6.6.6.1
Каков срок уплаты и куда уплачивается сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг? Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг уплачивается субъектами налогообложения за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. (ч. 1 ст. 292 НК, Приложение к VII разделу НК).
Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают сбор в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом (ч. 1 ст. 292 НК).
Физические лица, осуществляющие независимую деятельность за пределами рынков или ампласаментов, созданных в соответствии с Законом о внутренней торговле № 231/2010, уплачивают сбор ежегодно в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом. (ч. 11 ст. 292 НК).
В виде исключения, согласно положениям ч. (4) ст. 4 Закона № 94/2004 о введении в действие раздела VII Налогового кодекса, за налоговый период 01.07.2023 г. – 31.12.2023 г., указанная категория субъектов налогообложения уплачивает сбор в срок до 25 октября 2024 года.
Сбор уплачивается в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения, на экономический код классификации 114418.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики на основании дополнения ст. 4 Закона № 94/2004 о введении в действие раздела VII Налогового кодекса Законом № 214 от 31.07.2024 г. о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) (опубликованный в Официальном Мониторе РМ, 2024, № 355-357, в силу с 15.08.2024 г.)]
6.16.4.1
Как устанавливается ставка сбора за рекламные устройства? Ставка сбора за рекламные устройства устанавливается органами местного публичного управления по месту расположения объекта налогообложения – в леях в год за каждый квадратный метр площади поверхности (поверхностей) рекламного устройства, предназначенной для размещения собственной рекламы (ч. (2) ст. 292 и приложение к VII разделу НК).
[изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. q) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике№ 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]
6.16.5.1
Кем исчисляется сбор за рекламные устройства? Сбор за рекламные устройства исчисляется субъектами налогообложения самостоятельно, путем перемножения площади рекламного устройства, предназначенной для размещения собственной рекламы и ставки, установленной органом местного публичного управления (Приложение к Разделу VII Налогового кодекса).
[изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. q) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике№ 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]
6.16.2.1
Кто является субъектом налогообложения по сбору за рекламные устройства? Согласно положениям лит. q) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за рекламные устройства, являются зарегистрированные в качестве предпринимателей физические лица и юридические лица, обладающие на праве владения/пользования или являющиеся собственниками рекламных устройств, предназначенных для размещения собственной рекламы.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением лит. q) ст. 290 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024 г.)]
6.4.2.1
Кто является субъектом налогообложения сбора по размещению рекламы? Согласно положениям лит. c) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за размещение рекламы, являются юридические лица или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, размещающие и/или распространяющие рекламу посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, устройств для наружной рекламы и других средств (за исключением телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции).
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением лит. c) ст. 290 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024 г.)]
6.6.5.3
Как исчисляется сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг физическими лицами, осуществляющими независимую деятельности вне авторизированных рынков В случае, когда физические лица осуществляют независимую деятельности вне рынков или ампласаментов, созданных в соответствии с Законом о внутренней торговле № 231/2010, согласно положениям ч. (6) ст. 293 Налогового кодекса, исчисление сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг осуществляется ежегодно службами по сбору местных налогов и сборов, с уведомлением о сумме сбора, подлежащей уплате, посредством платежных извещений.
Направление платежных извещений по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг в случае физических лиц, осуществляющих независимую деятельность осуществляется не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым годом.
В виде исключения, согласно положениям ч. (4) ст. 4 Закона № 94/2004 о введении в действие раздела VII Налогового кодекса, исчисление сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг за налоговый период 01.07.2023 г. – 31.12.2023 г. и уведомление физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, о сумме сбора, подлежащей уплате, осуществляется службами по сбору местных налогов и сборов посредством платежных извещений, направляемых не позднее 1 октября 2024 года.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики на основании дополнения ст. 4 Закона № 94/2004 о введении в действие раздела VII Налогового кодекса Законом № 214 от 31.07.2024 г. о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) (опубликованный в Официальном Мониторе РМ, 2024, № 355-357, в силу с 15.08.2024 г.)]
6.4.4.1
Как устанавливается ставка сбора за размещение рекламы в случае размещения и/или распространения рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств (за исключением телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции)? Ставка сбора за размещение рекламы устанавливается огранами местного публичного управления согласно месту размещения объекта налогообложения – в проценте от дохода от продажи услуг по размещению и/или распространению рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств (за исключением телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции).
[изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. с) гр. 2 Приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]
6.4.5.1
Как исчисляется сбор за размещение рекламы в случае размещения и/или распространения рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств? Сбор за размещение рекламы в случае размещения и/или распространения рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств исчисляется путем перемножения дохода от продажи услуг по размещению и/или распространению рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств средств и ставки, установленной органами местного публичного управления.
[изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. с) гр. 2 Приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]
6.4.3.2
Что является объектом налогообложения по сбору за размещение рекламы? В соответствии с лит. c) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, объектом налогообложения для сбора за размещение рекламы являются услуги по размещению и/или распространению рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств (за исключением телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции).
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением в лит. с) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024г.)]
6.4.3.6
Являются ли баннеры, размещенные на внутренних площадях магазина, на которых изображена торговая марка компании, объектами налогообложения по сбору за размещение рекламы? Объектом налогообложения для сбора за размещение рекламы, являются услуги по размещению и/или распространению рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств (за исключением телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции).
Таким образом, обязательства по исчислению и уплате сбора за размещение рекламы возникают лишь в случае, если субъект налогообложения посредством баннеров, размещенных на внутренних площадях магазина, оказывает услуги по размещению и/или распространению рекламы.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением в лит. с) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024г.)]
6.4.3.1
Что является налогооблагаемой базой по сбору за размещение рекламы? Налогооблагаемой базой по сбору за размещение рекламы, является доход от продажи услуг по размещению и/или распространению рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств (за исключением телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции).
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями произведенных в лит. с) гр. 2 Приложения к разделу VII Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024 г.)]
6.16.3.4
В случае использования рекламного устройства во внешнем архитектурно-художественном оформлении мест торговли и/или оказания услуг для размещения не только фирменных и товарных знаков, но и любой другой информации, относящейся к предпринимательской деятельности, возникает ли обязательство по исчислению и уплате сбора за рекламные устройства? Если рекламное устройство, расположенное во внешнем архитектурно-художественном оформлении мест торговли и/или оказания услуг, использовано для размещения собственной наружной рекламы, обязательства по исчислению и уплате сбора за рекламные устройства возникают во всех случаях (за исключением тех, в которых, согласно ч. (1) ст. 30 Закона о рекламе № 62/2022, не является наружной рекламой и не требуют разрешения на рекламное устройство).
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением лит. q) ч.(1) ст. 291 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024 г.)]
6.16.3.2
Что является налогооблагаемой базой по сбору за рекламные устройства? Налогооблагаемой базой по сбору за рекламные устройства, является площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства, предназначенная для размещения собственной рекламы.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями произведенных в лит. q) гр. 2 Приложения к разделу VII Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024 г.)]
6.16.3.1
Что является объектом налогообложения по сбору за рекламные устройства? В соответствии с лит. q) ч.(1) ст. 291 Налогового кодекса, объектом налогообложения для сбора за рекламные устройства, является площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства, предназначенная для размещения собственной рекламы.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением лит. q) ч.(1) ст. 291 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024 г.)]
6.6.6.3
Каков срок уплаты сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг физическими лицами осуществляющие независимую деятельность?
Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг уплачивается физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность за пределами рынков или ампласаментов, созданных в соответствии с Законом о внутренней торговле № 231/2010, ежегодно в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.
В виде исключения, согласно положениям ч. (4) ст. 4 Закона № 94/2004 о введении в действие раздела VII Налогового кодекса, за налоговый период 01.07.2023 г. – 31.12.2023 г., указанная категория субъектов налогообложения уплачивает сбор в срок до 25 октября 2024 года.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики на основании дополнения ст. 4 Закона № 94/2004 о введении в действие раздела VII Налогового кодекса Законом № 214 от 31.07.2024 г. о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) (опубликованный в Официальном Мониторе РМ, 2024, № 355-357, в силу с 15.08.2024 г.)]
6.4.3.7
Является ли реклама, распространяемая посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах объектом налогообложения по сбору за размещение рекламы?
В соответствии с лит. c) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, объектом налогообложения для сбора за размещение рекламы являются услуги по размещению и/или распространению рекламы посредством кинематографических средств, видео-, телефонных, телеграфных и телексных линий, посредством устройств распространителя наружной рекламы и посредством других средств (за исключением телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции).
Наружная реклама (outdoor), согласно ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022, это реклама, распространяемая посредством рекламных устройств, расположенных в общественных местах вне зданий, и видимая за пределами зданий. Она включает и рекламу, распространяемую посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах.
Следовательно, услуги по распространению рекламы посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах, являются объектом налогообложения по сбору за размещение рекламы.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением в лит. с) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024г.)]
6.16.3.5
В каких случаях реклама, распространяемая посредством рекламных устройств, размещенных на/в транспортных средствах, является объектом налогообложения по сбору за рекламные устройства?
Налогооблагаемой базой по сбору за рекламные устройства, согласно лит. q) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса, является площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства предназначенная для размещения собственной рекламы.
Наружная реклама (outdoor), согласно ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022 (далее – Закон) включает и рекламу, распространяемую посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах.
Сбор за рекламные устройства, согласно ч. (5) ст. 293 Налогового кодекса, исчисляется со дня, указанного органом местного публичного управления в выданных им соответствующих разрешениях/уведомлениях/согласованиях, и до дня истечения срока действия, приостановления, аннулирования, отзыва разрешений/уведомлений/согласований в установленном действующим законодательством порядке.
Согласно положениям ч. (1) и ч. (2) ст. 40 Закона, на основании разрешения, выданного органом местного публичного управления, размещаются рекламные изображения:
- на/в средствах грузопассажирских перевозок, участвующих в межрайонном или международном сообщении;
- на такси;
- средствах передвижения, предназначенных для рекламы.
Таким образом, относительно транспортных средств, сбор за рекламные устройства применяется лишь в случае размещения собственной наружной рекламы, на/в транспотрных средствах, указанных вч. (1) и ч. (2) ст. 40 Закона.
[изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. q) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике№ 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]
6.16.3.3
Возникает ли обязательство по исчислению и уплате сбора за рекламные устройства в случае, если на рекламном устройстве размещены фирменные и товарные знаки?
В случае, если на рекламном устройстве, размещается собственная наружная реклама, у субъектов налогообложения по сбору за рекламные устройства, возникают обязательства по его исчислению и уплате (за исключением случаев, когда рекламное устройство, согласно положениям ч. (1) ст. 30 Закона о рекламе № 62/2022, не является наружной рекламой и не требует наличия разрешения для рекламного устройства).
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением лит. q) ч.(1) ст. 291 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31 июля 2024 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2024 г., № 355-357/545, в силу 15.08.2024 г.)]