Serviciul Fiscal de Stat

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.50

Какие документы выдает подразделение Государственной Налоговой Службы физическому лицу-резиденту, которое подает Заявление о постановке на налоговый учет физического лица-резидента, осуществляющего деятельность в сфере заготовки сельскохозяйственной продукции растениеводства и садоводства и других обьектов растительного мира?

При подаче Заявления о постановке на налоговый учет физического лица - резидента, осуществляющего деятельность в области заготовки сельскохозяйственной продукции растениеводства и садоводства и других обьектов растительного мира подразделение Государственной Налоговой Службы выдает физическому лицу Свидетельство о постановке на налоговый учет физического лица-резидента, осуществляющего деятельность в сфере заготовки сельскохозяйственной продукции растениеводства и садоводства и других обьектов растительного мира (Приложение № 4 к Приказу ГНС № 623 от 31.12.2019 г.).

Учетный Лист закупки продукции растениеводства и/или садоводства и/или обьектов растительного мира, утвержденный Приказом Министерства финансов №3 от 02.01.2020 г., необходимый для документирования объема и места приобретения субъектом товаров у физических лиц, будет выдаваться на основании заявления, поданного в Государственной налоговой службы, или онлайн через Sistemul Informațional Automatizat „Comandarea online a formularelor tipizate”, в стандартной форме на бумажном носителе, или диапазон серий и номеров, который представляет собой альтернативу заказа на выдачу бланков.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.35

Какие документы служат основанием для приостановления срока исковой давности?

На основании пункта 8 Положения о порядке погашения налогового обязательства и аннулирования сумм переплат путем применения срока давности, Утвержденной Постановлением Правительства № 221 от 11 апреля 2017 г., срок давности приостанавливается в случаях, перечисленных в части (2) статьи 265 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, на основании следующих документов, которые подтверждают право на приостановление:

1) документ, имеющий юридическую силу и подтверждающий, что физическое лицо находится под арестом или приговорено к лишению свободы;

2) окончательное и вступившее в законную силу решение, которое подтверждает тот факт, что судебная инстанция вынесла решение о взыскании налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа;

3) контракт об изменении срока погашения налогового обязательства путем отсрочки/рассрочки (заключенный на основании части (5) статьи 180 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года);

4) информация из интегрированной информационной системы Пограничной полиции об отсутствии в Республике Молдова налогоплательщика – физического лица или ответственного должностного лица налогоплательщика – юридического лица более 6 лет подряд в течение срока давности, полученная в соответствии с положениями Соглашения о сотрудничестве между Департаментом пограничной полиции Министерства внутренних дел и Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов;

5) документ, имеющий юридическую силу и подтверждающий, что налогоплательщик находится в процессе ликвидации (роспуска) или в процессе несостоятельности в соответствии с Законом о несостоятельности № 149 от 29 июня 2012 года;

6) решение о взятии налогового обязательства на специальный учет согласно части (1) статьи 206 Налогового кодекса № 1163/1997;

7) определение судебного исполнителя о возбуждении исполнительного производства, выданное на основании исполнительного документа, поданного Государственной налоговой службой.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.38

Считается ли подразделением арендованный оптовый склад?

Пункт 29) статья 5 Налогового кодекса устанавливает, что подразделением является структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации.

Исключение составляют электронные устройства (типа терминала наличной оплаты, терминала cash-in, валютообменного аппарата, банкомата, а также другие, располагающие специальными и идентифицируемыми прикладными программами), включая места для размещения этих устройств.

Cогласно части (8) статьи 161 Налогового кодекса при принятии решения об изменении местонахождения и/или о создании подразделения налогоплательщик в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма) информирует Государственную налоговую службу об изменении своего местонахождения и/или представляет первоначальные сведения, а впоследствии сообщает об изменениях местонахождения своего подразделения, а также о временном приостановлении деятельности подразделения.

Согласно пункту 107) Инструкции по учету налогоплательщиков, заполненные налогоплательщиком заявления о регистрации/ликвидации и временному приостановлению деятельности утверждённой Приказом ГНС № 352 от 28 сентября 2017 г. подразделений/объектов налогообложения, принимаются подразделением ГНС по месту обслуживания налогоплательщика (головного предприятия/основного местонахождения) или через SIA «e-Cerere» модуль «Înregistrarea online a subdiviziunilor». Следует упомянуть, что при заполнении графы 6 Местонахождение подразделения Заявления/Констатации о регистрации/ликвидации и приостановлении подразделений /налогооблагаемых объектов (приложение № 15) налогоплательщики должны указать полные данные о местонахождении оптового склада, согласно данным из договора аренды.

