по строке с кодом 21 «Процентные начисления, ст. 89 Налогового кодекса» (код источника дохода – DOB).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 267, от 18.05.2021

Согласно положениям ч. (36) ст. 901 Налогового кодекса каждый комиссионер удерживает налог в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами.

Также, согласно Пояснительной записке о заполнении Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), утвержденной Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., под кодом 48 с кодом источника дохода «CSM», должны быть отражены выплаты, осуществленные в пользу физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами, ч.(36) ст.901 Налогового кодекса.

Соответственно, налог, удержанный согласно ч. (36) ст. 901 Налогового кодекса, отражается под кодом источника дохода «CSM».

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты  № 257  от  19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019 и Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

 

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 Согласно положениям ч. (36) ст. 901 Налогового кодекса каждый комиссионер удерживает налог в размере 10 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами.  Также, согласно Пояснительной записке о заполнении Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18), утвержденной Приказом Министерства финансов № 126 от 4 окбря 2017г., под кодом 48 с кодом источника дохода «CSM», должны быть отражены выплаты, осуществленные в пользу физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами, ч.(36) ст.901 Налогового кодекса.  Соответственно, налог, удержанный согласно ч. (36) ст. 901 Налогового кодекса, отражается под кодом источника дохода «CSM».  (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        Как экономический агент должен отражать в Отчете о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14), налог, удержанный из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за комиссионную торговлю товарами?         Согласно положениям ч. (36) ст. 901 Налогового кодекса каждый комиссионер удерживает налог в размере 10 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами.            Также, согласно Пояснительной записке о заполнении Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14), утвержденной Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., под кодом 61 «Другие доходы» указывается сумма доходов, не отраженных в других позициях. Таким образом, если в течение налогового года были внесены новые категории налогов на прибыль, они должны быть отражены в коде источника дохода «ALT».           Соответственно, налог, удержанный согласно ч. (36) ст. 901 Налогового кодекса, отражается под кодом источника дохода «ALT».

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 296, от 31.05.2021

Согласно ст. 92 ч. (2) Налогового кодекса плательщики доходов представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования. 

Форма вышеназванного отчета (Форма IPC21) была утверждена Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г. В таблице №2 данного отчета налогоплательщики обязаны декларировать взносы обязательного государственного социального страхования и информацию о поименном учете застрахованных лиц. 

В то же время, лит. e) ч. (1) ст. 5 Закона о государственной системе социального страхования № 489 от 08.07.1999 г. устанавливает, что работодатели, которые в течение отчетного месяца не рассчитывают взносов социального страхования и у которых нет работников, не обязаны представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования за соответствующий месяц. 

Следовательно, налогоплательщик, не имеющий работников, который в отчетном месяце не осуществляет выплаты физическим лицам, не начисляет взносы обязательного социального страхования, не обязан представлять отчет формы IPC21 за соответствующий месяц.

