Приказ ГHC № 413 от 03-11-2022

  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.17

Как оформляются платежи, поступившие на счет, открытый у оператора платежной системы онлайн (например PayPal)?
 Согласно положениям ст. 7 Закона о предпринимательстве и предприятиях  № 845/1992 предприятие обязано хранить денежные средства в финансовых учреждениях и рассчитываться с национальным публичным бюджетом, со служащими, кредиторами, а также по другим платежным обязательствам через финансово-банковскую систему в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Молдовы.
  Основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области установлены.
  В соответствии с ч. (3) ст. 25 Закона № 62/2008, юридические лица–резиденты и юридические лица–нерезиденты обязаны получать/осуществлять платежи и переводы в рамках валютных операций только через банковские счета/ платежные счета, за исключением случаев, когда осуществление валютных операций разрешается наличными или с использованием карточек и платежных инструментов.
  Случаи использования резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты или дорожных чеков в иностранной валюте, а также случаи внесения на свои банковские/платежные счета/получения со своих банковских/платежных счетов наличных, в рамках валютных операции указаны в ст. 26 Закона № 62/2008.
 Случаи использования резидентами и нерезидентами карточек в рамках валютных операций установлены в ст. 27 Закона №62/2008.
 Налоговых нарушений нет, если все денежные средства, полученные налогоплательщиком при реализации товаров, оказании услуг, зарегистрированы на банковских счетах, взятых на учет Государственной налоговой службой, и отражены на доходы.
 Таким образом, согласно изложенным положениям, подтверждение сделки по проданным товарам /оказанным услугам нерезиденту, а также поступления денежных средств со счета, открытого у оператора платежной системы онлайн (например, PayPal), на банковскую карточку физического лица (например, администратора), связанную с его текущим счетом, с последующим обязательным перечислением денежных средств на банковский счет предприятия, осуществляется на основе документов, применяемых в международной практике (инвойса), а также выписки по счету, к которому привязана карточка, и выписки по банковскому счету (которые подтверждают оплату этих услуг).
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.9

Как предприятие может зарегистрироваться в качестве центра технического обслуживания контрольно-кассовых машин с фискальной памятью?
  Согласно ч. (1) ст. 1441 Налогового кодекса, поставщики контрольно-кассовых машин /фискальных принтеров и центры технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам (далее – ЦТП ККМ/ФП) вправе начать деятельность только после регистрации в Государственной налоговой службе (ГНС) и получения Свидетельства о регистрации в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам (далее – свидетельство ЦТП ККМ/ФП).
  Законом № 160/2011 г.о регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения, установлено, что Свидетельство о регистрации в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам (свидетельство ЦТП ККМ/ФП) является разрешительным документом, относящемся к категории разрешений.
Получение свидетельства ЦТП ККМ/ФП (выдается бесплатно, сроком на три года), заключается в подаче заявителем посредством автоматизированной информационной системы производства и выдачи разрешительных документов (АИС ПВРД) или в ГНС заявления и следующих документов:
  1. a) копия приказа о назначении лиц (фамилия, имя, IDNP, номер и срок действия удостоверения), ответственных в той области, для которой запрашивается регистрация (адрес для переписки, включая электронную почту, телефон, факс);
  2. b) копии разрешений на функционирование структурных единиц, оказывающих услуги, или копии уведомлений и соответствующих уведомлений о вручении;
  3. c) копии договоров о сотрудничестве с поставщиками контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров, в которых прямо перечислены подлежащие обслуживанию модели контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров (область сертификации для заявителей свидетельства ЦТП ККМ/ФП);
  4. d) предварительное уведомление конкретного поставщика контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров о согласии выдать защитные пломбы для контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров (пломбы поставщика);
  5. e) перечень сотрудников-специалистов (фамилия, имя, IDNP, номер и срок действия удостоверения), выполняющих установку, ремонт и техническое обслуживание контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров.
  ГНС в течение 10 рабочих дней с момента их подачи выдает свидетельство ЦТП ККМ/ФП или обоснованно отказывает в его выдаче в тот же срок.
 Перед выдачей отказа заявителю сообщается о недостатках и предоставляется срок для устранения недостатков. Срок выдачи свидетельства приостанавливается с момента сообщения об обнаруженных недостатках.
  Информация о выдаче свидетельств ЦТП ККМ/ФП размещается на едином портале государственных услуг (www.date.gov.md) и официальной веб-странице ГНС (www.sfs.md).
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.11