Cледовательно, арендованный оптовый склад соответствует понятию подразделения и следует быть зарегистрированным в качестве подразделении в ГНС по месту нахождения экономического агента или через SIA «e-Cerere» модуль «Înregistrarea online a subdiviziunilor».

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.36

Какие документы должны быть представлены для регистрации постоянного представительства?

На основании пункта 22 Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352 от 28 сентября 2017 г., юридические лица или организации со статусом физического лица-нерезиденты, располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющие налоговые обязательства, согласно налоговому законодательству, а также юридические лица-нерезиденты, к заявлению о присвоении фискального кода прилагают:

a) выписку из национального коммерческого регистра страны инвестора, подтверждающую, что в соответствии с национальным законодательством данный нерезидент зарегистрирован как юридическое лицо;

b) копию свидетельства о регистрации юридического лица-нерезидента в стране проживания;

с) копию документов, удостоверяющих нерезидента (копию свидетельства о присвоении фискального кода или другого аналогичного документа);

d) копии контрактов, заверенные нотариусом, о получении права на собственность недвижимого имущества;

е) копию документа, подтверждающего легальность постоянного представительства, выданного юридическим лицом-нерезидентом;

f) копию документа, удостоверяющего личность лица, уполномоченного нерезидентом представлять его интересы на территории Республики Молдова;

g) копию документа (нотариально заверенная доверенность или другой подтверждающий документ), которым лицо уполномочено представлять интересы нерезидента в Республике Молдова;

h) копию удостоверения личности руководителя/администратора, указанного в учредительных документах.

Документы, указанные в подпунктах а), b) и с), представляются, удостоверенные нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова, аккредитованными в стране происхождения нерезидента, с переводом на государственный язык.

В свидетельстве о присвоении фискального кода (приложение № 4 к Инструкции), выданном юридическому лицу-нерезиденту, в рубрике "Налогоплательщик" указывается наименование, выданное страной происхождения соответствующего лица, а в рубрике "Присвоен фискальный код" указывается фискальный код, выданный страной происхождения.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.34

Каким образом регистрируются отделения юридических лиц?

Процедура регистрации отделений юридических лиц регламентируется Законом о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220-XVI от 19 октября 2007 г., а регистрация осуществляется в государственном регистрирующем органе. Согласно ст.12 Закона № 220/2007 г., отделения юридических лиц регистрируются при условии указания в учредительных документах юридического лица сведений об их создании, их наименовании и местонахождении.

Отделения юридических лиц регистрируются без присвоения статуса юридического лица. Процедура регистрации отделений иностранных юридических лиц аналогична процедуре регистрации отечественных юридических лиц, с особенностями, предусмотренными Гражданским кодексом и Законом об инвестициях в предпринимательскую деятельность № 81-XV от 18 марта 2004 года.

Для регистрации отделений отечественных юридических лиц представляются следующие документы:

b) решение компетентного органа юридического лица, которое должно содержать сведения о создании отделения, об утверждении его положения и назначении управляющего;

c) положение об отделении (в двух экземплярах), которое должно содержать следующие данные: – местонахождение (почтовый адрес, телефон/факс, электронный адрес) отделения; – виды деятельности, осуществляемые отделением; – наименование юридического лица и его организационно-правовая форма, а также наименование отделения, если оно отличается от наименования юридического лица; – фамилия и имя лица, осуществляющего функции по управлению отделением; – полномочия лица, осуществляющего функции по управлению отделением.

d1) заключение Национальной комиссии по финансовому рынку – для ссудо-сберегательных ассоциаций;

e) документ, подтверждающий внесение платы за регистрацию. Для регистрации отделений иностранных юридических лиц кроме документов, предусмотренных пунктами b) и c) ч. (3) cт. 12, представляются следующие документы:

а) положение об отделении, которое должно содержать следующие данные: – местонахождение (почтовый адрес, телефон/факс, электронный адрес) отделения; – виды деятельности, осуществляемые отделением; – отметка о законодательстве государства, под действие которого подпадает иностранное юридическое лицо; – выписка из регистра, в котором зарегистрировано иностранное юридическое лицо, переведенная и нотариально заверенная, а также регистрационный номер иностранного юридического лица; – организационно-правовая форма иностранного юридического лица, его местонахождение, виды деятельности, а также размер уставного капитала иностранного юридического лица, если данная информация не указана в учредительном документе иностранного юридического лица; – наименование иностранного юридического лица и наименование отделения, если оно отличается от наименования иностранного юридического лица; – фамилия и имя лица, осуществляющего функции по управлению отделением, а также фамилия и имя администратора иностранного юридического лица; – полномочия лица, осуществляющего функции по управлению отделением;

b) копия учредительного документа иностранного юридического лица, переведенного на государственный язык, заверенная нотариально;

c) финансовый отчет иностранного юридического лица за последний период отчетности.

Отделениям отечественных юридических лиц присваиваются государственные идентификационные номера, аналогичные государственным идентификационным номерам юридических лиц, создавших их.

Отделениям иностранных юридических лиц присваиваются государственные идентификационные номера вне зависимости от идентификационного номера иностранного юридического лица, создавшего их.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.24

Какая процедура при ликвидации крестьянских (фермерских) хозяйств в случае смерти учредителя?

Крестьянское хозяйство (фермерское хозяйство) прекращает свою деятельность по основаниям, предусмотренным ст. 27 Закона № 1353/2000 о крестьянских (фермерских) хозяйствах.

Согласно пункту 2 пункта с) предлагаемой статьи, в случае смерти учредителя, крестьянское хозяйство может прекратить свою деятельность по решению судебной инстанции, если не осталось ни одного члена хозяйства и ни один из наследников членов хозяйства не желает продолжить деятельность хозяйства, – по заявлению наследника.

Сведения о прекращении деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства вносятся в Государственный реестр крестьянских (фермерских) хозяйств, который ведется территориальной структурой органа государственной регистрации (ИП «Агентство государственных услуг»).

Согласно ст. 27 пункт. (4) предлагаемого закона, деятельность хозяйства считается прекращенной с момента его исключения из Государственного регистра крестьянских (фермерских) хозяйств.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.3

В каких случаях обязательства налогоплательщика не считаются недоимками (задолженностями)?

Неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 500 леев включительно недоимкой в национальный публичный бюджет не считается в целях:

а) пользования правом на 50-процентное уменьшение штрафа за нарушение законодательства;

b) невыставления и/или отмены распоряжения о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика, изданного для обеспечения взимания недоимки;
c) подтверждения отсутствия у налогоплательщиков недоимки в национальный публичный бюджет;
d) обеспечения выполнения пункта 8) статьи 13 Закона № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях;
e) обеспечения выполнения части (7) статьи 131 настоящего Кодекса;
f) постановки на налоговый учет банковских счетов и/или платежных счетов в порядке, предусмотренном статьей 167;

Налоговые обязательства, взятые на специальный учет в соответствии со статьей 206 настоящего Кодекса, не считаются недоимкой в течение нахождения на специальном налоговом учете, за исключением налоговых обязательств налогоплательщиков, находящихся в процедуре несостоятельности, процедуре банкротства или упрощенной процедуре банкротства (ст. 129 ч. 13) Налогового кодекса).

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.25

В каких случаях подразделение Государственной налоговой службы имеет право отказывать во взятии на учет банковских счетов и/или платежных счетов?

Согласно части (2) статье 167 Налогового кодекса, операции по открытому банковскому и/или платежному счету (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) могут осуществляться только после получения Национальным банком Молдовы, банком (его отделением), платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг изданного и переданного Государственной налоговой службой электронного документа, подтверждающего взятие на учет банковского и/или платежного счета.

Банковский и/или платежный счет берется на учет Государственной налоговой службой на основании изданного и переданного Национальным банком Молдовы, банком (его отделением), платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг электронного документа, подтверждающего открытие банковского и/или платежного счета.

Согласно пункту (2) статьи 167 Налогового кодекса и пункту 47 Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352/2017, в случае, если у налогоплательщика имеются недоимки, Государственная налоговая служба вправе не выдавать электронный документ, подтверждающий взятие на налоговый учет.

Электронные документы, подтверждающие открытие банковского и/или платежного счета и взятие его на налоговый учет, пересылаются и принимаются через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой, финансовыми учреждениями и/или платежными обществами и Национальным банком Молдовы. В данном контексте отмечаем, что согласно букве ф) пункту 13) статьи 129 Налогового кодекса, Неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 500 леев включительно недоимкой в национальный публичный бюджет не считается в целях постановки на налоговый учет банковских счетов и/или платежных счетов.

Электронные документы, подтверждающие открытие банковского и/или платежного счета и взятие его на налоговый учет, пересылаются и принимаются через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой, финансовыми учреждениями и/или платежными обществами и Национальным банком Молдовы.

Таким образом, в случае, если за налогоплательщиком числится задолженность перед национальным публичным бюджетом, Государственная налоговая служба вправе не выдавать свидетельство в электронной форме о взятии на учет банковского счета и/или платежного счета за исключением банковского счета и/или платежного счета, открытого за рубежом и накопительный счет, открытый в соответствии с законодательством о несостоятельности.

А также, в случае применения запретов уполномоченными органами/лицами, банковские и/или платежные счета не берутся на налоговый учет.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.5

Что является налоговой отчетностью?

Налоговая отчетность это любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению Государственной налоговой службе (ст. 129 ч. 9) Налогового кодекса).

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.54

Обязаны ли налогоплательщики которые организуют на дому или дистанционнo деятельность, декларировать в качестве подразделения, адрес осуществления дистанционной деятельности в соответствии с требованиями, установленными ст.161 ч. (8) Налогового кодекса?

Согласно ст. 292¹ Трудового кодекса, дистанционная работа представляет собой форму организации работы в трудовой сфере, посредством которой работник выполняет присущие его занятию, должности или профессии функции вне рабочего места, организованного работодателем, в том числе с использованием средств информационно-коммуникационных технологий. Дистанционными работниками являются работники, которые заключили индивидуальный трудовой договор или дополнительное соглашение к существующему договору, содержащие положения о дистанционной работе.

Согласно ст.5 п.29) Налогового кодекса подразделение — структурная единица предприятия, учреждения или организации (представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации. Исключение составляют электронные устройства (типа терминала наличной оплаты, терминала cash-in, валютообменного аппарата, банкомата, а также другие, располагающие специальными и идентифицируемыми прикладными программами), включая места для размещения этих устройств.

Также согласно ст. 161 ч. (8) Налогового кодекса при принятии решения об изменении местонахождения и/или о создании подразделения налогоплательщик в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма) информирует Государственную налоговую службу об изменении своего местонахождения и/или представляет первоначальные сведения, а впоследствии сообщает об изменениях местонахождения своего подразделения, а также о приостановлении/прекращении деятельности подразделения.

Исходя из вышеизложенного, адрес выполнения дистанционной деятельности, который не входит в состав структурных подразделений предприятия, учреждения, организации, не соответствует понятию подразделения.

Соответственно, налогоплательщик, который обеспечивает выполнение задач/действий за пределами территории / подразделения, контролируемой им прямо или косвенно, не подлежит декларированию в качестве подразделения налогоплательщика в соответствии с положениями, установленными ч. (8) статьи 161 Налогового кодекса.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.14

Обязан налогоплательщик информировать Государственную налоговую службу об изменении своего местонахождения?

Согласно части (8) статьи 161 Налогового кодекса, при принятии решения об изменении местонахождения и/или о создании подразделения налогоплательщик в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма) информирует Государственную налоговую службу об изменении своего местонахождения и/или представляет первоначальные сведения, а впоследствии сообщает об изменениях местонахождения своего подразделения, а также о временном приостановлении деятельности подразделения.

При этом, в соответствии с пунктом 95 Инструкции по учету налогоплательщиков утвержденной Приказом ГНС № 352 от 28.09.2017 (далее Инструкция), в случае, если налогоплательщик (за исключением тех, которые подлежат государственной регистрации) меняет местонахождение (место жительства) c выбытием при этом из района деятельности подразделения Государственной налоговой службы, в котором он состоит на налоговом учете, он уведомит об этом подразделение ГНС на основании запроса об изменении данных (согласно приложениям № 1, 1А и 2 к Инструкции).