Дата добавления ответа - 01.06.2021

 Согласно ст. 92 ч. (2) Налогового кодекса плательщики доходов представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования.   Форма вышеназванного отчета (Форма IPC18) была утверждена Приказом Министерства финансов № 126 от 4 октября 2017 г. В таблице №3 данного отчета налогоплательщики обязаны декларировать взносы обязательного государственного социального страхования и информацию о поименном учете застрахованных лиц.   В то же время, лит. e) ч. (1) ст. 5 Закона о государственной системе социального страхования № 489 от 08.07.1999 г. устанавливает, что работодатели, которые в течение отчетного месяца не рассчитывают взносов социального страхования и у которых нет работников, не обязаны представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования за соответствующий месяц.   Следовательно, налогоплательщик, не имеющий работников, который в отчетном месяце не осуществляет выплаты физическим лицам, не начисляет взносы обязательного социального страхования, не обязан представлять отчет формы IPC18 за соответствующий месяц.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        В каких случаев налогоплательщики представляют отчет форма IPC18 с нулевыми показателями?           Согласно ст.92 ч. (2) Налогового кодекса плательщики доходов представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования.          Форма вышеназванного отчета (Форма IPC18) была утверждена Приказом Министерства финансов №126 от 4 октября 2017 г. В таблице №3 данного отчета налогоплательщики обязаны декларировать взносы обязательного государственного социального страхования и информацию о поименном учете застрахованных лиц.          В то же время ст.5 ч.(1) лит. а) Закона о государственной системе социального страхования №489 от 08.07.1999 г. Устанавливает, что плательщики взносов в бюджет государственного социального страхования обязаны представлять декларацию о начислении и использовании взносов обязательного государственного социального страхования и декларацию о поименном учете застрахованных лиц ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а в случае ликвидации – не позднее 10 дней с даты утверждения ликвидационного баланса, за исключением физических лиц, предусмотренных лит. b), для которых установлен другой срок представления декларации по взносам обязательного государственного социального страхования.           Принимая во внимание, что ст.5 вышеназванного Закона не предусматривает возможности непредставления вышеупомянутой декларации, а также то, что начиная с отчётного периода январь месяц 2018 г. информация о взносах обязательного государственного социального страхования и информация о поименном учете застрахованных лиц декларируется в отчете форма IPC18 (таб.№3), плательщики взносов обязательного государственного социального страхования обязаны представлять вышеназванный отчет, отражая показатели «0», и в случае если в отчетном месяце они не начисляли заработные платы и другие выплаты.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

Согласно ст. 92 ч. (2) Налогового кодекса плательщики доходов представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования. 

Форма вышеназванного отчета (Форма IPC21) была утверждена Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г. В таблице №3 данного отчета налогоплательщики обязаны декларировать взносы обязательного государственного социального страхования и информацию о поименном учете застрахованных лиц. 

В то же время, лит. e) ч. (1) ст. 5 Закона о государственной системе социального страхования № 489 от 08.07.1999 г. устанавливает, что работодатели, которые в течение отчетного месяца не рассчитывают взносов социального страхования и у которых нет работников, не обязаны представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования за соответствующий месяц. 

Следовательно, налогоплательщик, не имеющий работников, который в отчетном месяце не осуществляет выплаты физическим лицам, не начисляет взносы обязательного социального страхования, не обязан представлять отчет формы IPC21 за соответствующий месяц.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата архивирования ответа - 19.05.2021
Приказ ГНС 267, от 18.05.2021

Согласно ч. (35) ст. 901 Налогового кодекса, к доходу, полученному физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока, применяется окончательное удержание подоходного налога у источника выплаты в размере 6%.

Согласно части II Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утвержденной Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., указанные доходы и удержанный подоходный налог отражаются в таблице №1, указанного Отчета под кодом 47 с кодом источника дохода «LIV», который представляется плательщиком доходов ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты  № 257  от  19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019 и Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 19.05.2021

 Согласно ч. (35) ст. 901 Налогового кодекса, к доходу, полученному физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока, применяется окончательное удержание подоходного налога у источника выплаты в размере 5%.    Согласно части II Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC18), утвержденной Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017г., указанные доходы и удержанный подоходный налог отражаются в таблице №1, указанного Отчета под кодом 47 с кодом источника дохода «LIV», который представляется плательщиком доходов ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        Как отражаются в ежемесячном и годовом Отчете, удержанный налог и выплаты, осуществленные в пользу физического лица, по доходам, полученным им от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока (ч. (35) ст. 901 Налогового кодекса)?           Cогласно ч. (35) ст. 901 Налогового кодекса, к доходу, полученному физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока, лицами, указанными в статье 90 Налогового кодекса, применяется окончательное удержание подоходного налога у источника выплаты в размере 5%.           Согласно части II Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC18), утвержденной Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017г., указанные доходы и удержанный подоходный налог отражаются в т.№1 указанного Отчета под кодом 47 с кодом источника дохода «LIV», который представляется плательщиком доходов ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.         Также, согласно части (3) ст.92 Налогового кодекса, до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, указанные доходы и удержанный подоходный налог, должны дополнительно декларироваться, с указанием фамилии и имени, адреса и фискального кода физического лица, в пользу которого произведены выплаты, в годовой Информации (форма IALS 14), утвержденная Приказом Министерства финансов № 140 от 20.11.2017г.  (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 от 03.11.2017)

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 308, от 03.06.2021

Индивидуальные предприятие, которые не имеют работников, работающих по индивидуальному трудовому договору, обязаны предоставить в срок до 15 января года, следующего за отчетным, отчет о начислении взносов государственного обязательного социального страхования и поименном учете застрахованных лиц в государственной системе социального страхования, утвержденной Приказом Министерства финансов №126 от 4 октября 2017 г.

