Serviciul Fiscal de Stat

28 Налог на добавленную стоимость
28.24 Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату налога в бюджет

28.24.2

Какова дата уплаты НДС в бюджет для субъекта незарегистрированного в качестве плательщика НДС, который получает услуги от нерезидента на таможенной территории РМ?

Датой уплаты в бюджет суммы НДС по импортируемым услугам в соответствии c положениями ст.109 ч. (2) Налогового кодекса, считается дата импорта или оплаты услуги, в том числе предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше.

Согласно ст.115 ч.(2) лит. b) Налогового кодекса, каждый субъект налогообложения должен уплачивать в бюджет сумму НДС, подлежащую уплате, за каждый налоговый период, не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период, за исключением уплаты в бюджет НДС на услуги, импортируемые субъектами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112, оплата которых производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза или оплаты услуги, в зависимости от того, что произошло раньше.

Таким образом дата уплаты НДС в бюджет для субъекта незарегистрированного в качестве плательщика НДС, который получает услуги от нерезидента на таможенной территории РМ, наступает не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончился налоговый период.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.3

Какой налог удерживается у источника выплаты в случае предоставления подарков в связи с профессиональным праздником работников организации?

Согласно ст. 88 части (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

Также, согласно ст. 18 пункт о) Налогового кодекса, другие доходы, которые не были перечислены в данной статье, тоже являются источниками дохода, облагаемыми налогом.

Согласно ст. 15 п.а) Налогового кодекса, ставка подоходного налога определяется для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и семейных врачей – обладателей практики, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность, в размере, указанном в данной статье.

В то же время, в случае, когда предприятие согласно установленным действующим законодательством документами предоставляет подарки в связи с праздником, соответствующие документальному оформлению как дарение, то согласно ст. 20 пункт i) Налогового кодекса, эти подарки приравниваются к необлагаемому источнику дохода, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3¹) статьи 90¹ Налогового кодекса

Отметим также, что профессиональные праздники работников установлены иными законодательными актами, чем Трудовой кодекс, и, соответственно, подарки, предоставленые им в связи с профессиональными праздниками, не подпадают под действие пункта в²) статьи 20 Налогового кодекса как необлагаемые источники дохода.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.28

Какой порядок налогообложения подоходным налогом выплаченной работнику материальной помощи?

Согласно положениям части (1) статьи 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем.

Также, в соответствии с частью (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, из других выплат, отличных от заработной платы, регламентируется Положением утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014.

Таким образом, согласно пункту 6 указанного Положения, подоходный налог удерживается с доходов работников, начисленных и направленных на выплату, в любой форме: заработной платы; надбавок к заработной плате; премий (в том числе по случаю знаменательных дат, юбилеев, праздников и т.д.), вознаграждений; пособий; гонораров; комиссионных; материальной помощи и других выплат, осуществленных в пользу работника, за исключением доходов полученных, из источников не облагаемых налогом в соответствии с налоговым законодательством.

Следовательно, материальная помощь выплаченная работнику (в том числе по совместительству), является налогооблагаемым источником дохода, к которому применяются ставки установленные в ст.15 лит.а) Налогового кодекса.

Сумма выплаты и удержанный налог из данных выплат, будут отражаться в Декларации об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), в строке 11 – код источника дохода „SAL”, которые должны быть представлены в Государственную налоговую службу до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены платежи.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.10

Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае предоставления в пользу работников или лиц по совместительству премий в денежном или в не денежном выражении в связи с профессиональным праздником?

В соответствии с положениями ст. 88 ч. (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Порядок удержания подоходного налога у источника выплаты установлен в Постановлении утвержденной Постановлением Правительства № 697/2014.

Также, в соответствии с положениями ст. 18 лит. с) Налогового кодекса, премии и другие подобные виды вознаграждений, которые включаются в валовой доход, являются источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом.

Следовательно, в случае предоставления в пользу работников или лиц по совместительству, премий в денежном или не денежном выражении в связи с профессиональным праздником, с данных премий необходимо удержать подоходный налог у источника выплаты в обще установленном порядке, согласно положениям, ст. 15 лит. а) Налогового кодекса.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.32

Обязан ли хозяйствующий субъект начислить подоходный налог на сумму превышения установленного лимита суточных, выплаченных работнику?

Положение об откомандировании персонала субъектов Республики Молдова, утвержденное Постановлением Правительства №10/2012 г., определяет порядок откомандирования и применяется ко всем физическим и юридическим лицам как публичного, так и частного права, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, некоммерческим организациям, в том числе публичным учреждениям, органов центрального и местного публичного управления (в дальнейшем – субъекты), независимо от области их деятельности, вида собственности и организационно-правовой формы.

