0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Облагаемые источники дохода

Приказ ГНС 1095, от 03.12.2015

       В соответствии с положениями ст. 18 и 20 Налогового кодекса, полученные суммы физическими лицами (в том числе государственными служащими) в виде единовременных пособий, а также материальной помощи, являются облагаемыми источниками дохода.

Дата добавления ответа - 03.12.2015

        Какой порядок налогообложение материальной помощи и пособий, полученных государственными служащими?          Согласно положениям статьи 20 пункт g) Налогового кодекса суммы, полученные физическими лицами в виде материальной помощи и единовременного пособия в размере 6 средних заработных плат, в случае ликвидации публичного учреждения при сокращения кадров, представляют собой источники дохода не облагаемые налогом. Что касается, налогообложения единовременного пособия, предоставляемого государственным служащим в размере 50% должностного оклада, за каждый полный год деятельности в публичном учреждении, то согласно части (3) ст.42 Закона о государственной должности и статусе государственного служащего № 158 от 04.07.2008, единовременное пособие представляет собой источник дохода, облагаемый налогом, согласно статье 18 пункт о) Налогового кодекса. Относительно материальной помощи, предоставленной государственному служащему, согласно Постановлению Правительства № 525 от 16.05.2006, отмечаем, что данный источник дохода, является облагаемым подоходным налогом согласно ст.18 пкт. о) Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 03.12.2015
Приказ ГНС 67, от 08.02.2018

        В соответствии с положениями п. с) ст. 18 Налогового кодекса, гонорары являются источниками дохода, облагаемые налогом.          
        Следовательно, при выплате гонораров работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 09.02.2018

        Считаются ли источниками, облагаемыми подоходным налогам, гонорары и может ли физическое лицо воспользоваться неиспользованным личным освобождением за 2008-2009г?          Согласно положениям статьи 18 пункт с) Налогового кодекса, гонорары являются источниками дохода, облагаемые налогом. В соответствии со ст. 83 часть (3) пункт b)Налогового кодекса декларацию о подоходном налоге обязаны представлять физические лица - резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но: – получающие налогооблагаемый доход из источников, отличных от заработной платы, превышающий личное освобождение в размере 8100 леев в год, предоставляемое согласно части (1) статьи 33; Согласно ст. 33 часть (1) Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо - резидент) на 2010год, имеет право на личное освобождение в размере 8100 леев в год, и на 6300 и 7200 за 2008 и 2009 годы соответственно. В соответствии со статьей 83 часть (5) Налогового кодекса, физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право в срок, установленный для представления декларации, или в иной, более поздний срок представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству.         Согласно статье 266 часть (1) Налогового кодекса, заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения.          Следовательно, в случае, когда при предоставлении Декларации по подоходному налогу за налоговый период 2008-2009, и 2010 г. будет обнаружена переплата, налогоплательщик вправе подать заявление в территориальную налоговую инспекцию, в которой он обслуживается. Возмещение сумм переплаты осуществляется в установленные сроки, установленные налоговым законодательством, согласно статьи 175 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 09.02.2018
Приказ ГНС 131, от 26.02.2025

      В соответствии с положением ст. 18 и 20 Налогового кодекса, выплаты единовременных пособий, осуществленных в соответствии со ст. 42 Закона № 158/2008 г. «О государственной должности и статусе государственного служащего», являются облагаемыми источниками дохода.
    Также, согласно ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, установленном Правительством. Работодатель не обязан следить за утратой права на использование личного освобождения.
      Порядок удержания подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществляемых работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой установлен Положением, утвержденном Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.
     Следовательно, из выплаты за первый месяц выходного пособия работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса.         
      В случае выплаты выходного пособия за второй и третий месяц, согласно п. a) и b) ч. (1) ст. 186 Трудового кодекса № 154/2003 г., работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты в соответствии с положениями ч. (2) ст. 90 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 01.01.2025]       

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ ГНС 67, от 08.02.2018

      В соответствии с положением ст. 18 и 20 Налогового кодекса, выплаты единовременных пособий, в соответствии со ст. 42 Закона № 158 от 4 июля 2008 г. «О государственной должности и статусе государственного служащего», являются облагаемыми источниками дохода.
       Также, согласно ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.           
      Следовательно, выплата за первый месяц выходного пособия работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса.          
      В случае выплаты выходного пособия за второй и третий месяц, согласно п. a) и b) ч. (1) ст. 186 Трудового кодекса № 154-XV от 28 марта 2003 г., работодатель следует удержать подоходный налог у источника выплаты в соответствии с положениями ч. (2) ст. 90 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 27.02.2025

        Каким образом осуществляется налогообложение выходного пособия, выплачиваемого в случае освобождения (в том числе вынужденного освобождения) от государственной службы?           В соответствии с положением ст. 18 и 20 Налогового кодекса, выплаты единовременных пособий, в соответствии со ст. 42 Закона № 158 от 04.07.2008 «О государственной должности и статусе государственного служащего», являются облагаемыми источниками дохода.          Также, согласно части (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014.          Следовательно, при выплате данных сумм работодатель обязан удерживать подоходный налог у источника выплаты, согласно положениям части (1) ст. 88 Налогового кодекса.          Одновременно, виды платежей и доходов, из которых не исчисляются взносы обязательного государственного социального страхования регламентируются ст. 23 Закона № 489 от 08.07.99 «О государственной системе социального страхования», а также Законом о бюджете государственного социального страхования на соответствующий год. Следовательно, в случае, когда пособия, которое необходимо выплатить не находится в перечисленные законы как источник из которых не исчисляются взносы социального страхования, тогда необходимо начислить и удерживать данные обязательные платежи.          Также, согласно п. 9 приложения 3 Закона № 1593- XV от 26.12.2002 «О размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования», при выплате данных единовременных пособий не начисляются взносы обязательного государственного медицинского страхования.

Дата архивирования ответа - 09.02.2018
Приказ ГНС 107, от 11.03.2019

       В соответствии со ст. 1503 Гражданского кодекса, по договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает имущество в доверительное управление другой стороне (доверительному управляющему), а доверительный управляющий обязуется управлять имуществом в интересах учредителя управления.          
      В процессе договоров доверительного управления, каждая сторона, участвующая в сделки, как учредитель управления так и доверительный управляющий, отражают в финансовом учете доходы и расходы соответствующие данной операции на основании положений Налогового кодекса, Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., Национальных стандартов бухгалтерского учета, в том числе НСБУ «Доходы» и НСБУ «Расходы», утвержденные приказом Министерства Финансов № 118 от 06.08.2013 г., и других законодательных и нормативных актов.          
      Таким образом, учредитель управления определяет как доход суммы, полученные от предоставления в найм (аренду) собственности, и как расходы – затраты, сопутствующие данным доходам.