Таким образом, обязательства ежемесячно представлять отчет IPC21 с нулевыми показателями не возникает.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 04.06.2021

 Индивидуальные предприятие, которые не имеют работников, работающих по индивидуальному трудовому договору, обязаны предоставить в срок до 15 января года, следующего за отчетным, отчет о начислении взносов государственного обязательного социального страхования и поименном учете застрахованных лиц в государственной системе социального страхования, утвержденной Приказом Министерства финансов №126 от 4 октября 2017 г.  Таким образом, обязательства ежемесячно представлять отчет IPC18 с нулевыми показателями не возникает.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 308, от 03.06.2021

В соответствии с положениями ст. 2 Закона № 22 от 23.02.2018 г. о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, поденщиком является трудоспособное физическое лицо – гражданин Республики Молдовы, иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое выполняет для бенефициара за определенную плату случайные неквалифицированные работы. 

Из сумм, выплаченных физическим лицам-поденщикам за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ, бенефициар обязан удерживать у источника выплаты подоходный налог согласно ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса. 

Таким образом, согласно раздела II Инструкции о порядке заполнения отчета (форма IPC21) к Приказу Министерства Финансов № 94 от 30.07.2020г., соответствующие доходы, а также сумма удержанного налога, отражается в Таблице № 1 (код 11) код источника „SAL”, который представляется плательщиком доходов ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 04.06.2021

 В соответствии с положениями ст. 2 Закона № 22 от 23.02.2018 г. о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, поденщиком является трудоспособное физическое лицо – гражданин Республики Молдовы, иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое выполняет для бенефициара за определенную плату случайные неквалифицированные работы.   Из сумм, выплаченных физическим лицам-поденщикам за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ, бенефициар обязан удерживать у источника выплаты подоходный налог согласно ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.   Таким образом, согласно раздела II Инструкции о порядке заполнения отчета (форма IPC18) к Приказу Министерства Финансов № 126 от 04.10.2017 г., соответствующие доходы, а также сумма удержанного налога, отражается в Таблице № 1 (код 11) код источника „SAL”, который представляется плательщиком доходов ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

        Как отражаются в ежемесячном (форма IPC18)) и годовом (форма IALS18) отчетах сумма, выплаченных доходов в пользу физических лиц – поденщиков, за выполнение случайных неквалифицированных услуг/ работ?           В соответствии с положениями ст. 2 Закона № 22 от 23.02.2018 г. о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, поденщиком является трудоспособное физическое лицо – гражданин Республики Молдовы, иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое выполняет для бенефициара за определенную плату случайные неквалифицированные работы.         Из сумм, выплаченных физическим лицам-поденщикам за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ, бенефициар обязан удерживать у источника выплаты подоходный налог согласно ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.         Таким образом, сумма налога, удержанная из начисленного дохода, полученного поденщиком за выполнение случайных неквалифицированных работ, должна быть указана бенефициаром работ в Отчете (форма IPC18) в Таблице №1 (код 11) код источника „SAL”.         Также, бенефициар работ, выполненных подёнщиком обязан представить Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, отчет (форма IALS18) c указанием фамилии и имени, адреса и фискального кода физического лица в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога (на основании ч.(3) ст.92 Налогового кодекса).