Что представляют собой талоны на питания и как они используются в наличных денежных расчетах?
  Для целей Закона№ 166/2017 года о талонах на питание, талон на питание – это платежная карта, предусмотренная в пункте 401 статьи 5 Налогового кодекса в качестве платежного инструмента, которая выпускается оператором и предоставляется работодателем работникам для использования в целях приобретения продуктов питания в торговых предприятиях/ предприятиях общественного питания, заключивших с оператором договор на оказание услуг в соответствии с настоящим законом.
  В рамках наличных денежных расчетов, во всех случаях, талон на питание представляет собой безналичный платежный инструмент, как предусмотрено п. 5 Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента (приложение № 3 к Постановлению Правительства № 141/2019).
  Таким образом, торговое предприятие/предприятие общественного питания, использующее безналичный платежный инструмент, регистрирует продажи посредством контрольно-кассового оборудования (ККО).
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.6

Какими первичными документами оформляются кассовые операции, и какая наступает ответственность предприятия за несоблюдение кассовой дисциплины?
  Нормативная база, принципы и общие требования и механизм регулирования в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Молдова установлены Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 (далее - Закон), а бюджетной системе Законом о бухгалтерском учете № 113/2007.
   Первичный документ - это документальное подтверждение, удостоверяющее совершение экономических фактов или дающее право на их осуществление (совершение); доказывает совершение события.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона, экономический факт – это сделка, операция, событие, которые изменили или могут изменить активы, собственный капитал, обязательства, доходы, затраты и/или расходы субъекта.
  Согласно п. 1 и 4 ст. 11 Закона, экономические факты учитываются на основе первичных документов. Предприятье использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).
  В зависимости от положений нормативных актов и информационных потребностей субъекта первичные документы могут включать и иные элементы помимо предусмотренных частью (7).
  Следовательно, предприятье будет составлять первичный документ в соответствии с положениями Закона.
   Предприятия не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления срока выплаты.
  Некоторые ограничения и ответственность в области кассовых операций предусмотрены п. 5 ст. 10 Закона № 845/1992 г.
  Таким образом, к предприятиям, учреждениям и организациям независимо от их вида собственности и организационно-правовой формы, осуществляющим платежи по своим финансовым обязательствам наличными, в том числе через терминал наличной оплаты (терминал cash-in), в сумме, совокупно превышающей месячный лимит в 100 000 леев, в нарушение установленного порядка расчетов в безналичной форме, применяются санкции в соответствии с законодательством.
 Указанные санкции не применяются при осуществлении расчетов с гражданами, хозяйствующими субъектами, закупающими продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира у физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, с обладателями предпринимательских патентов и с национальным публичным бюджетом, при осуществлении расчетов указанными лицами с национальным публичным бюджетом, с предприятиями и организациями, а также при осуществлении расчетов предприятиями и организациями, права которых в этой части регулируются Законом о валютном регулировании № 62/2008, нормативными актами Национального банка Молдовы, за исключением случаев осуществления расчетов через посредников.
 Несоблюдение требований законодательства о порядке ведения бухгалтерского учета и применения стандартов бухгалтерского учета или методологических норм бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разработки и применения учетных политик, несоставление первичных документов, включая первичные документы строгой отчетности, а также несоблюдение требований к их составлению, за исключением сделок залогодателя, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, в случае невыдачи налоговой накладной при реализации товара, заложенного от его имени, влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от 25 до 50 условных единиц и на юридических лиц в размере от 50 до 75 условных единиц, согласно ч. (1) и (2) ст. 295 Кодекса о правонарушениях.
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.5

Какие акты регламентируют ведение кассовых операций?
  Нормативные акты которые регулируют осуществление кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова
  1. Закон № 845-XII от 03.01.1992 г. о предпринимательстве и предприятиях.
  2. Закон № 62-XVI от 21.03.2008 г. о валютном регулировании.
  3. Постановление Правительства № 141 от 27.02.2019 о применении контрольно-кассового оборудования при осуществлении расчетов.
  4. Постановление Национального банка № 157 от 01.08.2013 об утверждении, изменении, дополнении и аннулировании некоторых нормативных актов Национального банка Молдовы
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.15