Дата добавления ответа - 13.03.2019

        Как определяется доход у учредителя управления в рамках договора доверительного управления?           В соответствии со ст. 1053 Гражданского кодекса, по договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает имущество в доверительное управление другой стороне (доверительному управляющему), а доверительный управляющий обязуется управлять имуществом в интересах учредителя управления.          В процессе договоров доверительного управления, каждая сторона, участвующая в сделки, как учредитель управления так и доверительный управляющий, отражают в финансовом учете доходы и расходы соответствующие данной операции на основании положений Налогового кодекса, Закона о бухгалтерском учете 113 от 27.04.2007 г., Национальных стандартов бухгалтерского учета, в том числе НСБУ «Доходы» и НСБУ «Расходы», утвержденные приказом Министерства Финансов № 118 от 06.08.2013 г., и других законодательных и нормативных актов.          Таким образом, учредитель управления отразит на доходы - доходы от представления в займе (аренду) собственности и на расходы – расходы, сопутствующие данным доходам.

Дата архивирования ответа - 13.03.2019
Приказ ГНС 107, от 11.03.2019

        В соответствии со ст. 1503 Гражданского кодекса, по договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает имущество в доверительное управление другой стороне (доверительному управляющему), а доверительный управляющий обязуется управлять имуществом в интересах учредителя управления.          
      В процессе договоров доверительного управления, каждая из сторон, участвующая в сделке (учредитель управления и доверительный управляющий), отражает в финансовом учете доходы и расходы, соответствующие данной операции на основании положений Налогового кодекса, Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., Национальных стандартов бухгалтерского учета, в том числе НСБУ «Доходы» и НСБУ «Расходы», утвержденные приказом Министерства Финансов № 118 от 06.08.2013 г., и других законодательных и нормативных актов.          
        Таким образом, доверительный управляющий определяет как доход - суммы в виде вознаграждения, уплаченные учредителем управления, и как расходы – затраты, связанные с получением данных доходов.

Дата добавления ответа - 13.03.2019

        Как определяется доход у доверительного управляющего в рамках договора доверительного управления?           В соответствии со ст. 1053 Гражданского кодекса, по договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает имущество в доверительное управление другой стороне (доверительному управляющему), а доверительный управляющий обязуется управлять имуществом в интересах учредителя управления.          В процессе договоров доверительного управления, каждая сторона, участвующая в сделки, как учредитель управления так и доверительный управляющий, отражают в финансовом учете доходы и расходы соответствующие данной операции на основании положений Налогового кодекса, Закона о бухгалтерском учете 113 от 27.04.2007 г., Национальных стандартов бухгалтерского учета, в том числе НСБУ «Доходы» и НСБУ «Расходы», утвержденные приказом Министерства Финансов № 118 от 06.08.2013 г., и других законодательных и нормативных актов.          Таким образом, доверительный управляющий отразит на доходы - доходы в виде вознаграждения уплаченной учредителем управления и на расходы – расходы, связанные с получением данных доходов.

Дата архивирования ответа - 13.03.2019
Приказ ГНС 131, от 26.02.2025

        В соответствии с пкт. а) ч.(1) ст. 14 Налогового кодекса, доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, лицами, оказывающими профессиональные услуги, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в секторе правосудия и в области здравоохранения, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право, является объектом налогообложения.         
      Таким образом, если услуги по производству рекламного ролика оказаны резидентом Республики Молдовы по месту своего нахождения, которым является Республика Молдова, то данные услуги являются предпринимательской деятельностью осуществленной резидентом на территории Республики Молдовы, и, следовательно, доход полученный от их оказания подлежит обложению на общих основаниях.

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ ГНС 763, от 07.09.2011

       В соответствии со ст. 14 лит. а) Налогового кодекса, доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, является облагаемым доходом.          
      Таким образом, если услуги по производству рекламного ролика оказаны резидентом Республики Молдовы по месту своего нахождения, которым является Республика Молдова, то данные услуги являются предпринимательской деятельностью осуществленной резидентом на территорий Республики Молдовы, и следовательно доход полученный от их оказания подлежат обложению на общих основаниях.

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 131, от 26.02.2025

        Статья 20 Налогового Кодекса, определяет источники дохода, не облагаемые подоходным налогом.
      Согласно части (1) ст.25 Закона о статусе местного выборного лица № 768/2000, по истечении срока полномочий, местному выборному лицу, исполнявшему свои обязанности не менее двух лет, выплачиваются единовременное пособие в размере среднемесячной заработной платы по национальной экономике за предыдущий год, за исключением примара, которому предоставляется единовременное пособие, равное двум основным заработным платам, в соответствии с Законом о статусе лиц, исполняющих ответственные государственные должности № 199/2010.
      Так как, указанное пособие не отражено в ст.20 Налогового кодекса как источник доходов, не облагаемых подоходным налогом, данное пособие подлежит налогообложению на общих основаниях.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 335 от 09.11.2023, в действии с 30.11.2023]       

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ ГНС 878, от 31.10.2011

         Статья 20 Налогового Кодекса, определяет источники дохода не облагаемые подоходным налогом. Согласно части (1) ст.25 Закона о статусе местного выборного лица № 768- XIV от 02.02.2000, по истечении срока полномочий, местному выборному лицу, исполнявшему свои обязанности не менее двух лет, выплачиваются единовременное пособие в размере среднемесячной заработной платы по национальной экономике за предыдущий год.
      Так как, данное пособие не числится в перечне источников доходов, не облагаемых подоходным налогом, данное пособие подлежит налогообложению на общих основаниях.

