Serviciul Fiscal de Stat

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.6 Dări de seamă fiscale privind impozitul pe venit
29.1.6.1 Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12)

29.1.6.1.12

La prezentarea declarației cu privire la impozitul pe venit (Forma VEN12) gospodăria ţărănească (de fermier) are obligația de a completa anexa 9D?

Conform Modului de completare a Declarației cu privire la impozitul pe venit, aprobat prin Ordinul Ministerului finanțelor nr. 153/2017, anexa 9D al Declarației menționate se completează de către întreprinzătorul individual.

Potrivit art. 2 alin. (1) și (2) din Legea nr.1353/2000 privind gospodăriile ţărăneşti (de fermier), gospodăria ţărănească este o întreprindere individuală, bazată pe proprietate privată asupra terenurilor agricole (denumite în continuare terenuri) şi asupra altor bunuri, pe munca personală a membrilor unei familii (membri ai gospodăriei ţărăneşti), avînd ca scop obţinerea de produse agricole, prelucrarea lor primară, comercializarea cu preponderenţă a propriei producţii agricole. Gospodăria ţărănească se poate constitui şi dintr-o singură persoană fizică.

Concomitent, prevederile art. 14 alin. (1) din Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr. 845/1992 stipulează că, întreprinderea individuală se echivalează cu întreprinzătorul individual.

Prin urmare, gospodăria țărănească (de fermier) va completa anexa 9D la Declarația cu privire la impozitul pe venit conform modului stabilit prin Ordinul Ministerului finanțelor nr. 153/2017.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.6 Dări de seamă fiscale privind impozitul pe venit
29.1.6.1 Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12)

29.1.6.1.9

Întrebarea se transferă în arhivă ținînd cont de neactualitatea acesteia

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.11 Regimul fiscal al agenţilor economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii

29.1.11.13

Întrebarea se transferă în arhivă ținînd cont de neactualitatea acesteia

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.11 Regimul fiscal al agenţilor economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii

29.1.11.18

Ce constituie obiect al impunerii pentru subiecții sectorului întreprinderilor mici și mijlocii?

Potrivit art.54² alin (3) din Codul fiscal (în vigoare începînd cu 1 ianuarie 2024), în obiectul impunerii nu se includ veniturile prevăzute la art.20 din Codul fiscal şi veniturile rezultate din diferenţa de curs valutar şi/sau diferenţa de sumă.

Astfel, pentru subiecții sectorului întreprinderilor mici și mijlocii obiect al impunerii cu impozitul pe venit constituie întreg venitul, determinat conform contabilităţii financiare, obţinut în perioada fiscală de declarare, cu excepţia veniturilor specificate la art.20 din Codul Fiscal şi veniturile rezultate din diferenţa de curs valutar şi/sau diferenţa de sumă.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.11 Regimul fiscal al agenţilor economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii

29.1.11.19

Constituie oare obiect al impunerii cu impozitul pe venit, venitul din diferența favorabilă de curs valutar, pentru agenții economici care aplică regimul fiscal stabilit pentru subiecții sectorului întreprinderilor mici și mijlocii?

Potrivit art.54² alin (3) din Codul fiscal (în vigoare începînd cu 1 ianuarie 2024), în obiectul impunerii nu se includ veniturile prevăzute la art.20 din Codul fiscal şi veniturile rezultate din diferenţa de curs valutar şi/sau diferenţa de sumă.

Astfel, pentru subiecții sectorului întreprinderilor mici și mijlocii veniturile rezultate din diferenţa de curs valutar şi/sau diferenţa de sumă nu constituie obiect al impunerii cu impozitul pe venit.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.11 Regimul fiscal al agenţilor economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii

29.1.11.21

Răspuns analogic se regăsește la întrebarea 29.1.11.19

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.11 Regimul fiscal al agenţilor economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii

29.1.11.23

Care sunt termenii de achitare a impozitului pe venit pentru subiecți ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii?

Conform art.54⁴ alin.(2) din Codul fiscal agenţii economici subiecți ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii achită impozitul pe venit, trimestrial, în termen de pînă la data de 25 a lunii următoare trimestrului corespunzător.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.6 Dări de seamă fiscale privind impozitul pe venit
29.1.6.1 Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12)

29.1.6.1.18

Cum va alege agentul economic opțiunea de aplicare a prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal?

Alegerea opțiunii de aplicare a prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal se va face odată cu raportarea obligațiilor pentru perioada fiscală respectivă, prin prezentarea Declarației cu privire la impozitul pe venit – forma VEN12, în termenul stabilit la art.83 din Codul fiscal.

Respectiv, pentru perioadele fiscale 2023 – 2025 inclusiv, întreprinderile micro, mici sau mijlocii (conform criteriilor determinate potrivit prevederilor art.5 alin.(1) din Legea nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii) care aleg să aplice prevederile art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal, la completarea Declarației cu privire la impozitul pe venit – forma VEN12, vor bifa boxa corespunzătoare literei S - "Aplic prevederile art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal".