Какая контрольно-кассовая машина считается опломбированной?
  Контрольно-кассовая машина/ фискальный принтер считается опломбированной/ опломбированным в установленном порядке, если пломбы установлены в требуемых местах, действительны, не повреждены и элементы идентификации пломб соответствуют элементам, занесенным Государственной налоговой службой в Журнал технической поддержки.
   Отметим, что в соответствии с пунктом 66 Положения о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование утверждённое Приказом ГНС № 632/2020 г., ККМ/ФП пломбируется поставщиком/центром технической поддержки путем установки пломб поставщика на корпус ККМ/ФП в местах, предназначенных для установки пломбы поставщика, а также в местах предназначенных для установки налоговой пломбы.
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.4

После сканирования кода продукта (штрих-кода) было введено ошибочное количество продукта и в результате ([количество]*[цена единицы продукта]) был выпущен кассовый чек (ошибочно) на большую сумму. Как исправляется такая ошибка?

  В соответствии с подпункта 2) пункта 35 Положения (Приложение   3 Постановления Правительства № 141/2019 г.), хозяйственная операция считается не зарегистрированной в контрольно-кассовом оборудовании, а, следовательно, наличные денежные расчеты – осуществляемыми без применения контрольно-кассового оборудования, если выдается кассовый чек/ фискальный документ, на сумму, превышающую фактическую уплаченную сумму.
 Если пользователь MCC обнаружит, что квитанция выдана на сумму, превышающую фактическую уплаченную сумму, он перерегистрирует операцию, выдав правильную квитанцию.
  В конце отчётного периода (в соответствии с графиком работы) выпускается ежедневный отчёт закрытия (Raportul Z [Z – отчёт]) и осуществляется запись соответствующих данных в Журнале ККМ (ЖККМ). Кассовый чек с ошибочной суммой и соответствующими объяснениями предоставляются руководству, на основании которого  исправляеся запись в Журнале ККМ, осуществлённую на основании Z – отчёта. Для этого в Журнале ККМ неправильная запись зачёркивается тонкой линией таким образом, чтобы она могла быть прочитана. Последует новая запись (№ ежедневного отчёта закрытия/Дата ежедневного отчёта закрытия [1-я подстрока/2-я подстрока]) графы 2 не исправляется, значения вышеперечисленных показателей переписываются без изменений), которая соответствует осуществлённому исправлению и подтверждается подписью уполномоченного лица с указанием одновременно и даты исправления.
  В конце календарного года бухгалтерия составит Объяснительную записку (в двух экземплярах) по поводу исправлений, осуществлённых в течение отчётного года для каждой из применяемых ККМ, в которой указываются денежные обороты, зарегистрированные в ККМ, и те, что записаны в соответствующем ЖККМ, учитывая произведённые исправления (в период с 1 января – 31 декабря). Один экземпляр Объяснительной записки хранится в соответствующем ЖККМ.
  Если пользователь ККМ устанавливает, что по ошибке, выпущен кассовый чек, не соответствующий по стоимости реально уплаченной сумме, он заново зарегистрирует хозяйственную операцию, выдав кассовый чек с правильной суммой.
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.16

В вправе Предприятие отказаться от использования ранее установленного терминала безналичной оплаты, если выручка в соответствующем подразделении, в текущем году, была ниже суммы 500 000 леев?
 Нормативная база, касающаяся обязанности установки терминалов безналичной оплаты, регулируется Законом №845/1992 о предпринимательстве и предприятиях.
  Согласно статьи 7 1 из упомянутого закона, хозяйствующие субъекты (кроме ссудо-сберегательных ассоциаций и небанковских кредитных организаций) обязаны до 1 июля следующего года установить терминалы безналичной оплаты коммерческих банков и/или платежных обществ, лицензированных Национальным банком Молдовы, и обеспечить возможность осуществления платежей с их использованием в подразделениях (кроме сетей мелкорозничной торговли), объем продаж которых в течение предшествующего календарного года в оптовой и/или розничной торговле и/или оказании услуг с использованием контрольно-кассового оборудования превысил 500 000 леев.
  Хозяйствующие субъекты, не обязаны устанавливать терминалы безналичной оплаты до 1 июля следующего года, в том числе в подразделениях, в которых в тот же период объем продаж в оптовой и/или розничной торговле и/или оказании услуг с использованием контрольно-кассового оборудования превысил 500 000 леев, в случае, если:
– в указанных подразделениях платежи производились исключительно в безналичной форме, за исключением произведенных коммерческими банками;
– указанные подразделения находятся в селах (коммунах), кроме входящих в состав муниципиев и городов.
  На основании изложенного, хозяйствующии субъект имеет право отказаться от использования ранее установленного терминала безналичной оплаты, если объем продаж оптовой и/или розничной торговле и/или оказании услуг с использованием контрольно-кассового оборудования в текущем году в соответствующем подразделении не превысил 500 000 леев.
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.24

Обязан ли налогоплательщик хранить контрольно-кассовую машину/фискальный принтер (ККМ/ФП) после снятия с учета?