Следовательно, в случае смены места нахождения, только налогоплательщики, которые были взятые на налоговый учет путем присвоения фискального кода Государственнои налоговой службой (упомянутые в пункте 10 лит. c), лит. d), лит. j), лит. l) и лит. m) из Инструкции), в течение 60 дней со дня приобретения права собственности, должны подать соответствющее заявление согласно процедуре описаной положениями вышеупомянутой Инструкции.

При этом отметим, что налогоплательщики, подлежащие государственной регистрации в Агентстве государственных услуг о государственных услуг», не обязаны информировать ГНС о смене места нахождения, поскольку данная информация поступает от органа государственной регистрации на основании по обмену информацией.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.48

перенесенный в архив

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.33

Какие банковские счета и/или платежные, открытые налогоплательщиками в финансовых учреждениях, не берутся на налоговый учет?

В соответствии с положениями части (2) статьи 167 Налогового кодекса, на налоговый учет не берутся транзитные счета для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала, а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.40

При приостановлении операций на банковских счетах и/или платежных, для каких сумм разрешается списание средств?

Cогласно ч. (5) ст. 229 Налогового кода, распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг незамедлительно по его получении, позволяя списание:

а) любых сумм в счет бюджета;

b) в счет залогодержателей – денежных средств, полученных от осуществления залогового права;

с) сумм, перечисленных с ссудного счета предприятия в целях, для которых был получен заем;

d) комиссионных банка (его отделения или филиала) за исполнение им частично или полностью инкассовых поручений, выставленных Государственной налоговой службой, или платежных поручений в счет бюджета, которые взимаются со счета налогоплательщика, не влияя на сумму, указанную в инкассовом или платежном поручении.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.43

Обязан ли налогоплательщик информировать Государственную налоговую службу об открытии банковского счета?

Cогласно ч. (1) ст. 167 Налогового кода, об открытии банковских и/или платежных счетов (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала)) Национальный банк Молдовы, банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг обязаны в тот же день сообщить Государственной налоговой службе через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и финансовыми учреждениями и/или платежными обществами.

Таким образом, налогоплательщик не обязан информировать Государственную налоговую службу об открытии банковского счета и/или счета для платежей, поскольку Национальный банк Молдовы, платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг уведомляют Государственную налоговую службу об этом.

В то же время п. (5) ст. 167 Налогового кодекса предусматривает, что в случае открытия банковского счета за рубежом лица, указанные в пункте a) части (1) статьи 162, в 15-дневный срок со дня открытия счета представляют Государственной налоговой службе информацию об этом и соответствующие сведения.

Данная информация предоставляется в соответствии с приложением № 9 к Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной приказом Государственной налоговой службы № 352/2017. Государственная налоговая служба подтверждает взятие на учет/снятие с учета счета, путем выдачи налогоплательщику в течение трех дней подтверждающего свидетельства (Приложение № 9¹ к упомянутой Инструкции).

Исходя из вышесказанного, в случае открытия банковского счета за рубежом, налогоплательщики, указанные в букве а) части (1) статьи 162 Налогового кодекса, обязаны информировать Государственную налоговую службу об открытии счета.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.32

Куда и какие документы должны быть представлены для регистрации нерезидентов, располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства?

В соответствии с ч. (7) статьи 163 Налогового кода и с пунктом 22 Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352 от 28.09.2017 (далее - Инструкция), юридические лица или организации со статусом физического лица-нерезидента располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющие налоговые обязательства, подают в течение трех рабочих дней со дня возникновения налогового обязательства или объекта налогообложения в подразделение Государственной налоговой службы по месту возникновения налогового обязательства /объекта налогообложения или через платформу SIA „e-Cerere” > modulul „Înregistrarea on line a contribuabililor” заявление о присвоении фискального кода (приложение № 2 к Инструкции), к которому прилагают:

a) выписку из национального коммерческого регистра страны инвестора, подтверждающую, что в соответствии с национальным законодательством данный нерезидент зарегистрирован как юридическое лицо;

b) копию свидетельства о регистрации юридического лица-нерезидента в стране проживания; с) копию документов, удостоверяющих нерезидента (копию свидетельства о присвоении фискального кода или другого аналогичного документа);

d) копии контрактов, заверенные нотариусом, о получении права на собственность недвижимого имущества;

е) копию документа, подтверждающего легальность постоянного представительства, выданного юридическим лицом-нерезидентом;

f) копию документа, удостоверяющего личность лица, уполномоченного нерезидентом представлять его интересы на территории Республики Молдова;

g) копия документа (нотариально заверенная доверенность или другой подтверждающий документ), которым лицо уполномочено представлять интересы нерезидента в Республике Молдова; h) копию удостоверения личности руководителя/администратора, указанного в учредительных документах.

Документы, указанные в подпунктах а), b) и с), представляются удостоверенными нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова, аккредитованными в стране происхождения нерезидента, с переводом на государственный язык. В свидетельстве о присвоении фискального кода (приложение № 4 к Инструкции), выданном юридическому лицу-нерезиденту, в рубрике "Налогоплательщик" указывается наименование, выданное страной происхождения соответствующего лица, а в рубрике "Присвоен фискальный код" указывается фискальный код, выданный страной происхождения.

Также, согласно п.23 Инструкции физические лица - иностранные граждане или лица без гражданства, располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющие налоговые обязательства, становятся на налоговый учет:

a) на основании заявления о присвоении фискального кода (приложение № 21 к Инструкции), к которому прилагают:

-копию паспорта гражданина-нерезидента; -копии контрактов, заверенные нотариусом, о получении права на собственность на недвижимое имущество, по необходимости;

- копия документа (нотариально заверенная доверенность или иной подтверждающий документ), которым лицо уполномочено представлять интересы нерезидента в Республике Молдова, в зависимости от обстоятельств;

- копия удостоверения личности уполномоченного лица;

- копию свидетельства о наследнике в случае получения права собственности на недвижимое имущество по наследству;

b) на основании Решения о постановке на налоговый учет по инициативе Государственной налоговой службы физического лица-нерезидента (приложение № 20 к Инструкции), предоставлеными субъектами в течение 10 дней от даты получения постановления/решения, в том числе судебных инстанций и т.п., подтверждающих возникновение обязательств перед национальным публичным бюджетом, представленные другими субъектами налоговых отчетов (форма IALS18, IALS21, INR14 и т. д.).

Подача заявления и выдача свидетельства о присвоении фискального кода осуществляется в любом подразделении Государственной налоговой службы.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.27

перенесенный в архив в результате слияния с вопросом 33.1.35

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.13

Какие органы наделены правом государственной регистрации юридических лиц и организационных форм со статусом физического лица?

В соответствии с законом о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220 - XVI от 19 октября 2007 года, государственной регистрации юридических лиц, их отделений, физических лиц – индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, их филиалов и представительств, и индивидуальных предпринимателей лиц и крестьянских дворов (фермерских хозяйств) осуществляет осуществляется Агентством государственных услуг посредством его территориальных структур. Также, некоммерческая организация регистрируйтся Агентством государственных услуг в соответствии с положениями Закона № 86/2020 о некоммерческих организациях.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.58

Следует ли зарегистрировать сельхозугодия в качестве подразделения/объекта налогообложения?

Согласно пкт. 29) ст. 5 Налогового кодекса, под подразделением подразумевается структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т. д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия. Исключение составляют электронные устройства (типа терминала наличной оплаты, терминала cash-in, валютообменного аппарата, банкомата, а также другие, располагающие специальными и идентифицируемыми прикладными программами), включая места для размещения этих устройств.

В соответствии со ч. (5) ст. 7 Налогового кодекса, налогоплательщики, имеющие подразделения и/или объекты налогообложения, исчисляют и погашают путем уплаты налоговые обязательства, связанные с подразделениями/ объектами налогообложения, по месту их нахождения.

Также, в соответствии с лит. d) ч. (2) ст. 8 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан достоверно декларировать сведения и об объектах налогообложения.

Таким образом, сельхозугодия, в качестве объекта налогообложения, следует декларировать объект налогообложения по типу подразделения „63 – земли сельскохозяйственного назначении”, в соответствии приложению № 14 к Приказу ГНС № 352 от 28.09.2017 г.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.59

Следует ли регистрировать в качестве подразделения, квартиру, взятую внаем у физического лица для ее последующей передачи в поднаем?

Понятие подразделения установлено ст. 5 пункт 29) Налогового кодекса и пункт 3 Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352/2017, в соответствии с которым оно представляет собой структурное единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации. Исключение составляют электронные устройства (типа терминала наличной оплаты, терминала cash-in, валютообменного аппарата, банкомата, а также другие, располагающие специальными и идентифицируемыми прикладными программами), включая места для размещения этих устройств.

Также, положения ст. 161 ч. (8) Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщика информировать Государственную налоговую службу о создании подразделения в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма). Порядок регистрации подразделений налогоплательщика регулируется главой XI Инструкции по учету налогоплательщика (далее - Инструкция).

Так, пункт 104 Инструкции предусматривает, что регистрация подразделений осуществляется для налогоплательщиков, имеющих в своем составе хотя бы одно подразделение. Впоследствии предпринимательская деятельность регулируется положениями Закона №. 845/1992 о предпринимательстве и предприятиях, который определяет субъектов, имеющих право от своего имени заниматься предпринимательской деятельностью в Республике Молдова, и устанавливает правовые условия, организационные и экономические основы этой деятельности.

Так, согласно положениям ст. 1 пункт 1) Закона № 845/1992, предпринимательством является деятельность по изготовлению продукции, выполнению работ и оказанию услуг, осуществляемая гражданами и их объединениями самостоятельно, по собственной инициативе, от своего имени, на свой страх и риск и под свою родовую ответственность в целях для обеспечения постоянного источника дохода.

Также, в соответствии с положениями ст. 1270 ч. (1) Гражданского кодекса, по договору поднайма, наниматель вправе передать нанятую вещь в поднаем или уступить наем лишь с согласия наймодателя. В этих целях он обязан сообщить наймодателю о своем намерении и указать имя или наименование и адрес лица, которому он намеревается передать вещь в поднаем или уступить наем (ст. 1271 Гражданского кодекса).

Исходя из изложенного, оказание услуг по поднайму с целью получения постоянного дохода является объектом предпринимательской деятельности. Таким образом, квартира, арендованная у физического лица с целью последующей сдачи ее внаем, в процессе деятельности по размещению, независимо от уровня комфорта, в гостинице, гостинице-квартире, мотеле, на туристической вилле, в бунгало, туристическом пансионате, агротуристическом пансионате, кемпинге, на базе отдыха или в летнем лагере, отнесенные к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, должна быть объявлена как подразделение с типом «21 - Гостиница-квартира», согласно приложению № 14 Приказа ГНС № 352/2017.

32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия

32.1.60

В каких случаях прерывается срок исковой давности погашения налогового обязательства?

Согласно ст. 265 п. (4) и (5) Налогового кодекса, срок исковой давности налогового обязательства прерывается в соответствии с положениями Гражданского кодекса. Исходя из положений ст. 401 п. (1) Гражданского кодекса, течение исковой давности прерывается в следующих случаях:

1) добровольным исполнительным актом или признанием иным способом, явным или молчаливым, права, действие которого предписано, совершенным тем, в пользу кого действует давность. Частичное исполнение обязательства, уплата полностью или частично процентов или штрафов, установление поручительства, требование срока платежа, заявление о возмещении и другие подобные проявления, однозначно удостоверяющие существование право лица против актов молчаливого признания того, на кого распространяется предписание;

2) путем подачи в установленном порядке ходатайства о вызове в арбитраж, ходатайства об отмене судебного приказа или иного ходатайства в компетентный юрисдикционный орган;

3) путем подачи в установленном порядке заявления о допуске требования в процесс неплатежеспособности, а также заявления о вмешательстве в ведущуюся процедуру обращения взыскания, инициированного другими кредиторами;

4) в иных случаях, предусмотренных законом.

После прерывания срока исковой давности начинает течь новый срок. Время, прошедшее до прерывания срока исковой давности, не включается в новый срок исковой давности.

В то же время, согласно положениям ст. 404 п. (1) Гражданского кодекса, во всех случаях срок исковой давности не может превышать максимальный срок в 10 лет со дня нарушения права.

[Дополнение Обобщенной базы налоговой практики в результате изменений, внесенных Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты №. 356/2022, вступает в силу с 01.01.2023].

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 193 от 24-04-2024