Serviciul Fiscal de Stat

Приказ ГHC № 431 от 21-11-2023

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.28

В праве ли субъект при осуществлении поставки товаров использовать налоговую накладную в 2 экземплярах?

Согласно п.4) Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности налоговая накладная, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в зависимости от количества экземпляров налоговой накладной, напечатанных типографским способом, использованных для документирования поставок, их назначение устанавливается следующим образом:

1) Первый экземпляр налоговой накладной для поставок, предусмотренных п.3 данной инструкции, архивируется у покупателя товаров, активов (услуг) и предназначен для регистрации прихода товара, активов. В случае если экономический агент зарегистрирован в качестве плательщика НДС, данный экземпляр обеспечивает право на вычет суммы НДС по приобретениям товаров, активам (услугам).

2) Второй экземпляр налоговой накладной архивируется у поставщика товаров активов (услуг) и предназначен для регистрации отпуска товарно-материальных ценностей. Выписка второго экземпляра влечет за собой начисление НДС по поставке, осуществленной субъектом налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщика НДС.

3) Для поставок, осуществляемых согласно п.3 данной инструкции, первый, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписью и при необходимости, печатью (штампом) поставщика и подписью посредника (перевозчика), вручаются посреднику (перевозчику), из которых:

a) первый экземпляр вручается покупателю/получателю товара/активов поставщиком или посредником (перевозчиком) в зависимости от ситуации;

b) третий и четвертый экземпляры, заверенные подписью и, при необходимости, печатью (штампом) покупателя, передаются/вручаются посреднику (перевозчику) и служат основанием для учета транспортной деятельности.

4) Пятый экземпляр заполняется поставщиком и служит пропуском при выезде автомобиля с места погрузки.

В случае печати налоговой накладной, сгенерированной в системе "e-Factura", а также при самостоятельной печати налоговых накладных субъектами, получившими право на это, указание порядкового номера экземпляра на бланке налоговой накладной не обязательно, так как порядковый номер данного типа налоговых накладных не имеет значения при реализации права на вычет НДС.

Таким образом, при поставке товаров в случае, когда отсутствует посредник (перевозчик) предприятие имеет право выписать налоговую накладную в 2 экземплярах.

1 Основные положения
1.1 Общие понятия

1.1.31

Каков порядок проверки налоговых обязательств физических лиц?

Налогоплательщики, физические лица-граждане, желающие проверить наличие у них обязанности по уплате подоходного налога, могут сделать это онлайн, через услугу «Текущий счет налогоплательщика», доступную на портале www.sfs.md или через Портал управления гражданами www.mcabinet.gov.md.

Для проверки обязательства по уплате подоходного налога через «Расчетный счет налогоплательщика» будут выполнены следующие действия:

1: Получение электронной подписи

Для доступа к услуге «Расчетный счет налогоплательщика», а также другим доступным онлайн-сервисам, лицу необходимо иметь электронную или мобильную подпись. Подпись выдается поставщиками сертификационных услуг, аккредитованными в данной области.

Процесс запроса и получения электронной подписи индивидуален для каждого отдельного поставщика, и с ним можно ознакомиться на его официальных страницах. Электронную подпись можно получить у следующих поставщиков сертификационных услуг:

I.P. „Serviciul Tehnologia Informației și Securitate Cibernetică;

I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe”;

I.M. Orange Moldova S.A.;

I.M. Moldcell S.A.

2: Доступ к личному кабинету налогоплательщика

SIA «Личный кабинет» доступен на официальном сайте Государственной налоговой службы.

В правой части веб-страницы перейдите в раздел, предназначенный для системы, и выполните процедуру Аутентификации посредством электронной или мобильной подписи.

3: Доступ к личному кабинету налогоплательщика:

После заполнения контактных данных из «Личного кабинета», доступного в интерфейсе «Личного кабинета налогоплательщика», станет доступной кнопка «Просмотреть все» из раздела «Индивидуальные услуги».

В открывшемся интерфейсе из списка доступных услуг выберите раздел «Текущий счет налогоплательщика», затем кнопку «Текущий счет налогоплательщика».

4.Создайте отчет для просмотра налоговых обязательств.
Открылся интерфейс SIA «Расчетный счет налогоплательщика». В системе можно сформировать несколько конкретных отчетов, а для просмотра информации об отсутствии или наличии обязанности по уплате налога на прибыль выберите Отчет: СС 02 Обобщенный текущий счет.

При открытии Отчета все поля, необходимые для определения налогового обязательства, были автоматически заполнены согласно информации, имеющейся в информационной системе ГФС. Таким образом, остается только выбрать формат отчета (тип: PDF, Excel, Word) в соответствии с вашими предпочтениями и получить доступ к кнопке «Создать отчет».

Сформированный отчет находится в разделе «Сгенерированные отчеты», и для его открытия будет доступна иконка с символом ранее выбранного формата файла.

5: Чтение данных из созданного отчета

При наличии обязательства по уплате налога на прибыль эта информация будет просмотрена в графе «Дебет»

Если имеется переплата подоходного налога, эта информация будет отображена в графе «Кредит».

Способ проверки обязанности по уплате подоходного налога через Портал Гражданского Правительства www.mcabinet.gov.md:

1: Доступ к Мкабинету:

Доступ к Порталу гражданского правительства будет осуществляться на странице www.mcabinet.gov.md. В правой части веб-страницы откройте раздел «Аутентификация» и выполните процедуру аутентификации посредством электронной или мобильной подписи.

2: Просмотр информации

В открытом интерфейсе в разделе «Финансы» будут отображаться доходы, а также наличие налогового обязательства.

Также, при переходе в раздел «Финансы» из списка блоков, отображаемых в левой части экрана, у Вас будет возможность скачать «Справку об отсутствии или наличии задолженности перед республиканским публичным бюджетом».

В свою очередь, проверку налоговых обязательств можно осуществить физически в любом подразделении ГНС, куда следует обратиться по зоне обслуживания при наличии удостоверения личности.

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.88

Каков порядок выписки налоговой накладной в случае отчуждения в рамках аукциона единой партии товаров?

В соответствии с пкт. 9 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017 об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению, Налоговая накладная заполняется поставщиком на каждого покупателя в отдельности, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом, с обязательным заполнением всех реквизитов, необходимых для полноты и правильности проведения расчетов за осуществленные поставки, а также для отпуска и оприходования поставленных товаров, транспортировки/передачи активов, как и для подтверждения факта поставки облагаемых услуг поставщиком покупателям.

Таким образом, при заполнении налоговой накладной должен быть прямо указан товар - предмет сделки, с представлением при необходимости прилагаемых к налоговой накладной документов.

При этом поставщику товара при выписке налоговой накладной следует соблюдать положения Приказа Министерства финансов № 118/2017, обеспечивая заполнение накладной по предусмотренным правилам.

Основание: Письмо Министерства Финансов № 26-08/4-01/152329 от 19.10.2023

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 431 от 21-11-2023