  Согласно п.7 п.п. 7) Положение об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи ККМ/ФП обязаны обеспечивать сохранность замененной фискальной памяти и/или SD-карты, а также бумажных или электронных носителей, на которые были записаны данные при чтении фискальной памяти и/или SD-карты, в течение 6 лет.
  Следует отметить, что согласно п.37 Положения, замена фискальной памяти производится во всех случаях, когда фискальная память и встроенная SD-карта ККМ/ФП заполнены (превышена их емкость) или повреждены, а также в случае, когда налогоплательщик запрашивает регистрации ККМ/ФП, снятой/снятого с учета в Государственной налоговой службе, приобретенной (арендованной) на вторичном рынке (ККМ/ФП ранее находились в эксплуатации) или в случае перевода установленной ККМ/ФП из одной структурной единицы в другую, если структурные единицы находятся в пределах территориального обслуживания разных подразделений Государственной налоговой службы.
  Положения о прочтении и хранении фискальной памяти и встроенной SD-карты применяются и при продаже, отчуждении, наложении ареста, конфискации, залоге ККМ/ФП, а также при прекращении деятельности пользователя ККМ/ФП.
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.25

Обязаны ли пользователи ККМ/ФП вести Журналы ККМ/ФП для ККМ/ФП подключенных к АИС «Электронный мониторинг продаж?

  Согласно п. 7 пп. 1) Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи контрольно-кассовых машин/ фискальных принтеров обязаны вести для каждой контрольно-кассовой машины/ фискального принтера отдельный журнал – Журнал ККМ/ФП, который оформляется на каждый отчетный год.
  Суммы полученных денежных средств регистрируются в Журнале ККМ/ФП в хронологическом порядке поступления, согласно ежедневному отчету закрытия.
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.26

Обязаны ли пользователи ККМ/ФП вести Журналы ККМ/ФП для ККМ/ФП подключенных к АИС «Электронный мониторинг продаж?

Согласно п. 7 пп. 6) Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи контрольно-кассовых машин/ фискальных принтеров обязаны обеспечивать сохранность ежедневных отчетов закрытия (вклеенных в Журнал ККМ/ФП) – не менее 4 лет с момента их печати.

  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.27

В каких случаях выдается кассовый чек/фискальный документ, сформированный в электронной форме?

Кассовый чек/фискальный документ, сформированный в электронной форме, применяется во всех случаях, когда коммерсанты используют контрольно-кассовое оборудование типа информационных систем с электронными устройствами или без них, предназначенных для регистрации кассовых операций, которые обеспечивают его электронное отправление на номер телефона или адрес электронной почты, в случае предоставления плательщиком до момента оплаты номера телефона или адреса электронной почты.

  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения

34.1.28

Каковы обстоятельства для переоформления свидетельства центра технического обслуживания контрольно-кассовых машин с фискальной памятью?

  Основаниями для переоформления свидетельства ЦТП ККМ/ФП являются: смена наименования заявителя, изменение других содержащихся в свидетельстве ЦТП ККМ/ФП данных, без обновления которых невозможно установить связь между свидетельством ЦТП ККМ/ФП, предметом свидетельства и заявителем.
  При возникновении оснований для переоформления свидетельства ЦТП ККМ/ФП заявитель обязан в течение 10 рабочих дней подать в ГНС согласно установленной процедуре заявление о переоформлении свидетельства ЦТП ККМ/ФП вместе с документом, требующим переоформления, и документами (либо копиями документов с предъявлением оригиналов для сверки), подтверждающими изменения.
  В период рассмотрения заявления о переоформлении свидетельства ЦТП ККМ /ФП заявитель вправе продолжать свою деятельность на основании декларации под собственную ответственность, поданной в ГНС одновременно с заявлением о переоформлении.
  Основанием для отклонения заявления о переоформлении свидетельства ЦТП ККМ/ФП является обнаружение ГНС недостоверных данных в представленной либо декларируемой заявителем информации.
news-events