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

 Согласно положениям ст.128 Трудового кодекса и ст.2 Закона о об оплате труда № 847/2002, заработная плата представляет собой любое вознаграждение или заработок, исчисляемые в денежном выражении, выплачиваемые работодателем или уполномоченным им органом работнику на основании индивидуального трудового договора за выполненный труд или за труд, который должен быть выполнен.   В этом контексте, принимая во внимание синаллагматический характер индивидуального трудового договора, предполагающий присутствии двух сторон (работодатель и работник), в случае учредителя общества с ограниченной ответственностью являющегося одновременно и руководителем (администратором) предприятия, отсутствует факт наличия работодателя и работника. В данном случае не имеет место заключение индивидуального трудового договора и, соответственно, отсутствует факт получения зарплаты на основании положении Трудового кодекса или Закона об оплате труда.   Следовательно, общество с ограниченной ответственностью, администратор которого является и единственном учредителем, и которое в отчетном месяце не производило выплат в пользу физических лиц, не начисляло взносы социального страхования и не имело работников, не имеет обязанность по представлению отчета формы IPC18 за отчетный месяц.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020

Обязано ли общество с ограниченной ответственностью, в котором администратор является единственном учредителем, представлять отчет формы IPC21 в случае, если оно не имеет работников?
     Согласно положениям, ст.128 Трудового кодекса и ст.2 Закона о об оплате труда № 847/2002, заработная плата представляет собой любое вознаграждение или заработок, исчисляемые в денежном выражении, выплачиваемые работодателем или уполномоченным им органом работнику на основании индивидуального трудового договора за выполненный труд или за труд, который должен быть выполнен.
     В этом контексте, принимая во внимание синаллагматический характер индивидуального трудового договора, предполагающий присутствии двух сторон (работодатель и работник), в случае учредителя общества с ограниченной ответственностью являющегося одновременно и руководителем (администратором) предприятия, отсутствует факт наличия работодателя и работника. В данном случае не имеет место заключение индивидуального трудового договора и, соответственно, отсутствует факт получения зарплаты на основании положении Трудового кодекса или Закона об оплате труда.
   Следовательно, у общества с ограниченной ответственностью, администратор которого является единственном учредителем, и которое в отчетном месяце не производило выплат в пользу физических лиц, не начисляло взносы социального страхования и не имело работников, обязательства по представлению отчета формы IPC21 не возникает.

Дата архивирования ответа - 04.06.2021
Приказ ГНС 308, от 03.06.2021

 В соответствии с положениями ст.1 Закона о профессиональных союзах №1129/2000 под профессиональными союзами подразумевается ассоциации, объединяющие на принципе добровольности физических лиц, связанных общими интересами, в том числе по роду их деятельности, и создаваемые для защиты коллективных и индивидуальных профессиональных, экономических, трудовых и социальных прав и интересов своих членов. 

На основании положений раздела V вышеназванного Закона, с лицами, занявшими должность лица, избранного на выборную должность, заключается индивидуальный трудовой договор на срок полномочий. 

Следовательно, в случае в котором профсоюзные организации имеют работников, с которыми заключен индивидуальный трудовой договор на срок его полномочий, согласно ст.92 ч.(2) Налогового кодекса, представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования. 

Форма вышеназванного отчета (Форма IPC21) была утверждена Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г. В таблице №2 данного отчета налогоплательщики обязаны декларировать взносы обязательного государственного социального страхования и информацию о поименном учете застрахованных лиц. 

В то же время, лит. e) ч. (1) ст. 5 Закона о государственной системе социального страхования № 489 от 08.07.1999 г. устанавливает, что работодатели, которые в течение отчетного месяца не рассчитывают взносов социального страхования и у которых нет работников, не обязаны представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования за соответствующий месяц. 

