Приказ ГHC № 243 от 11-07-2023

  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.2 Не облагаемые источники дохода

29.2.2.14

Какие суммы будут рассматриваться в качестве вознаграждения или льготы, предоставляемой работодателем, за организованное питание работников?
      В соответствии с пкт.40 раздела 2 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., максимальная величина расходов по организованному питанию работников/поденщиков, разрешенная к вычету, не превышает 70 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный день этим работником/поденщиком.
     В случае, если суммы, понесенные работодателем расходов на питание работника/поденщика, превышают установленный в п.40 Положения предел, то в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем, будут рассматриваться только суммы, превышающие соответствующий предел.
    Подлежащая вычету номинальная стоимость одного талона на питание на один рабочий день установлена в части (1) статьи 4 Закона № 166 от 21 сентября 2017 года о талонах на питание (п.43 указанного Положения).
      В случае превышения установленной номинальной стоимости, в качестве облагаемым налогом льготой, предоставленной работодателем, рассматривается только сумма, превышающая установленную номинальную стоимость. Следует отметить, что работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника (п.38 указанного Положения).
    Указанные положения, установленные в II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.10 Налогообложение дохода, полученные физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиции) недвижимой собственности лицам, указанным в ст. 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст. 90 Налогового кодекса (ч. (34) ст. 901 НК)

29.2.10.14

Какой способ получения подтверждения о регистрации договора имущественного найма, узуфрукта, суперфиций недвижимого имущества физическими лицами?

  Физические лица, передающие во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества, имеют возможность просмотреть/распечатать подтверждение о регистрации договора имущественного найма, узуфрукта, площади недвижимого имущества через электронный сервис SIA "e-Cerere".
    Данная система представляет собой электронный способ официального общения налогоплательщиков (физических/юридических лиц) с ГНС, приоритетом которого является автоматизация процесса выдачи налоговых справок, а также возможность электронной обработки запросов, поданных налогоплательщиками, и выдачи справок Государственной налоговый службы.
     Для получения доступа к электронным фискальным услугам в качестве физического лица необходимо пройти процедуру аутентификации на портале электронных фискальных услуг, зайдя в личный кабинет налогоплательщика на портале www.sfs.md, используя электронную подпись. Для этого необходимо пройти следующие этапы:
1. С сайта ГНС (www.sfs.md) зайти в Личный кабинет;
2. Вы входите на портал через сервис M-Pass;

a 

3. Выберите тип вашей электронной подписи;
4. Выберите тип лица, т. е. «Индивидуальный», и перейдите к кнопке «Установить».

b 

5. после входа в Личный кабинет, в поле «Услуги для физического лица» ставьте галочку «Просмотреть все»

c 

6. выберите услугу «e-Cerere»

baza 10-13
7. выберите услугу «e-Cerere»

d 

8. затем выберите „Alte module” и выбираем модуль „Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice”.

e 

9. после входа в раздел «Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice» выберите раздел «Cereri confirmate»

f1 

10. выберите раздел «Confirmare»

g 

11. после открытия подтверждения его можно распечатать

h 

Следует отметить, что получение подтверждения, связанного с регистрацией договора имущественного найма, узуфрукта, суперфиций недвижимого имущества физическими лицами, возможно только в том случае, если заявление подписано и подано на согласование в ГНС.

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.2 Не облагаемые источники дохода

29.1.2.21

Является ли налогооблагаемым доходом разница между суммой обязательств должника перед кредиторами, от которых должник был освобожден в процедуре реструктуризации?

     Согласно 2 ст. Закона о несостоятельности № 149/2012, следующие термины означают:
     -процедура несостоятельности – процедура, в рамках которой должник после периода наблюдения вступает в процедуру реструктуризации или процедуру банкротства;
   -процедура реструктуризации – одна из процедур процесса несостоятельности, применяемая к должнику и предполагающая составление, утверждение, выполнение и соблюдение комплексного плана мер в целях финансового и экономического оздоровления должника, а также погашения его задолженностей согласно программе удовлетворения требований;
   -реструктуризация – процесс выполнения пакета финансовых, организационных, операционных и юридических мер, направленных на финансовое и экономическое оздоровление предприятия на основании капитализации, реорганизации, изменения структуры активов и производственно-функционального процесса, а также осуществления других не противоречащих действующему законодательству мер.
    В соответствии с положениями ч. (2) ст. 175 Закона о несостоятельности, (далее Закон), процедура реструктуризации должника с продолжением его деятельности или ликвидации должника на основании плана прекращается вследствие исполнения всех платежных обязательств, принятых в утвержденном плане. Если процесс начинается как процедура реструктуризации, а затем переходит в процедуру банкротства, он прекращается в соответствии с положениями части (1).
    Так же, согласно ч. (1) и ч. (3) ст. 181 Закона, после прекращения процесса несостоятельности судебная инстанция, рассматривающая дело о несостоятельности, управляющий/ликвидатор и все лица, которые оказывали им помощь, освобождаются от любых обязанностей или ответственности, связанных с процессом, должником и его имуществом, кредиторами, обладателями гарантий, акционерами или участниками.
      Со дня утверждения плана в ходе процедуры реструктуризации должник освобождается от исполнения разницы между размером своих обязательств до утверждения плана и размером, предусмотренным планом.
     Согласно ч. (1) и ч. (3) ст. 183 Закона, процедура реструктуризации применяется судебной инстанцией, рассматривающей дело о несостоятельности, на основании решения собрания кредиторов.
    Процедура реструктуризации не может применяться к должникам, которые подвергались процедуре реструктуризации в течение последних пяти лет, предшествующих решению о возбуждении процедуры несостоятельности.
   В соответствии с положениями ч. (1) ст. 206 Закона, решением об утверждении плана процедуры реструктуризации судебная инстанция, рассматривающая дело о несостоятельности, прекращает процедуру реструктуризации и распоряжается о применении плана к должнику.
     После утверждения плана процедуры реструктуризации, согласно ст. 208 Закона, деятельность должника реструктурируется соответствующим образом. Требования и права кредиторов и других заинтересованных сторон изменяются в соответствии с планом.
    Также, ч. (1) ст. 210 Закона устанавливает, что с момента обретения окончательного характера и вступления в законную силу решения об утверждении плана процедуры реструктуризации должник восстанавливается в праве управления дебиторской массой в соответствии с утвержденным планом, под надзором или под руководством управляющего процессом несостоятельности, до момента вынесения судебной инстанцией, рассматривающей дело о несостоятельности, мотивированного определения либо о прекращении процедуры реструктуризации и принятии всех мер для восстановления хозяйственной деятельности должника, либо о прекращении реализации плана и переходе к процедуре банкротства.
      В соответствии с положениями лит. j) ст. 18 Налогового кодекса, доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика, облагается налогом.
     Таким образом, если в процессе неплатежеспособности часть требований к кредиторам была аннулирована по решению суда по делам о несостоятельности, они не будут включены в состав валового дохода налогоплательщика в соответствии со ст. 18 лит. j) Налогового кодекса и, соответственно, не подлежат налогообложению.
[Основание: разъяснение Министерства Финансов № 15/2-13/186 от 23.05.2023г.]

news-events