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 878, от 31.10.2011

        В соответствии со ст. 20 Налогового кодекса сумма компенсации за неиспользованный годовой отпуск работнику не квалифицируется как источник дохода, не облагаемый подоходным налогом.
      Таким образом, согласно положениям ст. 18 лит.о) Налогового кодекса, данная компенсация является налогооблагаемым доходом, который включается в общий доход работника и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Дата добавления ответа - 12.04.2019

Приказ ГНС 131, от 26.02.2025

     Согласно п. с) ст. 18 Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые подоходным налогом, которые включаются в валовой доход.
     В тоже время, в соответствии с положениями п. d) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставленным работодателем, относятся процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет, установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику.
     Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты сторонним физическим лицам. Для целей настоящей статьи под "общими условиями" понимаются условия, принятые банками и небанковскими кредитными организациями в отношении предоставления кредитов не менее чем одному стороннему физическому лицу, для того же финансового продукта, который они предлагают работникам.
    Также, отмечаем что, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Работодатель не обязан следить за утратой права на использование личного освобождения.
     Величина базисной ставки по соответствующим годам утверждена Национальным банком и представлена на официальной странице www.bnm.md.
     Налогоплательщик должен удерживать подоходный налог у источника выплаты из суммы льготы, предоставленной работодателем, согласно п. d) ст. 19 Налогового кодекса, применяя ставку налога, установленную п. а) ст. 15 Налогового кодекса.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 01.01.2025]

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ 141 от 28.02.2020
      Согласно п. с) ст. 18 Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые подоходным налогом, которые включаются в валовой доход.          
       В тоже время, в соответствии с положениями п. d) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставленным работодателем, относятся процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику. Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты третьим лицам.          
      Также, отмечаем что, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.         
     Величина базисной ставки по соответствующим годам утверждена Национальным банком и представлена на официальной странице www.bnm.md.         Налогоплательщик должен удерживать подоходный налог у источника выплаты из суммы льготы, предоставленной работодателем, согласно п. d) ст. 19 Налогового кодекса, применяя ставки налога, установленные п. а) ст. 15 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

Дата архивирования ответа - 28.03.2024

Считается ли источником дохода, облагаемым подоходным налогом, предоставленный работодателем беспроцентный кредит работнику?         Согласно п. с) ст. 18 Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые подоходным налогом, которые включаются в валовой доход.           В тоже время, в соответствии с положениями п. d) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставленным работодателем, относятся процентные начисления, полученные как результат положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая по кредитам со сроком погашения более 12 месяцев, – по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по срочным кредитам – по займам, предоставленным на срок более пяти лет), и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления.           Также, отмечаем что, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.           Статистика базисной ставки по соответствующим годам утверждена Национальным банком, ставки, которые указаны на официальной странице www.bnm.md.          Следовательно, налогоплательщик удерживает подоходный налог у источника выплаты из суммы льготы, предоставленной работодателем, согласно п. d) ст. 19 Налогового кодекса, применяя ставки налога, установленные п. а) ст. 15 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 02.03.2020

Приказ ГНС 122, от 26.03.2024

    Согласно п. с) ст. 18 Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые подоходным налогом, которые включаются в валовой доход.
   В тоже время, в соответствии с положениями п. d) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставленным работодателем, относятся процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет, установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику.
     Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты сторонним физическим лицам. Для целей настоящей статьи под "общими условиями" понимаются условия, принятые банками и небанковскими кредитными организациями в отношении предоставления кредитов не менее чем одному стороннему физическому лицу, для того же финансового продукта, который они предлагают работникам.
     Также, отмечаем что, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Величина базисной ставки по соответствующим годам утверждена Национальным банком и представлена на официальной странице www.bnm.md.
    Налогоплательщик должен удерживать подоходный налог у источника выплаты из суммы льготы, предоставленной работодателем, согласно п. d) ст. 19 Налогового кодекса, применяя ставки налога, установленные п. а) ст. 15 Налогового кодекса.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 1073, от 09.10.2012

Дата добавления ответа - 26.02.2016

Как определить объекты налогообложения согласно положениям ст. 542 Налогового кодекса, используя показатели финансовых отчетов?          

 В соответствии с положениями ст. 542 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход от операционной деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.         

Также, согласно письму ГГНИ № (26-08/8-02/1/1211)17/22 от 2марта2012 г.,  и в соответствии с положениями Национального стандарта бухгалтерского учета №5, операционной деятельностью является основная деятельность предприятия по получению дохода от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также от других видов деятельности.        

Таким образом, доходы от операционной деятельности отражаются на бухгалтерских счетах 611 «Доходы от продаж» и 612 «Другие операционные расходы» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом Министерства финансов №174 от 25 декабря 1997 г. В отчете о доходах и расходах счета 611 и 612 отражаются соответственно по строкам 010 и 040.

Дата архивирования ответа - 26.02.2016
Приказ ГНС 1073, от 09.10.2012

Дата добавления ответа - 25.08.2017

        Может ли рассматриваться обменная валютная касса как субъект налогообложения в соответствии с положениями ч.(1) ст. 541 Налогового кодекса, если доход от соответствующей деятельности не облагается НДС и доход от операционной деятельности в предшествующем году (в 2011 году) составил сумму до 100 000 леев?          В соответствии с положениями ч.(1) ст. 541 Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в течение декларируемого налогового периода, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей.          Также, хозяйствующие субъекты, по состоянию на 31 декабря периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме до 100000 леев, применяют налоговый режим, предусмотренный Главой 71 Налогового кодекса. Другие исключения по признанию в качестве субъектов обложения согласно Главе 71 в Налоговом кодексе, не предусмотрены.          Таким образом, обменная валютная касса, которая по состоянию на 31 декабря периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получила доход от операционной деятельности в сумме до 100 000 леев, будет использовать налоговый режим, предусмотренный главой 71.

Дата архивирования ответа - 25.08.2017
Приказ ГНС 111, от 20.05.2017

Дата добавления ответа - 20.05.2017

        В соответствии с показателями финансового отчета за период 2011 года, предприятие констатировало доход от операционной деятельности в сумме 400 000 леев. Каков режим налогообложения в налоговом периоде 2012 года?          В соответствии с положением статьи 541 части (3) Налогового кодекса, которая была изменена Законом № 178 от 11 июля 2012 года, указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме от 100 000 до 600 000 леев, могут выбрать налоговый режим, предусмотренный Главой 71, либо общеустановленный налоговый режим с момента добровольной регистрации в качестве плательщика НДС.          Таким образом, в случае, когда хозяйствующий субъект не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, соответствующий хозяйствующий субъект будет рассчитывать подоходный налог в соответствии положениями Главы 71 «Налогообложение хозяйствующих – субъектов сектора малых и средних предприятий».          В случае, когда хозяйствующий субъект зарегистрирован в качестве плательщика НДС, данный субъект будет использовать общеустановленный налоговый режим с момента добровольной регистрации. До даты регистрации в качестве плательщика НДС, данный субъект будет применять налоговый режим, предусмотренной для хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий в Главе 71 .