Следоватольно, в случае, когда профсоюзная организация в отчетном месяце не осуществляла выплат в пользу физических лиц, не начислила взносы обязательного социального страхования и не имела работников, обязанность по представлению отчета формы IPC21 за соответствующий месяц не возникает.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата добавления ответа - 04.06.2021

 В соответствии с положениями ст.1 Закона о профессиональных союзах №1129/2000 под профессиональными союзами подразумевается ассоциации, объединяющие на принципе добровольности физических лиц, связанных общими интересами, в том числе по роду их деятельности, и создаваемые для защиты коллективных и индивидуальных профессиональных, экономических, трудовых и социальных прав и интересов своих членов.   На основании положений раздела V вышеназванного Закона, с лицами, занявшими должность лица, избранного на выборную должность, заключается индивидуальный трудовой договор на срок полномочий.   Следовательно, в случае в котором профсоюзные организации имеют работников с которыми заключен индивидуальный трудовой договор на срок его полномочий, согласно ст.92 ч.(2) Налогового кодекса, представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования.   Форма вышеназванного отчета (Форма IPC18) была утверждена Приказом Министерства финансов № 126 от 4 октября 2017 г. В таблице №3 данного отчета налогоплательщики обязаны декларировать взносы обязательного государственного социального страхования и информацию о поименном учете застрахованных лиц.   В то же время, лит. e) ч. (1) ст. 5 Закона о государственной системе социального страхования № 489 от 08.07.1999 г. устанавливает, что работодатели, которые в течение отчетного месяца не рассчитывают взносов социального страхования и у которых нет работников, не обязаны представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования за соответствующий месяц.   В случае, в котором профсоюзная организация в отчетном месяце не осуществляло выплат в пользу физических лиц, не начислило взносы обязательного социального страхования и не имело работников для данной организации не возникает обязанность по представлению отчета формы IPC18 за соответствующий месяц.

Дата архивирования ответа - 21.01.2020
Приказ ГНС 140, от 01.04.2024

     Согласно первым подабзацем ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
    Таким образом, согласно Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утверждённой Приказом Министерство Финансов № 94 от 30.07.2020г., доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари будут отражены под кодом источника дохода ,,NOR”.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 356 от 29.12.2022 в действии с 01.01.2023]

Дата добавления ответа - 01.04.2024

        Согласно ч. (33) ст.901 Налогового кодекса каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.          Таким образом согласно положениям Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC18), утверждённой Приказом Министерство Финансов № 126 от 04.10.2017, доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари будут отражены под кодом источника дохода ,,NOR”.

Дата архивирования ответа - 04.02.2020

        Согласно ч.33 ст.901 Налогового кодекса каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.         Таким образом, согласно положениям Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC18) утверждёной Приказом Министерство Финансов № 126 от 04.10.2017, доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари будут отражены под кодом источника дохода ,,PUB”.

Дата архивирования ответа - 04.02.2020

Приказ 308, от 03.06.2021
Согласно ч. (33) ст.901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса. 
Таким образом, согласно Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утверждённой Приказом Министерство Финансов №94 от 30.07.2020г., доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари будут отражены под кодом источника дохода ,,NOR”.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

Дата архивирования ответа - 01.04.2024
Приказ ГНС 244, от 05.05.2021

Согласно положениям ч. (1)-(3) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно статьям 88–91 указанного кодекса, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты. 

Налоговая отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты. 

Таким образом, принимая во внимание изменения, внесенные в Приказ Министерства финансов № 94 от 30.07.2020, форма IPC представляется ​​в следующем порядке:

- за декабрь 2020 года - форма отчета IPC18, предоставляется ​​до 25 января 2021 года (типовая форма утверждена Приказом Министерства финансов № 126/2017);

- начиная с периода декларирования января 2021 года - форма отчета IPC21, предоставляется до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты (типовая форма утверждена Приказом Министерства финансов № 94/2021 г.).

Дата добавления ответа - 05.05.2021

Приказ ГНС 240, от 29.05.2024

      В соответствии со ст. 311 ч. (5) Закона об обществах с ограниченной ответственностью № 135/2007, выплаты из стимулирующего капитала приравниваются к дивидендам, но осуществляются один раз в год.
   Так, учитывая, что выплаты из стимулирующего капитала приравниваются к дивидендам, их следует отразить в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) в строке с кодом 42, код источника дохода DIV a).
[Дополнение в обобщенную базу налоговой практики на основании разъяснений Министерства Финансов №.26-08/1-07-180874 от 18.12.2023]

Дата добавления ответа - 29.05.2024

news-events
1990 - 2024 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения