Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.15 Налоговый режим выплат по оплате труда работников, установленный для работодателей в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров

29.1.15.8

Имеют ли право работники - водители, осуществляющие таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров передать супруге/супругу освобождение по подоходному налогу?

В соответствии с ст. 35¹ Налогового кодекса физические лица, получившие в течение налогового периода доходы, облагаемые в соответствии со статьей 88¹ и главой 1 раздела X Налогового, лишаются права на использование освобождений, предусмотренных статьями 33–35 на период, в котором они получают доход, облагаемый в соответствии с особым режимом налогообложения. Освобождение применяется пропорционально месяцам, в которые деятельность осуществлялась в стандартном налоговом режиме.

Следовательно, работники - водители, осуществляющие таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров, не имеют право передавать супруге/супругу неиспользованные освобождения по подоходному налогу.

[Изменение внесено в соответствии с Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.13 Налоговые льготы

29.1.13.3

Вопрос передан в архив с учетом его неактуальности

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.9 Налоговый режим при изменении уставного капитала

29.1.9.4

Подлежит ли налогообложению пополнение уставного капитала за счет чистой прибыли?

Согласно п.3) ст. 12 Налогового кодекса, дивидендом является доход, полученный от распределения (выдачи) чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в результате владения долями участия (акции, паи) в уставном капитале, осуществляемого на условиях, установленных законом, учредительным актом (уставом), решением общего собрания акционеров (пайщиков), решением единственного акционера (пайщика) и/или решением совета общества, за исключением дохода, полученного в случаях полной ликвидации хозяйствующего субъекта.

Следовательно, в случае увеличения уставного капитала за счет чистой прибыли происходит распределение прибыли в виде долей учредителям предприятия и возникает обязательство удержания подоходного налога в соответствии с ч. (3¹) ст.90¹Налогового кодекса.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 20 буквой z¹⁹) Налогового кодекса, дивиденды, полученные юридическими лицами–резидентами от других юридических лиц–резидентов, за исключением дивидендов с нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно, являются источником дохода, не облагаемым налогом.

[Изменение внесено в соответствии с Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.9 Налоговый режим при изменении уставного капитала

29.1.9.3

Уставный капитал предприятия был увеличен за счет основного средства, приобретенного из суммы нераспределенной прибыли предыдущих периодов. Необходимо удержать подоходный налог в данной ситуации?

Согласно ч. (3¹) ст.90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 указанного кодекса, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:

- 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, выплачиваемые физическим лицам-резидентам, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно.

Указанные положения применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода.

Одновременно, согласно п.3) ст.12 Налогового кодекса, дивидендом является доход, полученный от распределения (выдачи) чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в результате владения долями участия (акции, паи) в уставном капитале, осуществляемого на условиях, установленных законом, учредительным актом (уставом), решением общего собрания акционеров (пайщиков), решением единственного акционера (пайщика) и/или решением совета общества, за исключением дохода, полученного в случаях полной ликвидации хозяйствующего субъекта."

Уставный капитал экономического агента распределен по акциям (долям), которые принадлежат акционерам (пайщикам) данного общества. В случае, когда прибыль направлена на увеличение уставного капитала, общество в свою очередь, увеличивает величину долей своих акционеров (пайщиков), посредством пропорционального распределения прибыли между ними.

Исходя из вышеизложенного, в налоговых целях увеличение уставного капитала за счёт нераспределенной прибыли является распределением дивидендов, с которой необходимо удержать и уплатить подоходный налог в соответствии с ч.(3¹) ст.90¹ Налогового кодекса.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 20 буквой z¹⁹) Налогового кодекса, дивиденды, полученные юридическими лицами–резидентами от других юридических лиц–резидентов, за исключением дивидендов с нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно, являются источником дохода, не облагаемым налогом.

[Изменение внесено в соответствии с Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 194 от 25-04-2024