Дата архивирования ответа - 20.05.2017
Приказ ГНС 755, от 05.06.2013

       Ответ подготовлен на основании разъяснений представленных Комиссией по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова относительно изложенного вопроса.В случае генерации международного телефонного звонка из сети молдавского оператор в условиях его транзита через посредника - другого национального оператора, возникают следующие налоговые последствия.
      Стоимость звонка, оплачиваемая клиентом, в соответствии с частями 4) и 6) статьи 93 НК, является облагаемой поставкой и подлежит обложению согласно статье 97 НК по всей стоимости, взыскиваемой с клиента.         
     Услуга по транзиту, обеспечиваемая национальным оператором посредником, облагается НДС на общих основаниях и является его доходом. В стоимость данной услуги не включается стоимость услуги, оплаченной молдавским оператором иностранным операторам, участвующим в осуществлении международного звонка.         
      По услуге транзита, национальный оператор посредник, в соответствии с требованиями статьи 117 Налогового кодекса, выдает налоговую накладную национальному оператору.         
     Учитывая тот факт, что услуги телефонии облагаются НДС, зачет НДС осуществляется в соответствии с частью (1) статьи 102 НК.         
      В случае генерации международного звонка из сети иностранного оператора клиентам национального оператора, в условиях его транзита через другого национального оператора – посредника, возникают следующие налоговые последствия.         
    Услуга по транзиту, оказываемая национальным оператором – посредником и оплаченная иностранным оператором, является доходом национального оператора – посредника и не включает в себя стоимость услуги, оплаченной иностранным оператором  национальному оператору через национального оператора – посредника. Стоимость услуги по транзиту, оплаченная иностранным оператором  национальному оператору – посреднику, является затратами иностранного оператора.
      Доход национального оператора составляет стоимость, полученную от иностранного оператора через национального оператора – посредника. При этом, стоимость услуги, оплаченной национальному оператору  иностранным оператором через национального оператора – посредника, является расходами иностранного оператора.         
     Доходы, полученные национальным оператором – посредником и молдавским оператором по обеспечению международного звонка, генерируемому из сети иностранного оператора, не облагаются НДС на основании Мельбурнской конвенции 1988 г.

Дата добавления ответа - 18.06.2013

Приказ ГНС 771, от 14.06.2013

      В соответствии со статьей 4 часть (1), если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.          
      В целях обеспечения выполнения Соглашения “Compact” между Республикой Молдова и Соединенными Штатами Америки через посредство Корпорации “Вызовы тысячелетия”, подписанного 22 января 2010 года, в части внедрения Программы технической помощи “Compact”, Постановлением Правительства № 949 от 12.10.2010 (Официальный монитор 206-209/1060, 22.10.2010), принято положение о порядке применения освобождений от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных Соглашением "Compact".          
      Соответственно, глава V, пункт 20 Положения о порядке применения освобождений от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, предусматривает, что в соответствии с разделом 2.8 (d) «Сборы» указанного Соглашения, национальные юридические лица, учрежденные в соответствии с законодательством Республики Молдова и национальные физические лица, участвующие в рамках Программы “Compact”, не освобождаются от уплаты подоходного налога, взносов на социальное страхование и отчислений на обязательное медицинское страхование и подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством Республики Молдова.         
     Одновременно, согласно пункту 3 части 8) данного Положения, понятие национальное лицо означает физическое лицо, которое является гражданином Республики Молдова, или физическое лицо, которое обладает удостоверением постоянного иммигранта в Республике Молдова, и юридическое лицо, учрежденное в соответствии с законодательством Республики Молдова (за исключением ФВТ – Молдова* и любого иностранного юридического лица, в том числе любого филиала, представительства или постоянного представительства, зарегистрированного в Республике Молдова, иностранного юридического лица относительно доходов, полученных от поставок товаров, работ или услуг в рамках Программы “Compact”).          
     Таким образом, национальные физические и национальные юридические лица, учрежденные в соответствии с законодательством Республики Молдова, не освобождаются от уплаты налога на доход за услуги, оказанные в рамках указанной Программой, а также от взносов на социальное страхование и отчислений на обязательное медицинское страхование. Указанный доход подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством Республики Молдова.
*Фонд “Вызовы тысячелетия – Молдова” (ФВТ–Молдова)

Дата добавления ответа - 12.04.2019

Приказ ГНС 141, от 28.02.2020

      Согласно положениям Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ Ред. 2), утверждённый Приказом Национального бюро статистики № 28 от 07 мая 2019 г. и введен в действие с 1 января 2020 г., производство молочных продуктов, таких как овечья и коровья брынза, сметана, сливочное масло относится к разделу 10 «Пищевая промышленость» группы 10.5 «Производство молочных продуктов». Следовательно, они не квалифицируются как продукция животноводства в натуральном виде.          
     Поэтому, из выплат, осуществленных в пользу физического лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, предприятию следует предварительно удержать как часть подоходного налога, сумму в размере, указанном в ч. (2) ст. 90 Налогового кодекса. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

Дата добавления ответа - 02.03.2020

        Облагается ли доход от реализации молочных продуктов, как овечьей и коровьей брынзой, сметаны, сливочного масле, полученный физическим лицом в адрес юридического лица?           Согласно положениям ст. 901 часть (35) из Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 2 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.          Относительно молочных продуктов, таких как овечья и коровья брынза, сметана, сливочное масло необходимо отметить, что согласно положениям Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ), упомянутые молочные продукты относятся к классе 15.51 «Переработка молока и производство молочных продуктов», следовательно, они не квалифицируются как продукция животноводства в натуральном виде.          Таким образом, согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса, из выплат осуществленных в пользу физического лица, предприятию следует предварительно удержать как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.   [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст.901 Налогового кодекса согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликованные в Monitorul Oficial № 320-321/871 din 31.12.2013)]

Дата архивирования ответа - 02.03.2020
Приказ ГНС 679, от 07.05.2014

Источники дохода, облагаемые налогом, установлены в ст.18 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 12.05.2014

Приказ ГНС 499, от 12.06.2015

        В соответствии с положениями ст. 18 пкт. j) Налогового кодекса, в валовый доход включается доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика.          
       Таким образом, в случае если хозяйствующий субъект (предприятие) не возвратит займ заимодавцу (учредителю, или другому лицу), данная сумма денег будет являться доходом предприятия, и соответственно подлежит обложению на общих основаниях.