Agenţii economici care bifează categoria "S - Aplic prevederile art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal" sunt obligaţi să completeze declaraţia în modul general şi să determine impozitul pe venit, dar suma indicată în rândul 170 nu va fi pasibilă reflectării în SIA "Contul curent al contribuabilului".

Opţiunea de aplicare a art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal se realizează prin prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscală până la data de 25 a lunii a treia după finele perioadei fiscale de gestiune.

Nu se iau în considerare declarațiile corectate depuse după termenul respectiv dacă unul dintre scopurile corectării vizează modificarea opțiunii de aplicare a prezentului alineat.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.6 Dări de seamă fiscale privind impozitul pe venit
29.1.6.1 Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12)

29.1.6.1.19

Opțiunea de aplicare a prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal se realizează pentru fiecare perioadă fiscală separat sau pentru toate trei perioade urmează a fi selectată opțiunea respectivă?

Opțiunea de aplicare a prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal se realizează pentru fiecare perioadă fiscală distinctă din perioadele fiscale 2023-2025, prin prezentarea Declarației cu privire la impozitul pe venit – forma VEN12, pentru perioada fiscală respectivă în termenul stabilit la art.83 din Cod.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.6 Dări de seamă fiscale privind impozitul pe venit
29.1.6.1 Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12)

29.1.6.1.20

Poate agentul economic renunța la aplicarea prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal?

Alegerea opțiunii de aplicare a prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal se va face odată cu raportarea obligațiilor pentru perioada fiscală respectivă, prin prezentarea Declarației cu privire la impozitul pe venit – forma VEN12, în termenul stabilit la art.83 din Cod.

Pentru renunțarea la aplicarea prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal, contribuabilul trebuie să prezinte Declarația – forma VEN12 corectată, pentru perioada fiscală pentru care inițial a optat pentru această opțiune, fără să bifeze categoria ”S” .

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.6 Dări de seamă fiscale privind impozitul pe venit
29.1.6.1 Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12)

29.1.6.1.21

Agenții economici care aplică prevederile art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal au obligația de a prognoza achitarea impozitului pe venit în rate ?

Conform art.84 din Codul fiscal, agenții economici sînt obligați să achite impozit pe venit în rate, trimestrial.

Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitată în rate, în baza metodelor stabilite la art.84 din Codul fiscal se reflectă în anexa 8D la Declarația cu privire al impozitul pe venit – forma VEN12.

Totodată, potrivit art.84 alin.(6) din Cod, prevederile prezentului articol nu se aplică agenților economici menționați la art.87 alin.(1¹) pentru perioadele fiscale 2023–2025.

Respectiv, ținând cont de cele menționate, agenții economici care aplică prevederile art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal, la prezentarea Declarației – forma VEN12, nu au obligația de a prognoza achitarea impozitului pe venit în rate, fiind admisă atât reflectarea indicilor ”0” (zero) în anexa 8D, cît și necompletarea acesteia.

În situația în care entitatea pentru anul următor nu va aplica prevederile art.87 alin.(1¹), aceasta va avea obligația de a prognoza achitarea impozitului pe venit în rate prin completarea anexei 8D la Declarația – forma VEN12.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.6 Dări de seamă fiscale privind impozitul pe venit
29.1.6.1 Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12)

29.1.6.1.22

Va fi în drept agentul economic, să aplice prevederile art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal, pentru perioada fiscală 2023, în cazul repartizării prealabile a dividendelor din profitul anului 2023, aplicând prevederile art.80¹ alin.(1) din Codul fiscal?

Alegerea opțiunii de aplicare a prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal se va face odată cu raportarea obligațiilor pentru perioada fiscală respectivă.

Astfel, alegerea opțiunii de aplicare a prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal pentru anul 2023, se va efectua prin prezentarea Declarației cu privire la impozitul pe venit – forma VEN12 pentru anul 2023, în termenul stabilit la art.83 din Cod.

Totodată, conform prevederilor art.80¹ alin.(1) din Codul fiscal, persoanele specificate la art.90 din Codul fiscal care achită dividende acționarilor (asociaților) săi pe parcursul perioadei fiscale, achită ca parte a impozitului o sumă egală cu 12% din profitul perioadei fiscale în curs, din care se vor achita dividende.

Respectiv, ținând cont de faptul că, achitarea impozitului pe venit din dividendele distribuite acţionarilor (asociaţilor) pe parcursul perioadei fiscale, conform art.80¹ alin.(1) din Codul fiscal, reprezintă un element al regimului general de impozitare, aplicarea prevederilor art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal este incompatibilă cu aplicarea prevederilor art.80¹ alin.(1).

Prin urmare, subiecții care repartizează prealabil dividende aferent perioadei 2023 nu pot aplica prevederile art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal.

(Temei: scrisoarea Ministerului Finantelor nr.15/2-13/201 din 09.06.2023 )

Actualizările a bazei de date

Ordinul SFS nr. 180 din 19-04-2024