29.4.3
Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты в случае, когда юридическое лицо резидент Республики Молдова приобретает у нерезидента недвижимое имущество, расположенное на территории Республики Молдова, и выплаты в пользу нерезидента производятся по частям? Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса.
В соответствии с положениями лит. с) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частью (7) статьи 40, полученные физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова, от указанных в статье 39 капитальных активов, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова.
Согласно положениям лит. d) ч.(1) указанной статьи, доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частями (1)–(4) статьи 40, полученные юридическими лицами–нерезидентами от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова являются доходами нерезидента, полученными в Республике Молдова.
В то же время согласно положениям ч. (1) ст. 91 Налогового кодекса лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в ст. 71 Налогового кодекса, налог из суммы выплат, осуществлённых в пользу нерезидента, в размере установленной ставки в данной статье.
Таким образом, при приобретении у нерезидента недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Молдова, юридическому лицу резиденту следует определить прирост капитала и удержать подоходный налог у источника выплаты с суммы, уплаченной по частям в пользу нерезидента юридического или физического лица.
29.4.32
Каков порядок налогообложения доходов, полученных юридическим лицом - нерезидентом от передачи в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова, юридическому лицу?29.4.7
Вопрос перенесен в архив29.4.29
Физическое лицо нерезидент оказывает услуги юридическому лицу резиденту на основании трудового договора. Как будут отражаться в Отчете (форма IPC21) уплаченные нерезиденту суммы и удержанный налог?29.4.36
Вопрос перенесен в архив29.4.26
Вопрос перенесен в архив29.4.5
Вопрос перенесен в архив29.4.19
При каких условиях применяются нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения? В соответствии с положениями ч. (1) ст. 79³ Налогового кодекса, применение международных договоров, регулирующих налогообложение или содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и налогового законодательства Республики Молдова. Положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова; в случае наличия различных ставок налогообложения в международных договорах и в налоговом законодательстве Республики Молдова применяются более благоприятные ставки налогообложения. Для толкования положений международных договоров, заключенных Республикой Молдова с другими государствами, используются комментарии к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития.
В то же время отмечаем, что согласно положениям ч. (2) ст. 79³ Налогового кодекса, для применения положений международных договоров физическое лицо–нерезидент обязано до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме. Юридическое лицо–нерезидент для подтверждения резидентства представляет плательщику дохода копию сертификата о резидентстве или документа, подтверждающего его регистрацию в стране его резидентства, либо выписку из официальной веб-страницы органа власти государства резидентства, которая подтверждает налоговое резидентство или регистрацию юридического лица. Подтверждающий резидентство документ, выданный на иностранном языке, представляется плательщику дохода в переводе на румынский язык, за исключением документов, выданных на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве действителен в течение года/годов, на который/которые он выдан, за исключением случаев изменения условий резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный за налоговый период, применим и в первые 60 дней следующего налогового периода, за исключением случаев изменения условий резидентства. В случае непредставления сертификата о резидентстве применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.
Согласно п.13 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова (приложение №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года), Сертификат о резидентстве, представленный нерезидентом на основании ст. 793 Налогового кодекса, может быть представлен в электронной форме, в соответствии с законодательством иностранного государства. Достоверность документа в электронном виде может быть проверена на веб-странице налогового органа государства-эмитента, или при отсутствии таких возможностей – в соответствии с процедурой, установленной Государственной налоговой службой и компетентным органом иностранного государства.
В случае непредставления сертификата о резидентстве, применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.
29.4.39
Вопрос перенесен в архив29.4.25
Вопрос перенесен в архив29.4.12
Имеет ли нерезидент, располагающий постоянным представительством в Республике Молдова, обязательство по удержанию налога у источника выплаты из доходов нерезидента, полученных в виде процентов по долговым обязательствам, в случае договора по займу? Согласно п. f) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, в качестве доходов нерезидента, полученного из Республики Молдова считаются процентные начисления, выплачиваемые резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства.
Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают налог в размере 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71 Налогового кодекса, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом указанной части.
Таким образом, если нерезидент Республики Молдова получил кредит от нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова и процентные начисления по долговым обязательствам являются расходами постоянного представительства, при выплате дохода в виде процентов в пользу нерезидента удерживается налог в размере 12% от суммы процентов, согласно пункту f) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса.
Одновременно, согласно положениям части (1) статьи 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
Для того, чтобы воспользоваться положениями международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, согласно статье 793 Налогового кодекса.
29.4.9
Вопрос перенесен в архив29.4.1
Вопрос перенесен в архив29.4.14
Вопрос перенесен в архив29.4.23
Имеет ли право налогоплательщик Республики Молдова применять положения Конвенции (Соглашения) об избежании двойного налогообложения, заключенной между Республикой Молдова и другим государством в случае, если резидент другого государства предоставил сертификат о резидентстве в электронной форме?29.4.24
Вопрос перенесен в архив29.4.35
Каков порядок налогообложения доходов, полученных нерезидентом от оказания международных транспортных услуг в ситуации, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова?29.4.11
Возникает ли обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты из доходов в виде роялти в пользу нерезидента? Согласно п. j) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, в качестве доходов нерезидента, полученного из Республики Молдова считается роялти (периодические платежи), получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства.
Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
В соответствии со ч.(1) ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статьи 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают с платежей, направленных на выплату нерезиденту, предусмотренных в статье 71 Налогового кодекса, налог в размере 12 процентов.
В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
29.4.37
Вопрос перенесен в архив29.4.10
Профиль деятельности фирмы являются консалтинговые услуги. В некоторых случаях возникает необходимость консультироваться с зарубежными партнерами. Обмен информацией и получение консультаций осуществляется через интернет без пребывания нерезидента в Республику Молдова. При расчете с нерезидентом за оказанные услуги возникает ли обязательство удержания подоходного налога у источника выплаты? Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса.
В соответствии с положениями лит. b) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются доходы от оказания управленческих или консультационных услуг в любой области, если эти доходы получены от резидента или если соответствующие доходы являются расходами постоянного представительства в Республике Молдова независимо от места их оказания.
В то же время согласно положениям ч. (1) ст. 73 Налогового кодекса, доходы юридических лиц – нерезидентов, определённые статьёй 71, за исключением определённых пунктом, а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчётов.
Следовательно, в случае, описанном в вопросе, доход нерезидента попадает под действие лит. b) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса и подлежит налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса.
Одновременно, отмечаем, что в соответствии c ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
29.4.2
Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае уплаты резидентом (юридическим лицом) членских взносов в пользу нерезидента? Доходы нерезидента, полученные из Республики Молдова, в отношении которых возникает обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, установлены в части (1) статьи 71 Налогового кодекса.
В части, относящейся к доходам нерезидента не указанным в части (1) статьи 71 Налогового кодекса (членские взносы в пользу нерезидента - международного объединения), подоходный налог не удерживается у источника выплаты.
29.4.46
Каков порядок подтверждения резидентства юридического лица-нерезидента?
29.4.47
Каков порядок налогообложения доходов нерезидента, полученных от реализации товаров?
29.4.48
Каков порядок налогообложения доходов, полученных юридическим лицом - нерезидентом от оказания услуг?