Дата добавления ответа - 16.06.2015

Приказ ГНС 111, от 20.05.2017

      В соответствии с положениями ст. 18 и 20 Налогового кодекса, полученные суммы физическими лицами в виде единовременных пособий, являются облагаемыми источниками дохода.
      Следовательно, независимо от факта установления работодателем в индивидуальном или коллективном трудовом договоре дополнительного положения, согласно которому выходное пособие выплачивается в размере больше чем сумма, предусмотренная в ст. 186 Трудового кодекса, соответствующая сумма является облагаемым источником дохода.

Дата добавления ответа - 20.05.2017

Приказ ГНС 122, от 26.03.2024

    В соответствии с ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
    Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрышем является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме. Выигрыш, полученный через сети электронных коммуникаций, представляет собой общую сумму, снятую с игрового счета. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино, в игровых автоматах, в пари на спортивные соревнования/мероприятия представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 356 от 29.12.2022, в действии с 01.01.2023 и Законом № 257 от 16.12.2020, в действии с 01.01.2021]

Дата добавления ответа - 28.03.2024

Приказ 141, от 28.02.2020
      В соответствии с ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.          
       Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрышем является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме. В целях применения данного понятия выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой, документально подтвержденную, положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

Дата архивирования ответа - 28.03.2024

        Какой порядок налогообложения доходов выигрышей в азартных играх?           В соответствии со ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в азартных играх.          Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрыш является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме. В целях применения данного понятия выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

Дата архивирования ответа - 02.03.2020
Приказ ГНС 122, от 26.03.2024

     В соответствии с положениями ч. (1)-(6) ст. 84 Налогового кодекса, срок уплаты налога в рассрочку установлен для:
- хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:
     а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно разделу II Налогового кодекса, за за данный год, или
     b) налога, подлежавшего уплате согласно разделу II Налогового, за предыдущий год.
- сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), – до 25 сентября и три четвертых части этой суммы – до 25 декабря налогового года.
- предприятия, учреждения и организации, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), перечисляют в бюджет по месту нахождения подразделений часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников подразделения за предыдущий год, или часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному подразделением доходу согласно данным финансового учета подразделения за предыдущий год.
    Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, облагаемым в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 71 раздела II Налогового кодекса и главе 1 раздела X Налогового кодекса.
    В отступление от положений подабзацев первого и второго статьи 84 Налогового кодекс, хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый период, предусмотренный частью (4) статьи 121, обязаны уплачивать до 25-го числа каждого третьего месяца текущего налогового периода сумму, равную одной четвертой части:
    а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за соответствующий налоговый период; или
    b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.
   Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, указанным в части (11) статьи 87, в отношении налоговых периодов 2023–2025 годов.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 356 от 29.12.2022, в действии с 01.01.2023]

Дата добавления ответа - 28.03.2024

Приказ 324, от 31.07.2019
     В соответствии с положениями ч.(1)-(5) ст. 84 Налогового кодекса, срок уплаты налога в рассрочку установлен для:          
- хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:          
а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно разделу II Налогового кодекса, за за данный год, или      
b) налога, подлежавшего уплате согласно разделу II Налогового, за предыдущий год.       
- сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), – до 25 сентября и три четвертых части этой суммы – до 25 декабря налогового года.          
- предприятия, учреждения и организации, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), перечисляют в бюджет по месту нахождения подразделений часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников подразделения за предыдущий год, или часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному подразделением доходу согласно данным финансового учета подразделения за предыдущий год.         
     Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, облагаемым в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 71 раздела II Налогового кодекса и главе 1 раздела X Налогового кодекса.       
       В отступление от положений подабзацев первого и второго статьи 84 Налогового кодекс, хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый период, предусмотренный частью (4) статьи 121, обязаны уплачивать до 25-го числа каждого третьего месяца текущего налогового периода сумму, равную одной четвертой части:      
а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за соответствующий налоговый период; или     
b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.

Дата архивирования ответа - 28.03.2024
Приказ ГНС 324, от 31.07.2019

       Согласно ч.(2) ст. 46 Закона №1134 от 02.04.1997 об акционерных обществах, общество вправе выплачивать промежуточные (квартальные, полугодовые) и годовые дивиденды по акциям, находящимся в обращении.          
     Также, согласно ч.(1) ст. 47 упомянутого Закона, решение о выплате промежуточных дивидендов принимается советом общества, а решение о выплате годовых дивидендов – общим собранием акционеров по предложению совета общества.        
     В соответствии с положениями ст. 801 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды.          
      Налог, уплачивается в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в счет дивидендов.          Сумма налога, уплаченная хозяйствующим субъектом, засчитывается как налог на облагаемый доход данного хозяйствующего субъекта за налоговый период, в котором имела место данная уплата.       
      Одновременно, если в каком-либо налоговом периоде зачеты, разрешенные хозяйствующему субъекту, превышают подоходный налог в данном налоговом периоде, то такое превышение возмещается в порядке, установленном в статьях 175 и 176.          
      Положения упомянутой статьи не распространяются на хозяйствующих субъектов, облагаемых в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 71 раздела II Налогового кодекса и главе 1 раздела X Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 31.07.2019

Приказ ГНС 397, от 13.09.2019

      В соответствии с ч.(1) ст.801 Налогового кодекса, лица, указанные в ст.90, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды.          
      В соответствии с ч.(2) ст.801 Налогового кодекса, сумма налога, уплаченная хозяйствующим субъектом в соответствии с ч.(1), засчитывается как налог на облагаемый доход данного хозяйствующего субъекта за налоговый период, в котором имела место данная уплата.          
      В то же время, экономические агенты обязаны уплачивать в бюджет подоходный налог в рассрочку в размере и в сроки, установленные с ч.(1) ст.84 Налогового кодекса.          
     В соответствии с п.85 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утверждённого Постановлением Правительства об определении налоговых обязательств по подоходному налогу № 693/11.07.2018, зачет налога согласно ст.81 Кодекса производится согласно методам и срокам, установленным в ст.801 и 84 Кодекса.          
       Согласно п.13) ст.12 Налогового кодекса, зачет это сумма, удержанная и/или предварительно уплаченная, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога.          
      Таким образом, сумма налога на прибыль, относящаяся к прибыли текущего налогового периода, предварительно распределенной в виде дивидендов, уплаченная налогоплательщиком, засчитывается как часть налогового обязательства по уплате налога в рассрочку в соответствии со ст.84 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 13.09.2019

