Приказ ГHC № 613 от 13-12-2021
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.8 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков
29.1.8.23
Каков налоговый режим, применяемый к резидентам свободных экономических зон, в случае если они являются представителями малого и среднего бизнеса и могут рассматриваться как субъекты SIMM? Налогообложение резидентов свободных экономических зон регламентируется положениями ст. 49 Налогового кодекса.
При этом налогообложение хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий регламентируется положения главы 71 Налогового кодекса.
В соответствии с положениями статьи 1 части (1) Закона № 440 от 27.07.2001 г. о зонах свободного предпринимательства, зона свободного предпринимательства (в дальнейшем свободная зона) является экономически обособленной, строго отграниченной по периметру частью таможенной территории Республики Молдова, на которой отечественным и иностранным инвесторам разрешены на льготных условиях виды предпринимательской деятельности. Согласно статьи 6 части (1) вышеуказанного Закона резидентом свободной зоны может быть любое физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
Также, в соответствии с частью (2) статьи 8 Закона, налог на доход резидентов, полученный от поставки товаров (услуг) из свободной зоны на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, взимается в соответствии с законодательством.
Таким образом, положения главы 71 Налогового кодекса не распространяются на резидентов свободных экономических зон, а доходы, полученные ими, следует обложить налогом в общеустановленном порядке, соблюдая положения статьи 49 Налогового кодекса, которая регламентирует налогообложение резидентов свободных экономических зон.
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.3 Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента (ст. 90 НК)
29.1.7.3.25
Должен ли удерживаться подоходный налог у источника выплаты в случае распределения ликвидационных платежей среди ассоциированных лицах/ акционеров/участников/учредителей организации, учитывая, что компания находится в процессе ликвидации? B соответствии с положениями ч. (5) ст. 90 Налогового кодекса, в отступление от положений части (3) в случае ликвидационных платежей, подоходный налог удерживается из разницы между направленной на оплату суммой и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 257 от 16.12.2020г. в действии с 01.01.2021г).
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий
29.1.11.12
Является ли объектом налогообложения для субъектов сектора мвлых и средних предприятий (SIMM) операция дарения, осуществленная данными субъектами? В соответствии с ч. (1) ст. 542 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход, определенный согласно финансовому учету, полученный в декларируемый налоговый период.
В целях применения режима SIMM, хозяйствующий субъект должен определить объект налогообложения отражая элементы бухгалтерского учета на основе метода начислений, исходя из положений законодательства по бухгалтерскому учету.
В финансовом учете, согласно положений НСБУ «Расходы», утвержденных Приказом Министра Финансов № 118 от 6 августа 2013, стоимость безвозмездно переданных активов не отражается в составе дохода, а включается в финансовые расходы предприятия.
Также, отмечаем что, глава 71 II раздела Налогового кодекса не предусматривает дополнительные нормы по корректировке объекта налогообложения, за исключением возврата товара или предоставления дисконта (скидки) и за исключением доходов указаных в ч. (3) ст. 542 Налогового кодекса.
Следовательно, положения ч. (5) ст. 21 Налогового кодекса не распространяются по отношению к хозяйствующим субъектам, применяющим режим SIMM, и операция дарения не является объектом налогообложения SIMM.
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий
29.1.11.9
Как следует применять положения ст.84 Налогового кодекса в случае, если экономический агент изменил режим по подоходному налогу в течение года (общий режим на режим SIMM или наоборот)? В соответствии с положениями ст. 84 ч. (1) Налогового кодекса, экономические агенты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:
а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за данный год, или
b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий год.
При этом, ч. (4) данной статьи предусматривает, что данные нормы не применяются к хозяйствующим субъектам, облагаемым в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 71 (субъектов сектора малых и средних предприятий).
Следовательно, в случае если экономический агент меняет режим налогообложения в течение года, тогда он обязан уплатить подоходный налог (4%) за период, в котором он был субъектом налогообложения хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий (SIMM), согласно порядку, установленному в ст. 544 ч. (2) Налогового кодекса.
За периоды, в которых субъект стал облагаться в общем порядке, следует уплачивать подоходный налог в рассрочку согласно порядку, предусмотренному ст. 84 Налогового, за период применения общего порядка обложения – по ¼ от суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате за соответсвующий период согласно срокам, указанным в части (1) данной статьи.
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий
29.1.11.1
Каков порядок уплаты налога на доход субъектов сектора малых и средних предприятий в случае, если субъект налогообложения имеет подразделение (склад) вне административно-территориальных единиц основного местонахождения?В соответствии с положениями ст. 544 ч. (5) Налогового кодекса, налогоплательщики, имеющие филиалы и/или подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), уплачивают исчисленный налог в бюджет соответственно основному местонахождению (юридическому адресу) налогоплательщика.