Вышеуказанное Положение регулирует расходы субъектов Республики Молдова на служебные командировки персонала или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.

Размеры суточных за каждый день нахождения работников в командировке предусмотрены в приложении № 2 к указанному Положению.

Таким образом, возмещение расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных Положением, а также возмещение расходов, в случае превышения предусмотренных для проживания лимитов, установленных вышеуказанным Положением, не рассматривается как доход откомандированного персонала. (п. d) ст. 20 Налогового кодекса)

Сумма превышения, установленных Положением лимитов, за исключением превышения лимита для проживания, согласно ст. 18 и 20 Налогового кодекса, для откомандированного персонала является источником налогооблагаемым доходом и облагается согласно ст. 88 Налогового кодекса.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.1

В случае выплаты заработной платы за период вынужденного отсутствия на работе, согласно решению судебной инстанции, следует ли производить удержание подоходного налога у источника выплаты, а также следует ли производить начисление взносов обязательного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования?

Согласно ч.(1) ст.88 Налогового кодекса № 1163/1997, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

Аналогичные положения об исчислении размера взносов социального страхования и обязательного медицинского страхования предусмотрены ст. 20 Закона о государственной системе социального страхования № 489/1999, а также ст. 25, Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002.

Таким образом, аналогичные удержания следует произвести по удержанию налога у источника выплаты за период вынужденного отсутствия на работе, согласно решения судебной инстанции, независимо, если по решению судебной инстанции указано на необходимость удержания налога, а также и исчисления соответствующих плат.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.2

Какой налоговый режим применяется налогоплательщиком, при безвозмездной передаче товаров, в пользу работников в связи с праздником предприятия?

Согласно положениям части (1) статьи 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения для физических лиц – работников является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем.

Следовательно, стоимость товаров, которые предоставляются работникам компании, согласно пункту о) ст. 18 Налогового кодекса, является источником дохода, облагаемый налогом.

Также в соответствии с частью (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, из заработной платы и других выплат, отличных от заработной платы, регламентируется Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденным Постановлением Правительства, № 697/2014.

Также, отмечаем что cогласно п.3 указанного Положения, объектами налогообложения для работников является доход в денежной и/или не в денежной форме, направленный на выплату в их пользу в виде заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), за исключением освобождений и вычетов, на которые работники имеют право в соответствии с Налоговым кодексом, а также доход, направленный на выплату в виде других налогооблагаемых источников дохода, указанных в статье 18 Налогового кодекса

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.16

Каков порядок расчета подоходного налога, подлежащего удержанию при осуществлении последней выплаты перед уходом в декретный отпуск?

В соответствии с п. 48 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществляемых работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденного Постановлением Правительства № 697/2014 г., при осуществлении работнице, которая уходит в отпуск по беременности и родам (декретный отпуск), последней облагаемой налогом выплаты (заработной платы, премии и т.д.), удержание подоходного налога производится с предоставлением затребованных освобождений:

1) на 12 месяцев, если лицо считается работником по найму с начала налогового года;

2) на то количество месяцев, в течение которых лицо считается работником по найму, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия его на работу и представления Заявления о предоставлении освобождений, и до конца налогового года, если лицо нанято в течение налогового года.

В случае, если данное лицо возвращается на работу в том же году, в котором был оплачен декретный отпуск, подоходный налог из последующих выплат удерживается с учетом суммы освобождений, предоставленных при оплате декретного отпуска.

Если лицо, находящееся в декретном отпуске, отзывает до конца налогового года Заявление о предоставлении ему освобождений, работодатель должен произвести перерасчет подоходного налога, предоставив данному лицу только ту сумму освобождений, на которые он фактически имеет право.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.30

Как удерживается подоходный налог у источника выплаты из доходов в виде заработной платы?

Согласно положениями ст. 4 Закона об оплате труда №847/2002г., заработная плата включает в себя основную заработную плату (тарифную ставку, должностной оклад), дополнительную заработную плату (доплаты и надбавки к основной заработной плате) и другие стимулирующие и компенсационные выплаты.

Основная заработная плата устанавливается в виде тарифных ставок для рабочих и должностных окладов для служащих, специалистов и руководящих работников за работу, выполненную в соответствии с нормами труда, установленными в соответствии с квалификацией, уровнем профессиональной подготовки и компетентностью работника, качеством, ответственностью и сложностью выполняемых работ.

Дополнительная заработная плата представляет собой вознаграждение за работу сверх установленных норм, за эффективность труда и изобретательность и за особые условия труда. Она включает доплаты и надбавки к основной заработной плате, другие гарантированные выплаты и текущие премии, которые устанавливаются в соответствии с достигнутыми результатами, конкретными условиями труда, а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, – и с учетом стажа работы.

Другие стимулирующие и компенсационные выплаты включают вознаграждения по итогам работы за год, премии в соответствии со специальными системами и положениями, компенсации, а также другие выплаты, не предусмотренные законодательством, но не противоречащие ему.

Следовательно, в соответствии со статьей 88 часть (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, регламентируется Положением утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014г.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.4

Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты с сумм, выплаченных в пользу работника за вынужденное отсутствие на работе в случае восстановления работника по решению судебной инстанции?

Согласно положениям части (1) пкт. b) статьи 330 Трудового кодекса, работодатель обязан возместить лицу не полученную им заработную плату во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает в случае незаконного освобождения или незаконного перевода на другую работу.

В то же время, согласно положениям статьи 18 пункт с) Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые налогом, которые включаются в валовой доход.

Согласно положениям части (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014

Следовательно, из сумм, выплаченных по заработной плате за вынужденное отсутствие на работе, предприятие обязано удержать подоходный налог у источника выплаты в обще установленном порядке, согласно положениям, ст. 15 лит. а) Налогового кодекса.

При этом из указанной заработной платы организация будет исчислять и уплачивать взносы на социальное страхование, а также удерживать с работника взносы на обязательное медицинское страхование независимо от того, уплати ли он взносы на обязательное медицинское страхование, установленные в фиксированном размере за отчетный год.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.36

Каков налоговый режим выплат, производимых работодателем в пользу работников в целях компенсации расходов на услуги по альтернативному уходу за детьми в возрасте до 3 лет, организованные на рабочем месте?

Нормативная база для создания, организации и функционирования альтернативных служб по уходу за детьми в возрасте до трех лет, а также определенные особенности правового режима в отношении инициирования и осуществления этой деятельности на территории Республики Молдова устанавливается Законом №.367/2022 об альтернативных услугах по уходу за детьми (в силе с 17.05.2023).

Организация и функционирование служб альтернативного ухода за детьми до 3 лет, организованных работодателем на рабочем месте, предусмотрены Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 572/2023

На основании п.c¹) статьи 20 Налогового кодекса источником необлагаемого дохода являются выплаты, получаемые работниками с целью компенсации расходов на услуги по альтернативному уходу за детьми в возрасте до 3 лет, в размере, не превышающем номинальную стоимость 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника.

Таким образом, если ежемесячный платеж, производимый работодателем в пользу работника за услуги по альтернативному уходу за детьми в возрасте до 3 лет, не будет превышать установленный лимит в 2500 леев на каждого ребенка работника из него, подоходный налог удерживаться не будет.

В то же время, если ежемесячные платежи за указанные услуги превысит месячный лимит в 2500 леев на каждого ребенка работника, размер превышения будет установлен, согласно пункту а²) статьи 19 Налогового кодекса, как налогооблагаемая льгота, предоставленная работодателем, и будет облагаться в общеустановленном порядке.

5 Налог на недвижимое имущество
5.6 Исчисление налога на недвижимое имущество

5.6.15

Как исчисляется налог на недвижимое имущество в случае, когда резидент информационно-технологического парка в течение года применяет как стандартный режим налогообложения, так и особый режим налогообложения?

Согласно ч. (1²) ст. 281 Налогового кодекса, юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, самостоятельно исчисляют годовую сумму налога на недвижимое имущество, исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.

В соответствии с ч. (1) ст. 282¹Налогового кодекса, налогоплательщики–резиденты информационно-технологических парков не имеют обязательств по налогу на недвижимое имущество в соответствии с разделом VI Налогового кодекса, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X Налогового кодекса.

В то же время, согласно ч. (2) той же статьи, если в течение календарного года налогоплательщик применяет как режим налогообложения, установленный в разделе VI Налогового кодекса, так и особый режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса, расчет, отчетность и уплата налога на недвижимость осуществляются в соответствии с разделом VI Налогового кодекса, пропорционально числу месяцев, в которых применялся режим налогообложения, установленный в соответствующем разделе.

Также, в контексте положений ч. (1) ст. 375 Налогового кодекса, при переходе из стандартного режима налогообложения на особый режим налогообложения и наоборот, новые положения применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором получен или, соответственно, отозван статус резидента информационно-технологического парка.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024