        В случае, если экономический агент принял решение распределить акционерам промежуточные дивиденды, появляется ли обязанность дополнительно уплатить подоходный налог за текущий период в соответствие с ст.84 Налогового кодекса?         Экономический агент обязан уплачивать, предусмотренную сумму подоходного налога в рассрочку в сроки, установленные ст.84 Налогового кодекса.          Также, лица, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды в сроки, установленные ст. 801 Налогового кодекса.          Таким образом, предварительная выплата дивидендов создает обязательство уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды. Данная сумма не влияет на прогнозируемую сумму налога в рассрочку, которая должна быть уплачена в обязательном порядке.          В то же время, если в каком-либо налоговом периоде зачеты, разрешенные хозяйствующему субъекту, превышают подоходный налог в данном налоговом периоде, то такое превышение возмещается в порядке, установленном в статьях 175 и 176 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 13.09.2019
Приказ ГНС 383, от 04.09.2019

      Суммы процентных начислений по банковским депозитам должны быть включены в валовый доход экономического агента и облагаться в обще установленом порядке, согласно п. g) ст.18 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 04.09.2019

Приказ ГНС 131, от 26.02.2025

     В соответствии с положениями ст. 513 Налогового кодекса, государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от налога на доход, получаемый от непосредственного осуществления учебного процесса согласно Кодексу об образовании.         
    Согласно положениям ч. (1) ст. 15 Кодекса об образовании № 152 от 17 июля 2014 года, типы образовательных учреждений классифицируются следующим образом:         
а) учреждение пред дошкольного образования – ясли, коммунитарный центр раннего развития;       
b) учреждение дошкольного образования – детский сад, коммунитарный центр раннего развития;
c) учреждение начального образования – начальная школа;
d) учреждение среднего образования, цикл I – гимназия;
e) учреждение среднего образования, цикл II – лицей;
f) учреждение общего образования с программами различных уровней или интегрированными программами обучения – образовательный комплекс (детский сад–ясли, начальная школа–детский сад, гимназия–детский сад);;
g) учреждение среднего профессионально-технического образования – профессиональное училище;
h) учреждение после среднего и после среднего не третичного профессионально-технического образования – колледж;
i) учреждение профессионально-технического образования с программами различных уровней или интегрированными программами обучения – образцовый центр;
j) учреждение среднего профессионального образования в области искусства, спорта – школа;
k) учреждение высшего образования – университет, академия, институт, высшая школа, школа высших исследований и т.п.;
l) учебные заведения непрерывного образования – университет, институт, центр, школа и т. п.;
m) учреждение внешкольного образования – школа (спортивная и т. п.), центр творчества, спортивный клуб, спортивный центр по подготовке национальных сборных, лагерь отдыха;
n) учреждение специального образования – специальное учреждение, вспомогательная школа.
      В соответствии с ч. (3) ст. 15 Кодекса об образовании, в зависимости от вида собственности образовательные учреждения классифицируются следующим образом:         
а) публичное образовательное учреждение;         
b) частное образовательное учреждение. Исходя из вышеизложенного, образовательным процессом является совокупность обучений, реализованных в соответствии с учебным планом, разработанным и утвержденным Министерством образования, культуры и исследований.
      Осуществление деятельности и предоставление услуг вне образовательных планов не будут подпадать под действие положений ст. 513 Налогового кодекса.         
      Исходя из вышеизложенного, на хозяйствующие субъекты, оказывающие услуги по тематическому обучению (курсы иностранных языков, авто обучение, и др.), не распространяются положения ст. 513 Налогового кодекса, и, соответственно, они будут определять свои налоговые обязательства по подоходному налогу в общеустановленном режиме.      
[Основание: письмо Министерства финансов № 14/3-07/141 от 25.03.2016г.]
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 257 от 17.08.2023, в действии с 01.09.2023]

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ ГНС 570, от 10.12.2019

       В соответствии с положениями ст. 513 Налогового кодекса, государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от налога на доход, получаемый от непосредственного осуществления учебного процесса согласно Кодексу об образовании.          
       Согласно положениям ч. (1) ст. 15 Кодекса об образовании № 152 от 17 июля 2014 года, типы образовательных учреждений классифицируются следующим образом:          
а) учреждение пред дошкольного образования – ясли, коммунитарный центр раннего развития;        
b) учреждение дошкольного образования – детский сад, коммунитарный центр раннего развития;     
c) учреждение начального образования – начальная школа;         
d) учреждение среднего образования, цикл I – гимназия;          
e) учреждение среднего образования, цикл II – лицей;          
f) учреждение общего образования с комбинированными программами обучения – образовательный комплекс (начальная школа – детский сад, гимназия – детский сад);          
g) учреждение среднего профессионально-технического образования – профессиональное училище;          
h) учреждение после среднего и после среднего не третичного профессионально-технического образования – колледж;          
i) учреждение профессионально-технического образования с комбинированными программами – образцовый центр;         
j) учреждение среднего профессионального образования в области искусства, спорта – школа;          
k) учреждение высшего образования – университет, академия, институт, высшая школа, школа высших исследований и т.п.;          
l) специализированное учреждение непрерывного образования – институт;          
m) учреждение внешкольного образования – школа (школа искусств: художественная, музыкальная, театральная; спорта и т.п.), центр творчества, спортивный клуб;          
n) учреждение специального образования – специальное учреждение, вспомогательная школа.        
     В соответствии с ч. (3) ст. 15 Кодекса об образовании, в зависимости от вида собственности образовательные учреждения классифицируются следующим образом:          
а) публичное образовательное учреждение;          
b) частное образовательное учреждение. Исходя из вышеизложенного, образовательным процессом является совокупность обучений, реализованных в соответствии с учебным планом, разработанным и утвержденным Министерством образования, культуры и исследований.          
      Осуществление деятельности и предоставление услуг вне образовательных планов не будут подпадать под действие положений ст. 513 Налогового кодекса.          
      Исходя из вышеизложенного, на хозяйствующие субъекты, оказывающие услуги по тематическому обучению (курсы иностранных языков, авто обучение, и др.), не распространяются положения ст. 513 Налогового кодекса, и, соответственно, они будут определять свои налоговые обязательства по подоходному налогу в общеустановленном режиме.       
[Основание: письмо Министерства финансов № 14/3-07/141 от 25.03.2016г.]

