Приказ ГHC № 276 от 24-06-2024
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.2
Вопрос переносится в архив
40.3.2 Каков порядок обращения за возмещением сумм НДС в соответствии с Программой возмещения НДС?
Приказ 314 от 25.06.2020
Согласно пкт. 3 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 152 от 20.06.2020) (далее Положение), субъекты налогообложения обращаются за возмещением НДС представляя Генеральному управлению налогового администрирования по месту обслуживания или в зависимости от ситуации Генеральному управлению администрирования крупных плательщиков Государственной налоговой службы заявление по форме, установленной приложением №1 к настоящему Положению. Заявление представляется на бумажном носителе с применением подписи или направляется на электронный почтовый адрес с применением электронной подписи по месту обслуживания, установленного в приложении №2 к Положению.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.10
Вопрос переносится в архив
40.3.10 Имеют ли право на возмещение НДС согласно Программы возмещения НДС, субъекты налогообложения, которые в Декларации по НДС за последний налоговый период за который запрашивается возмещение, зарегистрировали НДС по поставкам товара и/или услуг, по которым не осуществлен расчет с поставщиками?
Приказ 314 от 25.06.2020
Согласно ч. (1) ст. 102 Налогового кодекса, в случае уплаты НДС в бюджет субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 3.24 порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом Главной государственной налоговой инспекции № 1164/2012 (в силе с 1 января 2013 г.), в графе 21 «Сумма НДС к вычету в последующем периоде» указывается сумма НДС, подлежащая вычету в следующем налоговом периоде. Данная графа заполняется только в случае, если общая сумма НДС к вычету превышает общую сумму НДС по осуществленным в данный налоговый период поставкам и сумму НДС к возмещению, которая определяется как разница граф 18, 11 и 22. Также, согласно ч. (5) ст. 9 Ст. I Закона № 60/2020, об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты, сумма НДС, предусмотренная на последующий период, определяется на основании декларации о НДС.
Таким образом, в условиях действия ч. (1) ст. 102 Налогового кодекса и принимая во внимание что ч. (5) ст. 9 Ст. I Закона № 60/2020, предусматривает что сумма НДС, предусмотренная на последующий период, определяется на основании декларации о НДС, которая в свою очередь не обуславливает обязательство уплаты суммы НДС к вычету в последующем периоде, субъекты налогообложения которые в Декларации по НДС за последний налоговый период за который запрашивается возмещение, зарегистрировали НДС по поставкам товара и/или услуг, по которым не осуществлен расчет с поставщиками, имеют право на возмещение НДС согласно Программы возмещения НДС.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.19
Вопрос переносится в архив
40.3.19 Предприятие получает возмещение НДС как по экспорту товаров, так и согласно приказу Министерства финансов №76 от 16.06.2020. Сумма возмещенного НДС по действию ст.101 Налогового кодекса превысила сумму, указанную в графе 21 декларации по НДС за декабрь 2019. Имеет ли право предприятие на возмещение НДС, согласно Программе возмещения, в данной ситуации?
Приказ 518 от 06.10.2020
Согласно положениям пкт.12 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020, возмещение НДС, не ограничивает право на возмещение НДС согласно положениям раздела, III Налогового кодекса и Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства № 93 от 1 февраля 2013 г.
В то же время, согласно пкт.4 вышеупомянутого Положения, заявление рассматривается лишь в случаях, когда заявитель субъект налогообложения отвечает одновременно всем следующим условиям:
1) зарегистрировал в декабре 2019 г. суммы НДС, подлежащие вычету в последующий период;
2) в последнем налоговом периоде из периода Программы возмещения НДС, за который запрашивается возмещение НДС регистрирует НДС к вычету в последующий период;
3) представил Декларацию НДС за период, за который запрашивается возмещение НДС;
4) представил отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (далее – отчет IPC18) за февраль месяц 2020 г., в случае запроса возмещения НДС за периоды май – июнь 2020;
5) представил отчет IPC18 за период/периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
6) – в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, – начислил и задекларировал подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплаченные работодателем и работником за налоговые периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
- в случае заявителей, иных чем сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий, - уплатил подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплачиваемые работодателем и работником (далее – подоходный налог и другие обязательные взносы) за налоговые периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
7) в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, - представил отчет BIJ 17, в котором отразили земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения на 2020 год.
В данном контексте, получение возмещения НДС согласно положениям Налогового кодекса, на сумму которого уменьшается НДС к вычету в последующем периоде, за периоды начиная с декабря месяца 2019 г. не ограничивает право налогоплательщика на получения возмещения в соответствии с Программой возмещения НДС.
В свою очередь, при рассмотрении заявления на возмещение НДС, должны быть соблюдены в совокупности условия, установленные пкт.5 Положения:
1) в последнем налоговом периоде, за который запрашивается возмещение, регистрирует НДС к вычету в последующий налоговый период;
2) величина суммы к возмещению находится в пределах минимального значения, определенного, согласно пункту 17, и за период программы возмещения НДС, сумма НДС не превышает в совокупности сумму НДС, подлежащую вычету в последующий период, отраженную в декларации НДС за налоговый период декабрь 2019 г.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.14
Вопрос переносится в архив
40.3.14 Каким образом исчисленный и задекларированный за 2020 год земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения участвует в определении максимальной суммы, подлежащей возмещению НДС по Программе возмещения НДС?
Приказ 495 от 24.09.2020
Согласно пп. 2) лит. e) пункта 17 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 152 от 20.06.2020) (далее Положение о возмещении НДС ), сумма земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, начисленная и задекларированная на 2020 год, уменьшенная на сумму скидок в случае уплаты соответствующего налога до 30 июня налогового года, суммируется к исчисленной и задекларированной сумме подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования, уплачиваемых работодателем, индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в процентном отношении, уплаченных работодателем и работником за налоговый период и/или налоговые периоды, которые соответствуют периоду Программы возмещения НДС.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.8
Вопрос переносится в архив
40.3.8 Вправе ли субъекты налогообложения, которые зарегистрировались в качестве плательщика НДС в 2020 г., запрашивать возмещение НДС согласно Программы возмещения НДС?
Приказ 314 от 25.06.2020
Согласно Положению о возмещении НДС предприятиям, плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденному Приказом Министерства Финансов № 76/2020 (Мониторул Офичиал ал Р. Молдова, 2020 г., № 108-109 ст.7437-7438), заявление на возмещение НДС вправе подать предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, за налоговый период декабрь 2019 г. Таким образом, принимая во внимание что субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщика НДС в 2020 г., не зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, за налоговый период декабрь 2019 г., они не в праве запрашивать возмещение НДС согласно Программы возмещения НДС.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.3
Вопрос переносится в архив
40.3.3 Как определяется сумма НДС к вычету в последующем налоговом периоде, которая подлежит отражению в графе 21 декларации по НДС, в случае, когда налогоплательщик воспользовался возмещением согласно Программы возмещения НДС?
Приказ 314 от 25.06.2020
Согласно пкт. 19 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020 ((Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 152 от 20.06.2020), в случае подтверждения НДС к возмещению, сумма НДС к вычету в последующем налоговом периоде, которая подлежит отражению в декларации НДС за налоговый период, в котором было вынесено решение о возмещении НДС, уменьшается на сумму НДС, подтвержденную к возмещению.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.1
Вопрс переносится в архив
40.3.1 Каковы условия получения возмещения НДС в соответствии с Программой возмещения НДС?
Приказ 314 от 25.06.2020
Согласно пкт. 4 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 152 от 20.06.2020), заявитель получает возмещение НДС в случаях, когда отвечает одновременно следующим условиям:
1) зарегистрировал в декабре 2019 г. суммы НДС, подлежащие вычету в последующий период;
2) в последнем налоговом периоде из периода Программы возмещения НДС, за который запрашивается возмещение НДС регистрирует НДС к вычету в последующий период;
3) представил Декларацию НДС за период, за который запрашивается возмещение НДС;
4) представил отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (далее отчет IPC18) за февраль месяц 2020 г.;
5) представил отчет IPC18 за период/периоды, соответствующие периоду возмещения НДС.
6) уплатил подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплачиваемые работодателем и работником за налоговые периоды, сответствующие периоду возмещения НДС.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.18
Вопрос переносится в архив
40.3.18 Превышение по какому периоду участвует в определении суммы НДС, подлежащей возмещению, если налогоплательщик запрашивает возврат НДС за более чем один налоговый период в рамках Программы возмещения?
Приказ 518 от 06.10.2020
Согласно лит. а) ч. (2) ст.9 Закона № 60/2020 при определении суммы НДС учитывается сумма, подлежащая вычету в последующем периоде, зарегистрированная за последний налоговый период по НДС.
В свою очередь в Главе II «Порядок обращения за возмещением суммы НДС» Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде утвержденного Приказом Министерства финансов №76/2020, непосредственно в подпкт.1) пкт.17 уточняется тот факт, что при определении суммы НДС к возмещению учитывается сумма подлежащая вычету в последующем периоде, зарегистрированная за последний налоговый период по НДС, за который запрашивается возмещение.
Таким образом, при запросе возврата НДС по Программе возмещения по нескольким налоговым периодам, при оценке суммы НДС, подлежащего возврату, учитывается сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем периоде указанная в графе 21 Декларации, представленной за последний налоговый период, за который запрашивает возврат, а НДС указанный в графе 21 деклараций за предыдущие налоговый периоды, не влияет на определение суммы НДС, подлежащего возмещению.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.17
Вопрос переносится в архив
40.3.17 Вправе ли субъект налогообложения НДС, дополнительно запрашивать возмещения НДС за налоговые периоды Программы возврата НДС, по которым ранее было предоставлено частичное возмещение НДС?
Приказ 518 от 06.10.2020
Согласно пкт.3 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020, срок подачи заявления на возмещение НДС регулируется положениями ст.266 Налогового кодекса Республики Молдова.
В соответствии с положениями ч.(1) ст.266 Налогового кодекса, заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения. Заявление, поданное по истечении шести лет, считается недействительным. При этом, нормы Положения не содержат критериев, которые ограничивали бы субъектов возмещения в праве на полное или частичное возмещение НДС.
Таким образом, субъекты налогообложения НДС имеют право запросить дополнительное возмещения НДС в соответствии с Программой возмещения за налоговые периоды, в течение которых они ранее получали частичное возмещение НДС. Для обеспечения правильной оценки дополнительной суммы подлежащей возмещению, совокупная сумма возмещения НДС, запрошенная за период (май 2020 г. - декабрь 2020 г. включительно), не может превышать сумму НДС за последующий период, отраженную в декларации по НДС за налоговый период декабря 2019 г. ( пкт. 18 Положения).
Кроме того, чтобы обеспечить правильную оценку дополнительной суммы подлежащей возмещению, к поданному заявлению должно быть приложено письмо с указанием информации, касающейся:
- суммы запрашиваемого дополнительного возмещения;
- сумма, ранее возмещенного НДС на период, за который запрашивается дополнительное возмещение;
- дата и номер первоначального заявления на возмещение;
- номер и дата Решения о предоставлении возмещения по первоначальному заявлению.
Заявление на дополнительное возмещение должно быть рассмотрено в те же сроки и порядке, установленном для рассмотрения первоначальной заявки.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.15
Вопрос переносится в архив
40.3.15 За какой период сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий, имеют права на возмещение НДС?
Приказ 495 от 24.09.2020
Согласно ст. 11 Закона № 60/2020 об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты, возмещение НДС осуществляется за период, начиная с месяца отмены чрезвычайного положения и до декабря 2020 года включительно.
Таким образом, учитывая, что рассматриваемые положения не ограничиваются определенными категориями заявителей, сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий, могут получить возмещение НДС за периоды с мая по декабрь 2020 года включительно.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.7
Вопрос переносится в архив
40.3.7 Имеют ли право на возмещение НДС, субъекты налогообложения, которые в каких - либо налоговых периодах из налоговых периодов, относящихся к периоду возмещения НДС, регистрируют суммы НДС к уплате в бюджет по поставкам, осуществляемым на территории Республики Молдова?
Приказ 314 от 25.06.2020
Согласно Положению о возмещении НДС предприятиям, плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденному Приказом Министерства Финансов № 76/2020 (Мониторул Офичиал ал Р. Молдова, 2020 г., № 108-109 ст.7437-7438), субъект налогообложения имеет право на возмещение НДС, запрашиваемое за периоды возмещения, согласно Программы возмещения НДС, независимо от того, если в каком - либо из этих налоговых периодов, он зарегистрировал НДС к уплате в бюджет при соблюдении следующих условий:
- в последнем налоговом периоде за который запрашивается возмещение регистрирует НДС к вычету в последующий налоговый период;
- величина суммы к возмещению находится в пределах минимального значения, определенного согласно пункту 17 и за период программы возмещения НДС сумма НДС не превышает в совокупности сумму НДС, подлежащую вычету в последующий период, отраженную в декларации НДС за налоговый период декабрь 2019 г.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.16
Вопрос переносится в архив
40.3.16 Имеет ли право, субъект налогообложения НДС, на возмещение НДС согласно Программе возмещения НДС, установленной Законом №60/2020, в случае если в каком-либо из периодов, следующих за декабрём 2019 года был установлен НДС к внесению в бюджет (согласно графе 19 декларации по НДС) или если сумма НДС к вычету в последующем периоде составляла «ноль» лей?
Приказ 518 от 06.10.2020
Согласно пкт.5 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020, субъект налогообложения имеет право на возмещение НДС, запрашиваемое за периоды возмещения, независимо от того, если в каком-нибудь из этих налоговых периодов он зарегистрировал НДС к уплате в бюджет, при соблюдении следующих условий:
1) в последнем налоговом периоде, за который запрашивается возмещение, регистрирует НДС к вычету в последующий налоговый период;
2) величина суммы к возмещению находится в пределах минимального значения, определенного, согласно пункту 17, и за период программы возмещения НДС, сумма НДС не превышает в совокупности сумму НДС, подлежащую вычету в последующий период, отраженную в декларации НДС за налоговый период декабрь 2019 г. Таким образом, при выполнении условий, указанных выше, субъекты налогообложения могут реализовать свое право на возмещение НДС, даже если в какой-либо предыдущий налоговый период они зарегистрировали в графе 19 декларации по НДС, обязательство по уплате НДС в бюджет или сумма указанная в графе 21 «НДС к вычету в последующий период» составила «ноль» леев.
- 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения
- 40.3 Программа возмещения НДС
40.3.5
Вопрос переносится в архив
40.3.5 Как определяется сумма НДС к возмещению согласно Программы возмещения НДС в случае, когда общая сумма, запрашиваемая к возмещению за период Программы возмещения НДС (май 2020 г. – декабрь 2020 г. включительно) превышает сумму НДС, указанную в графе 21 Декларации НДС за налоговый период декабрь 2019 года?
Приказ 314 от 25.06.2020
В случае, если общая сумма к возмещению за период действия Программы возмещения НДС (май 2020 г. – декабрь 2020 г. включительно) превышает сумму НДС, к вычету в последующем периоде, указанную в декларации НДС за налоговый период декабрь 2019 года, согласно пп.5) п. 17 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде утвержденного Приказом Министерства финансов № 76 от 16.06.2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 152 от 20.06.2020) (далее Положение о возмещении НДС), допускается к возмещению наименьшая из сумм, определенных согласно подпунктам 1) – 3) п. 17 Положения, в пределах суммы, определенной согласно подпункту 4) того же пункта Положения.
