Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.1 Декларация о подоходном налоге (форма VEN12)

29.1.6.1.12

Возникает ли обязательство по заполнению приложения 9D у крестьянского (фермерского) хозяйства, при предоставлении Декларации о подоходном налоге (форма VEN12)?

Согласно Порядку заполнения Декларации о подоходном налоге, утвержденного Приказом Министерства финансов № 153/2017г., приложение 9D к данной Декларации заполняется индивидуальным предпринимателем. Информация данного приложения используется для заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге в случае, когда данное лицо получило доход и как физическое лицо –гражданин.

Одновременно, согласно ч. (1) и (2) ст. 2 Закона о крестьянских (фермерских) хозяйствах № 1353/2000 г., крестьянское хозяйство является индивидуальным предприятием, основанным на частной собственности на земли сельскохозяйственного назначения (далее – земельные участки), иное имущество и индивидуальном труде членов одной семьи (членов крестьянского хозяйства), осуществляющим производство, первичную переработку и реализацию преимущественно собственной сельскохозяйственной продукции. Крестьянское хозяйство может вестись и одним физическим лицом.

Также, положения ч. (1) ст. 14 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992г., предусматривают, что индивидуальное предприятие приравнивается к индивидуальному предпринимателю.

Следовательно, крестьянское (фермерское) хозяйство заполняет приложение 9D к Декларации о подоходном налоге в установленном порядке, утвержденным Приказом Министерства финансов № 153/2017г.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.1 Декларация о подоходном налоге (форма VEN12)

29.1.6.1.9

Вопрос передан в архив с учетом его неактуальности

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий

29.1.11.13

Вопрос передан в архив с учетом его неактуальности

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий

29.1.11.18

Что является объектом налогообложения для субъектов сектора малых и средних предприятий?

Согласно ч.(3) ст.54² Налогового кодекса (в силу с 1 января 2024 года) в объект налогообложения не включаются доходы, предусмотренные ст.20 Налогового кодекса, а также доходы, полученные от разницы в курсах валют и/или разницы в суммах.

Таким образом, для субъектов сектора малого и среднего предпринимательства объект налогообложения является доход, определенный согласно финансовому учету, полученный в декларируемый налоговый период, за исключением предусмотренного в ст. 20 Налогового кодекса и доходы, возникающие в результате курсовой разницы валют и/или разницы в сумме.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий

29.1.11.19

Является ли объектом налогообложения подоходным налогом доход от положительной курсовой разницы для экономических агентов, применяющих налоговый режим, установленный для субъектов сектора малых и средних предприятий?

Согласно ч.(3) ст.54² Налогового кодекса (в силу с 1 января 2024 года) в объект налогообложения не включаются доходы, предусмотренные ст.20 Налогового кодекса, а также доходы, полученные от разницы в курсах валют и/или разницы в суммах.

Таким образом, для субъектов сектора малого и среднего предпринимательства доход, полученный в результате курсовой разницы и/или разницы в сумме, не облагается подоходным налогом.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий

29.1.11.21

Аналогичный ответ можно найти в вопросе 29.1.11.19

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий

29.1.11.23

Каковы условия уплаты подоходного налога для субъектов сектора малого и среднего предпринимательства?

В соответствии со ст.54⁴ ч.(2) Налогового кодекса, для субъектов сектора малого и среднего предпринимательства уплата подоходного налога осуществляется, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.1 Декларация о подоходном налоге (форма VEN12)

29.1.6.1.18

Как экономический агент выберет вариант применения положений ч.(1¹) ст. 87 Налогового кодекса?

Возможность применения ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса, реализуется путем подачи Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, за соответствующий налоговый период в срок, установленный статьей 83 Налогового кодекса.

Таким образом, за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно, микро-, малые или средние предприятия (согласно критериям, определенным в соответствии с положениями п.(1) ст.5 Закона № 179/2016 о малых и средних предприятиях), которые выбирают применение положений п ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса, при заполнении Декларации о подоходном налоге - форма VEN12 ставят отметку в ячейке, соответствующей букве S - "Выбираю применение положений ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса".

Экономические агенты, выбирающие категорию "S - Выбираю применение положений ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса" обязаны заполнить декларацию в общем порядке и определить подоходный налог, но сумма, указанная в строке 170, не подлежит отражению в ИАС "Лицевой счет налогоплательщика".

Выбор применения положений ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса осуществляется путем подачи декларации о подоходном налоге до 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Не принимаются во внимание, исправленные декларации, представленные после срока, если одной из целей исправления является изменение возможности применения настоящей части.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.1 Декларация о подоходном налоге (форма VEN12)

29.1.6.1.19

Возможность применения ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса, реализуется для каждого налогового периода отдельно или же для всех периодов следует выбрать один и тот же вариант?

Возможность применения ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса, реализуется отдельно для каждого из налоговых периодов 2023–2025 годов, путем подачи Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок установленный статьей 83 Налогового кодекса.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.1 Декларация о подоходном налоге (форма VEN12)

29.1.6.1.20

Может ли хозяйствующий субъект отказаться от применения положений ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса?

Возможность применения положений ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса, реализуется путем представления Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12 за соответствующий налоговый период в срок, установленный статьей 83 Налогового кодекса.

Для отказа от применения положений ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса, налогоплательщик должен представить исправленную Декларацию - Форма VEN12 за налоговый период в котором, он изначально выбрал этот вариант, без отметки категории "S - Выбираю применение положений ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса".

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.1 Декларация о подоходном налоге (форма VEN12)

29.1.6.1.21

Обязаны ли хозяйствующие субъекты, применяющие положения ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса, прогнозировать уплату начисленного подоходного налога в отсрочку?

Согласно ст.84 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать подоходный налог в рассрочку, ежеквартально.

Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в отсрочку, исходя из способов, установленных статьей 84 Налогового кодекса, отражается в приложении 8D к Декларации о подоходном налоге - форма VEN12.

При этом, в соответствии со ст. 84 ч. (6) Налогового кодекса, положения указанной статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, указанным в ч.(1¹) ст.87, в отношении налоговых периодов 2023–2025 годов.

Исходя из вышеизложенного, хозяйствующие субъекты, применяющие положения ч.(1¹) ст.87, при представлении Декларации - формы VEN12, не имеют обязанности по прогнозированию уплаты начисленного подоходного налога в отсрочку, при этом допускается как отражение показателя «0» (ноль) в приложении 8D, так и ее не заполнение.

В случае, если за следующий год хозяйствующий субъект не будет применять положения ч.(1¹) ст.87, он будет обязан прогнозировать уплату подоходного налога в рассрочку, заполнив приложение 8D к Декларации - форма VEN12.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.1 Декларация о подоходном налоге (форма VEN12)

29.1.6.1.22

Вправе ли хозяйствующий субъект применять положения ч.(1¹) ст.87 Налогового кодекса за налоговый период 2023г., в случае предварительного распределения дивидендов от прибыли 2023 г., применяя положения ч.(1) ст.80¹ Налогового кодекса?

Выбор варианта применения положений ч.(1¹) ст.87¹ Налогового кодекса, будет осуществляется одновременно с обязательствами по декларированию за соответствующий налоговый период.

Возможность применения ч.(1¹) ст.87¹ Налогового кодекса, за 2023 года реализуется путем подачи Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12 за 2023 г. в срок, установленный статьей 83 Налогового кодекса. В то же время, в соответствии с положениями ч.(1) ст.80¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды.

Соответственно, принимая во внимание, что уплата подоходного налога с дивидендов, распределенных между акционерами (пайщиками) в течение налогового периода, в соответствии со ч.(1) ст.80¹ Налогового кодекса, представляет собой элемент общего налогового режима, применение положений ч.(1) ст.80¹ Налогового кодекса несовместим с применением положений ч.(1) ст.80¹.

Поэтому субъекты, которые заранее распределяют дивиденды, относящиеся к периоду 2023 года, не имеют права применять положения ч.(1) ст.80¹ Налогового кодекса.

(Основание: разъяснение Министерства финансов № 15/2-13/201 от 09.06.2023)

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 180 от 19-04-2024