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 131, от 26.02.2025

       В соответствии с положениями ч. (37) ст. 901 Налогового кодекса, банки, ссудо-сберегательные ассоциации, поставщики услуг коллективного финансирования, а также эмитенты долговых обязательств и облигаций, кроме предусмотренных пунктом z20) статьи 20, удерживают налог в размере 6 процентов из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам–резидентам.  Таким образом, проценты, уплаченные банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами долговых обязательств и облигаций физическим лицам-резидентам, являются налогооблагаемым источником дохода кроме предусмотренных пунктом z20) статьи 20 Налогового кодекса.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 15.08.2024]

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ 4, от 06.01.2021
         В соответствии с положениями ч.(37) ст.901 Налогового кодекса (поправки, внесенные Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, № 257/2020), начиная с 1 января 2021 года банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты корпоративных ценных бумаг удерживают налог в размере 3% из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам.       
       Таким образом, проценты, уплаченные физическим лицам-резидентам, начиная с 1 января 2021 года, являются налогооблагаемым источником дохода.

Дата архивирования ответа - 28.03.2024

Приказ ГНС 122, от 26.03.2024

   В соответствии с положениями ч. (37) ст. 901 Налогового кодекса, банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты долговых обязательств и облигаций удерживают налог в размере 6 процентов из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам–резидентам.
  Таким образом, проценты, уплаченные банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами долговых обязательств и облигаций физическим лицам-резидентам, являются налогооблагаемым источником дохода.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 519, от 28.10.2024

     Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами Республики Молдова, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на румынский язык, если только документ не составлен на английском или русском языке.
     Величина зачета, за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова.
      Зачет налога, уплаченного в другом государстве, производится в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.
      Таким образом, зачет подоходного налога, уплаченного в другом государстве, будет осуществлен в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.
      Следовательно, если справка, подтверждающая уплату (удержание) подоходного налога за рубежом, представлена в другой налоговый период, чем в котором уплачен налог, на основании ч. (2) ст.188 Налогового кодекса, то налогоплательщик должен исправить представленный им ранее налоговый отчет, представив исправленный налоговый.
      В случае, если налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию в соответствии со ст. 188 Налогового кодекса, и это исправление не приводит к дополнительным обязательствам по подоходному налогу, в соответствии с ч. (11) ст. 234 Налогового кодекса, не применяется штраф, предусмотренный ст. 260 ч. (1), за несоблюдение порядка составления и представления налоговой отчетности. Также, в соответствии с ч. (41) ст. 261 Налогового кодекса, налогоплательщик освобождается от санкций за занижение подоходного налога, если исправленная декларация не содержит ложной информации и неверных данных.
      Кроме того, не начисляются пени за неуплату подоходного налога, если не возникает дополнительных сумм к уплате.

Дата добавления ответа - 28.10.2024

   

Приказ № 380, от 12.08.2024

  Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами Республики Молдова, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на румынский язык, если только документ не составлен на английском или русском языке.
      Величина зачета, за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова.
     Зачет налога, уплаченного в другом государстве, производится в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.
      Таким образом, зачет подоходного налога, уплаченного в другом государстве, будет осуществлен в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.
      Следовательно, если справка, подтверждающая уплату (удержание) подоходного налога за рубежом, представлена в другой налоговый период, чем в котором уплачен налог, на основании ч. (2) ст.188 Налогового кодекса, то налогоплательщик должен исправить представленный им ранее налоговый отчет, представив исправленный налоговый.

Дата архивирования ответа - 28.10.2024
Приказ ГНС 84, от 14.02.2025

    В соответствии с лит c2) ст. 20 Налогового кодекса, подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, считаются необлагаемыми источниками дохода.
    В этом контексте, если подарок в натуральной форме в виде ваучеров, предлагаемых сотрудникам, в совокупности не превышает 10% от среднемесячной заработной платы по экономике, его стоимость не будет облагаться подоходным налогом.
  В случае если стоимость каждого подарка или совокупная стоимость подарков, предложенных в течение отчетного года, превысит предельный уровень в 10% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, сумма превышения будет подлежать налогообложению в соответствии с лит. а) ст. 19 Налогового кодекса, как облагаемым налогом льгота, предоставленная работодателем.

Дата добавления ответа - 17.02.2025

Приказ ГНС 388, от 15.08.2024
По случаю Международного женского дня (8 марта) работодатель преподнес работникам подарки в натуральной форме в виде ваучеров. Является ли стоимость ваучера налогооблагаемым источником дохода? 
   В соответствии с пунктом с2) ст.20 Налогового кодекса подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, полученные работниками, а также предоставленные их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праздничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, сумма которых не превышает 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на соответствующий год, в котором она была предоставлена, являются необлагаемым налогом источником дохода.
   Нерабочие праздничные дни установлены в статье 111 Трудового кодекса, а размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на 2024 год, составляет 13700 леев (ПП № 1033/2023).
    В контексте вышеизложенного, если подарок в натуральной форме в виде ваучеров, подаренный работнику, не превысит 1370 леев на работника в течение 2024 года (10% от прогнозируемой среднемесячной заработной платы на 2024 год), его стоимость не будет облагаться подоходным налогом.
     В случае, если стоимость каждого предложенного подарка или совокупная стоимость подарков, предложенных в течение отчетного года, превысит лимит в 10% от суммы среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, сумма превышения подлежит налогообложению в соответствии со статьей 19 п. а3) Налогового кодекса в качестве налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем.

Дата архивирования ответа - 17.02.2025
Приказ ГНС 131, от 26.02.2025

     Согласно ст.20 п. d6) Налогового кодекса расходы, указанные в пкт.с) части (193)  ст. 24 Налогового кодекса, на абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, приобретенные у поставщиков, деятельность которых классифицируется кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, в том числе у их посредников, – в годовом размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника, не превышающие предел, установленный Правительством, являются источником дохода необлагаемый налогом.
     Поставщики, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, являются субъекты, которые имеют соответствующий вид деятельности:
- Деятельность спортивных объектов (код 93.11);
- Деятельность спортивных клубов (код 93.12);
- Деятельность фитнес-клубов (код 93.13).
  Одновременно отмечаем, что размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемый и утвержденный Правительством на 2025 год, составляет 16100 леев (ПП № 845/2024).
     В контексте вышеизложенного отмечаем что, если абонементы для пользования спортивными сооружениями были приобретены у субъектов, деятельность которых классифицируется под кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов деятельности в экономике Молдовы, в том числе у их посредников и годовая стоимость которых не превышает  8050 леев на 2025 год (50% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2025 год), из расчета на одного работника подоходный налог не будет удержан из стоимости абонемента.
      В случае, если годовая стоимость абонементов, приобретённых в течение отчетного года в расчете на одного работника, превысит лимит в 50% от суммы среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, сумма превышения подлежит налогообложению в соответствии с пкт. а) статьи 19 Налогового кодекса в качестве налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем.

