În conformitate cu prevederile art. 226¹⁹ alin. (1) din Codul fiscal, contribuabilul care înregistrează şi/sau derulează tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală pe parcursul unei perioade fiscale, calculată prin însumarea valorii tranzacţiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, fără TVA, egală sau mai mare de 20 000 000 de lei, este obligat să întocmească şi să prezinte informaţia privind preţurile de transfer. În acest caz, contribuabilul, are obligaţia să întocmească şi să prezinte dosarul preţului de transfer numai la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat, în termen de 60 de zile calendaristice din momentul solicitării.

       Conform alineatului (2) art. 226¹⁹ din Cod, contribuabilul care înregistrează şi/sau derulează tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală pe parcursul unei perioade fiscale, calculată prin însumarea valorii tranzacţiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, fără TVA, egală sau mai mare de 50000000 de lei este obligat să întocmească şi să prezinte informaţia privind preţurile de transfer şi dosarul privind preţurile de transfer. În acest caz, contribuabilul întocmește și prezintă dosarul prețurilor de transfer în termen de 6 luni după finele perioadei fiscale de gestiune.

       Informația privind prețurile de transfer se prezintă nu mai târziu de data de 25 a lunii a treia după finele perioadei fiscale de gestiune.

           În conformitate cu art.12¹ alin.(1) din Codul fiscal, prin perioadă fiscală privind impozitul pe venit se înțelege anul calendaristic la încheierea căruia se determină venitul impozabil şi se calculează suma impozitului care trebuie achitată.

        Totodată, potrivit alin.(4) al articolului prenotat, prin derogare de la prevederile art.12¹ alin.(1) din Cod, pentru agenții economici care au dreptul, în conformitate cu prevederile Legii nr. 287/2017 contabilității și raportării financiare, să aplice o perioadă de gestiune diferită de anul calendaristic, perioada fiscală privind impozitul pe venit corespunde cu perioada de gestiune pentru întocmirea şi prezentarea situațiilor financiare. În acest caz, perioada fiscală constituie o perioadă de oricare 12 luni consecutive.

         În acest sens, dat fiind faptul că în temeiul art.226¹⁸ din Codul fiscal, principiul lungimii brațului pentru tranzacțiile cu persoane afiliate urmează a fi respectat la determinarea venitului impozabil, contribuabilii care aplică o perioadă de gestiune diferită de anul calendaristic, vor aplica regulile privind determinarea prețurilor de transfer conform lungimii brațului pentru perioada fiscală privind impozitul pe venit ce corespunde cu perioada de gestiune pentru întocmirea şi prezentarea situațiilor financiare (o perioadă de oricare 12 luni consecutive).

         Informația privind prețurile de transfer se va prezenta nu mai târziu de data de 25 a lunii a treia după finele perioadei fiscale de gestiune (art.226¹⁹ alin.(3) din Cod), iar în termen de 6 luni după finele perioadei fiscale de gestiune urmează să întocmească şi să prezinte Serviciului Fiscal de Stat dosarul privind prețurile de transfer (pct.51 din Ordinul Ministerului Finanțelor nr.09/2024).

        În scopul determinării pragurilor şi al documentării tranzacțiilor, valoarea totală a tranzacțiilor reprezintă veniturile şi/sau cheltuielile recunoscute conform evidenței contabile care decurg din tranzacțiile efectuate cu toate persoanele afiliate.

       Nu se iau în considerare diferenţele de curs şi de reevaluare a activelor şi a datoriilor reflectate în evidenţa contabilă ca rezultat al tranzacţiilor efectuate cu persoanele afiliate, cu excepţia tranzacţiilor de schimb valutar.

Conform art. 228¹⁸ alin. (2) din Codul fiscal, Capitolul 11² Titlul V din Codul fiscal, se aplică tranzacţiilor locale şi tranzacţiilor transfrontaliere între persoane afiliate.

Conform art. 226¹⁷ alin.(1) pct. 9) din Codul fiscal, tranzacție locală reprezintă tranzacţie realizată între contribuabili rezidenţi, în care unul sau ambii contribuabili sunt rezidenţi ai zonelor economice libere/parcurilor pentru tehnologia informaţiei sau care aplică cote diferite şi/sau au baza impozabilă diferită a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător.

Astfel, în cazul în care contribuabilii rezidenți, care derulează tranzacții pe teritoriul Republicii Moldova, aplică aceeași cotă de impozitare și au aceeași bază impozabilă privind determinarea impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător (de exemplu: aplicarea cotei generale a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător de 12%), acestea (tranzacțiile) nu se vor include în informația privind prețurile de transfer și în dosarului privind prețurile de transfer.

Conform pct. 51¹ din Regulamentul privind prețurile de transfer, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 9 din 26.01.2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a prețurilor de transfer, cu modificările ulterioare, dosarul privind prețurile de transfer poate fi prezentat în format de hârtie și/sau electronic. În cazul prezentării dosarului privind prețurile de transfer în format electronic urmează a fi semnat electronic de către persoana sau persoanele respective cu funcții de răspundere. În cazul prezentării, dosarului privind prețurile de transfer în format electronic, actele prevăzute la pct. 50 subpct. 6) și 14) pot fi depuse în format de hârtie și autentificate în modul stabilit de legislație.

Conform punctelor 53¹ și 53² din Regulamentul privind prețurile de transfer, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 9 din 26.01.2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a prețurilor de transfer, cu modificările ulterioare, forma, conținutul și modul de prezentare a informației este stabilit în anexa nr. 2 „Modelul Informației privind prețurile de transfer şi instrucțiunea de completare a Informației privind preturile de transfer” la prezentul Ordin.

Informația privind prețurile de transfer urmează a fi prezentată Serviciului Fiscal de Stat cu aplicarea semnăturii electronice de către persoana sau persoanele respective cu funcții de răspundere.

Totodată, conform pct. 5 din Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 21 din 11.03.2025 cu privire la modificarea Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 9/2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a prețurilor de transfer, pentru perioada fiscală 2024, informația și/sau dosarul privind prețurile de transfer se prezintă pe adresa electronică infopt@sfs.md.