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ ГНС 388, от 15.08.2024

    Согласно ст.20 п. d6) Налогового кодекса платежи, понесенные работодателем в соответствии со ст. 24 ч. (193), а именно абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, предлагаемые поставщиками, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, – в размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством за год, в которым он был предоставлен каждому сотруднику, являются необлагаемыми источником дохода.
    Поставщики, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, являются субъекты, которые имеют соответствующий вид деятельности:
- Деятельность спортивных объектов (код 93.11);
- Деятельность спортивных клубов (код 93.12);
- Деятельность фитнес-клубов (код 93.13).
    Одновременно отмечаем, что размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемый и утвержденный Правительством на 2024 год, составляет 13700 леев (ПП № 1033/2023).
     В контексте вышеизложенного отмечаем что, если абонементы для пользования спортивными сооружениями были приобретены у субъектов, деятельность которых классифицируется под кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов деятельности в экономике Молдовы и стоимость каждого абонемента не превышает 6850 леев на 2024 год (50% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2024 год), подоходный налог не будет удержан из стоимости абонемента.
    В случае, если стоимость абонементов или совокупная стоимость абонементов, предложенных в течение отчетного года на одного работника, превысит лимит в 50% от суммы среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, сумма превышения подлежит налогообложению в соответствии со статьей 19 п.а3) Налогового кодекса в качестве налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем.

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 131, от 26.02.2025

      В соответствии с пкт. d6) статьи 20 Налогового кодекса расходы, указанные в части (20) ст.24 Налогового кодекса, ежегодно понесенные работодателем на взносы на добровольное медицинское страхование работника в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника, не превышающие предел, установленный Правительством, являются источником дохода, не облагаемый налогом.
     Согласно Постановлению Правительства №845/2024, размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемый и утвержденный правительством на 2025 год, составляет 16100 леев.
      Таким образом, выплата работодателем, в 2025 году, взносов по добровольному медицинскому страхованию в расчете на одного работника в размере до 16100 леев является необлагаемым налогом источником дохода.
       В случае если выплаты по взносам на обязательное медицинское страхование в расчете на одного работника, превышает размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, то превышение этих выплат будет облагаться подоходным налогом в соответствии со статьей 19 п.а) Налогового кодекса, как налогооблагаемая льгота, предоставленная работодателем.

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ ГНС 388, от 15.08.2024
   В соответствии со статьи 20 п.d6) Налогового кодекса, ежегодные платежи, понесенные работодателем по взносам на добровольное медицинское страхование работника в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на год, в котором они были предоставлены каждому работнику, являются источником необлагаемого дохода.
   Согласно Постановлению Правительства №1033/2023, размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемый и утвержденный правительством на 2024 год, составляет 13700 леев.
    Таким образом, выплата работодателем, в 2024 году, взносов по добровольному медицинскому страхованию для работника в размере до 13700 леев является необлагаемым налогом источником дохода.
    В случае если выплаты по взносам на обязательное медицинское страхование для работника превышает размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, то превышение этих выплат будет облагаться подоходным налогом в соответствии со статьей 19 п.а3) Налогового кодекса, как налогооблагаемая льгота предоставленная работодателем.

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 353, от 04.07.2025

     В соответствии с положениями ст. 24 ч. (193) лит. а) Налогового кодекса  № 1163/1997 (далее – «Кодекс») разрешается вычитать расходы, понесенные и определенные работодателем в пользу работника, на подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности величину 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на год, за который она была предоставлена.
    Согласно пункту с2) ст. 20 Кодекса, подарки в натуральной форме, включая ваучеры, предоставляемые работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности 10% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на год, за который она была предоставлена, являются источником необлагаемого дохода.
     Постановлением Правительства № 845 от 2024 года об утверждении размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2025 год, установлен размер среднемесячной заработной платы по экономике в размере 16 100 леев.
     Также, согласно пункту 12) приложения № 3 к Закону №489/1999 о государственной системе социального страхования (далее — «Закон № 489/1999»), суммы, составляющие стоимость подарков (вещевых премий), полученных работниками или бывшими работниками по основному месту работы, а также суммы, составляющие стоимость вещевых премий,  и суммы денежных вознаграждений, полученных на конкурсах и соревнованиях, другие суммы, полученные в соответствии с частями (193) и (20) статьи 24 Налогового кодекса, являются источниками доходов, с которых не начисляются обязательные государственные взносы социального страхования.
    Статья 3 Закона №1593/2002 о размере, порядке и сроках уплаты страховых взносов обязательного медицинского страхования устанавливает, что другие выплаты представляют собой любые другие суммы, кроме заработной платы, выплаченные работодателем в пользу своего работника, а также другие платежи и доходы, выплачиваемые физическим лицам, за исключением прав и доходов, предусмотренных статьями 20, 89, 90, 901 Налогового кодекса, с которых не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
     Таким образом, подарки в натуральной форме, включая ваучеры, предоставляемые сотрудникам, общая годовая сумма которых в расчете на одного сотрудника не превышает 1610 леев за 2025 год, не подлежат налогообложению подоходным налогом, обязательными взносами социального страхования, а также взносам обязательного медицинского страхования.
    Кроме того, важно отметить, что при превышении годового лимита в 1610 леев работодатель обязан удерживать у источника выплаты только подоходный налог и взносы обязательного медицинского страхования, учитывая, что согласно пункту 12) приложения № 3 к Закону № 489/1999, от начисления обязательных взносов социального страхования освобождаются суммы, составляющие стоимость подарков (вещевых премий), полученных работниками или бывшими работниками по основному месту работы, а также суммы, составляющие стоимость вещевых премий и денежные вознаграждения, полученные на конкурсах и соревнованиях.
   Выражение «иные суммы, полученные в соответствии со ст. 24 частьями (193) и (20) Налогового кодекса" в пункте 12) Приложения № 3 к Закону № 489/1999, направлено на регулирование освобождения от исчисления взносов на обязательное государственное социальное страхование в отношении других льгот, предусмотренных ст.24 частьи (193) и (20) Кодекса в пределах, установленных нормативной базой.

(Основание: письмо Министерства финансов № 15/2-13/109 от 17.06.2025)

Дата добавления ответа - 04.07.2025

news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения